Гражданский кодекс часть 1

Судья арбитражного суда Челябинской области Щукина Г.С., при ведении протокола открытого судебного заседания секретарем судебного заседания Ю.С. Гусаровой, рассмотрев материалы дела по заявлению Общества с ограниченной ответственностью ТПК «Заря» г. Челябинск

к Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Челябинской области

о признании незаконным и отмене постановления №69-11-23-38/356-2014/02-395 от 26.01.15г. по делу об административном правонарушении

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, доверенность б/н от 02.02.15г., паспорт

от ответчика: ФИО2, доверенность №17 от 22.04.15г., паспорт

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью ТПК «Заря» г. Челябинск (далее – заявитель; ООО ТПК «Заря») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Челябинской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления №69-11-23-38/356-2014/02-395 от 26.01.15г. по делу об административном правонарушении.

Определением от 11 февраля 2015 года, заявление ООО ТПК «Заря» г. Челябинск, было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства (т.1 л.д. 1-2).

Определением от 27 марта 2015 года, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства (т.1 л.д. 152-153).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представил дополнительные письменные пояснения (т.2 л.д. 8).

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против заявленных требований, представил письменный отзыв и дополнения к нему (т.1 л.д. 27-34; т.2 л.д. 1-2).

Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, арбитражный суд установил следующие фактические обстоятельства дела.

Общество с ограниченной ответственностью ТПК «Заря зарегистрировано в качестве юридического лица в ИФНС по Советскому району г. Челябинска за ОГРН <***>, о чем выдано свидетельство серии 74 № 004914269 (т.1 л.д. 13).

На основании поручения Врио руководителя ФИО3 от 20.10.14г. за №69-11-27/1/050/2014 в отношении ООО ТПК «Заря» была проведена камеральная проверка соблюдения требований пункта 9.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за и проведением» при осуществлении валютной операции на сумму 36314.65 долларов США по внешнеторговому контракту от 10.08.2010 г. №8/2010 (т.1 л.д. 87).

В ходе проверки было установлено следующее:

Резидент ООО ТПК «Заря», созданный в соответствии с законодательством РФ, далее именуемой «Покупатель», в лице директора ФИО4, действующего на основании Устава, с одной стороны икомпанией «ЮИКСИНГ БАМБУК Продукт Ко.ЛТД», созданной в соответствии с законодательством Китая, далее именуемый «Продавец» в лице Динг Квию, с другой стороны, и в дальнейшем именуемы - стороны заключили контракт от 10.08.2010 № 8/2010 (далее - контракт) (т.1 л.д. 88-90). Контракт подписан сторонами в Китае.

Реквизиты банка нерезидента: 42780608091014 в BankofCHINA, JIANGSUBRANCH.

Предмет контракта «Продавец» согласен продать, а «Покупатель», покупать, принимать и оплачивать товар (пп. 1.1 п. 1 «Предмет контракта»). Ассортимент товара, количество, цена за единицу товара по каждой поставке определяются сторонами в приложениях к контракту, заключаемых при каждой партии товара и являющихся неотъемлемой частью контракта (пп. 1.2 п. «Предмет контракта»).

Страна происхождения товара - Китай (пп. 1.3 п. 1 «Предмет контракта»). Цены на товар указываются в спецификациях и инвойсах «Продавца» и зафиксированы в долларах США, условия поставки указываются в спецификациях или приложениях к контракту, если таковые есть (пп. 2.1. п.2 «Цена товара»).

Расчет «Покупателя» с «Продавцом» осуществляется путем перевода денежных средств в долларах США на счет «Продавца» по реквизитам банка, указанным в контракте (пп. 3.1 п. 3 «Условия оплаты»).

Поставка товара на условиях, оговоренных в спецификациях или приложениях к контракту, если таковые есть. Выбор транспортировки товара лежит на «Продавце» (пп. 4.1. п.4 «Условия поставки товара»).

Поставка товара считается выполненной с момента доставки товара на таможенный пост в пункте назначения или передачу на СВХ (склад временного хранения) с оформлением акта приемки-передачи (пп.5.2 п. 5 «Сроки поставке товара»).

Общая сумма контракта составляет 2 000 000,00 (Два миллиона) долларов США (пп.1.2 п. 1 «Предмет соглашения», Дополнительное соглашение от 18.10.2013 №3 к контракту).

Продлить срок действия контракта до 31.12.2014 (пп.1.1 п. 1 «Предмет соглашения», дополнительное соглашение от 20.12.2013 №4 к контракту).

Для контроля и регулирования внешнеэкономических операций по контракту, урегулирования безналичных расчетов резидент ООО ТПК «Заря» по контракту от 10.08.2010 № 8/2010 оформил паспорт сделки от 06.09.2010 № 10090004/2227/0000/2/0 (т.1 л.д. 94-98).

Уполномоченный банк паспорта сделки - «Банк 24.ру» (ОАО).

Сумма сделки в паспорте сделки 2 000 000,00 долларов США.

Наименование нерезидента: YIXINGSHUGUANGBAMBOOPRODUCTCO.ITD, страна нерезидента - Китай, код страны нерезидента 156. Дата завершения исполнения обязательств по контракту в паспорте сделки 30.12.2014.

На условиях контракта, паспорта сделки резидент ООО ТПК «Заря» производит оформление товара по декларациям на товар, который поступает от нерезидента «Продавца» (Китай) а адрес резидента ООО ТПК «Заря».

В ходе контрольно - проверочных мероприятий обнаружен факт нарушения срока представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов - справки о подтверждающих документах на сумму 36 314,65 долларов США:

- согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки от 06.09.2010 № 100090004/2227/000/2/0 резидентом ООО ТПК «Заря» произведена оплата 14.03.2014 на сумму 36 314,65 долларов США (строка 82 ведомости банковского контроля № 100090004/2227/000/2/0, раздел II). Товар в адрес резидента ООО ТПК «Заря» от нерезидента (Китай) поступил 11.04.2014 (декларация на товар № 10504110/110414/0001459) - строка 46 ведомости банковского контроля № 100090004/2227/000/2/0, раздел III;

- резидент ООО ТПК «Заря» на основании контракта от 10.08.2010 № 8/2010, паспорта сделки от 06.09.2010 № 10090004/2227/0000/2/0, оформил декларацию на товар № 10504110/110414/0001459 в режиме «выпуск для внутреннего потребления» (ИМ 40) на сумму 36 314,65 долларов США (инвойс - счет-фактура № SG140119 от 19.01.2014, сумма 36 314,65 долларов США). Товар выпущен таможенным органом в режиме «выпуск для внутреннего потребления» 12.04.2014, что подтверждается оттиском печати таможенного органа «Выпуск разрешен», Екатеринбургская таможня, оттиск печати «ФТС России № 151»;

- справка о подтверждающих документах от 06.06.2014 (далее -СПД) заполнена с особенностями заполнения, утвержденными Инструкцией ЦБР от 04.06.2012 № 138-И. Так, в СПД от 06.06.2014 в графе 2 указана декларация на товар № 10504110/110414/0001459, в графе 4 код подтверждающих документов в СПД от 06.06.2014 - указан код «01_4» -декларация на товар; в графе 6 СПД указана сумма 36 314,65 долларов США, в графе 9 признак поставки в СПД от 06.06.2014 - указан цифровой код «3» -исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

- СПД резидентом ООО ТПК «Заря» представлена в уполномоченный банк паспорта сделки в электронном виде 06.06.2014, дата принятия СПД уполномоченным банком 06.06.2014, что подтверждается оттиском печати уполномоченного банка паспорта сделки.

Обязанность резидента ООО ТПК «Заря» по предоставлению СПД во исполнение пункта 9.8 Инструкции ЦБР № 138-И на сумму 36 314,65 долларов США (декларация на товар № 10504110/110414/0001459) должна быть представлена в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, то есть не позднее 26.05.2014 (пункта 9.8 Инструкции ЦБР № 138-И в редакции Указания).

Фактически СПД резидентом ООО ТПК «Заря» представлена в уполномоченный банк паспорта сделки от 06.06.2014, что подтверждается документами валютного контроля - самой справкой о подтверждающих документах от 06.06.2014 с заявленной суммой 36 314,65 долларов США, которая подписана ФИО5. (первая подпись в соответствии с карточкой образцов подписей). Дата принятия справки о подтверждающих документах уполномоченным банком 06.06.2014, что подтверждается оттиском печати уполномоченного банка паспорта сделки. Справка о подтверждающих документах на сумму 36 314,65 долларов США была представлена клиентом банка ООО ТПК «Заря» через систему Интернет - банк и была подписана электронно-цифровой подписью лица, наделенного правом первой подписи, заявленной в карточке с образцами подписей.

Резидент ООО ТПК «Заря» нарушил срок представления справки о
подтверждающихдокументахподекларациинатовар№ 10504110/110414/0001459 на сумму 36 314,65 долларов США в
уполномоченный банк паспорта сделки.

Нарушение выражается в просрочкепредставления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк на 11 дней (с 27.05.2014 по 06.06.2014).

По результатам проверки, старшим контролером-ревизиром отдела валютного контроля Управления 10.12.14г. составлен протокол об административном правонарушении №69-11-23-38/356-2014/02-395 (т.1 л.д. 39-43).

Постановлением от 26.01.15г., ООО ТПК «Заря» было привлечено к административной ответственности по ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (л.д. 7-12).

Частью 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ установлено, что нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 9.1, 9.1.2, 9.2.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И ««О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за и проведением», в случае ввоза товара на территорию Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк паспорта сделки в срок, не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Из материалов дела следует и заявителем не оспаривается, что справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы обществу надлежало представить не позднее 26.05.2014, тогда как эти документы фактически были представлены в уполномоченный банк 06.06.2014, то есть с нарушением установленного срока.

Однако в силу указанных положений Инструкции Банка от 04.06.2012 №138-И, срок исполнения обязанности по предоставлению документов исчисляется рабочими днями, в связи с чем, и количество дней просрочки исполнения этой обязанности также следует исчислять рабочими днями.

Поскольку справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены обществом в уполномоченный банк 06.06.14г. при сроке представления до 26.05.2014, нарушение установленного срока составляет 9 рабочих дней.

Вместе с тем, ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на 10 дней установлена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области №69-11-23-38/356-2014/02-395 от 26.01.15г., вынесенное в отношении ООО ТПК «Заря» о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, является незаконным и подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области от 26.01.2015 № 69-11-23-38/356-2014/02-395 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью ТПК « Заря» к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 20 000рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объёме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья: Г.С. Щукина

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или арбитражного суда Уральского округа www. fasuo.arbitr.ru/