Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Попова Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Абрамовым К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 г.Челябинск

к ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска

о взыскании процентов на сумму излишне взысканного налога, пеней, штрафов в размере 74660,47 руб.

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности №1 от 09.10.2015г., паспорт.

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности №03-20/13825 от 11.09.2015г., служебное удостоверение.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 г.Челябинск (далее по тексту заявитель, налогоплательщик, ИП ФИО1), обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска о взыскании процентов за излишне взысканные пени по земельному налогу за 2013 год и сумму штрафа в размере 5219 руб. 01 коп. (с учетом уточнений от 15.03.2016 в порядке ст. 49 АПК РФ).

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается, на то, что решением арбитражного суда Челябинской области от 23.12.2014 по делу N А76-27313/2014, вступившим в законную силу 17.03.2015, решение ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисленных сумм земельный налог за 2013 год в размере 633139 руб., пени в размере 20747,12 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 63313 руб. 50 коп. за неуплату земельного налога за 2013 год, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36423 руб. признано недействительным.

ИП Ушаковым самостоятельно уплачены взысканные по решению инспекции суммы земельного налога, пени, штрафы в сумме 753477 руб. 27 коп.

21.04.2015 ответчик возвратил на счет ИП ФИО1 суммы переплаты по пени 19829 руб. 50 коп. и по штрафу 99736 руб. 50 коп. (платежные поручения № 124, № 125 от 21.04.2015), проценты, предусмотренные законом на сумму излишне уплаченного и взысканного налога, пени, штрафа, исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного и взысканного налога, пени, штрафа инспекцией уплачены не были (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Ответчик требования заявителя отклонил, ссылаясь на мотивы, изложенные в отзыве по делу от 13.11.2015 № 03-13 (л.д. 72-73) и дополнениях к отзыву от 13.11.2015 № 03-13.

Заслушав представителей сторон, оценив в совокупности их доводы и имеющиеся в материалах дела доказательства, в порядке статей 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.06.2006 за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации 306744715700012 и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

12.03.2014 ИП ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год с суммой налога к уплате в размере 95337 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 391 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N283-03).

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по земельному налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 396 НК РФ), (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

13.03.2014 ИП ФИО1 был самостоятельно исчислен и уплачен земельный налог в размере 95337 руб., что подтверждается платежным поручением № 53 от 13.03.2014.

Уведомлением № 958482 инспекция сообщила о необходимости уплатить налог как физическому лицу в размере 728330 руб. 65 коп. до 05.11.2014.

Платежным поручением от 16.06.2014 № 90 налогоплательщиком был уплачен налог размере 632993 руб. 65 коп. (л.д. 46).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, представленной налогоплательщиком 12.03.2014, о чем составлен акт проверки от 30.06.2014 № 29476.

По результатам проверки инспекцией вынесено решение от 20.08.2014 № 6538 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого заявителю предложено уплатить земельный налог за 2013 год в размере 633139 руб., пени в размере 20 747 руб. 12 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 63313 руб. 50 коп. за неуплату земельного налога за 2013 год, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36423 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

ИП ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения инспекции от 20.08.2014 № 6538.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 23.12.2014 по делу N А76-27313/2014 решение ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска от 20.08.2014 № 6538 признано недействительным.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2015 вышеуказанное решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

На основании решений арбитражных судов инспекцией 05.02.2015, 21.04.2015 доначисленные суммы налога в размере 633139 руб., пени в размере 20747 руб. 12 коп., штрафа в размере 99736 руб. 50 руб. сторнированы в карточке по расчетам с бюджетом.

После проведения сторнирования данные суммы числились в карточке налоговых обязательств ИП ФИО1 в качестве переплаты.

08.04.2015 от ИП ФИО1 поступило заявление № 10 на возврат переплаты по пени и штрафу.

17.04.2015 инспекцией вынесены решения № 35495, № 35496 о возврате и решение № 6520 об отказе в осуществлении зачета (возврата) на сумму 917 руб. 62 коп. по пени.

Платежными поручениями № 124, № 125 от 21.04.2015 переплата по пени в сумме 19829 руб. 50 коп., по штрафу в сумме 99736 руб. 50 коп. возвращена на счет ИП ФИО1

Заявление на возврат земельного налога в сумме 632993 руб. ИП ФИО1. в инспекцию не подавалось.

Вместе с тем, налоговым органом одновременно с возвратом вышеуказанных сумм налогов, не было принято решение об уплате налогоплательщику процентов согласно ст. 79 НК РФ.

Истец в рамках настоящего иска предъявил ответчику требование об уплате процентов начисленных на суммы излишне взысканных пени по земельному налогу за 2013 год и штрафа в размере 5219 руб. 01 коп.

Считая свои права нарушенными, ИП ФИО1 обратился с заявлением в арбитражный суд.

Из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, следует, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить: причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Согласно ст. 21, 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов и пеней.

Налоговые органы в силу подп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканных налогов и пеней начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

В соответствии с п. 2, 3, 4, 5, 9 ст. 79 Кодекса решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 данной статьи, процентов на эту сумму.

Правила, установленные ст. 79 Кодекса, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что решение инспекции, согласно которому налогоплательщику доначислены спорные суммы недоимки, пени и штрафа, признано недействительным вступившим в законную силу судебным актом; факт излишнего взыскания спорной суммы с ИП ФИО1 документально подтвержден.

Как явствует из материалов дела, спорная сумма 119566 руб. излишне взысканных пени и штрафов возвращена инспекцией, без начисления на нее процентов, в порядке ст. 79 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. При этом проценты на сумму излишне взысканных налогов и пеней начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебное заседание 15.03.2015 ИП ФИО1 представлен расчет процентов, в порядке ст. 79 НК РФ за период с 21.08.2014 по 21.04.2015.

Сумма подлежащих перечислению налогоплательщику процентов составила 5219 руб. 01 коп. Представителем заинтересованного лица правильность произведенного расчета не оспорена. Расчет процентов проверен судом и признан правильным.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежат взысканию в пользу заявителя судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 2000 руб. и возврату из Федерального бюджета РФ в сумме 986 руб. как излишне уплаченная.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 г.Челябинск проценты за излишне взысканные пени по земельному налогу за 2013 год и сумму штрафа в размере 5219 руб. 01 коп., расходы по госпошлине в сумме 2000 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 г.Челябинск излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 986 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Т.В. Попова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет - сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18ааs.arbitr.ru.