Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Кудрявцева А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Лебедевой К.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Челябинск, ОГРНИП: <***> к Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска о признании:

недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения №7448210001712 от 05.05.2021 в части определения налогооблагаемой базы (денежное выражение потенциально возможного к получению дохода) в размере, превышающем 10 000 000 рублей.

незаконными действий по выдаче индивидуальному предпринимателю ФИО1 патента №7448210001712 от 05.05.2021 в части определения налогооблагаемой базы (денежное выражение потенциально возможного к получению дохода) в размере, превышающем 10 000 000 рублей.

недействительными требований от 19.05.2021 № 13403, от 31.05.2021 № 14878.

недействительными решений от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 18.06.2021 № 16205, № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке,

обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска предоставить индивидуальному предпринимателю ФИО1 право на использование патентной системы налогообложения на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 01.06.2020 №155-ЗО, с 30 января 2021 года в части определения налогооблагаемой базы (денежное выражение потенциально возможного к получению дохода) в размере, не превышающем 10 000 000 рублей,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 24.09.2015 № 74 АА 2685899, паспорт),

от ответчика: ФИО3 (доверенность от 30.12.2020 № 05-18/028458, служебное удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1, г. Челябинск, ОГРНИП <***> (далее – заявитель, ИП ФИО1) 27.07.2021 обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган, ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска) о признании:

недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения №7448210001712 от 05.05.2021,

незаконными действий по выдаче индивидуальному предпринимателю ФИО1 патента №7448210001712 от 05.05.2021 на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 № 290-ЗО,

недействительными требований от 19.05.2021 № 13403, от 31.05.2021 № 14878,

обязании инспекции выдать индивидуальному предпринимателю ФИО1 патент на право применения патентной системы налогообложения с 30.01.2021 на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 01.06.2020 № 155-ЗО (с учетом уточнения требований от 05.10.2021, принятых судом в порядке статьи 49 АПК РФ).

В обоснование заявления предприниматель ссылается на то, что внесенные в Закон Челябинской области от 25.10.2012 №396-ЗО Законом Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО изменения, повлекшие увеличение стоимости патента, вступают в силу не ранее первого числа очередного налогового периода, которым для заявителя является период с 30.01.2021 по 31.12.2021, то есть с 01.02.2021 и не применимы к полученному заявителю патенту. Соответственно, по мнению заявителя, ему подлежал выдаче патент на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-30 в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО.

Также заявитель полагает, что его заявление о выдаче патента, в случае применения к нему Закона Челябинской области от 25.10.2012 №396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО, подлежало отклонению в виду того, что в заявлении был указан вид деятельности, не соответствующий новой редакции закона.

В отзыве налоговый орган отклонил доводы заявления со ссылкой на то, что с заявлением о выдаче патента налогоплательщик обратился после вступления в силу Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО, первым числом налогового периода для заявителя является 30.01.2021, соответственно новая редакция закона распространяется на патент, выданный заявителю. Редакционные изменения наименования вида осуществляемой деятельности в новой редакции закона не влияют на существо вида деятельности по сдаче помещений в аренду.

В судебных заседаниях представители сторон поддержали доводы заявления с учетом уточнения и отзыва на него.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.12.2007.

Заявителем в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 29.01.2021 было подано в неформализованной форме (формату) заявление о выдаче патента в отношении вида деятельности «сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» на срок с 30.01.2021 по 31.12.2021.

Должностным лицом налогового органа в телефонном режиме сообщено заявителю о представлении заявления с нарушением формата, установленного Приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

03.02.2021 представителем предпринимателя непосредственно в налоговый орган подано заявление о выдаче патента в отношении вида деятельности «сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» на срок с 30.01.2021 по 31.12.2021.

Инспекцией 12.02.2021 в адрес заявителя направлено сообщение от 10.02.2021 № 2 о нарушении срока подачи 03.02.2021 заявления на получение патента.

Инспекцией 16.03.2021 в адрес заявителя направлено письмо от 15.03.2021 № 07-23/004410 о непринятии заявления на выдачу патента, поступившего по телекоммуникационным каналам связи 29.01.2021 в неформализованной форме (формату).

Не согласившись с указанными действиями инспекции, предприниматель обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 27.04.2021 вынесено решение № 16-07/003047, которым бездействие должностных лиц ИФНС по Курчатовускому району г. Челябинска, выразившееся в невыдаче предпринимателю патента на основании заявления на выдачу патента, поступившего по телекоммуникационным каналам связи 29.01.2021 признано незаконным. Инспекции поручено выдать предпринимателю патент по указанному заявлению.

Инспекцией заявителю выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №7448210001712 от 05.05.2021 в период с 30.01.2021 по 31.12.2021 по виду деятельности «сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков». Налоговая база в указанном патенте определена в размере 103 607 140 рублей, налог рассчитан в размере 5 722 520 рублей. Патент на право применения патентной системы налогообложения №7448210001712 от 05.05.2021 направлен в адрес заявителя 05.05.2021 по телекоммуникационным каналам связи и получен им в тот же день.

Согласно условиям патента №7448210001712 от 05.05.2021 предложено уплатить налог в сумме 1 907 507 рублей в срок до 30.04.2021, налог в сумме 3 815 013 рублей в срок до 31.12.2021.

19.05.2021 инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 19.05.2021 № 13403 об уплате, в том числе налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения в сумме 1 907 507 рублей, соответствующей пени в сумме 5758,05 рублей.

31.05.2021 инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 31.05.2021 № 14878 об уплате налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения в сумме 20 246 рублей, соответствующей пени в сумме 64,11 рублей.

В связи с неуплатой налогов, пени, в том числе по требованию от 19.05.2021 № 13403, инспекцией принято решение от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в общей сумме налогов 1 943 763 рублей (из них по требованию от 19.05.2021 № 13403 по налогу по патенту 1 907 507 рублей), пени в сумме 6 338,01 рублей (из них по требованию от 19.05.2021 № 13403 по пени по налогу по патенту 5758,05 рублей), штрафов в сумме 472,60 рублей, а также решения от 18.06.2021 № 16205, № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в указанных в решении от 18.06.2021 № 4325 суммах.

Налогоплательщик, полагая неправомерным выдачу патента №7448210001712 от 05.05.2021 на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-30 в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО обратился с жалобами в вышестоящий налоговый орган на действия инспекции, выразившиеся в выдаче патента и выставлении требований от 19.05.2021 № 13403, от 31.05.2021 № 14878, а также принятии решений от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 18.06.2021 № 16205, № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Решениями Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 30.06.2021 № 16-07/004637, от 11.08.2021 № 16-07/005673 жалобы оставлены без удовлетворения.

Налогоплательщик, полагая неправомерным выдачу патента №7448210001712 от 05.05.2021 на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-30 в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО и, соответственно, предъявление в требованиях суммы налога по патенту, соответствующей пени, а также принятие решений о взыскании налога со счетов в банках и приостановлении операций по счетам, обратился в суд с рассматриваемым уточненным требованием.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель должен доказать факт нарушения обжалуемыми актами, решениями, действиями (бездействием) своих прав и законных интересов.

Исходя из части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;

Согласно пункту 7 статьи 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном данной главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено пунктом 3 статьи 346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Согласно пункту 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.50 установлен размер налоговой ставки 6 процентов.

При этом по правилам пункта 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Патентная система налогообложения введена на территории Челябинской области Закон Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области».

В соответствии со статьей 1 Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 01.06.2020 №155-ЗО патентная система налогообложения вводится на территории Челябинской области с 1 января 2013 года и применяется, в том числе в отношении вида предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

В соответствии с пунктом 1 Приложения № 3 к Закону Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при сдаче в аренду (найме) жилых помещений, садовых домов, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, и при сдаче в аренду (найме) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, определяется как сумма размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем объектам недвижимого имущества.

При этом пунктом 3 Приложения № 3 к Закону Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 01.06.2020 №155-ЗО, в случае, если размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при сдаче в аренду (найме) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, определенный в соответствии с настоящим приложением и частью 3 статьи 1 настоящего Закона, превышает 10 000 000 рублей, указанный размер принимается равным 10 000 000 рублей.

Законом Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО в Закон Челябинской области от 25.10.2012 №396-30 внесены изменения, в частности из приложения № 3 исключен пункт 3 об ограничении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при сдаче в аренду (найме) жилых и нежилых помещений размером 10 000 000 рублей для целей исчисления налога.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 22.12.2020 № 290-ЗО данный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Закон Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО опубликован на официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru/, 23.12.2020, соответственно вступает в силу 23.01.2021 и применяется с первого числа очередного налогового периода по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.49 НК РФ налоговым периодом по патентной системе признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 1.1. статьи 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу пункта 2 статьи 346.49 НК РФ, если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Инспекцией заявителю выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №7448210001712 от 05.05.2021 в период с 30.01.2021 по 31.12.2021, то есть период менее календарного года, соответственно, налоговым периодом для ИП ФИО1 по данному патенту является период с 30.01.2021 по 31.12.2021, а первым числом налогового периода, соответственно, 30.01.2021.

Таким образом, поскольку на первое число налогового периода патента №7448210001712 от 05.05.2021, то есть 30.01.2021 прошло более одного месяца с даты официальной публикации Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО, указанный закон подлежит применению при выдаче ИП ФИО1 патента №7448210001712 от 05.05.2021, соответственно налоговая база в указанном патенте верно определена инспекцией на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО, в размере 103 607 140 рублей, без учета ограничения 10 000 000 рублей, а налог рассчитан в размере 5 722 520 рублей.

Судом отклоняются доводы заявителя о том, что его заявление о выдаче патента, в случае применения к нему Закона Челябинской области от 25.10.2012 №396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО, подлежало отклонению в виду того, что в заявлении был указан вид деятельности, не соответствующий новой редакции закона.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 346.45 НК РФ основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;

Заявителем в налоговый орган было подано заявление о выдаче патента в отношении вида деятельности «сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» и указан идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности «197402».

Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9 утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), в соответствии с которым код «197402» соответствует виду деятельности «сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков», указанному в подпункте 64 пункта 1 статьи 1 Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО (в ред. от 22.12.2020 № 290-ЗО).

При этом суд полагает, что редакционное изменение наименования вида деятельности без изменения его существа с учетом указания в заявлении кода деятельности, соответствующего как новой, так и старой редакции наименования вида деятельности, не является основанием для отказа в выдаче патента.

По мнению суда, несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения означает указание в заявление такого вида деятельности, в отношении которого в принципе не предусмотрено применение патентной системы, а не редакционное несоответствие наименования заявленного вида деятельности.

Кроме того, суд, исходя из заявленных требований, не усматривает намерение заявителя в принципе отказаться от применения патентной системы в отношении осуществляемого вида деятельности, связанного со сдачей в аренду нежилых помещений, несогласие заявителя касается лишь размера налоговой базы.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для признания недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения №7448210001712 от 05.05.2021, а также незаконными действий по выдаче индивидуальному предпринимателю ФИО1 патента №7448210001712 от 05.05.2021 на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-30 в редакции Закона Челябинской области от 22.12.2020 №290-ЗО и возложении на инспекцию обязанности выдать индивидуальному предпринимателю ФИО1 патент на право применения патентной системы налогообложения с 30.01.2021 на условиях, изложенных в Законе Челябинской области от 25.10.2012 №396-ЗО в редакции Закона Челябинской области от 01.06.2020 №155-ЗО.

Между тем суд находит обоснованным доводы заявителя о неправомерности начисления пени за несвоевременную уплату налога с 01.05.2021.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Так в соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Между тем, поскольку в силу указанных выше обстоятельств патент №7448210001712 выдан предпринимателю только 05.05.2021, то есть позже срока уплаты налога, заявитель объективно был лишен возможности уплатить налог ранее получения патента 05.05.2021.

При этом, поскольку указом Президента от 23.04.2021 № 242 «Об установлении на территории РФ нерабочих дней в мае 2021 года» дни с 4 по 7 мая 2021 г. установлены нерабочими днями, обязанность по уплате налога могла возникнуть у заявителя не ранее 11.05.2021.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 19.05.2021 инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 19.05.2021 № 13403 об уплате, в том числе налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения в сумме 1 907 507 рублей, соответствующей пени в сумме 5758,05 рублей.

Соответственно суд признает обоснованным начисление пени на сумму подлежащего уплате по патенту №7448210001712 от 05.05.2021 налога в размере 1 907 507 рублей с 12.05.2021 по 18.05.2020 в сумме 2225,42 рублей.

При таких обстоятельствах требование Инспекции от 19.05.2021 № 13403, а также решения от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 18.06.2021 № 16205, № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в части пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 3532,63 рублей подлежат признанию недействительными.

В отношении требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 31.05.2021 № 14878 судом установлено и не оспаривается сторонами следующее.

Налогоплательщику был выдан патент от 25.01.2021 № 7448210000445, в отношении которого в срок до 11.05.2021 подлежал уплате налог в сумме 20 246 рублей.

Налогоплательщиком произведена уплата указанного налога 12.05.2021 в сумме 10 000 рублей, 17.05.2021 в сумме 10 246 рублей.

Поскольку при уплате налога заявителем не было указано на номер патента, в отношении которого произведена уплата налога, указанные суммы были зачтены инспекцией в счет обязанности по уплате налога по патенту №7448210001712 от 05.05.2021.

Соответственно, в связи с неисполнением обязанности по уплате в срок до 11.05.2021 налога в сумме 20 246 рублей по патенту от 25.01.2021 №7448210000445, налоговым органом заявителю направлено требование от 31.05.2021 № 14878 об уплате налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения в сумме 20 246 рублей, соответствующей пени в сумме 64,11 рублей за период с 12.05.2021 по 30.05.2021.

Впоследствии налогоплательщиком уточнено назначение платежей от 12.05.2021 в сумме 10 000 рублей, от 17.05.2021 в сумме 10 246 рублей в счет уплаты по патенту от 25.01.2021 № 7448210000445, налоговым органом данные сведения разнесены в карточке расчетов с бюджетом.

Исходя из данных обстоятельств, суд усматривает, что на момент выставления требования от 31.05.2021 № 14878 заявителем была исполнена обязанность по уплате налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения в сумме 20 246 рублей, в связи с чем оснований для выставления требований в отношении данной суммы у налогового органа не имелось.

В то же время, поскольку сумма 20 246 рублей была уплачена несвоевременно, по сроку 11.05.2021 уплата произведена 12.05.2021 в сумме 10 000 рублей, 17.05.2021 в сумме 10 246 рублей, суд полагает обоснованным начисление заявителю пени в сумме 13,61 рублей за период с 12.05.2021 по 17.05.2021.

Мероприятия по бесспорному взысканию по требованию от 31.05.2021 № 14878 налоговым органом не проводились.

При таких обстоятельствах суд полагает требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 31.05.2021 № 14878 в части предложения уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 20 246 рублей, соответствующие пени в сумме 50,50 рублей подлежащим признанию недействительным.

Истцом при подаче настоящего иска уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования удовлетворены частично, уплаченная заявителем государственная пошлина в размере 300 рублей подлежит возмещению ему за счет ответчика по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 99 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае подачи заявителем искового заявления по требованию, в связи с которым арбитражным судом приняты меры по обеспечению имущественных интересов заявителя, эти меры действуют как меры по обеспечению иска.

Согласно частям 4, 5 статьи 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

В случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

В связи с частичным отказом в удовлетворении требований заявителя обеспечительные меры, введенные определением Арбитражного суда Челябинской области от 24.06.2021 № А76-21333/2021 в виде приостановления действия решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в части взыскания налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 907 507 рублей, соответствующей пени в размере 5758,05 рублей, а также введенные определением Арбитражного суда Челябинской области от 07.07.2021 № А76-22977/2021 в виде приостановления действия решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 18.06.2021 № 16205 и № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств подлежат отмене с момента вступления в законную силу решения по настоящему делу за исключением пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 3532,63 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-168, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить частично.

Признать недействительными требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 31.05.2021 № 14878 в части предложения уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 20 246 рублей, соответствующие пени в сумме 50,50 рублей, требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 19.05.2021 № 13403 в части предложения уплатить пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 3532,63 рублей.

Признать недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 18.06.2021 № 16205, № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в части пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 3532,63 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Челябинск, ОГРНИП: <***> судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

Обеспечительные меры, введенные определением Арбитражного суда Челябинской области от 24.06.2021 № А76-21333/2021 в виде приостановления действия решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 18.06.2021 № 4325 о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в части взыскания налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 907 507 рублей, соответствующей пени в размере 5758,05 рублей, а также введенные определением Арбитражного суда Челябинской области от 07.07.2021 № А76-22977/2021 в виде приостановления действия решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска от 18.06.2021 № 16205 и № 16206 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств отменить с момента вступления в законную силу решения по настоящему делу за исключением пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городского округа с внутригородским делением в сумме 3532,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья А.В. Кудрявцева