Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Л.А. Елькина при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Додиной И.В.,рассматривает в открытом судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: <...>, каб. 708 дело по заявлению

ООО «РеМаг2», г. Магнитогорск

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области, г. Челябинск

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель не явился, извещен.

от заинтересованного лица: ФИО1 – представитель, действующая на основании доверенности, личность подтверждается удостоверением.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РеМаг2» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области об оспаривании постановления № 69-11-23-38/245-2014/02-274 от 02.10.2014 о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, что подтверждено распиской у представителя по доверенности ФИО2 /л.д. 6 том 2/.

В обоснование своего заявления ООО «РеМаг2» указало, что паспорт сделки от 09.12.2013 № 13120025/1481/1700/1/1 был оформлен по договору поставки № 1812 от 18.11.2013, а сумма 926 316,62 руб. была перечислена по договору залога № 1811 от 18.11.2013, по которому паспорт сделки оформлению в соответствии с главой 5 Инструкции не подлежал и не был оформлен. Таким образом, пункт 3.8 Инструкции не мог быть нарушен, так как паспорт сделки оформлению не подлежал.

Административный орган заявленного требования не признал, указав, что Общество привлечено к административной ответственности законно и обоснованно, процедура привлечения к административной ответственности не нарушена.

Заслушав доводы представителя заявителя, изучив материалы дела, суд считает заявление общества не подлежащим удовлетворению в силу нижеследующего:

Как следует из текста оспариваемого постановления, резидентом ООО «РеМаг2» (Российская Федерация) в лице ФИО3, действующего на основании доверенности № 1 от 01.01.2013, подписан в г. Магнитогорске договор от 18.11.2013 № 1812 о поставке автомобилей с нерезидентом ТОО «АgAOutletTrade» (Республика Казахстан), именуемый в дальнейшем «Покупатель» в лице ФИО4, действующей на основании Устава.

Расчетный счет нерезидента ТОО «АgAOutletTrade» № KZ82914643914ВС31476 открыт в ДБ АО «Сбербанк» филиал г. Алматы.

Из раздела 3 «Порядок расчетов» следует, что общая сумма поставки 5 146 203,38 российских рублей. Покупатель оплачивает товар путем внесения предоплаты в сумме 5 146 203,38 руб. в течение 3 рабочих дней с даты заключения договора.

В соответствии с пунктом 5.2.9 покупатель в срок не более 90 дней с момента вручения товара обеспечивает вручение продавцу оригинала заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заверенного налоговой инспекцией Республики Казахстан. Указанное в настоящем пункте долговое обязательство Покупателя обеспечивается залогом денежных средств в размере 18 % от стоимости переданной поставщиком покупателю каждой единицы или партии товара, в соответствии с заключенным стонами договором залога от 18.11.2013 № 1811.

Согласно договору залога от 18.11.2013 № 1811 в обеспечение обязанностей по вручению Продавцу оригинала Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заверенного налоговой инспекцией Республики Казахстан в срок не более 90 дней с момента вручения товара. Залогодатель предоставляет залогодержателю ООО «РеМаг2» в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора денежный залог в размере 926 316,62 руб., эквивалентную налогу на добавленную стоимость в размере 18 % от стоимости Товара, взимаемого на территории РФ и подлежащего уплате продавцом в бюджет, в связи с не подтверждением факта вывоза товаров в таможенном режиме экспорта и применения налоговой ставке о процентов до момента исполнения залогодателем обязанностей по вручению Поставщику ООО «РеМаг2» оригинала Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В пункте 3.2 договора залога от 18.11.2013 № 1811 залогодатель имеет право удерживать 100 % от суммы залога, в случае не предоставления Залогодателем Залогодержателю пакета документов не более 90 календарных дней со дня получения Залогодателем у Залогодержателя товара по договору поставки.

Для контроля и урегулирования внешнеэкономических, торговых и валютных операций, а также для урегулирования безналичных расчетов между резидентом и нерезидентом в соответствии с Инструкцией ЦБ России от 04.06.2012 № 138-И, резидентом ООО «РеМаг2» в уполномоченном банке ОАО «Сбербанк России» Челябинское отделение № 8597 на основании договора поставки от 18.11.2013 № 1812 оформлен паспорт сделки от 09.12.2013 № 13130025/1481/1700/1/1.

Общая сумма сделки определена в размере 5 146 203,38 руб. без учета залоговых сумм. Валюта платежа – российский рубль.

Дата завершения исполнения обязательств по договору поставки от 18.11.2013 № 1811 не определена. Договор действует до момента полного исполнения залогодателем своих обязательств по договору залога от 18.11.2013 № 1811 и договору поставки 18.11.2013 № 1812, по паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств 30.06.2014.

В разделе II«Сведения о платежах» ведомости банковского контроля к паспорту сделки от 09.12.2013 № 13120025/1481/1700/1/1 по строке 2 (графы 6) отражена запись о зачислении 25.11.2013 на счет резидента платежа в сумме 926 316,62 руб. с кодом вида валютной операции 35030 «Прочие платежи в пользу резидента по контракту».

Денежные средства поступили от нерезидента ТОО «AgAOutletTrade» и зачислены на расчетный счет ООО «РеМаг2» № 40702810872330009323 в отделении № 8597 ОАО «Сбербанк России» 25.11.2013, по платежному поручению от 25.11.2013 № 36506 на сумму 926 316,62 руб., что подтверждается выпиской банка о движении денежных средств по счету № 40702810872330009323 за 25.11.2013 (графа 7).

В платежном поручении от 25.11.2013 № 36506 в назначении платежа указан договор залога от 18.11.2013 № 1811, который является неотъемлемой частью договора поставки от 18.11.2013 № 1812. Уполномоченным банком платеж в размере 926 316,62 руб., поступивший 25.11.2013, отражен в ведомости банковского контроля к паспорту сделки № 13120025/1481/1700/1/1 по строке 2 (графы 6).

Таким образом, Обществом совершена валютная операция при зачислении 25.11.2013 на счет резидента в банке ПС, поступившей от нерезидента валюты Российской Федерации на сумму 926 316,62 руб. при осуществлении внешнеэкономической деятельности по договору поставки от 18.11.2013 № 1812. В связи с указанным обстоятельством, на основании п. 3.8 Инструкции, у Общества возникла обязанность по предоставлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях на сумму 926 316,62 руб. в срок не позднее 16.12.2013.

Справка о валютных операциях на бумажном носителе с датой составления 20.03.2014 была принята уполномоченным банком 20.03.2014, что подтверждается печатью банка и штампом старшего контролера-кассира ФИО5 Таким образом, Обществом был нарушен установленный пунктом 3.8 Инструкции срок представления справки о валютных операциях в уполномоченный банк на 94 календарных дня.

В связи с указанным обстоятельством, Уведомлением от 09.09.2014 № 69-11-31/3120 общество было извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении в соответствии со статьей 28.2 КоАП РФ. 16.09.2014 при составлении протокола присутствовала представитель общества по доверенности ФИО6

Протокол подписан представителем без замечаний. Копия протокола получена представителем в день его составления.

Определением от 16.09.2014 административный орган назначил время и место рассмотрения дела об административном правонарушении. Копия определения направлена в адрес Общества почтой.

По результатам рассмотрения материаловадминистративного дела Территориальным управлением, в присутствии представителя общества по доверенности ФИО6, принятопостановление о привлечении общества к административной ответственности по основанию части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ /л.д 149-155 том 1/. Копию постановления была вручена представителю Общества 07.10.2014. Ответственность применена в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в суд.

Нарушения процедуры привлечения к административной ответственности судом не установлено. Факт совершения спорного нарушения общество не оспаривает.

Правонарушение, к ответственности за которое привлечено общество, образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ - Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Закона N 173-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ), который утвердил Инструкцию N 138-И.

На основании пункта 1.5 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

В силу ст.24 Закона №173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля необходимые документы и информацию. При этом, в силу п.9 ч.1 ст.1 этого Закона под валютными операциями понимаются: а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации; ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации; з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации; и) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

Как указано выше и следует из материалов дела, во исполнение договора от 18.11.2013 № 1812 о поставке автомобилей ТОО «АgА OutletTrade» перечислило на расчетный счет ООО «РеМаг2» сумму залога в размере 926 316,62 руб. по договору залога от 18.11.2013 № 1811, заключенного сторонами в обеспечение исполнения обязательства по указанному договору поставки и являющегося его неотъемлемой частью в силу п. 5.2.9 договора поставки.

Довод заявителя об отсутствии состава правонарушения в связи с отсутствием обязанности по оформлению паспорта сделки на договор залога подлежит отклонению.

Так, из п.5.2.9 договора поставки и п.4.1 договора залога следует, что договор залога является неотъемлемой частью договора поставки, в связи с чем произведенное нерезидентом в соответствии с условиями этого договора перечисление валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента является исполнением условий договора поставки и соответствует данному в законе понятию «валютная выручка» (пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Закона №173-ФЗ). Следовательно, перечисление залоговой суммы во исполнение договора залога (платежное поручение от 25.11.2013 № 36506) является валютной операцией, проведенной в рамках заключенного договора поставки, в связи с чем, у Общества возникла обязанность по предоставлению справки о валютных операциях в срок не позднее 16.12.2013. Обязательство было исполнено обществом 20.03.2014.

Таким образом, суд приходит к выводу о доказанности совершения ООО «РеМаг2» вмененного административным органом правонарушения.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина общества в совершении правонарушения установлена административным органом и подтверждается материалами дела. Объективных препятствий для выполнения обществом установленной законом обязанности не приведено.

Процедура привлечения к административной ответственности, установленная КоАП РФ административным органом не нарушена

При указанных обстоятельствах, оспариваемое постановление административного органа соответствует действующему законодательству и не подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «РеМаг2», г. Магнитогорск о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области от 02 октября 2014 № 69-11-23-38/245-2014/02-274 о привлечении к административной ответственности по основанию части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Л.А. Елькина