Гражданский кодекс часть 1

Судья арбитражного суда Челябинской области Трапезникова Н.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Салыковой Е.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Инвестпроект» к ИФНС России по Центральному району г.Челябинска, Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области о признании недействительным решения от 20.06.2016 № 11/15.

при участии в заседании:

от заявителя: Новиков К.Н. - представитель по доверенности от 11.05.2016, паспорт, Дмитриенко А.А, - представитель по доверенности от 06.10.2016, паспорт.

от ответчика ИФНС России по Центральному району г. Челябинска: Гавронская Л.Ю. - представитель по доверенности от 09.01.2017, служебное удостоверение, Иноземцева О.В. - представитель по доверенности от 09.12.2016, служебное удостоверение, Крумм Ю.Г. - представитель по доверенности №05-29/000678 от 11.01.2017, служебное удостоверение.

от ответчика Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области: Крумм Ю.Г. - представитель по доверенности №04-14124 от 23.01.2017, служебное удостоверение.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Инвестпроект» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска, Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области о признании недействительным решения от 20.06.2016 № 11/15.

В обоснование неправомерного доначисления налогов, заявитель ссылается на то, что финансово-хозяйственные операции со спорными контрагентами носили реальный характер, а документальное оформление соответствующих хозяйственных операций было произведено надлежащим образом; документы налогоплательщика содержат полную и достоверную информацию и подтверждают взаимоотношения со спорными контрагентами; отношения между заявителем и спорными контрагентами имели разумный экономический смысл и осуществлены в процессе реальной предпринимательской деятельности заявителя.

Налогоплательщик считает, что доказательства, полученные налоговым органом, негативно характеризующие спорных контрагентов, не могут быть положены в основу доначисления оспариваемых сумм налогов ввиду отсутствия доказательств того, что налогоплательщик знал об этих негативных характеристиках, либо мог влиять на спорных контрагентов.

Ответчик - ИФНС России по Центральному району г.Челябинска требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве от 05.12.2016 № 05-20/045522.

В обоснование законности оспариваемого решения, ИФНС России по Центральному району г.Челябинска указывает на то, что установленные ею в ходе проверки обстоятельства, подтвержденные соответствующими доказательствами, свидетельствуют о том, что спорные контрагенты налогоплательщика не обладали необходимыми ресурсами для выполнения спорных хозяйственных операций, более того заявителем был создан формальный документооборот со спорными контрагентами.

Ответчик - Межрайонная ИФНС России №22 по Челябинской области отзыва по делу не представил, в судебном заседании поддерживает позицию ИФНС России по Центральному району г.Челябинска.

Заслушав представителей сторон, оценив в совокупности их доводы и имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статей 9, 65, 71, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка заявителя, по итогам которой составлен акт от 13.03.2016 №35.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией было вынесено решение от 20.06.2016 №11/15 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщик привлечен к ответственности по: по п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 220 918,20 руб., по 3 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа сумме 7 350 957,20 руб., по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление документов в виде штрафа в сумме 15 600 руб.

Тем же решением начислены: НДС в сумме 27 490 760 руб., пени по НДС в сумме 7 967 224 руб.

Решением Управления ФНС России по Челябинской области от 29.09.2016 №16-07/004605 решение инспекции от 20.06.2016 №11/15 было оставлено без изменения.

Воспользовавшись правом на судебную защиту, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, по результатам мероприятий налогового контроля инспекцией были установлены обстоятельства, свидетельствующие о фиктивности и нереальности хозяйственных отношений между налогоплательщиком и его контрагентами: ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» к тому же по выводу налогового органа представленные заявителем, в обоснование налоговых вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль организаций, первичные документы не соответствуют требованиям пунктов 5,6 статьи 169 НК РФ, поскольку содержат недостоверные сведения.

Налогоплательщик в свою очередь с приведенными претензиями налогового органа не согласился, аргументируя свою позицию соблюдением им норм, предусматривающих право на налоговые вычеты по НДС (ст.ст.169,171,172 НК РФ).

Разрешая спор, в указанной части, суд исходит из следующего.

На основании статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные этой статьёй налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы данного налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в силу гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации определён порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав после принятия на учёт указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно статье 169 Налогового кодекса Российской Федерации счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом товаров.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счёт-фактура.

При этом указанные реквизиты должны не только иметь место, но и содержать достоверные данные.

Из системного анализа статей 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик имеет право на осуществление налогового вычета (возмещение) налога на добавленную стоимость при одновременном выполнении следующих условий: наличие счёта-фактуры, оформленного в соответствии с императивными требованиями статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; принятие товара (работ, услуг) к своему учёту на основании первичных учётных документов.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для её получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

При этом налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 10 данного постановления факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентами, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентами.

Таким образом, помимо формальных требований, установленных статьями 171,172 Налогового кодекса Российской Федерации, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.

Пунктами 3, 5 названного постановления определено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтверждённые доказательствами доводы налогового органа о наличии, в том числе, следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учётом времени, места нахождения имущества или объёма материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

В случае наличия особых форм расчётов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

Согласно пункту 6 указанного постановления судам необходимо иметь в виду, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчётов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако, эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с пунктом 9 данного постановления установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учётом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счёт налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности её получения может быть отказано.

В пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано, что в соответствии с ч.1 ст.65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды.

Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учётом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Таким образом, возможность применения налоговых вычетов по НДС, обусловливается наличием реального осуществления хозяйственных операций.

Налоговый орган вправе отказать в принятии к вычету НДС, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтверждён надлежащими документами, либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

Как отмечено в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.04.2006 № 87-О, от 24.01.2008 № 33-О-О, от 16.07.2009 № 924-О и др., разрешение споров, касающихся выполнения обязанности по уплате налогов, относится к компетенции арбитражных судов, которые не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правильности применения налогового законодательства, в том числе правомерности применения налоговых вычетов, обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

При этом, как разъяснено в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 20.04.2010 №18162/09, доказательством должной осмотрительности служит не только представление стандартного перечня документов, но и обоснование мотивов выбора контрагента и пояснение обстоятельств заключения и исполнения договора с контрагентом, при этом последние обстоятельства должны в равной степени устанавливаться в целях установления факта реальности хозяйственной операции.

При этом обоснование выбора в качестве контрагентов, а также доказательства фактических обстоятельств заключения и исполнения спорных договоров имеют существенное значение для установления судом факта реальности исполнения договоров именно заявленными контрагентами.

Согласно части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, а также законности принятия оспариваемого решения и обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт.

Вместе с тем, данные обстоятельства не исключают обязанности налогоплательщика доказать обоснованность предъявляемых сумм вычетов налога на добавленную стоимость по операциям приобретения товаров (работ, услуг).

Как видно из материалов дела, в ходе проверки ООО "Инвестпроект" ИНН 7448101773 представило документы по приобретению товарно-материальных ценностей (строительных материалов) у «проблемного» контрагента.

Проверяемым лицом ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 были представлены счет-фактуры, товарные накладные по приобретенным товарам (строительным материалам) у ООО «Идея» ИНН 7447170541.

Счета-фактуры и товарные накладные были представлены за подписью - Лукиной Г.Б. (согласно сведений ЕГРЮЛ руководитель ООО «Идея»).

При анализе первичных документов, книг покупок, налоговых регистров и налоговой отчетности ООО «Инвестпроект» установлено, что по контрагенту ООО «Идея» налогоплательщиком в состав налоговых вычетов включен НДС в сумме 11 575 980,70 руб., что подтверждается книгами покупок ООО «Инвестпроект».

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО "Инвестпроект" ИНН 7448101773 представлены документы по приобретению товарно-материальных ценностей (строительных материалов) у «проблемного» контрагента, не имеющего на момент заключения сделки какой-либо деловой репутации.

Проверяемым лицом ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 были представлены счета-фактуры, товарные накладные по приобретенным товарам (строительным материалам) у ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814.

Счета-фактуры и товарные накладные были представлены за подписью - Маркиной Е.Г. (согласно сведениям ЕГРЮЛ руководителя ООО «СтройИнвестГрупп»).

При анализе первичных документов, книг покупок, налоговых регистров и налоговой отчетности ООО «Инвестпроект» установлено, что по контрагенту ООО «СтройИнвестГрупп» в состав налоговых вычетов включен НДС в сумме 14 810 189,3 руб.

ООО «Инвестпроект» в IV кв. 2013 включило в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость со стоимости строительных материалов и оборудования продукции, «поставленной» ООО «СтройРесурс» (ИНН 7710943764.

ООО «Инвестпроект» согласно книги покупок за 4 кв.2013 г. включило в состав налоговых вычетов НДС в сумме 911 440,7 руб.

Вместе с тем, инспекцией в ходе проверки налогоплательщика, установлено отсутствие реальной возможности у ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» осуществить спорные хозяйственные операции, ввиду того, что они являются номинальными субъектами (анонимными структурами).

Так, инспекцией установлено, что у отсутствуют материальные ресурсы, транспортные средства, штатная численность, имущество для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

ООО «Идея» (ИНН 7447170541) - зарегистрировано и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с 21.04.2010.

Адрес местонахождения согласно учредительных документов ООО «Идея» - 454000, Челябинская область, г.Челябинск, ул. Чичерина, 25Б. (Направлены запросы собственникам помещения Заитову С.Р.и Некипеловой Л.А. с целью установления фактов заключения договоров аренды помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25 Б в 2012, 2013, 2014, 2015 и в настоящее время с ООО «Идея» (ИНН 7447170541), (исх.№ 15-11/28568 от 02.03.2016).

Согласно полученного ответа от Заитова С.Р. (исх.№ 5 от 25.04.2016) установлено, что Заитов С.Р., являясь собственником помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, в 2012-2014 годах договоры аренды и субаренды с ООО «Идея» не заключались.

Информацией по поводу ведения ООО «Идея» финансово-хозяйственной деятельности, местонахождения генерального директора, законных представителей и работников ООО «Идея» он не располагает.

Согласно полученного ответа от Некипеловой Л.А. (исх.б/н от 29.04.2016) установлено, что Некипелова Л.А., являясь собственником помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, в 2012-2014 годах договоры аренды с ООО «Идея» не заключались.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» установлено:

- организация применяет общую систему налогообложения;

- заявленный вид деятельности организации – розничная торговля мебелью и товарами для дома. Дополнительный вид деятельности – розничная торговля товарами народного потребления ( текстильными товарами, одеждой, посудой, светильниками и т.д.).

- численность ООО «Идея» составляет 1 человек.

По данным ЕГРЮЛ, учредителем и руководителем организации с 26.08.2011г. по настоящее время является Лукина Галина Борисовна 1937 г.рождения (решение единственного учредителя ООО «Идея» № 2 от 26.08.2011г.).

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» Лукина Г.Б. является учредителем и руководителем в 6 организациях. (ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700, ООО «УралНовоком» ИНН 7447163840, ООО «Южуралальянс» ИНН 7447163907, ООО «Омега» ИНН 7449077562, ООО «Пазл» ИНН 7453203555).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Лукину Г.Б. представлялись: за 2014 год: ООО «Уралновоком». За 2012-2013 годы справки формы 2-НДФЛ не представлялись.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Лукину Галину Борисовну организацией ООО « Идея» ИНН 7447170541 не представлялись.

Также, в ходе проверки использованы Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД, а именно сведения о физических лицах, согласно которых установлено, что ООО «Идея» не являлось источником выплаты дохода ни одному физическому лицу.

По данным бухгалтерской отчетности, выписки по расчетному счету установлено, что ООО «Идея» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы», сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД и информации, полученной из Управления ГИБДД по Челябинской области, транспортные средства на ООО «Идея» не зарегистрированы.

Таким образом, у организации ООО «Идея» отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе сведений удаленного доступа базы программы АИС-налог ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска за период с 01.01.2012 по 30.06.2015 установлено, что ООО «Идея» представляло налоговые декларации по НДС с минимальными суммами уплаты налога в бюджет.

Начиная с 4 кв.2015 налоговые декларации представлены в налоговый орган с «нулевыми» показателями.

Согласно анализу представленных деклараций доля налоговых вычетов по НДС у ООО «Идея» составляет более чем 99 %.

С целью истребования у контрагента документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7194 от 26.07.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Идея» ИНН 7447170541.

В случае получения экземпляров документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. (№ 14-09/ 12819дсп от 01.09.2015).

Документы по требованию ООО «Идея» представлены в налоговый орган только 12.01.2016 № 14-09/57дсп. ООО «Идея» ИНН 7447170541 на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е., со стороны ООО «Идея» документы подписаны Лукиной Г.Б. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Таким образом, документы, которые ООО «Идея» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Идея». направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826/745101001. В графе «Руководитель организации» – Лукин Борис Иванович.

Данное обстоятельство свидетельствует об определенной подконтрольности деятельности таких субъектов предпринимательской деятельности как ООО «Идея» и ООО «Трейдинвест».

Поскольку правовых оснований на подписание неуполномоченным лицом - Лукиным Б.И. документации ООО «Идея» налоговым органом не усматривается.

Согласно данным, представленным ПАО «Челябинвестбанк», расчетный счет ООО «Идея» открыт 20.01.2011г., закрыт 30.12.2014г. Заявление о расторжении договора банковского счета представлено в банк от директора ООО «Идея» Лукашиной Галины Борисовны (однако согласно ЕГРЮЛ директором ООО «Идея» является Лукина Галина Борисовна).

В ходе выездной налоговой проверки был проведен допрос Лукиной Г.Б. c целью установления (опровержения) факта регистрации ООО «Идея» на ее имя.

Лукина Галина Борисовна (1937 года рождения) – согласно ЕГРЮЛ учредитель и руководитель ООО «Идея» ИНН 74471705415. (протокол допроса б/н от 25.12.2015).

Лукина Г.Б. была предупреждена об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

На допрос в налоговый орган Лукина Г.Б. пришла с представителем по доверенности Павловой Юлией Павловной.

Согласно свидетельским показаниям установлено следующее: Лукина Г.Б. является пенсионером с 1992 года.

Также, в 2012 году являлась руководителем ООО «Идея», с 2013 года по настоящее время не является руководителем ООО «Идея».

Со слов представителя Павловой Ю.П. она являлась руководителем ООО «Идея».

Что входит в ее должностные обязанности в организации ООО «Идея», она не знает.

Кто составлял и формировал бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Идея», она не помнит.

По какому адресу находится организация ООО «Идея», не знает, с кем заключался договор аренды по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, она не помнит.

На заданный вопрос, какие виды деятельности осуществляет организация ООО «Идея» Лукина Г.Б. промолчала, представитель Павлова Ю.П. отвечает - торговля.

На заданный вопрос, на какой системе налогообложения находится организация ООО «Идея» Лукина Г.Б. молчит, представитель Павлова Ю.П. отвечает – общая система налогообложения.

Основных контрагентов Лукина Г.Б. не помнит. Расчетные счета в кредитных учреждениях Лукина Г.Б. не открывала, со слов представителя Павловой Ю.П. – открывала.

Денежными средствами ООО «Идея» распоряжалась. При создании ООО «Идея» ИНН 7447170541 взносы (имущество) в уставный капитал Лукина Г.Б. не вносила, со слов представителя Павловой Ю.П.- вносила. Жилкин Виталий Александрович, Середин Анатолий Евгеньевич и Смирнов Даниил Владиславович Лукиной Г.Б. не знакомы.

Договор с ООО «Инвестпроект» Лукина Г.Б. заключала, но счет-фактуры, товарные накладные в адрес ООО «Инвестпроект» она не выставляла.

Со слов представителя Павловой Ю.П.- выставляла. При заданном вопросе Лукиной Г.Б. – выполняли ли какие-либо работы, поставку товаров от имени ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 в период времени с 2012 года по настоящее время, Лукина Г.Б. ответила, что поставку товаров осуществлял Галкин, это сотрудник ООО «Инвестпроект».

При заданном вопросе - почему Вами при проведении встречной проверки не представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные документы ООО «Идея» ИНН 7447170541 с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, Лукина Г.Б. молчит, со слов представителя Павловой Ю.П. - т.к. не были подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Инвестпроект».

Таким образом, согласно данным показаниям, Лукина Г.Б. утверждает, что являлась реальным руководителем ООО «Идея», подписывала договор по финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Инвестпроект», при этом платежные поручения, счета-фактуры не выставляла, кто составлял бухгалтерскую и налоговую отчетность не помнит, денежными средствами ООО «Идея» не распоряжалась, адрес местонахождения созданной ею организации не помнит, взносы в уставный капитал не вносила, информацией о видах деятельности ООО «Идея» не владеет. Вместе с тем, Лукина Г.Б. является единственным сотрудником ООО «Идея».

Однако, нахождение в статусе директора предопределяет наделение лица, осуществляющего функции исполнительного органа, полномочиями по руководству текущей деятельности Общества. При этом, совмещение в одном лице руководителя и учредителя Общества указывает на наличие у Лукиной Г.Б. неограниченного объема прав на управление и ведение предпринимательской деятельности в рамках ООО «Идея», в частности добросовестно и разумно действовать в интересах данного Общества, распределять прибыль Общества, решать кадровые вопросы и нести обязанности одновременно как должностное лицо, ответственное за деятельность ООО «Идея», как и его учредитель претендующий на получение дивидендов по результатам эффективной предпринимательской деятельности.

Лукина Г.Б. не смогла назвать основных контрагентов, виды деятельности ООО «Идея» несмотря на то, что является единоличным собственником данного общества и результатов его деятельности.

Таким образом, при анализе свидетельских показаний Лукиной Г.Б. с учетом замечаний Павловой Ю.П. установлено, что Лукина Г.Б. является «номинальным» руководителем и учредителем, не имеющим отношения к деятельности ООО «Идея». Фактически ответы относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «Идея» предоставлялись представителем Павловой Ю.П.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» представитель по доверенности Павлова Ю.П. (ИНН 744708214481) получала доход в 2012 году в ООО «Энерготехпроект» ИНН 7452065775, ООО «Андария» ИНН 7451299668, в 2013-2014гг. в ООО «Навигатор СИЗ» ИНН 7453196587. В рассматриваемом периоде доходы Павлова Ю.П. в ООО «Идея» не получала.

Согласно представленных документов на момент совершения хозяйственных операций у проверяемого лица имелись свидетельство о государственной регистрации контрагента, свидетельство о постановке на налоговый учет, приказ о назначении директора ООО «Идея», решение учредителя о создании ООО «Идея», список учредителей.

Вместе с тем, вышеперечисленные документы не содержат визы представителя ООО «Идея» - Лукиной Г.Б. , а также отсутствует выписка из ЕГРЮЛ, свидетельствующая о проведенных ООО «Инвестпроект» мероприятиях, направленных на проверку полномочий лица, от имени которого выставляются счета-фактуры и товарные накладные, т.е. на выяснение обстоятельств правомерности подписания документов именно Лукиной Г.Б.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ у ООО «Идея» согласно поручения № 15-10/7194 от 26.11.2015 запрашивались документы (информация): договоры, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, сведения о представителях ООО "Идея" (менеджерах или иных сотрудниках (с указанием паспортных данных)), фактически осуществлявших финансово-хозяйственные взаимоотношения, переговоры и оформлявших заявки с ООО "Инвестпроект" ИНН 7448101773, деловая переписка, связанная с заключением и исполнением договора, внутренние распорядительные документы, иные документы, которые могут свидетельствовать о факте поставки товаров, выполнения работ (оказания услуг) работниками ООО "Идея" ИНН 7447170541 в адрес ООО "Инвестпроект" ИНН 7448101773, информация о том, каким образом осуществлялась доставка товаров покупателю (товар доставлялся на транспортном средстве поставщика или покупателя, привлекалась ли транспортная компания со стороны покупателя или поставщика, или иным способом доставки) (с приложением подтверждающих документов), информация о водителях (с указанием паспортных данных), которые осуществляли доставку товаров в адрес ООО "Инвестпроект" ИНН 7448101773 (с приложением подтверждающих документов).

ООО «Идея» 30.12.2015 (т.е. после проведения допроса Лукиной Г.Б. с участием Павловой Ю.П.) представлены документы: счет-фактуры, товарные накладные, остальные документы, а также запрашиваемая информация не представлены.

В соответствии со ст.95 НК РФ проведена экспертиза изображения подписей руководителя ООО «Идея» Лукиной Галины Борисовны, отображенных в представленных в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска налоговых деклараций на бумажном носителе, с подписями, содержащимися в протоколе допроса Лукиной Г.Б. б/н от 25.12.2015 и копиях счет-фактуры и товарной накладной ООО «Идея».

С Постановлением № 9 о назначении почерковедческой экспертизы от 19.02.2016 ознакомлен представитель ООО «Инвестпроект» Яхина В.М. по доверенности 26.02.2016.

С Постановлением № 9/1 о внесении изменений в Постановление № 9 о назначении почерковедческой экспертизы от 01.03.2016 ознакомлен представитель ООО «Инвестпроект» Яхина В.М. по доверенности 02.03.2016.

В ходе проведения экспертизы требовалось установить:

1. Кем, Лукиной Галиной Борисовной или другим лицом выполнены подписи от имени Лукиной Г.Б., изображения которых расположены в:

-копии счета-фактуры от 04.02.2014 № 37, выставленного ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «ИнвестПроект» ИНН 7448101773 в графе «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер»;

-копии товарной накладной от 15.08.2012 № 540, выставленной ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «ИнвестПроект» ИНН 7448101773 в графе «Отпуск груза разрешил «Директор», « Главный (старший) бухгалтер»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 24, отчетный год – 2012, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации – 15.01.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 21, отчетный период – 2013, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации – 17.04.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 23, отчетный период – 2013, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации – 14.10.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 24, отчетный период – 2013, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации – 19.01.2014) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый (отчетный) период (код) – 34, отчетный период – 2012, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации – 15.01.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»?

Результаты экспертизы представлены в заключении эксперта ООО «ЮУЦСЭ», № 16/1-6 от 04.03.2016.

В результате почерковедческой экспертизы подписи экспертом установлено:

Подписи от имени Лукиной Г.Б., изображения которых расположены в:

-копии счета-фактуры от 04.02.2014 № 37 выставленного ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 в графе «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер»;

-копии товарной накладной от 15.08.2012 № 540 выставленной ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 в графе «Отпуск груза разрешил «Директор», « Главный (старший) бухгалтер»

выполнены Лукиной Галиной Борисовной.

Подписи от имени Лукиной Г.Б. изображения которых расположены в

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 24, отчетный год – 2012, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации - 15.01.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 23, отчетный период – 2013, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации - 14.10.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «ИДЕЯ» ИНН 7447170541 (номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 24, отчетный период – 2013, представляется в налоговый орган (код) – 7447, дата представления декларации – 19.01.2014) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись»;

-копии первой страницы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «Идея» ИНН 7447170541(номер корректировки – 0, налоговый период (код) – 21, отчетный период - 2013, представляется в налоговой орган (код) -7447, дата представления декларации – 17.04.2013) в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю «Подпись», выполнены не Лукиной Галиной Борисовной, а другим лицом.

Таким образом, результаты проведенной почерковедческой экспертизы подтверждают доводы инспекции о «номинальности» руководителя ООО «Идея» (ИНН 7447170541), поскольку:

- представленные счет-фактуры содержат подпись Лукиной Г.Б. при условии, что согласно свидетельских показаний как руководителя ООО «Идея» она не выставляла счета-фактуры в адрес ООО «Инвестпроект»;

-налоговые декларации организации, которая осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, в обязательном порядке подписываются руководителем данной организации, а в ходе проведения экспертизы, установлено, что представленные декларации подписаны не «номинальным» руководителем соответственно, а неустановленным лицом.

В ходе проведенного допроса Лукиной Г.Б. (1937 года рождения) и при дальнейшем анализе ее свидетельских показаний установлено, что Лукина Г.Б. не владеет информацией о финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Идея».

ООО «Идея» ИНН 7447170541 в проверяемом периоде имело 3 расчетных счета в ПАО «Челябинвестбанк» (закрыт 30.12.2014), ПАО «Уралтрансбанк» (закрыт 17.03.2015), УФ ПАО «Промсвязьбанк» (закрыт 10.07.2015).

Перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Инвестпроект» производилось только на расчетный счет ООО «Идея», открытый в ПАО «Челябинвестбанк».

Таким образом, расчетный счет проверяемого лица и его «номинального» контрагента открыты в одном банке.

Согласно выписки с расчетного счета денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Идея» (ИНН 7447170541) от ООО «Инвестпроект» (ИНН 7453214370), далее перечисляются:

ООО ТД «Сириус» (ИНН 7451306724), с назначением платежа «за поставку ТМЦ» в сумме 5 900 т.р. или 7,8 %;

ООО «Делси» (ИНН 7449097456), с назначением платежа «за поставку металлопроката» в сумме 16 168 тыс. руб., или 21,3 %;

ООО «Челябресурскомплект» (ИНН 7451310350), с назначением платежа «за металлопрокат, за ТМЦ» в сумме 9 807 тыс.руб., или 12,9 %;

ООО «Митрех» (ИНН 7452063369), с назначением платежа «за металл» в сумме 13101 тыс. руб., или 17,3 %;

Приобретение банковских векселей в размере 20 570 тыс.руб., или 27,1 %;

Снятие наличных денежных средств через кассу банка в размере 10 221 тыс.руб., или 13,5 %.

ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724 (контрагент 2 звена) состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 27.09.2010г. Юридический адрес: г,Челябинск, пл.Революции,7 (адрес совпадает с ООО НПП «Инвесткапитал», ООО «Инвесткомплект», ООО «Трейдинвест», ООО ТД «Стальпром», ООО «Трубметаллторг», ООО «СтройИнвестгрупп»).

ИФНС России по Центральному району г.Челябинска проведены осмотры обследования местонахождения помещений по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7.

Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО ТД "Сириус» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО ТД "Сириус" ИНН 7451306724 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

Учредителем и руководителем ООО ТД «Сириус» является Андрианов Антон Владимирович. Он также является учредителем ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 (доля составляет 23 %).

Следовательно, действия ООО ТД «Сириус» и ООО «Инвестпроект» имеют признаки согласованности и подконтрольности.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Андрианов А.В.является директором и учредителем в 5 организациях. (ООО «Тойлэнд» ИНН 7451275297, ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700, ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659, ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724).

Согласно информации, полученной из ОАО «Челиндбанк» (№ 73200/3/1197 от 09.04.2015) распорядителем расчетного счета ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724 являлся Андрианов Антон Владимирович. Электронные ключи получены 29.11.2011 и 28.11.2012 Андриановым Антоном Владимировичем.

Согласно информации, полученной из ОАО «Уральский транспортный банк» (№ 14-09/3066дсп от 14.04.2015) снятие денежных средств с расчетного счета ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724 через кассу банка осуществлял Андрианов Антон Владимирович.

В соответствии с пп.12 п.1 ст.31 НК РФ Андрианову А.В. была направлена повестка № 15-11/1161 от 22.12.2015. На допрос в налоговый орган Андрианов А.В. не явился.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО ТД «Сириус» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он не получал.

В ООО ТД «Сириус» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО ТД «Сириус» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черных металлов.

- численность сотрудников ООО ТД «Сириус» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО ТД «Сириус» отсутствует.

Согласно анализу представленных деклараций доля налоговых вычетов по НДС у ООО ТД «Сириус» составляет 99%.

По данным бухгалтерской отчетности, выписки по расчетному счету ООО ТД «Сириус» установлено, что ООО ТД «Сириус» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных.

Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми.

Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Сириус», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7186 от 26.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724.

В налоговый орган поступило письмо от ООО ТД «Сириус», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО ТД «Сириус» в адрес ООО «Инвестпроект» направлены документы для подписания их контрагентом ООО «Инвестпроект».

При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. (№ 13-10/57685дсп от 24.12.2015).

Документы по требованию ООО ТД «Сириус» представлены в налоговый орган только 09.02.2016 № 13-10/59818дсп. ООО ТД «Сириус» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО ТД «Сириус», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО НПП «ИнвестКапитал» ИНН 7451317821/745101001. В графе «Руководитель организации» - Штер Екатерина Владимировна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Денежные средства от ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 5900,0 тыс.руб., что составляет 7,8% от поступивших денежных средств.

Таким образом, денежные средства, перечисляемые на расчетный счет «номинальной» организации (ООО «Идея») в дальнейшем перечисляются на расчетный счет организации (ООО ТД «Сириус»), учредитель которой является также и одним из учредителей ООО «Инвестпроект», что свидетельствует о согласованности действий ООО «Идея» и ООО «Инвестпроект».

Поскольку, учредителем и руководителем ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724 является Андрианов Антон Владимирович (он также является и учредителем ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, доля участия составляет 23 %, то на основании вышеизложенного установлен частичный возврат денежных средств в адрес ООО «Инвестпроект» (ИНН 7448101773) в размере 5 900 тыс.руб.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Сириус», денежные средства, поступающие от ООО «Идея» (ИНН 7447170541) перечисляются на расчетный счет следующей организации:

- ООО «Консалтинг Плюс» ИНН 7452073102 в размере 5472,0 тыс.руб. или 92,7%.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 399,0 тыс.руб. или 6,8 %.

- ООО «Консалтинг Плюс» ИНН 7452073102 с назначением платежа «за ТМЦ» - (контрагент 3 звена) зарегистрировано 12.10.2009 и в настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Грибоедова, 32-2.

Учредителем и директором организации является: Гильманов Рамиль Низадимович.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Гильманова Р.Н. представлялись: в 2012, 2013 годах – МБОУ СОШ № 32, в 2014 году - ООО «ПМБК».

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ, Гильманов Р.Н. является директором и учредителем в 4 организациях (ООО «Шангрила» ИНН 7452073127, ООО «Челябстройпроект» ИНН 7450057948, ООО «Стальиндустрия» ИНН 7451264915, ООО «Консалтинг Плюс» ИНН 7452073102).

В соответствии с пп.12 п.1 ст.31 НК РФ Гильманову Р.Н.была направлена повестка № 15-11/1160 от 22.12.2015. На допрос в налоговый орган Гильманов Р.Н. не явился.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Консалтинг Плюс» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы в ООО «Консалтинг Плюс» Гильманов Р.Н. не получал.

В ООО «Консалтинг Плюс» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Консалтинг Плюс» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло. .

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по операциям с недвижимым имуществом.

- численность сотрудников ООО «Консалтинг Плюс» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Консалтинг Плюс» отсутствует.

По данным бухгалтерской отчетности, выписки по расчетному счету ООО «Консалтинг Плюс» установлено, что ООО «Консалтинг Плюс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Денежные средства от ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724 в адрес ООО «Консалтинг Плюс» ИНН 7452073102 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 5472,0 тыс.руб., что составляет 100,0% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Консалтинг Плюс» ИНН 7452073102, денежные средства, поступающие от ООО ТД «Сириус» перечисляются на расчетный счет следующей организации: ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 в сумме 5472 тыс.руб.

- ООО «Вилерис» (ИНН 7447173101) с назначением платежа «за ТМЦ».

- ООО «Вилерис» (ИНН 7447173101) - (контрагент 4 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пр.Победы, 177-19 (адрес совпадает с ООО «Южуралальянс», ООО «Голдрегион», ООО «Уралновоком»).

Учредителем и руководителем в ООО «Вилерис» (ИНН 7447173101) является:

- Бисикеева (Пастухова) Наталья Федоровна.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Бисикеева (Пастухова) Н.Ф. является директором и учредителем в 4 организациях (ООО «Голдрегион» ИНН 7447173133, ООО «Нерей-М» ИНН 7449094416, ООО «Антексгрупп» ИНН 7449094423, ООО «Вилерис» ИНН 7447173101).

В соответствии с пп.12 п.1 ст.31 НК РФ Бисикеевой (Пастуховой) Н.Ф. была направлена повестка № 15-11/1159 от 22.12.2015. На допрос в налоговый орган Бисикеева (Пастухова) Н.Ф не явилась.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ в 2012, 2013, 2014 годах на Бисикееву (Пастухову) Наталью Федоровну не представлялись, в рассматриваемом периоде доходы она не получала

В ООО «Вилерис» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Вилерис» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля машинами и оборудованием.

- численность сотрудников ООО «Вилерис» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Вилерис» отсутствует.

По данным бухгалтерской отчетности и выписки по расчетному счету ООО «Вилерис» установлено, что ООО «Вилерис» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вилерис», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7210 от 27.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Вилерис».

В налоговый орган поступило письмо от ООО «Вилерис», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. документы были утрачены в связи с затоплением офиса. Ведутся работы по их восстановлению. При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. (№ 14-09/17265дсп от 18.12.2015).

Документы по требованию ООО «Вилерис» в налоговый орган по настоящее время не представлены.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Вилерис», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «АнтексГРУПП» ИНН 7449094423/744901001.

В графе «Руководитель организации» – Пастухова Наталья Федоровна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Денежные средства от ООО «Консалтинг Плюс» ИНН 7452073102 в адрес ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 5472,0 тыс.руб., что составляет 100,0% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Вилерис», денежные средства, поступающие от ООО «Консалтинг Плюс» (ИНН 7452073102) перечисляются на расчетный счет ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936.

ООО ТД «Орион» (ИНН 7449099936) с назначением платежа «за ТМЦ» - (контрагент 5 звена) зарегистрировано 26.10.2010г. в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Дзержинского, 93Б-808 (адрес совпадает с ООО «Уралпромтранс»).

ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул.Дзержинского, 93, А, 808, Согласно протокола осмотра установлено, что по данному адресу расположено 3 этажное административное здание-торговый комплекс, внутри расположены нежилые помещения.

В ходе проверки установлено, что рабочие места ООО Торговый дом "Орион" по вышеуказанному адресу не созданы, деятельность Общества не осуществляется. Представитель собственника по доверенности подтверждает, что договор аренды с ООО Торговый дом "Орион" не заключался. На основании вышеизложенного установлено, что ООО Торговый дом "Орион" ИНН 7449099936 по адресу: г.Челябинск, ул. Дзержинского, 93, А, 808 отсутствует. (протокол осмотра № 887 от 03.12.2014). .

Согласно сведений ЕГРЮЛ учредителем и руководителем в ООО ТД «Орион» (ИНН 7449099936) является Соколов Николай Викторович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Соколов Н.В. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Уралпромтранс» ИНН 74490999293, ООО «Логистик-лайн» ИНН 7453207140, ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Соколова Николая Викторовича не представлялись, в рассматриваемом периоде доходы он не получал.

В ООО ТД «Орион» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО ТД «Орион» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – прочая оптовая торговля.

- численность сотрудников ООО ТД «Орион» - 1 человек.

По данным бухгалтерской отчетности и выписки по расчетному счету ООО ТД «Орион» установлено, что ООО ТД «Орион» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Орион», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/5918 от 18.09.2015 об истребовании документов (информации) у ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936. В налоговый орган поступило письмо от ООО ТД «Орион», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО ТД «Орион» в адрес ООО «Инвестпроект» направлены документы для подписания их контрагентом ООО «Инвестпроект». При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган.

Документы по требованию ООО ТД «Орион» представлены в налоговый орган только 10.12.2015 № 15-09/1/32105дсп. ООО ТД «Орион» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО ТД «Орион», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «АнтексГРУПП» ИНН 7449094423/744901001. В графе «Руководитель организации» - Пастухова Наталья Федоровна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Денежные средства от ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 в адрес ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 5472,0 тыс.руб., что составляет 100,0% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Орион», денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» (ИНН 7447173101) перечисляются на расчетный счет ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 в сумме 5472 тыс.руб. с назначением платежа « за поставку ТМЦ».

Таким образом, установлен возврат денежных средств. Перечисленные обстоятельства в отношении ООО «Инвестпроект» с вышеуказанными контрагентами свидетельствуют о возврате денежных средств в адрес проверяемого лица и обналичивании денежных средств субъектами предпринимательской деятельности через кассу банка.

ООО «Делси» ИНН 7449097456 (контрагент 2 звена) состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска с 15.06.2010г. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Нахимова, 20П (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

Учредителем и руководителем ООО «Делси» является Матюнин Илья Валерьевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Матюнин И.В. является директором и учредителем в 4 организациях (ООО ТД «Агроресурс» ИНН 7451279005, ООО «Градиент» ИНН 7453199242, ООО «Промтекс-Ч» ИНН 7449097456, ООО «Делси» ИНН 7449097456).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Матюнина И.В. представлялись: за 2012 год – ОАО Брокерский дом «Открытие», ОАО «Газпром», ОАО Банк «ВТБ», ОАО «Сбербанк России», Новицкая Л.В. За 2013 год - ОАО «Сбербанк России», ОАО Банк «ВТБ», ОАО Брокерский дом «Открытие», ОАО «Газпром». В 2014 году доходы Матюнин И.В. не получал.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Делси» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы Матюнин И.В. в ООО «Делси» не получал.

В ООО «Делси» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Делси» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.Согласно базе данных официальный источник дохода отсутствует.

-заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

-численность сотрудников ООО «Делси» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Делси» отсутствует.

По данным бухгалтерской отчетности и выписки по расчетному счету ООО «Делси» установлено, что ООО «Делси» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Делси», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Делси» ИНН 7449097456 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 16168,0 тыс.руб., что составляет 21,3 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Делси», денежные средства, поступающие от ООО «Идея» (ИНН 7447170541) перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 7259,0 тыс.руб. или 44,9 %;

-ООО «Пазл» ИНН 74532035554 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 4 346 тыс.руб. или 26,9 %;

-ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 2 030 тыс.руб. или 12,5 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 2525 тыс.руб. или 15,6 %.

-ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) с назначением платежа «за металлопрокат» - (контрагент 3 звена) зарегистрировано 18.11.2010г. в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Нахимова, 20П. (адрес совпадает с ООО «Делси», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул.Нахимова, 20 П. Согласно протокола осмотра установлено, что собственником данного здания (помещения) является ООО "МЕТЭКС" ИНН 7449060738 По данному адресу находится территория с множеством зданий: административных, промышленных. В ходе осмотра вывеска ООО "Константа 74" не обнаружена, рабочие места Общества не зафиксированы, договор аренды с собственником не заключался. Предпринимательская деятельность ООО "Константа 74" по данному адресу не осуществляется. (протокол осмотра № 62 от 26.02.2014)

Учредителем и руководителем в ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) является Зайцев Алексей Георгиевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Зайцев А.Г. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Технокомплект» ИНН 7451281357, ООО фирма «Регионпром» ИНН 7451277199, ООО «Константа 74» ИНН 7449100469).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Зайцева А.Г. в 2012-2014 годы не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Константа 74» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы Зайцев А.Г. в ООО «Константа 74» не получал.

В ООО «Константа 74» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставлялись.

-заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле топливом.

-численность сотрудников ООО «Константа 74» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Константа 74» установлено, что ООО «Константа 74» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Константа 74», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7175 от 26.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Константа 74» ИНН 7449100469. В налоговый орган поступило письмо от ООО «Константа 74», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО «Константа 74» был подготовлен пакет документов и направлен в адрес ООО «Инвестпроект» для подписания. При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. (№ 15-09/1/32941дсп от 04.12.2015).

Документы по требованию ООО «Константа 74» представлены в налоговый орган только 02.02.2016 № 15-09/1/513дсп. ООО «Константа 74» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены. (Приложение № 3 сшивка № 11 к акту проверки).

Таким образом, документы, которые ООО «Константа 74» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации.

Таким образом, при соблюдении законодательства о составлении первичных документов в момент совершения сделки и фактическом наличии документов, данные документы, относящиеся к проверяемому периоду, должны быть представлены не позднее срока исполнения требования налогового органа.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Константа 74», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «АнтексГРУПП» ИНН 7449094423/744901001.

Денежные средства от ООО «Делси» ИНН 7449097456 в адрес ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 7 259 тыс.руб., что составляет 44,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Константа 74», денежные средства, поступающие от ООО «Делси» (ИНН 7449097456) перечисляются на расчетный счет:

-ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 1882 тыс.руб. или 25,9 %;

-ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 с назначением платежа «за металл» в размере 1616 тыс.руб. или 22,3 %;

-ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 с назначением платежа «за трубу» в размере 207 тыс.руб. или 2,8 %;

-ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 871 тыс.руб. или 12 %;

-ООО «Делси» ИНН 7449097456 с назначением платежа «за металл» в размере 306 тыс.руб. или 4,2 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 2214 тыс.руб. или 30,5 %.

-ООО НПП «Инвесткапитал» (ИНН 7451317821) с назначением платежа «за ТМЦ» - (контрагент 4 звена) зарегистрировано 14.03.2011г. в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пл.Революции, 7, 5/14. (адрес совпадает с ООО ТД «Сириус», ООО «Инвесткомплект», ООО «Трейдинвест», ООО ТД «Стальпром», ООО «Трубметаллторг», ООО «СтройИнвестгрупп»).

Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО НПП «Инвесткапитал» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится. На основании вышеизложенного установлено, что ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

Учредителем и руководителем в ООО НПП «Инвесткапитал» (ИНН 7451317821) является Маркина Елена Геннадьевна

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Маркина Е.Г. является директором и учредителем в 2 организациях (ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814, ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Маркину Е.Г. представлялись за 2012 год - ООО «Аллегро». За 2013-2014 годы доходы Маркина Е.Г. не получала.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО НПП «Инвесткапитал» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы она в ООО НПП «Инвесткапитал» не получала.

В ООО НПП «Инвесткапитал» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации - финансовое посредничество.

- численность сотрудников ООО НПП «Инвесткапитал» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО НПП «Инвесткапитал» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО НПП «Инвесткапитал» установлено, что ООО НПП «Инвесткапитал» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО НПП «Инвесткапитал», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 в адрес ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 перечислялись с назначением платежа «ТМЦ» в размере 1882 тыс.руб., что составляет 25,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО НПП «Инвесткапитал», денежные средства, поступающие от ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Инвестмет» ИНН 7451317821 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 891 тыс.руб. или 47,3 %

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 797 тыс.руб. или 42,3 %

ООО «Инвестмет» (ИНН 7449099245) с назначением платежа «за металлопрокат» - (контрагент 5 звена) зарегистрировано 14.09.2010г. в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Нахимова, 20П. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Делси», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул.Нахимова, 20 П. Согласно протокола осмотра установлено, что по данному адресу расположена территория с административными. складскими и производственными помещениями. По вышеуказанному адресу организация отсутствует. .(протокол осмотра № 992 от 08.09.2015).

Учредителем и руководителем в ООО «Инвестмет» (ИНН 7449099245) является Бочагов Дмитрий Сергеевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Бочагов Д.С. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Спецзапчасть» ИНН 7449088620, ООО «Спецкомплект» ИНН 7449079560, ООО «Инвестмет» ИНН 7449099245).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Бочагова Д.С. представлялись: за 2012 год – ООО «Мир бакалеи», ООО «Ресурс», ООО «Маркетинг Трейд». За 2013 год - ООО «Мир бакалеи», ООО «Ресурс», ООО «Маркетинг Трейд», ООО «Аризона», ООО «Сигма Холдинг». В 2014 году доходы Бочагов Д.С. не получал.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Инвестмет» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО «Инвестмет» не получал.

В ООО «Инвестмет» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля металлами и металл.рудами.

- численность сотрудников ООО «Инвестмет» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Инвестмет» отсутствует.

-ООО фирма Армикс ИНН 7451272200 - (контрагент 4 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Цвиллинга, 35-19 (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО «Тойлэнд и К», ООО «Челябресурскомплект, ООО «Апекс», ООО «Трансавтоснаб», ООО ТД «Промарматура», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 ).

Учредителем и руководителем в ООО фирма «Армикс» (ИНН 7451272200) является: - Сушнов Денис Сергеевич

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Сушнов Д.С. является директором и учредителем в 3 организациях. (ООО «Менедж-А» ИНН 7447161466, ООО «Металлсервис» ИНН 7451265242, ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Сушнова Д.С. представлялись: за 2012-2014 годы – ОАО «Челябинский трубопрокатный завод».

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО фирма «Армикс» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО фирма «Армикс» не получал.

В ООО фирма «Армикс» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО фирма «Армикс» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО фирма «Армикс» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО фирма «Армикс» установлено, что ООО фирма «Армикс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО фирма «Армикс», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7068 от 24.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО фирма «Армикс». В налоговый орган поступило письмо от ООО фирма «Армикс», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО фирма «Армикс» все документы были направлены в адрес ООО «Инвестпроект» для подписания. При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган.

Документы по требованию ООО фирма «Армикс» представлены в налоговый орган только 18.12.2015 № 13-10/57572дсп. ООО фирма «Армикс» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Таким образом, документы, которые ООО фирма «Армикс» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО фирма «Армикс», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО НПП «ИнвестКапитал» ИНН 7451317821/745101001. В графе «Руководитель организации» – Штер Екатерина Владимировна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Денежные средства от ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 в адрес ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 перечислялись с назначением платежа «за металл» в размере 1616 тыс.руб., что составляет 22,3% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200, денежные средства, поступающие от ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Градиент» ИНН 7453199242 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 206 тыс.руб. или 12,7 %

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 996 тыс.руб. или 61,6 %.

-ООО Градиент ИНН 7453199242 - (контрагент 3 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Цвиллинга, 35-4. (адрес совпадает с ООО фирма «Армикс», ООО «Тойлэнд и К», ООО «Челябресурскомплект, ООО «Апекс», ООО «Трансавтоснаб», ООО ТД «Промарматура», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536).

ИФНС России по Советскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул. Цвиллинга, 35-4. Согласно протокола осмотра установлено, что по данному адресу расположен жилой дом с административными помещениями. Квартира № 4 закрыта, признаки ведения хозяйственной деятельности не обнаружены. (протокол осмотра № 5 от 17.10.2012).

Учредителем ООО Градиент ИНН 7453199242 является: - Ситников Дмитрий Владимирович. Руководителем в ООО Градиент ИНН 7453199242 является: - Антонов Сергей Александрович (умер 22.07.2014).

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Ситников Д.В. является директором и учредителем в 3 организациях. (ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638, ООО ТД «Агроресурс» ИНН 7451279005).

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Антонов С.А. является директором и учредителем в 2 организациях. (ООО ТД «Агроресурс» ИНН 7451279005, ООО «Градиент» ИНН 7453199242).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Ситникова Д.В. и Антонова С.А. не представлялись.

-заявленный вид деятельности организации - предоставление посреднических услуг при покупке и продаже жилого недвижимого имущества.

- численность сотрудников ООО «Градиент» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Градиент» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Градиент» ИНН 7453199242 установлено, что ООО Градиент ИНН 7453199242 офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных.

Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Градиент» ИНН 7453199242, также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 в адрес ООО «Градиент» ИНН 7453199242 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 206 тыс.руб., что составляет 12,7 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Градиент» ИНН 7453199242, денежные средства, поступающие от ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 206 тыс.руб. или 100 %.

ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 - (контрагент 5 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пл.Революции, 7 офис 425. (адрес совпадает с ООО НПП «Инвесткапитал», ООО ТД «Сириус», ООО «Трейдинвест», ООО ТД «Стальпром», ООО «Трубметаллторг», ООО «СтройИнвестгрупп»).

Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО «Инвесткомплект» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

Учредителем и руководителем в ООО «Инвесткомплект» (ИНН 7451268638) является: Андрианов Антон Владимирович. Он также является учредителем ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 (доля составляет 23 %).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Андрианова А.В. представлялись: за 2012 год: ООО «Инвестпроект», ООО «АЙС», в 2013 году- ООО «Инвестпроект», ООО «АЙС», ООО «Инвесткомплект», ООО ТД «Промарматура», в 2014 году - ООО «Инвестпроект», ООО «АЙС», ООО ТД «Промарматура».

- заявленный вид деятельности организации - деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО «Инвесткомплект» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Инвесткомплект» установлено, что ООО «Инвесткомплект» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инвесткомплект», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь, арендную плату и т.д.

Денежные средства от ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 в адрес ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 перечислялись с назначением платежа «за трубу» в размере 207 тыс.руб., что составляет 2,8 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638, денежные средства, поступающие от ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) далее:

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 207 тыс.руб. или 100 %.

Денежные средства от ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 в адрес ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 871 тыс.руб., что составляет 12 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814, денежные средства, поступающие от ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) далее:

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 871 тыс.руб. или 100 %.

Денежные средства от ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 в адрес ООО «Делси» ИНН 74490974564 перечислялись с назначением платежа «за металл» в размере 306 тыс.руб., что составляет 4,2 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Делси» ИНН 74490974564, денежные средства, поступающие от ООО «Константа 74» (ИНН 7449100469) далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 306 тыс.руб. или 100 %.

ООО «Пазл» (ИНН 7453203555) с назначением платежа «за металлопрокат» - (контрагент 5 звена) зарегистрировано 06.02.2009г. в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Академика Королева, 20-1.

Учредителем и руководителем в ООО «Пазл» (ИНН 7453203555) является Лукина Галина Борисовна. Она же и является учредителем и руководителем ООО «Идея» ИНН 7447170541.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» Лукина Г.Б. является учредителем и руководителем в 6 организациях (ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700, ООО «УралНовоком» ИНН 7447163840, ООО «Южуралальянс» ИНН 7447163907, ООО «Омега» ИНН 7449077562, ООО «Идея» ИНН 7447170541).

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «Пазл» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы она в ООО «Пазл» не получала.

В ООО «Пазл» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – финансовое посредничество.

-численность сотрудников ООО «Пазл» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Пазл» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Пазл» установлено, что ООО «Пазл» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пазл», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Делси» ИНН 7449097456 в адрес ООО «Пазл» ИНН 7453203555 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 4346 тыс.руб., что составляет 26,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Пазл», денежные средства, поступающие от ООО «Делси» (ИНН 7449097456) перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 759 тыс.руб. или 17,5 %;

-ООО «Трейдинвест» ИНН 7451272200 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 1081 тыс.руб. или 24,9 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 2318 тыс.руб. или 53,3 %.

-ООО «Уралинтертойс» (ИНН 7449104833) с назначением платежа «за ТМЦ» - (контрагент 5 звена) зарегистрировано 25.07.2011г. в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Нахимова, 20П. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «Делси», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

Учредителем и руководителем в ООО «Уралинтертойс» (ИНН 7449104833) является Сойкин Алексей Владимирович.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» Сойкин А.В.. является учредителем и руководителем в 5 организациях. (ООО «Челябресурс» ИНН 7452047783, ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350, ООО «Атлантида» ИНН 7451262562, ООО «Апекс» ИНН 7451267850, ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Сойкина А.В. представлялись: за 2014 год: ООО «Челябресурскомплект». За 2012-2013 годы справки формы 2-НДФЛ не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Уралинтертойс» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО «Уралинтертойс» не получал.

В ООО «Уралинтертойс» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля играми и игрушками.

- численность сотрудников ООО «Уралинтертойс» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Уралинтертойс» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Уралинтертойс» установлено, что ООО «Уралинтертойс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уралинтертойс», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Пазл» ИНН 7453203555 в адрес ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 759 тыс.руб., что составляет 17,5 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833, денежные средства, поступающие от ООО «Пазл» (ИНН 7453203555) перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 409 тыс.руб. или 53,9 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 350 тыс.руб. или 46,1 %.

-ООО «Тойлэнд и К» (ИНН 7451306700) с назначением платежа «за игрушки» - (контрагент 5 звена) зарегистрировано 27.09.2010г. в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Цвиллинга, 35-17. (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО фирма «Армикс», ООО «Челябресурскомплект, ООО «Апекс», ООО «Трансавтоснаб», ООО ТД «Промарматура», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 ).

Учредителем ООО «Тойлэнд и К» (ИНН 7451306700) является Андрианов Антон Владимирович. Он также является учредителем ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 (доля составляет 23 %).

Руководителем ООО «Тойлэнд и К» (ИНН 7451306700) является Лукина Галина Борисовна с 11.04.2011 по настоящее время. Она же и является учредителем и руководителем ООО «Идея» ИНН 7447170541.

Данный факт подтверждает подконтрольность Лукиной Г.Б. учредителю ООО «Инвестпроект» Андрианову А.В.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» Лукина Г.Б. является учредителем и руководителем в 6 организациях (ООО «Пазл» ИНН 7453203555, ООО «УралНовоком» ИНН 7447163840, ООО «Южуралальянс» ИНН 7447163907, ООО «Омега» ИНН 7449077562, ООО «Идея» ИНН 7447170541).

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Тойлэнд и К» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы она в ООО «Тойлэнд и К» не получала.

В ООО «Тойлэнд и К» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля играми и игрушками.

-численность сотрудников ООО «Тойлэнд и К» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Тойлэнд и К» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Тойлэнд и К» установлено, что ООО «Тойлэнд и К» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тойлэнд и К», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 в адрес ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 409 тыс.руб., что составляет 53,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700, денежные средства, поступающие от ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 409 тыс.руб. или 100 %.

ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 - (контрагент 4 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пл.Революции, 7 офис 4.30. (адрес совпадает с ООО НПП «Инвесткапитал», ООО «Инвесткомплект», ООО ТД «Сириус», ООО ТД «Стальпром», ООО «Трубметаллторг», ООО «СтройИнвестгрупп»).

Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО «Трейдинвест» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится. На основании вышеизложенного установлено, что ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

Учредителем и руководителем в ООО «Трейдинвест» (ИНН 7451305826) является: - Лукин Борис Иванович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Лукин Б.И. является директором и учредителем в 6 организациях. (ООО «Стальная магистраль» ИНН 7449085429, ООО «Модультранссервис» ИНН 7448140123, ООО «Уралпромснаб» ИНН 7449079312, ООО «Риконтурал» ИНН 7451295550, ООО «Спецметаллзапчасть ИНН 7451295536, ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Лукина Б.И. не представлялись.

-численность сотрудников ООО «Трейдинвест» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Трейдинвест» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Трейдинвест» установлено, что ООО «Трейдинвест» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Трейдинвест», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь, арендную плату и т.д.

В ИФНС России по Советскому району г.Челябинска выставлено поручение о предоставлении документов № 15-10/5917 от 18.09.2015 по взаимоотношениям ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 с ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826. Документы (счет-фактуры, товарные накладные) были представлены в налоговый орган 17.11.2015. Договоры, товарно-транспортные в налоговый орган не представлены.

Таким образом, документы, которые ООО «Трейдинвест» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации.

Денежные средства от ООО «Пазл» ИНН 7453203555 в адрес ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 1081 тыс.руб., что составляет 24,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826, денежные средства, поступающие от ООО «Пазл» (ИНН 7453203555) перечисляются на расчетный счет:

-ООО ПКП «Спецкомплект» ИНН 7449079560 с назначением платежа «за оборудование» в размере 505 тыс.руб. или 46,7 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 499 тыс.руб. или 46,2 %.

ООО ПКП «Спецкомплект» ИНН 7449079560 - (контрагент 5 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Нахимова, 20П. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО «Делси», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

Учредителем и руководителем в ООО ПКП «Спецкомплект» (ИНН 7449079560) является:

- Бочагов Дмитрий Сергеевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Бочагов Д.С. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Спецзапчасть» ИНН 7449088620, ООО «Инвестмет» ИНН 7449099245, ООО ПКП «Спецкомплект» ИНН 7449079560).

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО ПКП «Спецкомплект» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО ПКП «Спецкомплект» не получал

В ООО ПКП «Спецкомплект» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО ПКП «Спецкомплект» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО ПКП «Спецкомплект» отсутствует.

Денежные средства от ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 в адрес ООО ПКП «Спецкомплект» ИНН 7449079560 перечислялись с назначением платежа «за оборудование» в размере 505 тыс.руб., что составляет 46,7 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130, денежные средства, поступающие от ООО «Делси» ИНН 7449097456 далее перечисляются :

-ООО «Спецкомплект» ИНН 7449079560 в размере 1012 тыс.руб. или 45,2%;

-ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 в размере 1005 тыс.руб. или 44,9%;

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 221 тыс.руб. или 9.9 %.

ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 - (контрагент 3 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пл.Революции, 7-423. (адрес совпадает с ООО НПП «Инвесткапитал», ООО «Инвесткомплект», ООО «Трейдинвест», ООО ТД «Сириус», ООО «Трубметаллторг», ООО «СтройИнвестгрупп»).

Согласно протоколов осмотра установлено, что собственниками помещений являются: ОАО Трест «Уралнефтегазстрой» ИНН 7451046473, ЗАО «Нефтегазстрой» ИНН 7453037770, ООО «Скиф» ИНН 7453092316, Челябжелдорпроект ГУП МПС России ИНН 7451012499, АО «Росжелдорпроект» ИНН 7708587910. Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО ТД «Стальпром» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

Учредителем и руководителем в ООО ТД «Стальпром» (ИНН 7451268130) является: - Галимов Альберт Геннадьевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Галимов А.Г. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Альянс» ИНН 7449075773, ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665, ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Галимова А.Г. не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО ТД «Стальпром» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО ТД «Стальпром» не получал.

В ООО ТД «Стальпром» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

-численность сотрудников ООО ТД «Стальпром» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО ТД «Стальпром» установлено, что ООО ТД «Стальпром» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Стальпром», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь, арендную плату и т.д.

Денежные средства от ООО «Делси» ИНН 7449097456 в адрес ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 2237 тыс.руб., что составляет 13,8 % от поступивших денежных средств.

Денежные средства от ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 в адрес ООО «Спецкомплект» ИНН 7449079560 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 1012 тыс.руб., что составляет 45,2 % от поступивших денежных средств.

Денежные средства от ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 в адрес ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 1005 тыс.руб., что составляет 44,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200, денежные средства, поступающие от ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 997 тыс.руб. или 99 %

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 221 тыс.руб. или 9,9 %.

Денежные средства от ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат, ТМЦ» в размере 9807 тыс.руб., что составляет 21,3 % от поступивших денежных средств.

ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 (контрагент 2 звена) состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 18.11.2010г. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Цвиллинга, 35-3. (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО «Тойлэнд и К», ООО фирма «Армикс», ООО «Апекс», ООО «Трансавтоснаб», ООО ТД «Промарматура», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 ).

Учредителем и руководителем ООО «Челябресурскомплект» является Сойкин Алексей Владимирович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Сойкин А.В. является директором и учредителем в 5 организациях (ООО «Челябресурс» ИНН 7452047783, ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833, ООО «Атлантида» ИНН 7451262562, ООО «Апекс» ИНН 7451267850, ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350).

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013 годы в ООО «Челябресурскомплект» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в 2012-2013 годах в ООО «Челябресурскомплект» не получал.

В 2012-2013гг. в ООО «Челябресурскомплект» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации - оптовая торговля металлами и металлическими рудами.

- численность сотрудников ООО «Челябресурскомплект» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Челябресурскомплект» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Челябресурскомплект» установлено, что ООО «Челябресурскомплект» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Челябресурскомплект», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Вышеперечисленные факты в совокупности указывают на то, что ООО «Челябресурскомплект» имеет признаки фирмы «однодневки», которая не осуществляла реальную финансово-хозяйственную деятельность (отсутствие численности, имущества, транспортных средств).

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350, денежные средства, поступающие от ООО «Идея» ИНН 7447170541 далее перечисляются :

-ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 в размере 2001 тыс.руб. или 20,4%;

- ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 в размере 1122 тыс.руб. или 11,5%;

-ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 в размере 5820 тыс.руб. или 59,3 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 745 тыс.руб. или 7,6 %.

Денежные средства от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 в адрес ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 перечислялись с назначением платежа «за трубу» в размере 2001 тыс.руб., что составляет 20,4 % от поступивших денежных средств.

ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 (контрагент 3 звена) состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 21.09.2010г. Юридический адрес: г,Челябинск, пл.Революции, 7, оф.4.30. (адрес совпадает с ООО НПП «Инвесткапитал», ООО «Инвесткомплект», ООО «Трейдинвест», ООО ТД «Стальпром», ООО ТД «Сириус», ООО «СтройИнвестгрупп»).

Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО «Трубметаллторг» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится. На основании вышеизложенного установлено, что ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

Учредителем и руководителем ООО «Трубметаллторг» является Иванова Наталья Владимировна.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Иванова Н.В. является директором и учредителем в 6 организациях (ООО «Ситиком» ИНН 7453218110, ООО «Алантикс» ИНН 7451306435, ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536, ООО «Риконтурал» ИНН 7451295550, ООО «Урало-Сибирская промышленная компания» ИНН 7447048037, ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347).

В соответствии с пп.12 п.1 ст.31 НК РФ Ивановой Н.В. была направлена повестка № 15-11/1157 от 22.12.2015. На допрос в налоговый орган Иванова Н.В. не явилась.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Иванову Н.В. не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «Трубметаллторг» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы она в ООО «Трубметаллторг» не получала.

В 2012-2014гг. в ООО «Трубметаллторг» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

-численность сотрудников ООО «Трубметаллторг» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Трубметаллторг» установлено, что ООО «Трубметаллторг» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Трубметаллторг», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Трубметаллторг», денежные средства, поступающие от ООО «Челябресурскомплект» (ИНН 7451310350) перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 2001 тыс.руб. или 100 %.

Денежные средства от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 в адрес ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 2001 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Вилерис» ИНН 7447173101, денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 далее перечисляются на расчетный счет :

-ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 2001 тыс.руб. или 100 %.

Денежные средства от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 в адрес ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 1122 тыс.руб., что составляет 11,5 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821, денежные средства, поступающие от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 далее перечислялись на расчетный счет:

-ООО «Пазл» ИНН 7453203555 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 325 т.р. или 30 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 793 тыс.руб. или 70 %.

Денежные средства от ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 в адрес ООО «Пазл» ИНН 7453203555 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 325 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Пазл» ИНН 7453203555, денежные средства, поступающие от ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 325 т.р. или 100 %.

Денежные средства от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 в адрес ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 5820 тыс.руб., что составляет 59,3 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Вилерис» ИНН 7447173101, денежные средства, поступающие от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 далее перечисляются на расчетные счета:

-перевод на карт счет Бисикеевой (Пастуховой) Н.Ф. по договору займа в размере 3032 тыс.руб. или 52,1% ;

-ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 с назначением платежа «за трубу» в размере 1273 тыс.руб. или 21,9 %;

-ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 505 тыс.руб. или 8,7 %;

-ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 506 тыс.руб. или 8,7 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 495 тыс.руб. или 8,5 %.

- ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929 - (контрагент 4 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Дзержинского, 93Б – 808 (адрес совпадает с ООО ТД «Орион»).

ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул.Дзержинского, 93Б - 808. Согласно протокола осмотра установлено, что по данному адресу расположено 9-этажное административное здание, внутри находятся офисные помещения. Офис № 808 расположен на 8 этаже здания.

На дверях офиса вывеска ООО "ПКП УралПромТранс" не обнаружена, в офисе деятельность организации не осуществляется. Представитель собственника по доверенности (Фридьева Елена Львовна) подтверждает, что договор аренды с вышеуказанной организацией не заключался. Деятельность ООО "ПКП УралПромТранс" по вышеуказанному адресу не осуществляется, организация отсутствует. (протокол осмотра № 990 от 08.09.2015).

Учредителем и руководителем в ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929 являлись: Прохоров Дмитрий Алексеевич с 26.10.2010 по 22.09.2014. Соколов Николай Викторович с 22.09.2014 по настоящее время.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Соколов Н.В. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936, ООО «Логистик-Лайн» ИНН 7453207140, ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Соколова Н.В. не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на Прохорова Д.А. и Соколова Н.В. за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «Уралпромтранс» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы они в ООО «Уралпромтранс» не получали.

В 2012-2014гг. в ООО «Уралпромтранс» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

-численность сотрудников ООО «Уралпромтранс» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Уралпромтранс» установлено, что ООО «Уралпромтранс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уралпромтранс», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Митрех» ИНН 7452063369 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 13101 тыс.руб., что составляет 17,3 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Митрех» ИНН 7452063369, денежные средства, поступающие от ООО «Идея» ИНН 7447170541 далее перечисляются на расчетные счета:

-ООО «Градиент» ИНН 7453199242 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 505 тыс.руб. или 3,9 %;

-ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936 с назначением платежа «за металл» в размере 2636 тыс.руб. или 20,1 %;

-ООО «Апекс» ИНН 7451267850 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 2432 тыс.руб. или 18,6 %;

-ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 833 тыс.руб. или 6,4 %;

-ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 1886 тыс.руб. или 14,4 %;

-ООО «ЮжУралальянс» ИНН 7447163907 с назначением платежа «за металл» в размере 687 тыс.руб. или 5,2 %;

-ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 с назначением платежа «за трубу» в размере 893 тыс.руб. или 6,8 %;

- ООО «Идея» ИНН 7447170541 с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в размере 423 тыс.руб. или 3,2 %;

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 2753 тыс.руб. или 21 %.

ООО «Митрех» ИНН 7452063369 (контрагент 2 звена) состоит на учете в ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска с 22.07.2008г. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Мамина, 29.

Учредителем и руководителем ООО «Митрех» является Шинков Даниил Владимирович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Шинков Д.В. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Тарке-Т» ИНН 7451268645, ООО «Трансавтоснаб» ИНН 7451271542, ООО «Митрех» ИНН 7452063369).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Шинкова Д.В. представлялись за 2014 год - ООО «Уралновоком», ООО «Челябресурскомплект», за 2012-2013 справки не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на Шинкова Д.В. за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «Митрех» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО «Митрех» не получал.

В 2012-2014гг. в ООО «Митрех» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – прочая оптовая торговля.

- численность сотрудников ООО «Митрех» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Митрех» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Митрех» установлено, что ООО «Митрех» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Митрех», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО «Градиент» ИНН 7453199242 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 505 тыс.руб., что составляет 3,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Градиент» ИНН 7453199242, денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 500 тыс.руб. или 99 %.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936 перечислялись с назначением платежа «за металл» в размере 2636 тыс.руб., что составляет 20,1% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936, денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 2491 тыс.руб. или 94,5 %.

ООО «Апекс» ИНН 7451267850 (контрагент 3 звена) состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 18.06.2008г. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Цвиллинга, 35-3. (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО «Тойлэнд и К», ООО «Челябресурскомплект, ООО фирма «Армикс», ООО «Трансавтоснаб», ООО ТД «Промарматура», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536).

ИФНС России по Советскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул. Цвиллинга, 35-3. Согласно протокола осмотра установлено, что организация по указанному адресу не находится. Собственником является Бодров А.В. (протокол осмотра № 1 от 17.10.2012).

Учредителем и руководителем ООО «Апекс» является Сойкин Алексей Владимирович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Сойкин А.В. является директором и учредителем в 5 организациях (ООО «Челябресурс» ИНН 7452047783, ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833, ООО «Атлантида» ИНН 7451262562, ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350, ООО «Апекс» ИНН 7451267850).

Справки формы 2-НДФЛ на Сойкина А.В. за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «Апекс» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО «Апекс» не получал.

В 2012-2014гг. в ООО «Апекс» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО «Апекс» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Апекс» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Апекс» установлено, что ООО «Апекс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Апекс», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7188 от 26.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Апекс».

В налоговый орган поступило письмо от ООО «Апекс», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. документы были направлены контрагенту для подписания. При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган.

Документы по требованию ООО «Апекс» в налоговый орган не представлены.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Апекс», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «АнтексГРУПП» ИНН 7449094423/744901001. В графе «Руководитель организации» - Пастухова Наталья Федоровна.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО «Апекс» ИНН 7451267850 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 2432 тыс.руб., что составляет 18,6 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Апекс» ИНН 7451267850, денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 2245 тыс.руб. или 92,3 %.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 перечислялись с назначением платежа «ТМЦ» в размере 833 тыс.руб., что составляет 6,4 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638, денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 далее:

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 747 тыс.руб. или 89,7 %.

ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 (контрагент 3 звена) состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска с 15.04.2010г. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Энгельса, 43-417.

Учредителем и руководителем ООО «Дорожник» является Севостьянов Виталий Борисович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Севостьянов В.Б. является директором и учредителем в 2 организациях (ООО «Бетонпрофит» ИНН 7452049269, ООО «Дорожник» ИНН 7449096283).

Справки формы 2-НДФЛ на Севостьянова В.Б. за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «Дорожник» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО «Дорожник» не получал.

В 2012-2014гг. в ООО «Дорожник» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

- численность сотрудников ООО «Дорожник» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Дорожник» установлено, что ООО «Дорожник» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дорожник», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 1886 тыс.руб., что составляет 14,4 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Дорожник» ИНН 7449096283, денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 далее перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Альянс» ИНН 7449075773 с назначением платежа «за отделочные работы» в размере 374 т.р. или 19,8 %

-погашение кредита в размере 1512 т.р. или 80,2 %.

ООО «Альянс» ИНН 7449075773 (контрагент 4 звена) состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска с 19.02.2008г.

Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Нахимова, 20 П - 11. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Делси», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

Учредителем и руководителем в ООО «Альянс» ИНН 7449075773 является:

- Галимов Альберт Геннадьевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Галимов А.Г. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665, ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130, ООО «Альянс» ИНН 7449075773).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Галимова А.Г. за 2012-2014 годы не представлялись.

-заявленный вид деятельности организации - деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО «Альянс» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Альянс» установлено, что ООО «Альянс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска направлено поручение №15-10/7198 от 26.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Альянс». В налоговый орган поступило письмо от ООО «Альянс», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО «Альянс» были повторно направлены контрагенту для подписания. При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган.

Документы по требованию ООО «Альянс» представило только 04.03.2016. ООО «Альянс» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Таким образом, документы, которые ООО «Альянс» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Альянс», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО НПП «ИнвестКапитал» ИНН 7451317821/745101001. В графе «Руководитель организации» - Штер Екатерина Владимировна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Альянс» ИНН 7449075773, денежные средства, поступающие от ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 далее:

- снимаются через кассу банка в размере 374 тыс.руб. или 100 %.

ООО «ЮжУралальянс» ИНН 7447163907 (контрагент 3 звена) состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска с 02.12.2009г. Юридический адрес: г,Челябинск, пр.Победы, 177-19 (адрес совпадает с ООО «Вилерис», ООО «Голдрегион», ООО «Уралновоком»).

Учредителем и руководителем ООО «ЮжУралальянс» является Лукина Галина Борисовна. Она же является учредителем и руководителем ООО «Идея» ИНН 7447170541.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» Лукина Г.Б. является учредителем и руководителем в 6 организациях (ООО «Пазл» ИНН 7453203555, ООО «УралНовоком» ИНН 7447163840, ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700, ООО «Омега» ИНН 7449077562, ООО «Идея» ИНН 7447170541, ООО «Южуралальянс» ИНН 7447163907).

Справки формы 2-НДФЛ на Лукину Г.Б. за 2012, 2013, 2014 годы в ООО «ЮжУралальянс» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы она в ООО «ЮжУралальянс» не получала.

В 2012-2014гг. в ООО «ЮжУралальянс» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников в 2012-2014гг. не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

- численность сотрудников ООО «ЮжУралальянс» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «ЮжУралальянс» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «ЮжУралальянс» установлено, что ООО «ЮжУралальянс» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЮжУралальянс», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Вышеперечисленные факты в совокупности указывают на то, что ООО «ЮжУралальянс» имеет признаки фирмы «однодневки», которая не осуществляла реальную финансово-хозяйственную деятельность (отсутствие численности, имущества, транспортных средств).

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО «ЮжУралальянс» ИНН 7447163907 перечислялись с назначением платежа «за металл» в размере 687 тыс.руб., что составляет 5,2% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Дорожник» ИНН 7449096283, денежные средства, поступающие от ООО «ЮжУралальянс» ИНН 7447163907 далее перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Консалтинг-плюс» ИНН 7452073102 с назначением платежа «за ж.д. крепеж» в размере 687 тыс.руб. или 100 %.

Денежные средства от ООО «ЮжУралальянс» ИНН 7447163907 в адрес ООО «Консалтинг-плюс» ИНН 7452073102 перечислялись с назначением платежа «за ж.д. крепеж» в размере 687 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Консалтинг-плюс» ИНН 7452073102, денежные средства, поступающие от ООО «ЮжУралальянс» ИНН 7447163907 далее перечисляются на расчетный счет:

-ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 с назначением платежа «погашение кредита» в размере 687 тыс.руб. или 100 %.

ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 - (контрагент 3 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Нахимова, 20 П. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО «Делси», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО ПКП «Оксид»).

Учредителем и руководителем в ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 является:

- Галимов Альберт Геннадьевич.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Галимов А.Г. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Альянс» ИНН 7449075773, ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130, ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665).

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 не получал.

В ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации - деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 установлено, что ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665, также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь, арендную плату и т.д.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665 перечислялись с назначением платежа «за трубу» в размере 893 тыс.руб., что составляет 6,8 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Альфа» ИНН 7449079665, денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 перечисляются на расчетный счет:

-ООО «ТрансАвтоснаб» ИНН 7451271542 с назначением платежа « за автоперевозку трубы» в размере 893 тыс.руб. или 100 %.

ООО «Трансавтоснаб» ИНН 7451271542 - (контрагент 4 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул. Цвиллинга, 35-11. (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО «Тойлэнд и К», ООО «Челябресурскомплект, ООО «Апекс», ООО фирма «Армикс», ООО ТД «Промарматура», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 ).

ИФНС России по Советскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул. Цвиллинга, 35-11. Согласно протокола осмотра установлено, что по указанному адресу находится жилой дом с административными помещениями, собственником квартиры 11 является Репин Борис Васильевич. На момент осмотра квартира 11 закрыта. Признаки ведения хозяйственной деятельности ООО "ТрансАвтоСнаб" не обнаружены. (протокол осмотра № 9 от 17.10.2012).

Учредителем и руководителем в ООО «Трансавтоснаб» ИНН 7451271542 является: - Шинков Даниил Владимирович.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Шинков Д.В. является директором и учредителем в 3 организациях (ООО «Тарке-Т» ИНН 7451268645, ООО «Митрех» ИНН 7452063369, ООО «Трансавтоснаб» ИНН 7451271542).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Шинкова Д.В. за 2014 год представлялись - ООО «Уралновоком», ООО «Челябресурскомплект», за 2012-2013 справки формы 2-НДФЛ не представлялись.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы в ООО «Трансавтоснаб» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы он в ООО «Трансавтоснаб» не получал.

В ООО «Трансавтоснаб» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – торговля автомобильными узлами и принадлежностями.

- численность сотрудников ООО «Трансавтоснаб» - 1 человек.

В ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7181 от 26.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Трансавтоснаб».

В налоговый орган поступило письмо от ООО «Трансавтоснаб», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. документы были утрачены в связи с затоплением офиса.

Ведутся работы по их восстановлению. Документы повторно распечатаны и направлены контрагенту для подписания. При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. (№ 13-10/57684дсп от 24.12.2015).

Документы по требованию ООО «Трансавтоснаб» в налоговый орган не представлены.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Трансавтоснаб», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «АнтексГРУПП» ИНН 7449094423/744901001. В графе «Руководитель организации» – Пастухова Наталья Федоровна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Денежные средства от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 в адрес ООО «Идея» ИНН 7447170541 перечислялись с назначением платежа «возврат за «ТМЦ» в размере 423 тыс.руб., что составляет 3,2 % от поступивших денежных средств.

Денежные средства, поступившие от ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Митрех» ИНН 7452063369 снимались через кассу банка наличными денежными средствами в размере 2753 тыс.руб. или 21 % от поступивших денежных средств.

Приобретение ООО «Идея» (ИНН 7447170541) векселей ОАО «Челябинвестбанк».

Согласно информации, полученной из ОАО «Челябинвестбанк» банковские векселя, приобретенные ООО «Идея» ИНН 7447170541 предъявлены к оплате физическими лицами: Губченко В.Е., Каргаполовым Е.С., Гуричевой Ю.С.

С целью установления обстоятельств предъявления банковских векселей к оплате, в соответствии со ст. 90 НК РФ проведены допросы физических лиц, которым известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для осуществления налогового контроля:

-Губченко В.Е. (протокол допроса б/н от 10.02.2016). Губченко В.Е. пояснил, что с 01.01.2012 года по настоящее время является индивидуальным предпринимателем по осуществлению розничной торговли мебели. Организация ООО «Идея» ИНН 7447170541 ему не знакома. Также, Лукина Галина Борисовна ему также не знакома. Ему в начале 2011 года позвонил мужчина по имени «Михаил» и предложил обменять банковские векселя ОАО «Челябинвестбанк» на наличные денежные средства. Встречи были постоянными на протяжении 2012-2014 годов. Губченко В.Е. предъявлял векселя к оплате, денежные средства зачислялись ему на расчетный счет. Организация ООО «Инвестпроект» и ее представители ему не знакомы. Жилкин Виталий Александрович, Середин Анатолий Евгеньевич ему также не знакомы.

- Каргаполов Е.С. (протокол б/н от 10.02.2016г.).

Каргаполов Е.С. пояснил, что с 01.01.2012 года по настоящее время работает начальником отдела снабжения у ИП Губченко В.Е. Начиная с 2011 года по 2014 год по заданию Губченко В.Е. отвозил баанковские векселя ОАО «Челябинвестбанк» в банк для предъявления их к оплате. Денежные средства зачислялись на расчетный счет ИП Губченко В.Е.. Организация ООО «Идея» ИНН 7447170541 ему не знакома. Также, Лукина Галина Борисовна ему также не знакома. Организация ООО «Инвестпроект» и ее представители ему не знакомы. Жилкин Виталий Александрович, Середин Анатолий Евгеньевич ему не знакомы

В соответствии со пп.12 п.1 ст.31 НК РФ была направлена повестка № 15-11/11968 от 27.01.2016 Гуричевой Ю.С. о явке для дачи свидетельских показаний. В назначенное в повестке время Гуричева Ю.С. в налоговый орган не явилась.

Таким образом, направление денежных средств на приобретение векселей не связано с закупом рассматриваемых ТМЦ у реальных поставщиков, а направлено на обналичивание.

Также следует отметить, что в отношении строительных материалов, приобретенных у ООО «Идея» не представлены документы, подтверждающие реальное движение товара не представлены товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т, либо другие доказательства, подтверждающие перевозку (доставку) материалов от поставщика до заказчика. Движение материалов от поставщика к потребителю должно оформляться транспортными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов, в частности, товарно-транспортной накладной (ТТН)

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) предназначена не только для осуществления расчетов за перевозки автомобильным транспортом, а также для учета движения товарно-материальных ценностей, при этом указанная товарно-транспортная накладная составляется в трех экземплярах: первый экземпляр-грузоотправителю, второй-грузополучателю, третий экземпляр - владельцу автотранспорта.

В соответствии с п. 44 и 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н, на материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.).

Следовательно, в случае, когда доставка товара осуществляется транспортной организации (в том числе и сторонней), оформление ТТН является обязательным условием.

В ходе проверки с вышеуказанными организациями не установлены:

- факт первоначальной поставки товара; подтверждение товарного движения

- подтверждение реальности сделки.

ООО «СтройИнвестГрупп» (ИНН 7451317814) - зарегистрировано и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска с 14.03.2011.

-заявленный вид деятельности организации - производство общестроительных работ по возведению зданий. Дополнительный вид деятельности - монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, устройство покрытий зданий и сооружений и т.д.

- численность ООО «СтройИнвестГрупп» составляет 1 человек.

Адрес местонахождения согласно учредительных документов ООО «СтройИнвестГрупп» - 454000, Челябинская область, г.Челябинск, пл.Революции, 7 офис 5/14. (адрес совпадает с ООО НПП «Инвесткапитал», ООО «Инвесткомплект», ООО «Трейдинвест», ООО ТД «Стальпром», ООО «Трубметаллторг», ООО ТД «Сириус»).

Представители собственников подтверждают, что договоры аренды за период с 01.01.2012 по настоящее время с ООО «СтройИнвестгрупп» не заключались. Данная организация по данному адресу не находилась и не находится.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 по адресу: г.Челябинск, пл.Революции, 7 отсутствует. (протоколы осмотров б/н от 01.03.2016).

По данным ЕГРЮЛ, учредителем и руководителем организации с 14.03.2011 по 13.01.2015 является Маркина Елена Геннадьевна, с 14.01.2015 года по настоящее время Штер Екатерина Владимировна.

Согласно базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» Маркина Е.Г. является учредителем и руководителем в 2 организациях (ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814, ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821).

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013,2014 годы отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы Маркина Е.Г. в ООО «СтройИнвестГрупп» не получала.

Таким образом, ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 в период совершения оспариваемой сделки с ООО «Инвестпроект» не являлось источником дохода ни для одного реального работника.

В соответствии со пп.12 п.1 ст.31 НК РФ была направлена повестка № 15-11/024401 от 28.08.2015 Маркиной Е.Г. о явке для дачи свидетельских показаний. В назначенное в повестке время Маркина Е.Г. в налоговый орган не явилась.

В соответствии со пп.12 п.1 ст.31 НК РФ была направлена повестка № 15-11/024397 от 28.08.2015 Штер Е.В. о явке для дачи свидетельских показаний. В назначенное в повестке время Штер Е.В. в налоговый орган не явилась.

В Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Челябинской области направлен запрос № 15-30/1/030942дсп от 21.10.2015 об оказании содействия в розыске Маркиной Е.Г. Получен ответ № 5/14871 от 24.12.2015, согласно которого предоставлены сведения о телефонных номерах Маркиной Е.Г. При наборе данных телефонных номеров, телефоны отключены.

По данным бухгалтерской отчетности, выписки по расчетному счету установлено, что ООО «СтройИнвестГрупп» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных.

Таким образом, у организации ООО «СтройИнвестГрупп» отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Кроме того, отсутствие ведения организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности и невозможность поставки товаров в адрес ООО «Инвестпроект» подтверждено также сведениями с расчетного счета ООО «СтройИнвестГрупп», поскольку отсутствуют платежи по оплате хозяйственных расходов, коммунальных платежей, услуг по предоставлению связи, расходов на оплату труда, расходов на арендную плату и т.д.

Учитывая вышеизложенное, указанные факты в своей совокупности свидетельствуют об отсутствии признаков ведения ООО «СтройИнвестГрупп» реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе сведений удаленного доступа базы программы АИС-налог ИФНС России по Советскому району г.Челябинска установлено, что ООО «СтройИнвестГрупп» представляло налоговые декларации по НДС с минимальными суммами уплаты налога в бюджет.

Налоговые декларации ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 по НДС.

Согласно анализу представленных деклараций доля налоговых вычетов по НДС у ООО «СтройИнвестГрупп» составляет более 99 %.

С целью истребования у контрагента документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/5203 от 27.08.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814.

В налоговый орган поступило письмо от ООО «СтройИнвестГрупп», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО «СтройИнвестГрупп» неоднократно в адрес ООО «Инвестпроект» направлялись документы для подписания их контрагентом ООО «Инвестпроект». В случае получения экземпляров документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган.

Документы по требованию ООО «СтройИнвестГрупп» представлены в налоговый орган только 18.11.2015. ООО «СтройИнвестГрупп» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е., со стороны ООО «СтройИнвестГрупп» документы подписаны Маркиной Е.Г. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Таким образом, документы, которые ООО «СтройИнвестГрупп» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «СтройИнвестГрупп», не подтвердив приобретение строительных материалов по спорным сделкам, фактически представило документы, выставленные в адрес ООО «Инвестпроект», формально подтверждающие взаимоотношения с проверяемым лицом.

У ООО «СтройИнвестГрупп» открыты расчетные счета в ОАО «Уралтрансбанк» г.Екатеринбург и в ЗАО КБ «Ураллига» г.Челябинск, ОАО «Челябинвестбанк» г.Челябинск.

Согласно данным, представленным ОАО «Уралтрансбанк» г.Екатеринбург, денежные средства с расчетного счета через кассу банка снимались физическими лицами: Сойкиным Алексеем Владимировичем, Гильмановым Рамилем Низадимовичем, Шинковым Даниилом Владимировичем, Андриановым Антоном Владимировичем, Маркиной Еленой Геннадьевной, Ишметовой Алевтиной Васильевной, Андреевой Ольгой Александровной.

Согласно данным, представленным ЗАО КБ «Ураллига» г.Челябинск и ОАО «Челябинвестбанк» г.Челябинск, денежные средства с расчетного счета через кассу банка снимались физическим лицом: Ишметовой Алевтиной Васильевной.

В ходе настоящей проверки установлено, что вышеуказанные физические лица участвовали в качестве лиц, принимающих участие в распоряжении финансовыми потоками по ООО «Идея».

По требованию № 15-11/14651 от 25.02.2016 ООО «Инвестпроект» с целью подтверждения факта проявления должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента ООО «СтройИнвестГрупп» на проверку были представлены копии учредительных документов:

- свидетельство о постановке на налоговый учет;

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- приказ о назначении директора ООО «СтройИнвестГрупп»;

- решение учредителя о создании ООО «СтройИнвестГрупп»;

- список учредителей;

Согласно представленных документов на момент совершения хозяйственных операций у проверяемого лица имелись свидетельство о государственной регистрации контрагента, свидетельство о постановке на налоговый учет, приказ о назначении директора ООО «СтройИнвестГрупп», решение учредителя о создании ООО «СтройИнвестГрупп», список учредителей.

Вместе с тем, вышеперечисленные документы не содержат визы представителя ООО «СтройИнвестГрупп» - Маркиной Е.Г., а также отсутствует выписка из ЕГРЮЛ, свидетельствующая о проведенных ООО «Инвестпроект» мероприятиях, направленных на проверку полномочий лица, от имени которого выставляются счета-фактуры и товарные накладные, т.е. на выяснение обстоятельств правомерности подписания документов именно Маркиной Е.Г.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес ЗАО КБ «Ураллига» выставлено требование № 15-11/35/1 от 23.09.2015 о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «СтройИнвестгрупп» ИНН 7451317814. Конкурсным управляющим ЗАО КБ «Ураллига» предоставлены копии документов в отношении ООО «СтройИнвестгрупп» ИНН 7451317814: договор банковского счета о РКО, карточки с образцами подписей, заявление на открытие счета, копия паспорта Маркиной Е.Г., учредительные документы, сведения о получении сумм по чекам и т.д. (исх.№ 17-04исх-142976 от 14.10.2015).

В связи с наличием у налогового органа оснований полагать, что ООО «СтройИнвестГрупп» не осуществляло реальной финансово-хозяйственной деятельности, т.е. является «номинальной» организацией, с целью подтверждения (опровержения) факта представления от лица ООО «СтройИнвестГрупп» документов, содержащих недостоверные сведения, в соответствии со ст.95 НК РФ ООО «Южно-Уральский Центр Судебных Экспертиз» в лице эксперта Володина И.В. была проведена почерковедческая экспертиза изображения подписей Маркиной Е.Г., отображенных в Решении единственного учредителя ООО «СтройИнвестГрупп» о назначении директора Маркиной Е.Г. и личном паспорте Маркиной Е.Г. с подписями, содержащимися в счет-фактурах и товарных накладных ООО «СтройИнвестГрупп».

ООО "Инвестпроект" для ознакомления по телекоммуникационным связям направлено постановление о назначении почерковедческой экспертизы № 9 от 19.02.2016.

Также, постановление вручено представителю ООО «Инвестпроект» Яхиной В.М. по доверенности. Яхина В.М. ознакомлена с данным Постановлением, что отражено в Протоколе об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении почерковедческой экспертизы и о разъяснении его прав № 9 от 26.02.2016.

В ходе проведения экспертизы требовалось установить:

Кем, Маркиной Еленой Геннадьевной или другим лицом выполнены подписи от имени Маркиной Е.Г. изображения которых расположены:

-в копии счетов-фактур № 123 от 03.12.2013, № 25 от 15.01.2014, № 63 от 17.04.2012, выставленных ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 в адрес ООО «ИнвестПроект» ИНН 7448101773 в адрес ООО «ИнвестПроект» ИНН 7448101773 в графе «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер»;

-в копии товарных накладных от 03.12.2013 № 123, от 15.01.2014 № 25, от 17.04.2012 № 63, выставленных ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 в адрес ООО «ИнвестПроект» ИНН 7448101773 в графе «Отпуск груза разрешил Директор», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел Директор»?

Результаты экспертизы представлены в заключении эксперта ООО «ЮУЦСЭ» № 16/1-6 от 04.03.2016.

В результате почерковедческой экспертизы подписи экспертом установлено:

Подписи от имени Маркиной Е.Г., изображения которых расположены в:

На основании вышеизложенного, первичные документы ООО "СтройИнвестГрупп» подписаны неустановленным лицом и содержат недостоверные сведения, что подтверждается результатами проведенной почерковедческой экспертизы.

Таким образом, результаты проведенной почерковедческой экспертизы подтверждают доводы тнспекции о «номинальности» руководителя ООО «СтройИнвестГрупп»:

-в ходе проведения экспертизы, установлено, что представленные копии первичных бухгалтерских документов (счета-фактуры и товарные накладные) подписаны не Маркиной Е.Г., а другим неустановленным лицом.

При анализе финансовых потоков установлено перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, открытого в ПАО «Челябинвестбанк» на расчетные счета ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814, открытых в ЗАО КБ «Ураллига» (открыт 29.06.2011) и ОАО «Уралтрансбанк» (открыт 05.04.2013).

ООО «СройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 в проверяемом периоде имело 5 расчетных счетов в: ПАО «Челиндбанк» (открыт 30.11.2015), в ПАО «Челябинвестбанк» (открыт 29.11.2013), ПАО «Уралтрансбанк» (открыт 05.04.2013), УФ ПАО «Промсвязьбанк» (открыт 05.06.2015), ЗАО КБ «Ураллига» (открыт 29.06.2011).

С целью проверки достоверности и реальности финансовых потоков по рассматриваемой сделке между ООО «СтройИнвестГрупп» и ООО «Инвестпроект» проведен анализ имеющихся в налоговом органе выписок по операциям на расчетных счетах организации ООО «СтройИнвестГрупп»», предоставленных ЗАО КБ «Ураллига» и ПАО «Уралтрансбанк».

Следует отметить, что на расчетный счет ООО «СтройИнвестГрупп», открытый в ОАО «УралТрансБанк 05.04.2013, перечисления от «Инвестпроект» ИНН 7448101773 в период рассматриваемых сделок (см. табл.№ 5), а именно с 28.11.2013 по 02.04.2014 составили 96 937 462 руб., что составляет 91% от всех поступлений на расчетный счет ООО «СтройИнвестГрупп» (ОАО «УралТрансБанк»), 9 % составили поступления от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347.

Данный факт свидетельствует о наличии признаков финансовой зависимости ООО «СтройИнвестГрупп» от ООО «Инвестпроект».

Согласно выписки с расчетного счета денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «СтройИнвестГрупп» (ИНН 7451317814) от ООО «Инвестпроект» (ИНН 7453214370), далее перечисляются:

1). ООО «Идея» ИНН 7447170541 с назначением платежа «за металлопрокат» в сумме 4 467 руб. или 4,4 %.

2). ООО «Трубметаллторг» (ИНН 7451306347), с назначением платежа «за металлопрокат» в сумме 51 390 т.р руб. или 50,3 %.

3). ООО «Голдрегион» ИНН 7447173133, с назначением платежа «за лист» в размере 3 788 руб. или 3,7 %

4). ООО «Завод инновации ЖД индустрии» (ИНН 7449115433), с назначением платежа «за жд крепеж» в сумме 6 313 т. руб., или 6,2 %

5). ООО ПКП «Оксид» (ИНН 7449115440), с назначением платежа «за металл» в сумме 5 455т.руб., или 5,2 %

6). ООО «Стальная магистраль» (ИНН 7449085429), с назначением платежа «за сцепку» в сумме 4 384 т.руб., или 4,2 %

7). ООО «Митрех» (ИНН 7452063369), с назначением платежа «за стройматериалы» в сумме 2 152 т. руб., или 2,0 %

8). ООО «Уралпромтранс» (ИНН 7449099929), с назначением платежа «за ТМЦ» в сумме 788 т.руб., или 0,8 %

9). ООО «Инвестпроект» (ИНН 7448101773), с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в сумме 5 120 т. руб., или 5,0 %

10). ООО «Стройресурс» ИНН 7710943764, с назначением платежа «за электротех.оборудование» в размере 5 892 т.руб. или 5,8 %

11). ООО «Трейдвэй» ИНН 7728835047, с назначением платежа «за оборудование» в размере 10 810 т.руб. или 10,6 %

12). Снятие наличных денежных средств через кассу банка в размере 1 844 т. руб., или 1,8 %.

Денежные средства от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 в адрес ООО «Идея» ИНН 7447170541 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 4467 тыс.руб., что составляет 4,4 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Идея» ИНН 7447170541, денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» (ИНН 7451317814) далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в размере 4 000 т.руб. или 89,5 %

-снятие денежных средств через кассу банка в размере 397 тыс.руб. или 8,9 %.

Денежные средства от ООО «Идея» ИНН 7447170541 в адрес ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 перечислялись с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 4000 тыс.руб., что составляет 89,5% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Челябресурскомплект», денежные средства, поступающие от ООО «Идея» (ИНН 7447170541) далее перечислялись на расчетный счет:

-ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 899 т.руб. или 22,5 %

-ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 3098 т.руб. или 77,5 %.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536, денежные средства, поступающие от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929 с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в размере 899 т.руб. или 100 %.

- ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 (контрагент 4 звена) состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 15.02.2010г. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Цвиллинга, 35-4. (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО «Тойлэнд и К», ООО «Челябресурскомплект, ООО «Апекс», ООО «Трансавтоснаб», ООО фирма «Армикс», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536).

Учредителями ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536 являются:

- Иванова Наталья Владимировна.

- Лукин Борис Иванович.

Руководителем ООО «Спецметаллзапчасть» является Иванова Наталья Владимировна.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Лукин Б.И. является директором и учредителем в 6 организациях. (ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826, ООО «Модультранссервис» ИНН 7448140123, ООО «Уралпромснаб» ИНН 7449079312, ООО «Риконтурал» ИНН 7451295550, ООО «Спецметаллзапчасть ИНН 7451295536, ООО «Стальная магистраль» ИНН 7449085429).

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлом и химическими веществами.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Спецметаллзапчасть» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Спецметаллзапчасть» установлено, что ООО «Спецметаллзапчасть» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецметаллзапчасть», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Вилерис» ИНН 7449104833, денежные средства, поступающие от ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 далее перечислялись на расчетный счет:

- ЗАО «Металлоград» ИНН 7453195470 с назначением платежа «за трубу» в размере 3098 т.руб. или 100 %

Согласно выписки с расчетного счета ЗАО «Металлоград» ИНН 7453195470, денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Уралновоком» ИНН 7447163840 с назначением платежа «за трубу» в размере 3098 т.руб. или 100 %.

-ООО «Уралновоком» (ИНН 7447163840) с назначением платежа «за металлопрокат» - (контрагент 5 звена) зарегистрировано 02.12.2009г. в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пр.Победы, 177-21. (адрес совпадает с ООО «Вилерис», ООО «ЮжУралальянс», ООО «Уралновоком»).

Учредителем в ООО «Уралновоком» (ИНН 7447163840) является Лукина Галина Борисовна. Она же и является учредителем и руководителем ООО «Идея» ИНН 7447170541.

Руководителями в ООО «Уралновоком» (ИНН 7447163840) являются:

- Звягин Алексей Геннадьевич с 02.12.2009 по 28.02.2011;

- Лукина Галина Борисовна с 28.02.2011 по настоящее время.

Справки формы 2-НДФЛ на данное лицо за 2012, 2013 в ООО «Уралновоком» отсутствуют, в рассматриваемом периоде доходы она в ООО «Уралновоком» не получала.

В ООО «Уралновоком» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Уралновоком» установлено, что ООО «Уралновоком» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уралновоком», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Уралновоком» ИНН 7447163840, денежные средства, поступающие от ЗАО «Металлоград» ИНН 7453195470 далее перечислялись на расчетный счет:

-ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 3098 т.руб. или 100 %

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936, денежные средства, поступающие от ООО «Уралновоком» ИНН 7447163840 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 3098 т.руб. или 100 %.

Таким образом, анализ всего финансового потока свидетельствует о том, что фактически в данных перечислениях участвуют те же организации, что и в финансовом потоке по ООО «Идея», что указывает на согласованность действий ООО «СтройИнвестГрупп» и ООО «Инвестпроект», и без участия должностных лиц (учредителя) проверяемого лица, данная схема невозможна, поскольку выгодоприобретателем является ООО «Инвестпроект».

Денежные средства от «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 в адрес ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 перечислялись с назначением платежа «за ТМЦ, металлопрокат» в размере 51 390 тыс.руб., что составляет 50,3 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 18547 тыс.руб., что составляет 36,1% от поступивших денежных средств;

-ООО «Градиент» ИНН 7453199242 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 11654 тыс.руб., что составляет 22,8% от поступивших денежных средств;

-ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936 с назначением платежа «за металлопродукцию» в размере 13938 тыс.руб., что составляет 27,1% от поступивших денежных средств;

-ООО «СтройКа» ИНН 7451259305 с назначением платежа «за металлопродукцию» в размере 2465 тыс.руб., что составляет 4,8% от поступивших денежных средств;

- ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в размере 220 тыс.руб., что составляет 0,4% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Вилерис» ИНН 7447173101 денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг»ИНН 7451306347 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 3001 тыс.руб., что составляет 16,2% от поступивших денежных средств;

- ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 с назначением платежа «за металлопрокат» в размере 3512 тыс.руб., что составляет 18,9% от поступивших денежных средств;

- ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 731 тыс.руб., что составляет 3,9% от поступивших денежных средств;

- ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 с назначением платежа «за трубу» в размере 1399 тыс.руб., что составляет 7,5% от поступивших денежных средств;

- ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в размере 3513 тыс.руб., что составляет 18,9% от поступивших денежных средств.

- ООО «Консалтинг плюс» ИНН 7452073102 с назначением платежа «возврат за ТМЦ» в размере 6061 тыс.руб., что составляет 32,7% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Уралинтертойс» ИНН 7449104833 и ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 с назначением платежа «за ТМЦ, металл» в размере 6010 тыс.руб., что составляет 91 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Челябресурскомплект» ИНН 7451310350 денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 220 тыс.руб. что составляет 30,1 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 498 тыс.руб. или 68 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО НПП «Инвесткапитал» ИНН 7451317821 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 887 тыс.руб. что составляет 63,4 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 499 тыс.руб. или 35,7 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 далее перечислялись на расчетный счет:

- ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 3008 тыс.руб. что составляет 85,6 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 496 тыс.руб. или 14,1 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Инвесткомплект» ИНН 7451268638 денежные средства, поступающие от ООО «Трейдинвест» ИНН 7451305826 далее перечислялись на расчетный счет:

- зачисление на карт.счета Андрианова А.В. и Андриановой И.Н.

- ООО «Градиент» ИНН 7453199242 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 11654 тыс.руб., что составляет 22,7% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Градиент» ИНН 7453199242 денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 9769 тыс.руб., что составляет 83,8% от поступивших денежных средств.

- ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 1397 тыс.руб., что составляет 12% от поступивших денежных средств;

- ООО «Апекс» ИНН 7451267850 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 488 тыс.руб., что составляет 4,2% от поступивших денежных средств;

Согласно выписки с расчетного счета ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 денежные средства, поступающие от ООО «Градиент» ИНН 7453199242 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 9769 тыс.руб., что составляет 100% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267655 денежные средства, поступающие от ООО «Градиент» ИНН 7453199242 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО ТД «Стальпром» ИНН 7451268130 с назначением платежа «за ТМЦ» в размере 1120 тыс.руб., что составляет 80% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Апекс» ИНН 7451267850 денежные средства, поступающие от ООО «Градиент» ИНН 7453199242 далее перечислялись на расчетные счета:

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 488 тыс.руб., что составляет 100% от поступивших денежных средств.

- ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659 - (контрагент 4 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Цвиллинга, 35-1. (адрес совпадает с ООО «Градиент», ООО «Тойлэнд и К», ООО «Челябресурскомплект, ООО «Апекс», ООО «Трансавтоснаб», ООО фирма «Армикс», ООО «Спецметаллзапчасть» ИНН 7451295536).

Учредителем и директором ООО ТД «Промарматура» (ИНН 7451267659) является: - Андрианов Антон Владимирович.

Андрианов Антон Владимирович также является учредителем ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 (доля составляет 23 %).

Следовательно, действия ООО ТД «Промарматура» и ООО «Инвестпроект» имеют признаки согласованности и подконтрольности.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Андрианов А.В.является директором и учредителем в 5 организациях. (ООО «Тойлэнд» ИНН 7451275297, ООО «Тойлэнд и К» ИНН 7451306700, ООО ТД «Сириус» ИНН 7451306724, ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659).

В ООО ТД «Промарматура» отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами.

- численность сотрудников ООО ТД «Промарматура» - 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО ТД «Промарматура» установлено, что ООО ТД «Промарматура» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных.

Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Промарматура», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации - коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

-ООО «СтройКа» ИНН 7451259305 - (контрагент 3 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пр.Свердловский , 7А .

Учредителем и директором ООО «СтройКа» ИНН 7451259305 является: Сутормин Андрей Алексеевич.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Сутормина А.А. представлялись: за 2012-2014 годы – ООО «Декор», ООО «Промресурс», ООО «Торгмаш», ООО «Стройка».

В ООО «СтройКа» ИНН 7451259305 отсутствуют сотрудники, справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – розничная торговля скобяными изделиями.

-численность сотрудников ООО «СтройКа» - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «СтройКа» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «СтройКа» установлено, что ООО «СтройКа» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «СтройКа», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ у ООО «СтройКа» ИНН 7451259305» согласно поручения № 15-10/7218 от 27.11.2015 запрашивались документы (информация): договоры, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и другая информация.

Организацией документы в налоговый орган не представлены. (исх.№ 14-18/1/30461 от 28.12.2015).

- ООО «Голдрегион» ИНН 7447173133 - состоит на налоговом учете в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, пр.Победы, 177-19. (адрес совпадает с ООО «Вилерис», ООО «ЮжУралальянс», ООО «Уралновоком»).

Учредителем и руководителем в ООО «Голдрегион» (ИНН 7447173133) является:

- Бисикеева (Пастухова) Наталья Федоровна.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Бисикеева (Пастухова) Н.Ф. является директором и учредителем в 4 организациях. (ООО «Вилерис» ИНН 7447173101, ООО фирма «Нерей» ИНН 7449094416, ООО «Антексгрупп» ИНН 7449094423, ООО «Голдрегион» ИНН 7447173133).

В ООО «Голдрегион» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Голдрегион» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – оптовая торговля металлами и металлическими рудами.

- численность - 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Голдрегион» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Голдрегион» установлено, что ООО «Голдрегион» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Голдрегион», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Голдрегион» ИНН 7447173133 денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг» ИНН 74513063472 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659 с назначением платежа «за металл» в размере 1672 тыс.руб., что составляет 44,1 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 1929 тыс.руб. или 50,9 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659 денежные средства, поступающие от ООО «Голдрегион» ИНН 7447173133 далее перечислялись на расчетные счета:

- зачисление на лиц. счет Андрианова А.В. с назначением платежа «договор займа».

- ООО «Завод инновации ЖД индустрии» ИНН 7449115433 - (контрагент 2 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. . Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Нахимова, 20 П - 11. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Делси», ООО ПКП «Оксид»).

Учредителями и руководителями в ООО «Завод инновации ЖД индустрии» ИНН 7449115433 является: Арсентьева Юлия Савельевна.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Арсентьева Юлия Савельевна является директором и учредителем в 2 организациях. (ООО «Завод инновации ЖД индустрии» ИНН 7449115433, ООО ПКП «Оксид» ИНН 7449115440).

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Арсентьеву Ю.С. представлялись: за 2012 год – Челябинский ЦГМС-Филиал ФГБУ «Уральское УГМС», за 2013 год – МДОУ № 119, за 2014 год - МДОУ № 119, МАОУ СОШ № 50.

В рассматриваемом периоде доходы Арсентьева Ю.С. в ООО «Завод инновации ЖД индустрии» не получала.

- заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черных металлов.

- численность – 1 человек.

При анализе сведений, представленных в базе данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МРИ ФНС по ЦОД», установлено, что имущество в собственности у ООО «Завод инновации ЖД индустрии» отсутствует.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Завод инновации ЖД индустрии» установлено, что ООО «Завод инновации ЖД индустрии» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Завод инновации ЖД индустрии», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

В ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7221 от 27.11.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Завод инновации ЖД индустрии».

В налоговый орган поступило письмо от ООО «Завод инновации ЖД индустрии», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО «Завод инновации ЖД индустрии» в адрес ООО «Инвестпроект» направлены документы для подписания их контрагентом ООО «Инвестпроект». При получении подписанных документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. (№ 15-09/1/33146дсп от 17.12.2015).

Документы по требованию ООО «Завод инновации ЖД индустрии» представлены в налоговый орган 17.12.2015 № 15-09/1/34471дсп. ООО «Завод инновации ЖД индустрии» на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Серединым А.Е. Договоры, товарно-транспортные накладные, а также документы на приобретение рассматриваемых ТМЦ от поставщиков, не представлены.

Таким образом, документы, которые ООО «Завод инновации ЖД индустрии» не представило своевременно в налоговый орган, содержали подписи руководителей ООО «Инвестпроект», которые на момент проверки в ООО «Инвестпроект» уже не являлись руководителями данной организации. Таким образом, при соблюдении законодательства о составлении первичных документов в момент совершения сделки и фактическим наличии документов, данные документы, относящиеся к проверяемому периоду, должны быть представлены не позднее срока исполнения требования налогового органа.

Также следует отметить, что в сопроводительном письме ООО «Завод инновации ЖД индустрии», направленном в электронном виде по ТКС в налоговый орган, отправителем письма является ООО «АнтексГРУПП» ИНН 7449094423/744901001. В графе «Руководитель организации» – Пастухова Наталья Федоровна. Следовательно, письма направляются в налоговый орган одной и той же группой лиц, что свидетельствует о наличии согласованности действий, рассматриваемых в акте организаций.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Завод инновации ЖД индустрии», денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 далее перечисляются на расчетный счет:

- ООО «Дорожник» ИНН 7449096283.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Дорожник» ИНН 7449096283, денежные средства, поступающие от ООО «Завод инновации ЖД индустрии далее перечисляются на погашение кредита в банке и пополнение своих оборотных средств.

- ООО ПКП «Оксид» ИНН 7449115440 - состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Нахимова, 20 П - 11. (адрес совпадает с ООО «Константа 74», ООО «Инвестмет», ООО «УралИнтертойс», ООО ПКП «Спецкомплект», ООО «Альянс», ООО ТД «Альфа», ООО «Завод инновации ЖД индустрии», ООО «Делси»).

ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул.Нахимова, 20 П - 11. Согласно протокола осмотра установлено, что по по данному адресу расположена территория с административными, складскими и производственными зданиями. Офис № 11 находится в отдельностоящем административном здании на 1 этаже. При визуальном осмотре на дверях офиса № 11 установлено, что вывеска с названием ООО ПКП "ОКСИД" не обнаружена. На момент осмотра двери офиса № 11 были закрыты, деятельность ООО ПКП "ОКСИД" не осуществляется. Собственник подтверждает, что гарантийное письмо для ООО ПКП "ОКСИД" не выдавалось, договор аренды не заключался. Деятельность ООО ПКП "ОКСИД" по вышеуказанному адресу не осуществляется, организация отсутствует. (протокол осмотра № 994 от 08.09.2015).

Учредителями и руководителями в ООО ПКП «Оксид» ИНН 7449115433 является: Арсентьева Юлия Савельевна.

В рассматриваемом периоде доходы Арсентьева Ю.С. в ООО ПКП «Оксид» не получала.

В ООО ПКП «Оксид» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО ПКП «Оксид» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле черных металлов.

-численность сотрудников – 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО ПКП «Оксид» установлено, что ООО ПКП «Оксид» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКП «Оксид», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ПКП «Оксид» ИНН 7449115440 денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 с назначением платежа «за металлопродукцию» размере 3857 тыс.руб., что составляет 70,7 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 1480 тыс.руб. или 27,1 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 денежные средства, поступающие от ООО ПКП «Оксид» ИНН 7449115440 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО ТД «Орион» ИНН 7449099936 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 501 тыс.руб., что составляет 13 % от поступивших денежных средств.

- ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 516 тыс.руб., что составляет 13,4 % от поступивших денежных средств.

- ООО «СтройКа» ИНН 7451259305 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 909 тыс.руб., что составляет 23,6 % от поступивших денежных средств.

- ООО «Градиент» ИНН 7453199242 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 574 тыс.руб., что составляет 14,9 % от поступивших денежных средств.

- ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 305 тыс.руб., что составляет 7,9 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 1050 тыс.руб. или 27,2 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО» ИНН ТД «Орион 7449099936 денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 далее перечислялись на расчетные счета:

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 501 тыс.руб. или 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 501 тыс.руб., что составляет 97,1 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО ТД «Промарматура» ИНН 7451267659 денежные средства, поступающие от ООО «Вилерис» ИНН 7449104833 далее перечислялись на расчетные счета:

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 497 тыс.руб. или 99,2 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «СтройКа» ИНН 7451259305 денежные средства, поступающие от ООО «Трубметаллторг» ИНН 7451306347 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Промснаб» с назначением платежа «за ТМЦ» размере 909 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

- ООО «Логистик-Лайн» ИНН 7453207140 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 303 тыс.руб., что составляет 52,8 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 248 тыс.руб. или 43 % от поступивших денежных средств.

-ООО «Стальная магистраль» ИНН 7449085429 - состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Юридический адрес: г,Челябинск, ул.Новороссийская, 122-3.

ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска проведен осмотр территории (помещений) по адресу: г.Челябинск, ул.Новороссийская, 122-3. Согласно протокола осмотра установлено, что по данному адресу расположен 9-этажный жилой дом, на первом и цокольном этажах находятся нежилые административные, офисные и досуговые помещения. В нежилом помещении № 3 находится оздоровительный комплекс. Собственник подтверждает, что для ООО "Стальная магистраль" гарантийное письмо никогда не выдавалось, договор аренды офисного помещения с ООО "Стальная магистраль" не заключался. Деятельность ООО "Стальная магистраль" по вышеуказанному адресу не осуществляется, организация отсутствует. (протокол осмотра № 1251 от 20.10.2015).

Учредителем и руководителем в ООО «Стальная магистраль» ИНН 7449085429 является: Лукин Борис Иванович.

В рассматриваемом периоде доходы Лукин Б.И в ООО «Стальная магистраль» не получал.

В ООО «Стальная магистраль» отсутствуют сотрудники.

По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Стальная магистраль» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации – организация перевозок грузов.

- численность сотрудников – 1 человек.

По данным выписки по расчетному счету ООО «Стальная магистраль» установлено, что ООО «Стальная магистраль» офисов, складов не имело, как собственных, так и арендованных. Установлено отсутствие перечислений за аренду офисов, складов, транспортных средств, что подтверждается выпиской из расчетного счета. Операции по расчетному счету носят транзитный характер.

Также следует отметить, что особенностью операций по расчетному счету данной организации является 100%-ое совпадение кредитовых оборотов с дебетовыми. Об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стальная магистраль», также свидетельствует отсутствие расходов по расчетному счету: на нужды организации – коммунальные расходы, телефонную связь и т.д.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Стальная магистраль» ИНН 7449085429 денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Идея» ИНН 7447170541 с назначением платежа «за ТМЦ» размере 2465 тыс.руб., что составляет 56,2 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 1743 тыс.руб. или 39,8 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Идея» ИНН 7447170541 денежные средства, поступающие от ООО «Стальная магистраль» ИНН 7449085429 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Митрех» ИНН 7452063369 с назначением платежа «за металл» размере 1150 тыс.руб., что составляет 46,6 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 299 тыс.руб. или 12 % от поступивших денежных средств.

- приобретение банковских векселей в размере 1016 тыс.руб., что составляет 41,2 % от поступивших денежных средств.

Направление денежных средств на приобретение векселей не связано с закупом рассматриваемых ТМЦ у реальных поставщиков, а направлено на обналичивание.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Митрех» ИНН 7452063369 денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 2115 тыс.руб., что составляет 98,3 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 денежные средства, поступающие от ООО «Митрех» ИНН 7452063369 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Альянс» ИНН 7449075773 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 2115 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Альянс» ИНН 7449075773 денежные средства, поступающие от ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 2115 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 денежные средства, поступающие от ООО «Альянс» ИНН 7449075773 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Завод инновации жд индустрии» ИНН 7449115433 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 2115 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Завод инновации жд индустрии» ИНН 7449115433 денежные средства, поступающие от ООО фирма «Армикс» ИНН 7451272200 далее перечислялись на расчетные счета:

-ООО «Дорожник» ИНН 7449096283 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 2115 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929 денежные средства, поступающие от ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 далее перечислялись на расчетные счета:

-ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 596 тыс.руб., что составляет 75,6 % от поступивших денежных средств.

- снятие денежных средств через кассу банка в размере 190 тыс.руб., что составляет 24,1% от поступивших денежных средств.

Согласно выписки с расчетного счета ООО «Константа 74» ИНН 7449100469 денежные средства, поступающие от ООО «Уралпромтранс» ИНН 7449099929 далее перечислялись на расчетные счета:

- ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 с назначением платежа «за металлопрокат» размере 596 тыс.руб., что составляет 100 % от поступивших денежных средств.

- ООО «Строй Ресурс» ИНН 7710943764 - (контрагент 2 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 34 по г.Москве. Юридический адрес: г,Москва, ул.Маршала Рыбалко, 2, корп.3, офис 1К.219.

Учредителем и руководителем ООО «Строй Ресурс» является Калитина Марина Николаевна (проживает в Орловской области).

В МИФНС России № 8 по Орловской области направлено поручение № 473 от 28.08.2015 о проведении допроса Калитиной М.Н. Калитина в налоговый орган не явилась.

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Калитина М.Н. является директором и учредителем в 6 организациях. (ООО «Стоппер-474» ИНН 7705546592, ООО «'Монтаж проект» ИНН 7731451548, ООО Микрофинансовая организация «Городская финансовая помощь» ИНН 7701365323, ООО «Лирика» ИНН 7728849949, ООО «Лаванда» ИНН 7703794335

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Калитину М.Н. представлялись: за 2012 год – МГУП имени Ивана Федорова, за 2013 год - ООО «Лаванда», ООО «Стоппер-474», МГУП имени Ивана Федорова, за 2014 год - МГУП имени Ивана Федорова, ООО «Стоппер-474», ООО «Лирика», ООО «Лаванда».

В рассматриваемом периоде доходы Калитина М.Н. в ООО «Строй Ресурс» не получала.

В ООО «Строй Ресурс» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Строй Ресурс» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – производство общестроительных работ.

-среднесписочная численность - 1 человек.

В ИФНС России № 34 по г.Москве направлено поручение № 15-10/5222 от 28.08.2015 об истребовании документов у ООО «Строй Ресурс» ИНН 7710943764. От инспекции получен ответ, что организации выставлено требование №67840 от 31.08.2015. Документы по требованию не представлены.

Сведения о сданных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности в инспекции отсутствуют.

В ИФНС России № 34 по г.Москве направлено поручение № 14-1-23/ю/н/9954 от 16.01.2015г. о предоставлении выписки по расчетному счету ООО «Строй Ресурс», открытому в ОАО «ТСБ» г.Москва. Выписка не предоставлена в связи с ликвидацией банка.

-ООО «Трейдвэй» ИНН 7728835047 - (контрагент 2 звена) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 28 по г.Москве. Юридический адрес: г,Москва, пр.Одоевского, 7-1.

Учредителем и руководителем ООО «Трейдвэй» является Филатова Татьяна Васильевна (проживает в Московской области).

Согласно данным Федерального информационного ресурса, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД ФБ Филатова Т.В. является директором и учредителем в 12 организациях (ООО «Символ» ИНН 7721786633, ООО «Габрис» ИНН 7736656250, ООО «Контек» ИНН 7730681669, ООО «Альфастрой» ИНН 7731442215, ООО «Глобалтех» ИНН 7722801108, ООО «Артлайн» ИНН 7727799340, ООО «Мегалайт» ИНН 7743762072, ООО «Солярис» ИНН 7721249124, ООО «Матика» ИНН 7708784330.

По сведениям Федеральной базы данных «Федеральные информационные ресурсы, сопровождаемые МИ ФНС России по ЦОД» справки формы 2-НДФЛ на Филатову Т.В. представлялись: за 2012 год – ПКБ № 4 им.П.Б. Ганнушкина, за 2013 год – ООО «Контек», ООО «Мегалайт», ПКБ № 4 им.П.Б. Ганнушкина, за 2014 год - ООО «Контек», ООО «Мегалайт».

В рассматриваемом периоде доходы Филатова Т.В. в ООО «Трейдвэй» не получала.

В ООО «Трейдвэй» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Трейдвэй» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

- заявленный вид деятельности организации - прочая оптовая торговля.

- численность - 1 человек.

Материалами дела также подтверждена номинальность ООО «Эталон-Сервис» и ООО ПКФ «Крона» (см. письменные пояснения инспекции от 10.04.2017 № 05-20/013178 и документы, к ним приложенные).

Кроме того следует отметить, что в отношении строительных материалов, приобретенных у ООО «СтройИнвестГрупп» не представлены документы, подтверждающие реальное движение товара не представлены товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т, либо другие доказательства, подтверждающие перевозку (доставку) материалов от поставщика до заказчика. Движение материалов от поставщика к потребителю должно оформляться транспортными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов, в частности, товарно-транспортной накладной (ТТН)

В ходе проверки с вышеуказанными организациями не установлены: - факт первоначальной поставки товара; подтверждение товарного движения; - подтверждение реальности сделки.

В рассматриваемом периоде доходы Калитина М.Н. в ООО «Строй Ресурс» не получала.

В ООО «СтройРесурс» отсутствуют сотрудники. По данным Федеральной базы ФНС России ООО «Строй Ресурс» справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников не предоставляло.

-заявленный вид деятельности организации – производство общестроительных работ.

- среднесписочная численность - 1 человек.

В ИФНС России № 34 по г.Москве направлено поручение №15-10/5222 от 28.08.2015 об истребовании документов у ООО «Строй Ресурс» ИНН 7710943764. От инспекции получен ответ, что организации выставлено требование № 67840 от 31.08.2015.

Документы по требованию не представлены. Сведения о сданных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности в инспекции отсутствуют.

Таким образом, при анализе движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») налоговым органом установлено отсутствие расходов, присущих хозяйствующим субъектам, а именно: оплата коммунальных услуг, электроэнергии, связи, аренды помещений (транспортных средств), оплата канцелярских расходов, расходов на выплату заработной платы, на уплату взносов во внебюджетные фонды и другое.

В этой связи, спорные контрагенты (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»), имеющие признаки анонимных структур, по объективным причинам никак не могли исполнить обязательства перед заявителем, так как у них отсутствовали необходимые ресурсы (персонал, транспортные средства), а участие спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») сводилось к лишь к формальному оформлению комплекта документов.

Материалами дела подтверждено, что налоговая отчетность спорных контрагентов не отражает фактов их реальной финансово-хозяйственной деятельности и не сопоставима с финансовыми оборотами организаций.

Исполнение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет законно установленных налогов осуществлена спорными контрагентами в минимальных размерах.

Вопреки доводу заявителя в настоящем деле налоговый орган не только приводит внешние характеристики спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»), указывающие на сомнения в ведении ими самостоятельной предпринимательской деятельности, но и подтвердил совокупностью представленных доказательств фиктивность заявленных хозяйственных операций, которая обусловлена не только отсутствием необходимых ресурсов у спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»).

Участники и руководители спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») являются номинальными, что в числе прочего подтверждено их свидетельскими показаниями.

В рассматриваемом споре отрицание лицами, числящимися руководителями спорных контрагентов, осуществления какой-либо деятельности от имени данных юридических лиц, отсутствие у них объективной возможности осуществлять руководство организациями со значительными финансовыми оборотами, свидетельствует о нереальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентами (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»).

Аналогичная позиция содержится в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.10.2005 №4553/05, от 11.11.2008 №9299/08.

В соответствии с пп.11 п.1 статьи 31 и п.1 статьи 95 НК РФ в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, налоговым органом может быть привлечен эксперт.

По смыслу положений п.1 статьи 95 НК РФ эксперт может быть привлечен для участия в любых действиях по осуществлению налогового контроля.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2009 № 928-О-О, привлечение налоговым органом эксперта в порядке статьи 95 НК РФ позволяет получить при осуществлении мероприятий налогового контроля достоверную и объективную информацию для целей налогообложения.

Согласно почерковедческой экспертизе, проведенной налоговым органом, документы от имени руководителей спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») подписаны неустановленными лицами.

В этой связи, уместно сделать вывод о том, что указанные документы не могут служить основанием для получения вычета по НДС, ввиду подписания их ненадлежащим лицом, что, безусловно, исключает их достоверность, и является самостоятельным основанием для признания полученной заявителем налоговой выгоды необоснованной, наряду с другими основаниями.

Так, если счета-фактуры от имени заявленных налогоплательщиком контрагентов подписаны неустановленными лицами это противоречит пункту 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.11.2008 №9299/08 в случае, если счета- фактуры оформлены от имени физического лица, которое их не подписывало и не имело отношения к этой организации, первичные документы содержат недостоверные сведения, в этой связи вычеты по налогу на добавленную стоимость нельзя считать документально подтвержденными.

Ссылка заявителя на то, что принятое судом в качестве допустимого и достоверного доказательства заключение эксперта не соответствует требованиям налогового законодательства, подлежит отклонению, поскольку не содержит убедительных доводов, опровергающих выводы эксперта.

Рассматриваемое почерковедческое исследование проведено и оформлено в соответствии с традиционной методикой судебно - почерковедческой экспертизы, изложенной в рекомендованных для использования методических пособиях.

В ходе почерковедческой экспертизы в полном объеме проведены объективные и всесторонние исследования документов с применением необходимых приборов и инструментов.

Нарушений методики проведения почерковедческой экспертизы, а также действующего законодательства, регламентирующего производство судебных экспертиз, не выявлено.

Судом установлено и из материалов дела следует, что экспертиза проводилась компетентным лицом в соответствии с нормами действующего законодательства, с изложением всех используемых методик и образцов; эксперт был предупрежден об ответственности в соответствии с требованиями НК РФ.

Налогоплательщик был ознакомлен с постановлением о назначении почерковедческой экспертизы, с разъяснением ему предоставленных прав.

После ознакомления с постановлением о назначении почерковедческой экспертизы, налогоплательщиком был заявлен отвод эксперту без указания причин отвода, при этом общество не предоставило взамен свою кандидатуру, не поставило каких-либо уточняющих или дополнительных вопросов перед экспертом, который провел почерковедческие экспертизы.

Таким образом, нарушений требования закона при проведении в ходе налоговой проверки экспертиз судом не установлено.

Проведение почерковедческой экспертизы в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 95 Налогового кодекса РФ является правом, а не обязанностью налогового органа.

Экспертное заключение является одним из видов доказательств, не имеющим преимущественного положения по отношению к другим доказательствам.

В соответствии с п.5 ст.95 НК РФ эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

Согласно ст.19 Федерального закона от 31.05.2001 года №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 73-ФЗ) орган или лицо, назначившие судебную экспертизу, представляют объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта.

В соответствии со ст.10 Федерального закона №73-ФЗ объектами исследований являются, в том числе, вещественные доказательства, документы, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится экспертиза.

В силу ст.9 Федерального закона № 73-ФЗ образцы для сравнительного исследования - объекты, отображающие свойства или особенности человека, а также другие образцы, необходимые эксперту для проведения исследований и дачи заключения.

Из анализа указанных норм следует, что достаточность и надлежащее качество образцов для исследования определяются непосредственно самим экспертом.

Учитывая, что эксперт при проведении экспертизы счел материалы для исследования достаточными, отсутствуют основания, чтобы считать экспертизу недостоверной.

Более того, заключение эксперта не является единственным доказательством в арбитражном процессе, определяющим исход спора, а оценивается в совокупности с другими, применительно к установленным обстоятельствам дела.

Оспаривая выводы инспекции о нереальности заявленных хозяйственных операций со спорными контрагентами (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»), заявитель указал, на то, что показания руководителей спорных контрагентов не являются достаточным доказательством, подтверждающим отсутствие отношений между ним и ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Между тем, отрицание руководителями спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») осуществления какой-либо деятельности от имени данных юридических лиц, отсутствие у них объективной возможности осуществлять руководство организации свидетельствует о нереальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Суд исходит из того, что налоговым законодательством презюмируется добросовестность свидетелей и достоверность данных ими показаний.

Доказательств получения рассматриваемых свидетельских показаний, с нарушением установленного налоговым законодательством порядка, в материалах дела не имеется, равно как, и не имеется оснований не доверять данным показаниям.

Более того, доказывая отсутствие осуществления реальной хозяйственной деятельности между заявителем и ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» и соответственно получение налогоплательщиком необоснованной выгоды, налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки использовал не только свидетельские показания, которые заявитель ставит под сомнение, но и информацию, полученную из других источников.

Налоговым органом был осуществлен комплекс мероприятий налогового контроля, который не ограничивался только проведением допросов свидетелей - руководителей спорных контрагентов.

Так ответчик истребовал документы (информацию) в рамках статей 93, 93.1 Налогового кодекса РФ, выписки по расчетным счетам ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» заявителя; направил запросы в регистрирующие и иные органы с целью предоставления сведений, провел допросы ответственных работников проверяемого налогоплательщика.

Вся полученная в ходе мероприятий налогового контроля информация, документы, а также сведения, имеющиеся у налогового органа, были использованы инспекцией при проведении выездной налоговой проверки и были направлены, в том числе, на установление всех обстоятельств относительно ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Наряду, со свидетельскими показаниями руководителей ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», налоговым органом были собраны доказательства, свидетельствующие о создании заявителем фиктивного документооборота, опосредующего нереальные (несовершенные) хозяйственные операции.

Также, об отсутствии реальной возможности у ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» осуществить спорные хозяйственные операции свидетельствует и анализ движения денежных потоков по их расчетным счетам, согласно которым поступившие на них денежные средства перечислялись в дальнейшем таким же номинальным организациям, и физическим лицам.

Таким образом, денежные средства обналичивались либо перечислялись в адрес ограниченного круга организаций, физических лиц, что также свидетельствует о перечислении денежных средств, не опосредующих реальную оплату товаров (работ, услуг).

Ссылки заявителя на то, что по расчетным счетам ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» прослеживаются платежи характерные нормальной экономической деятельности, судом не принимаются, так как с учетом приведенных выше обстоятельств, характеризующих проблемность ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», приведенное лишь свидетельствует о том, что указанные платежи произведены с целью имитации финансово-хозяйственной деятельности данных организаций.

Суд исходит из того, что ведение реальной деятельности всегда приводит к тому, что между контрагентами имеется постоянный контакт, то есть они оба обладают информацией о лицах, принимающих непосредственное участие в хозяйственных операциях.

В тоже время, из изученных свидетельских показаний работников налогоплательщика суду не представилось возможным произвести однозначный вывод о реальных взаимоотношениях налогоплательщика с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», более того эти показания соотносятся с иными доказательствами, свидетельствующими о созданном заявителем формальном документообороте путем вовлечения номинальных организаций - ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

С целью установления всех обстоятельств, в соответствии со ст. 90 НК РФ проведены допросы физических лиц, которым известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для осуществления налогового контроля:

-Жилкин Виталий Александрович, директор ООО «Инвестпроект» за период с 07.08.2008 по 21.01.2013. (протокол допроса б/н от 29.02.2016 в приложении № 2).

Согласно свидетельских показаний Жилкина В.А. установлено, что достоверность сведений об этих организациях в ЕГРЮЛ он не проверял. Он не помнит заключал ли он договоры с ООО «Идея» ИНН 7447170541 и с ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814. Все вопросы решались учредителями ООО «Инвестпроект», он являлся лишь формальным директором в ООО «Инвестпроект».

Жилкин В.А. заявил, что не знает и никогда не видел директоров ООО «Идея» ИНН 7447170541 и ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814.

Таким образом, из показаний свидетеля следует, что директор ООО «Инвестпроект» за период его работы с 07.08.2008 по 21.01.2013 лично Лукину Г.Б. и Маркину Е.Г. не видел и не знает.

- Середин Анатолий Евгеньевич, директор ООО «Инвестпроект» за период с 22.01.2013 по 26.06.2015. (протокол допроса б/н от 04.03.2016 в приложении №2). Допрос проводился в присутствии иного лица: защитника Куликова Дениса Сергеевича по ордеру № 016821 от 04.03.2016, выданного НО Коллегией адвокатов № 1 г.Челябинска).

В ходе проведения допроса, Середин А.Е. отвечать на заданные вопросы отказался, ссылаясь на ст.51 Конституции РФ.

- Шилков А.Н. – с сентября 2013 г. по август 2014г. работал в ООО «Инвестпроект» в должности юрисконсульта. (протокол допроса б/н от 19.01.2016).

Согласно его свидетельских показаний установлено: В его должностные обязанности в организации ООО «Инвестпроект» входила проверка договоров при их заключении, составление протоколов разногласий, согласование договоров, ведение корпоративного учета и учредительных документов и т.д. Офис находился в офисном центре «Гардероб» по ул.Труда на 5этаже, на 3 этаже находилась приемная. Договор аренды заключался с собственником магазина «Гардероб». В его период работы в ООО «Инвестпроект» архива не было. ООО «Инвестпроект» осуществляло строительство офисного здания по ул.Труда, 78. с привлечением подрядных организаций. Сотрудников в ООО «Инвестпроект» было примерно 10 человек (директор, секретарь, гл.бухгалтер, гл.инженер, исполнительный директор, юрисконсульт, бухгалтер, снабженец). За строительством офисного здания следил гл.инженер (в его обязанности входило - надзор за строительством (говорил какие материалы необходимы в строительстве. Его звали Сергей Борисович, фамилию он не помнит). При вопросе: знакомы ли Вам организации ООО ПКФ «Крона», ООО «Эталон-Сервис», ООО «Стройинвестгрупп», ООО «Строй-сервис», ООО «Идея», он ответил, что знакома организация ООО «Эталон-Сервис», остальные он не помнит. Решение о начале сотрудничества с теми или иными поставщиками, подрядчиками в 2013-2014 годах принимал Совет учредителей: Середин, главный инженер Сергей Борисович, другие фамилии он не помнит. Склад ООО «Инвестпроект» в 2013-2014 годах располагался в строящемся здании, там были выделены помещения под склад для хранения материалов. Из представителей ООО «Инвестпроект» непосредственно участвовали в приемке товаров, приобретенных у контрагентов: Главный инженер, снабженец, могли еще присутствовать кто-нибудь из учредителей. Доставка товаров осуществлялась поставщиками, иногда сами подрядчики доставляли материалы.

- Захаров В.В. – в августе-сентябре 2014 года работал в ООО «Инвестпроект» в должности инженер строительного контроля (протокол допроса б/н от 19.01.2016).

Согласно его свидетельских показаний установлено: В его обязанности входило приемка выполненных работ (объем выполненных работ, качество), осуществляемых подрядчиками. Офис находился в офисном центре «Гардероб» по ул.Труда на 5этаже, где находился архив ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, он не знает. ООО «Инвестпроект» осуществляло строительство офисного здания по ул.Труда, 78, отделочные работы офисного здания, благоустройство территории. При вопросе: знакомы ли Вам организации ООО «Стройинвестгрупп», ООО «Строй-Ресурс», ООО «Идея», он ответил, что не знакомы. Решение о начале сотрудничества с теми или иными поставщиками, подрядчиками принимал Совет учредителей. Склад для хранения материалов располагался в строящемся здании на уровне парковки, там были выделены помещения для хранения материалов. Доставка материалов осуществлялась поставщиками. Ответственными по приемке выполненных работ являлся он и главный инженер.

- Машкин М.В. - с августа 2014 года по настоящее время работает в ООО «Инвестпроект» в должности гл.энергетика (протокол допроса б/н от 19.01.2016). ).

Согласно его свидетельских показаний установлено: В его должностные обязанности в организации ООО «Инвестпроект» входит работа с энергосбытом, с эл.сетями (заключение договоров, ведение отчетности, передача показаний по учету потребленной эл.энергии). В настоящее время офис находится в бизнес-центре по адресу: г.Челябинск, ул.Труда, 78. Где находится архив он не знает. ООО «Инвестпроект» осуществляло строительство офисного здания по ул. Труда, 78. Он не знает, кто следил за строительством офисного здания. Где находился склад для хранения материалов, он также не знает. Основным подрядчиком ООО «Инвестпроект» являлся ООО «Регионэлектрострой».Были ли случаи затопления помещений в 2015 году по адресу : г.Челябинск, ул.Труда, 78 он не знает.

- Филиппова В.П. - с октября 2012 по настоящее время работает в ООО «Инвестпроект» в должности бухгалтера (протокол допроса б/н от 20.01.2016).

Согласно ее свидетельских показаний установлено: В ее должностные обязанности в организации ООО «Инвестпроект» входит сбор и разноска первичной документации в программу 1-С, сшивка первичных документов. Офис находится в офисном центре «Ньютон» по ул.Труда, 78. В настоящее время архив находится на 1 этаже в офисном центре «Ньютон» по ул.Труда, 78. До проведения выездной налоговой проверки она не знает, где находился архив для хранения первичных бухгалтерских документов. ООО «Инвестпроект» осуществляло строительство офисного здания по ул.Труда, 78 и оптовую торговлю материалов. Строительство офисного здания осуществлялось с привлечением подрядных организаций. Строительство офисного здания контролировали гл.инженер (фамилии она не помнит), исполнительный директор (Пономарева Н.Ю.), директор (Середин А.Е.). Основными поставщиками (подрядчиками) ООО «Инвестпроект» являлись ООО «Стройбаза», ООО «Отис», КСМИ, ООО «Росстройсервис 74». Организации ООО ПКФ «Крона», ООО «Эталон-Сервис», ООО «Стройинвестгрупп», ООО «Строй-ресурс», ООО «Альянс», ООО «Вилерис», ООО ТД «Сириус», ООО «Идея» ей знакомы, она не помнит, что они поставляли в адрес ООО «Инвестпроект».

Решения о начале сотрудничества с теми или иными поставщиками, подрядчиками принимали исполнительный директор, директор, гл.инженер, учредители. Ответственным по приемке выполненных работ со стороны ООО «Инвестпроект» являлся директор. Кто из представителей ООО «Инвестпроект» непосредственно участвовал в приемке товаров, приобретенных у контрагентов, она не знает. Доставка приобретенных товаров, стройматериалов осуществлялась транспортными компаниями. В строящемся здании были выделены помещения под склад для хранения материалов, необходимых для строительства. Строительные материалы, приобретенные для перепродажи также хранились в строящемся здании по ул.Труда, 78.

Кто из представителей ООО «Инвестпроект» непосредственно участвовал в отгрузке товаров, ТМЦ, реализованных покупателям, она также не знает. Объект охранялся охранной организацией.

В 2015 году слышала, что было затопление, не помнит каком месяце это произошло. Затопление произошло на 2 этаже, не знает в каком именно помещении. Ответственным за проверкой работы отопления, водоснабжения в офисном здании по ул.Труда, 78 является управляющая компания ООО «Ньютон».

- Скрипниченко Е.А. - с августа 2014 работала в ООО «Инвестпроект» в должности юриста (протокол допроса б/н от 20.01.2016).

Согласно ее свидетельских показаний установлено: В ее должностные обязанности в организации ООО «Инвестпроект» входит составление договоров, учредительных документов, консультации по юридическим вопросам. Офис находится в офисном центре «Ньютон» по ул.Труда, 78. Архив ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 до его затопления находился на 2 этаже рядом с кафе. После затопления документы были перенесены на 1 этаж в офисном центре «Ньютон» по ул.Труда, 78. ООО «Инвестпроект» осуществляло строительство офисного здания по ул.Труда, 78 с привлечением подрядных организаций и торговлю стройматериалами. Контроль за строительством осуществляло ООО СК «Аван», которое являлось учредителем ООО «Инвестпроект». ООО СК «Аван» являлась также и ген.подрядчиком. Основными поставщиками (подрядчиками) ООО «Инвестпроект» являлись ООО «Митриал», ООО «Южуралспецавтоматика», ООО «Регионэлектрострой» ООО «ВентФасад». На вопрос знакомы ли ей организации ООО ПКФ «Крона», ООО «Эталон-Сервис», ООО «Стройинвестгрупп», ООО «Строй-ресурс», ООО «Альянс», ООО «Вилерис», ООО ТД «Сириус», ООО «Идея», она ответила, что ООО ПКФ «Крона» ей знакома, остальные организации нет. На заданный вопрос, каким образом ООО «Инвестпроект» находило контрагентов: поставщиков, подрядчиков, она ответила, что Сивак С.В. – учредитель ООО «Инвестпроект» находил подрядчиков по предыдущей своей деятельности. Решение о начале сотрудничества с теми или иными поставщиками, подрядчиками принимали учредители. Где располагался склад ООО «Инвестпроект» для хранения стройматериалов она не знает. Из представителей ООО «Инвестпроект» приемку товаров, приобретенных у контрагентов и отгрузку товаров, реализованных покупателям, осуществлял гл.инженер Беляев С.Б. Стройматериалы доставлялись транспортными компаниями, либо подрядчиками, поставщиками.

Летом 2015 года было ли затопление архива на 2 этаже в помещении около кафе. Затопление было обнаружено гл.инженером-энергетиком УК «Ньютон». Ответственным за проверкой работы системы отопления, водоснабжения в офисном здании по ул.Труда, 78 является управляющая компания ООО «Ньютон».

- Кенетасова А.К.– с октября 2012 по настоящее время работает в ООО «Инвестпроект» в должности помощника руководителя (протокол допроса б/н от 20.01.2016).

Согласно ее свидетельских показаний установлено: В ее должностные обязанности в организации ООО «Инвестпроект» входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, извещаю о назначении встреч, заказ канцелярии, курьерские обязанности. Офис находится в офисном центре «Ньютон» по ул.Труда, 78. Архив ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 до затопления находился на 2 этаже в офисном здании по ул.Труда, 78. В настоящее время бухгалтерские документы находятся в бухгалтерии, а входящие документы в приемной. ООО «Инвестпроект» осуществляло строительство офисного здания по ул.Труда, 78 с привлечением подрядных организаций и оптовую торговлю стройматериалами. Строительство офисного здания контролировал ген.подрядчик ООО «Росстройсервис», кто именно она не знает. Организации ООО ПКФ «Крона», ООО «Эталон-Сервис», ООО «Стройинвестгрупп», ООО «Строй-ресурс», ООО «Альянс», ООО «Вилерис», ООО ТД «Сириус», ООО «Идея» ей знакомы, фамилии представителей она не помнит. Как ООО «Инвестпроект» находило контрагентов: поставщиков, подрядчиков, она не знает. Склад для хранения материалов, необходимых для строительства и приобретенные для перепродажи хранились в строящемся здании по ул.Труда, 78. Приемку товаров, приобретенных у контрагентов осуществлял Галкин Илья – сотрудник ООО «Росстройсервис». Доставка товаров, стройматериалов осуществлялась транспортными компаниями и подрядными организациями. Кто из представителей ООО «Инвестпроект» непосредственно участвовал в отгрузке товаров, ТМЦ, реализованных покупателям, она не знает. Ответственным по приемке выполненных работ являлся ООО «Росстройсервис».или гл.инженер Беляев С.Б., позже Герасимов А.В. Объект охранялся охранной организацией. Кем обнаружено затопление архива ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773, она не знает. Ответственным за проверкой работы отопления, водоснабжения в офисном здании по ул.Труда, 78

является управляющая компания ООО «Ньютон».

- Лысеев В.Н. – с сентября по октябрь 2014 года работал в ООО «Инвестпроект» в должности слесаря-сантехника. С ноября 2014 года по настоящее время работает в ООО «Ньютон» в должности слесаря-сантехника. (протокол допроса б/н от 19.01.2016).

Согласно его свидетельских показаний установлено: В его должностные обязанности входит ремонт сантехники, контроль за работой системы отопления, водоотведения, чтобы не было нигде утечек воды в офисном здании по ул.Труда, 78. Какой вид деятельности осуществляет ООО «Инвестпроект», он не знает. Организация ООО «Ньютон» находится также по адресу: г.Челябинск, ул.Труда, 78 , 7 этаж. Случаев затопления помещений по адресу: г.Челябинск, ул.Труда, 78.в 2015 году и по настоящее время не было

Довод заявителя о том, что использованные налоговым органом показания свидетелей не могут быть оценены как допустимые доказательства в силу того, что свидетели, давшие их, являются либо неосведомленными, либо некомпетентными лицами, по вопросу совершения спорных хозяйственных операций, судом отклоняется.

Опрошенные налоговым органом лица, в том, числе ответственные работники налогоплательщика являлись непосредственными участниками рассматриваемых событий, более того показания данных лиц, соотносятся с иными доказательствами, указывающими на нереальность заявленных хозяйственных операций.

Вышеприведенные свидетельские показания, правдивость которых ставит под сомнение заявитель, не имеют противоречивый либо неясный характер, и отвечают критерию относимости доказательств в суде.

Бесспорных доказательств искажения либо недостоверности сообщенных сведений, заявитель в суд не представил.

Вместе с тем, критикуя показания свидетелей, налогоплательщик не представил достоверных и убедительных доказательств того, каким образом фактически происходило взаимодействие с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Вся позиция заявителя строится на формальной критике добытых инспекцией доказательств без представления реальных доказательств отсутствия формального документооборота с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Тогда как налоговым органом в ходе проведения проверочных мероприятий в отношении ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» установлены признаки, характеризующие их как формально созданные организации, вовлеченные налогоплательщиком в свою хозяйственную деятельность с целью необоснованного уменьшения налогового бремени.

Налогоплательщиком в опровержение позиции инспекции об отсутствии хозяйственных отношений с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», и о совершении действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды, не приведено убедительных доводов в обоснование выбора ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагентов, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей, спецтехники, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта с учетом характера соответствующей сферы деятельности (см.Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 №15658/09).

Суд также отмечает, что проявление должной осмотрительности возможно лишь при совершении реальных сделок.

Между тем в рассматриваемом споре судом установлено отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», материалы дела содержат доказательства, свидетельствующие о том, что ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» не осуществляли фактическую хозяйственную деятельность, а были созданы и действовали лишь для использования в сделках, направленных на получение неправомерной налоговой выгоды, создания формального документооборота, что само по себе исключает какую-либо должную осмотрительность.

При этом свидетельство о государственной регистрации и постановки на учет свидетельствует лишь о наличии юридического лица в системе государственной регистрации лиц и не характеризует организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию, как конкурентоспособное лицо на рынке товаров (работ, услуг), действующее через уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы организации.

Меры на получение свидетельств и выписок из ЕГРЮЛ, иных документов регистрационного характера, не являются достаточными, эти сведения не позволяют квалифицировать контрагента как добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств.

Регистрация юридического лица в реестре без получения сведений о хозяйственной деятельности этой организации, его деловой репутации, не может безусловно свидетельствовать о добросовестности такой организации, ее способности поставить товары, выполнить работы, оказать услуги.

Информация о регистрации в качестве юридических лиц и постановка на учет в налоговом органе носят справочный характер и не характеризуют их как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Уровень внимания к выбору контрагентов не может ограничиваться только проверкой наличия у контрагента статуса юридического лица.

Допрошенные в качестве свидетелей работники налогоплательщика также не смогли убедительным и непротиворечивым образом объяснить, каким образом им были найдены спорные контрагенты: ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», как осуществлялось деловое общение по вопросам заключения и исполнения спорных договоров.

В материалах дела не содержится доказательств, свидетельствующих о ведении деловых переговоров, принятии мер по установлению и проверке деловой репутации спорных организаций (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»), выяснению адресов и телефонов офисов, должностей, имен и фамилий должностных лиц и других действий.

Кроме того, ООО «Инвестпроект» было выставлено требование № 15-11/36 от 26.08.2015 на предоставление копий документов (по взаимоотношениям с: ООО «СтройРесурс» ИНН 7710943764. Документы по взаимоотношениям с ООО «СтройРесурс» ИНН 7710943764 не представлены в связи с затоплением архива и их восстановлением.

Управляющей компании ООО «Ньютон» ИНН 7451374611 направлен запрос (исх. № 15-11/11215 от 15.09.2015) о предоставлении информации (документов), а именно акты о заливе (протечке воды) нежилого помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Труда, 78, принадлежащего ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 КПП 745301001 за период с 01.01.2015 по 14.09.2015.

В налоговый орган предоставлен акт о заливе нежилого помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Труда, 78. (вход № б/н от 25.09.2015).

Согласно представленного акта установлено, что 28.07.2015 около 9-00 час. представителем собственника нежилого помещения обнаружена течь в трубе системы отопления. Управляющая компания накануне проводила опрессовку системы отопления и ее пробное включение. В помещении архива обнаружена вода на полу и в разной степени промокшие архивные боксы-картонные короба для хранения документов, расположенные на полу в несколько ярусов.

Из данного акта невозможно установить, какие именно утеряны документы в результате залива помещения.

Проведен допрос Лысеева В.Н., который с сентября по октябрь 2014 года работал в ООО «Инвестпроект» в должности слесаря-сантехника. С ноября 2014 года по настоящее время работает в ООО «Ньютон» в должности слесаря-сантехника. (протокол допроса б/н от 19.01.2016).

Таким образом, организация намеренно не представила подтверждающие документы по взаимоотношениям с ООО «СтройРесурс» ИНН 7710943764.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ (с изм. и доп.) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ (с изм. и. доп.).

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную согласно статье 166 НКРФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НКРФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Таким образом, из положений вышеуказанных статей следует, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Поскольку, организация по требованию налогового органа не представила поименованные в книге покупок счета-фактуры от имени ООО «СтройРесурс» ИНН 7710943764 за 4 квартал 2013, то и право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ у организации отсутствует. Кроме того, ООО «СтройРесурс» ИНН 7710943764 признано номинальной организацией.

Довод заявителя об отсутствии признаков подконтрольности и согласованности действий между участниками сделки, судом признается необоснованным.

В ходе проведения проверки установлено, что денежные средства, направляемые с расчетных счетов «проблемных» контрагентов «ООО «Идея» ИНН7447170541, ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 не направлялись на счета реальных поставщиков ТМЦ, которые (согласно представленных на проверку проверяемым лицом документов) впоследствии были реализованы в адрес ООО «ИнвестПроект».

Напротив, в ходе проверки установлено, что данные денежные средства в той или иной степени были перечислены с расчетных счетов данных «проблемных» контрагентов на счета организаций, в которых учредителем и (или) руководителем выступал один из учредителей ООО «Инвестпроект» Андрианов А.В. либо зачислялись на счет Андрианова А.В., либо возвращались на счета проверяемого лица.

Так, денежные средства, направленные с расчетного счета ООО «Инвестпроект» на расчетный счет ООО «Идея» ИНН 7447170541 16.01.2012г. в размере 6 340 000 руб., 17.01.2012г. в размере 5 900 220,0 руб. направляются на расчетный счет ООО ТД «Сириус».

В ООО ТД «Сириус» Андрианов А.В. являлся учредителем и руководителем, кроме того, согласно информации, полученной из банка, Андрианов А.В. также являлся и распорядителем расчетного счета, им были получены электронные ключи доступа.

Следует отметить, что ООО ТД «Сириус» также обладает признаками «фирмы-однодневки», поскольку не имеет для осуществления деятельности необходимых трудовых и материальных ресурсов, по адресу регистрации не находится, доходы сотрудникам не выплачивает и т.д.

Относительно участия учредителя ООО «ИнвестПроект» Андрианова А.В. в схеме возврата денежных средств посредством использования «проблемного» контрагента ООО «СтройИнвестГрупп» ИНН 7451317814 необходимо отметить следующее.

С расчетного счета данной организации денежные средства не направляются напрямую на счета организаций, в которых учредитель ООО «Инвестпроект» Андрианов А.В. является учредителем и (или) руководителем (как в случае с ООО «Идея»), в данной построенной схеме движения денежных средств на счет Андрианова А.В. денежные средства перечисляются путем их веерного распределения между участниками построенного финансового потока.

При этом, вовлеченные в данный финансовый поток лица имеют признаки фирм-«однодневок», не способных осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Необходимо отметить, что помимо зачисления денежных средств на счет Андрианова А.В. в ходе проверки установлены также и факты частичного возврата денежных средств самому проверяемому лицу.

Относительно наличия влияния учредителей ООО «ИнвестПроект» на деятельность проверяемого лица необходимо отметить, что один из руководителей ООО «Инвестпроект» в период с 07.08.2008 по 21.01.2013 (период документирования сделок с использованием реквизитов ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп»- с 1 квартала 2012 года по 3 квартал 2014 года) - Жилкин В.А. в своем протоколе допроса б/н от 29.02.2016 указывает, что ему не знакомы руководители ООО «Идея» и ООО «СтройИнвестГрупп», представителей ни разу не видел, все вопросы решались учредителями ООО «Инвестпроект», он был лишь формальным руководителем. При этом, согласно анализу расчетных счетов денежные средства на счета ООО ТД «Сириус» направлялись в данном периоде (например, 17.01.2012-5900220руб., 18.01.2012-1030211руб., 23.01.2012-503016руб. и т.д.).

Таким образом, в ходе проверки произведены выводы относительно денежных средств через «проблемных» контрагентов (представители которых не известны руководителю ООО «Инвестпроект») на лиц, связанных с учредителем проверяемого лица, т.е. на взаимосвязь учредителей и «проблемных» контрагентов.

Кроме того, факт участия Андрианова А.В. в построенной схеме движения денежных средств не является единственным признаком согласованности действий.

Так, на требования налогового органа, направленные в адрес контрагентов проверяемого лица о предоставлении документов, от лица ряда контрагентов (ООО «Идея», ООО ТД «Сириус», ООО «Вилерис», ООО «Константа74», ООО фирма «Армикс», ООО «Альянс», ООО «Трансавтоснаб») в адрес налогового органа поступали письма о невозможности исполнения требований в срок по причине необходимости их подписания у ООО «Инвестпроект», при этом письма направлялись одной и той же группой лиц.

Вышеуказанное обстоятельство также свидетельствует о специальном создании ООО «Инвестпроект» и его контрагентами пакета документов непосредственно для проверки инспекцией.

Таким образом, доводы заявителя об отсутствии признаков подконтрольности и согласованности действий проверяемого лица с рассматриваемыми «номинальными» организациями судом не принимаются.

Доводы заявителя в отношении нахождения ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп» по адресам регистрации не могут быть приняты во внимание в связи со следующим.

По результатам проведения мероприятий налогового контроля установлено отсутствие нахождения ООО «Идея» по заявленным адресам регистрации.

Собственниками нежилого здания по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б являются 2 собственника: Заитов С.Р. (1/2 общей долевой собственности, свидетельство о государственной регистрации права 74АВ 647663 от 27.01.2010) и Некипелова Л.А. (1/2 общей долевой собственности, свидетельство о государственной регистрации права 74АВ 647664 от 27.01.2010). Других собственников у данного здания по данному адресу нет.

Согласно полученных ответа от Заитова С.Р. (исх.№ 5 от 25.04.2016) установлено, что Заитов С.Р., являясь собственником помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, в 2012-2014 годах договоры аренды и субаренды с ООО «Идея» не заключал.

Согласно полученного ответа от Некипеловой Л.А. (исх.б/н от 29.04.2016) установлено, что Некипелова Л.А., являясь собственником помещения по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, в 2012-2014 годах, договоры аренды с ООО «Идея» не заключала.

Некипелов Н.В. не являлся и в настоящее время не является собственником помещения по адресу г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, поэтому он не имел никаких полномочий о выдаче гарантийных писем ООО «Идея».

Ссылка заявителя на гарантийное письмо от 12.04.2010 как подтверждение

заключения договора аренды с ООО «Идея» не находит своего документального подтверждения, поскольку собственниками указано на отсутствие взаимоотношений по представлению помещений указанной организации, в том числе в субаренду.

Факт отражения ООО «Идея» в первичных документах адреса: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, не свидетельствует о реальности совершения хозяйственных операций между юридическими лицами. При таких обстоятельствах, довод заявителя в указанной части не обоснован.

Довод заявителя о том, что акт обследования от 05.02.2016 г. не может служить надлежащим доказательством доводов проверяющего, т.к. в акте имеется ссылка на представителя собственника помещения ОАО Трест «Уралнефтегазстрой» Павлову Е.Г., полномочия которой неизвестны, возможность владения ею информацией о нахождении контрагента по указанному адресу до даты налоговой проверки не установлена, судом отклоняется, так как согласно данного акта обследования Павлова Е.Г. занимает должность директора административно хозяйственной части ОАО Трест «Уралнефтегазстрой», в должностные обязанности которого входит непосредственное заключение договоров с арендаторами.

Относительно довода заявителя о реальном исполнении Лукиной Г.Б. обязанностей руководителя ООО «Идея», о правомерном подписании ею первичных документов и отсутствии негативных последствий для проверяемого лица в случае не подписания Лукиной Г.Б. представленных в налоговый орган налоговых деклараций суд отмечает следующее.

Несмотря на то, что Лукина Г.Б. в своем протоколе допроса указала на то, что она является реальным руководителем (при этом указав, что руководителем она являлась в 2012 году, а с 2013 года по настоящее время - не является) Лукина Г.Б. без помощи представителя, присутствующего на протоколе допроса, не смогла пояснить ни одного факта хозяйственной деятельности ООО «Идея», напротив, путалась в своих показаниях и давала нечеткие ответы.

Согласно показаниям Лукиной Г.Б. установлено, что она в 2012 году являлась руководителем ООО «Идея», с 2013 года по настоящее время она руководителем ООО «Идея» не является.

Основных контрагентов Лукина Г.Б. не помнит. Жилкин Виталий Александрович, Середин Анатолий Евгеньевич и Смирнов Даниил Владиславович Лукиной Г.Б. не знакомы. Договор с ООО «Инвестпроект» Лукина Г.Б. заключала, но счет-фактуры, товарные накладные в адрес ООО «Инвестпроект» она не выставляла.

Что входит в ее должностные обязанности в организации ООО «Идея», она не знает. Кто составлял и формировал бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Идея», она не помнит. По какому адресу находится организация ООО «Идея», не знает, с кем заключался договор аренды по адресу: г.Челябинск, ул.Чичерина, 25Б, она не помнит.

На заданный вопрос, какие виды деятельности осуществляет организация ООО «Идея», на какой системе налогообложения находится организация ООО «Идея», Лукина Г.Б. промолчала. Основных контрагентов Лукина Г.Б. не помнит. Вместе с тем, Лукина Г.Б. является единственным сотрудником ООО «Идея».

При этом, совмещение в одном лице руководителя и учредителя Общества указывает на наличие у Лукиной Г.Б. неограниченного объема прав на управление и ведение предпринимательской деятельности в рамках ООО «Идея», в частности добросовестно и разумно действовать в интересах данного Общества, распределять прибыль Общества, решать кадровые вопросы и нести обязанности одновременно как должностное лицо, ответственное за деятельность ООО «Идея», как и его учредитель претендующий на получение дивидендов по результатам эффективной предпринимательской деятельности.

Вывод о неисполнении Лукиной Г.Б. обязанностей руководителя подтверждается также и результатами проведения почерковедческой экспертизы, согласно которой установлено, что исследуемые образцы подписей, выполненных от имени Лукиной Г.Б. отображенных в представленных в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска налоговых декларациях на бумажном носителе, выполнены не Лукиной Г.Б., а другим лицом.

Подписи от имени Лукиной Г.Б. расположенные в счетах-фактурах, товарных накладных выполнены Лукиной Г.Б. (заключение эксперта отдела почерковедческой и технической экспертизы документов ООО «ЮУЦСЭ» от 04.03.2016 № 16/1-6).

Нарушений требований ст. 95 НК РФ при проведении экспертизы не установлено. Содержание представленного заключения, являющегося письменным доказательством по делу, согласуется с иными представленными налоговым органом документами.

Эксперту разъяснены его права и обязанности, предусмотренные ст. 95 НК РФ, он предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 Уголовного кодекса Российской Федерации, о чем свидетельствует данная им подписка в поручении на производство почерковедческой экспертизы

Таким образом, инспекцией в отношении Лукиной Г.Б. установлены признаки «номинального» руководителя ООО «Идея», поскольку: представленные счет-фактуры содержат подпись Лукиной Г.Б. при условии, что согласно свидетельских показаний как руководителя ООО «Идея» она не выставляла счета-фактуры в адрес ООО «Инвестпроект»; - налоговые декларации организации, которая осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, в обязательном порядке подписываются руководителем данной организации, а в ходе проведения экспертизы, установлено, что представленные декларации подписаны не «номинальным» руководителем соответственно, а неустановленным лицом.

При указанных обстоятельствах ООО «Идея» обладает признаками «технической» организации, осуществляющей сомнительные финансовые операции, направленные на вывод денежных средств, целью создания которой является не получение прибыли, а предоставление налоговой отчетности с минимальными сумами налога к уплате и обеспечение возможности налогоплательщику беспрепятственно проводить денежные средства в банке и тем самым создавать формальные налоговые вычеты по НДС для ООО «Инвестпроект».

Расчетный счет ООО «Идея» и ООО «СтройИнвестГрупп» использован для незаконного транзита денежных средств, поскольку денежные средств переводятся с одного банковского счета на другой на основании мнимых сделок и фиктивных документов для запутывания маршрута их движения и последующего обналичивания.

Довод заявителя о том, что почерковедческая экспертиза подписей проставленных в первичных документах ООО «СтройИнвестГрупп» в графе «директор ООО «СтройИнвестГрупп» Маркина Е.Г.» проведена с нарушением законодательства РФ, так как на экспертизу представлялись условно-свободные образцы подписи Маркиной Е.Г. и копии документов (счета-фактуры и накладные), тогда как в соответствии с требованиями законодательства РФ при проведении почерковедческой экспертизы требуется наличие экспериментальных образцов, которые при производстве экспертизы по делу отсутствовали, признается необоснованным по следующим основаниям.

Как следует из заключения эксперта № 16/1-6 от 04.03.2016, эксперту отдела почерковедческой и технической экспертизы Володину И.В. разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные права и обязанности, предусмотренные статьей 95 НК РФ, статьями 57, 62 УПК.

При этом об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по статье 307 УК РФ, Володин И.В. предупреждена, о чем свидетельствует её подпись на заключении.

Эксперт вправе отказаться от проведения экспертизы, вернув без исполнения постановление налогового органа о назначении экспертизы, в случаях, если представленные ему материалы непригодны или недостаточны для дачи заключения (п. 5 ст. 95 НК РФ).

Принимая во внимание, что отказа эксперта не последовало и то, что экспертом было произведено исследование, все это свидетельствует о том, что представленные на исследование материалы были достаточны, следовательно, вместе с исследуемыми документами у инспекции не было необходимости дополнительно представлять на экспертизу свободные, условно-свободные образцы подписи, а также любые рукописные документы предполагаемых подписание счетов-фактур и товарных накладных не имеющих отношение к деятельности организации и подписи на документах, связанных с деятельностью организации.

Отсутствие отказа эксперта Володина И.В. ООО «Южно-Уральский Центр Судебных Экспертиз» от проведения экспертизы представленных копий документов (счетов-фактур, товарных накладных) и наличие заключения эксперта № 16/1-6 от 04.03.2016, свидетельствует о полноте и достаточности представленных для проведения экспертизы материалов.

Кроме того, результаты почерковедческого исследования не являются единственным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения.

Довод заявителя о том, что налоговым органом не проанализированы договоры и не подтверждена необходимость представления ТТН по форме № 1-Т, либо других доказательств, подтверждающих перевозку материалов от поставщика до заказчика, судом отклоняется.

В ходе проведения выездной налоговой проверки с целью истребования у контрагента документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение № 15-10/7194 от 26.07.2015 об истребовании документов (информации) у ООО «Идея» ИНН 7447170541.

В налоговый орган поступило письмо от ООО «Идея», в котором сообщалось, что документы не могут быть представлены, т.к. ООО «Идея» неоднократно в адрес ООО «Инвестпроект» направлялись документы для подписания их последним. В случае получения экземпляров документов с подписью контрагента, они незамедлительно будут направлены в налоговый орган. Аналогичная ситуация прослеживается и относительно предоставления документов ООО «СтройИнвестГрупп».

Документы по требованию ООО «Идея» представлены в налоговый орган только 12.01.2016, после проведения допроса Лукиной Г.Б.

При этом ООО «Идея» ИНН 7447170541 на проверку представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773: счет-фактуры, товарные накладные, со стороны проверяемого налогоплательщика документы подписаны директорами: Жилкиным В.А. и Серединым А.Е., со стороны ООО «Идея» документы подписаны Лукиной Г.Б.

Иных документов и информации, запрошенной налоговым органом в том числе и по взаимоотношениям ООО «Идея» с поставщиками рассматриваемых ТМЦ, в составе документов представлено не было.

В числе представленных ООО «Идея» и ООО «СтройИнвестГрупп» документов не представлены договоры, заключенные с ООО «Инвестпроект», и документы, подтверждающие факт приобретение товаров и их доставку от поставщиков второго звена.

Так же отсутствуют выписки из книги покупок, договоры, заключенные на приобретение товара, договоры с транспортными организациями, регистры бухгалтерского учета, подтверждающие факт отражения операции по реализации товаров, услуг на счетах бухгалтерского учета, сведения о представителях ООО «Идея» (менеджерах, прорабах, начальниках участков или иных сотрудниках (с указанием паспортных данных), фактически осуществлявших финансово-хозяйственные взаимоотношения, переговоры и оформлявших заявки с ООО «Инвестпроект».

В отношении строительных материалов, приобретенных у спорных контрагентов, в налоговый орган не представлены документы, подтверждающие реальное движение товара товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т.

При этом в материалах дела отсутствуют доказательства движения товара от поставщиков Обществу, налогоплательщик не представил товарно-транспортные накладные, свидетельствующие о перевозке товара, не представил сведения о том, кем, на каком транспорте, доставлялся товар.

Отсутствие товарно-транспортных накладных налогоплательщик объясняет условиями заключенных договоров.

Однако как установлено в ходе проверки, договоры на приобретение строительных материалов не представлены ни проверяемым лицом, ни контрагентами.

Данные обстоятельства не позволяют установить факт транспортировки товара, лицо отпустившее груз, что в совокупности с иными обстоятельствами, установленными в ходе проверки, также не подтверждает реализацию товара.

Полное отсутствие таких документов (ТТН), при наличии лишь формально соответствующих требованиям налогового законодательства первичных бухгалтерских документов (счетов-фактур, товарных накладных), в совокупности с иными доказательствами по делу (схемой расчетов, данными экспертизы, сведениями информационных ресурсов, противоречивости и недостоверности представленных документов) свидетельствуют об отсутствии реальности заявленных хозяйственных операций и создании фиктивного документооборота.

Как уже указывалось, помимо формальных требований, установленных ст.ст.171,172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, которая определяется реальностью движения товара.

Между тем, из представленных налогоплательщиком документов невозможно установить, с какого и в какой пункт был доставлен товар, что безусловным образом препятствует исследованию товарной цепочки, и делает невозможным исследование пунктов погрузки (разгрузки) товаров, а также его хранения, невозможным установление фактического наличия возможности для погрузки и разгрузки товара, установление фактического наличия погрузочно- разгрузочных средств, используемых для оказания услуг по погрузке или разгрузке товара, установление фактического хранилища, склада и времени на котором хранился спорный товар.

Таким образом, заявитель не подтвердил перемещение товара от спорных контрагентов, не представив суду надлежащим образом оформленных товаросопроводительных документов, а также не представил объяснений по обстоятельствам доставки товара от контрагентов в адрес налогоплательщика.

Таким образом, довод заявителя о том, что налоговым органом не проанализированы договоры и не подтверждена необходимость представления ТТН по форме №1-Т либо других доказательств, подтверждающих перевозку (доставку) материалов от поставщика до заказчика, признается несостоятельным, поскольку налогоплательщиком ни в ходе проверки, ни с возражениями не было представлено вышеуказанных документов.

Из анализа представленного заявителем акта о заливе (протечке воды) нежилого помещения по адресу: г. Челябинск, ул. Труда, 78 невозможно установить, какие именно документы были утеряны в результате залива помещения.

В порядке статьи 90 НК РФ проведен допрос Лысеева В.Н. (протокол б/н от 19.01.2016).

Свидетель пояснил, что с ноября 2014 года по настоящее время работает в ООО «Ньютон» в должности слесаря-сантехника, с его слов случаев затопления помещений по адресу: г.Челябинск, ул.Труда, 78 в 2015 году и по настоящее время не происходило.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, непредставление налогоплательщиком документов по требованию инспекции следствием их уничтожения в результате затопления не явилось.

Кроме того, к свидетельским показаниям свидетелей: Вадитовой Н.А. (главный бухгалтер ООО «Инвестпроект»), Филипповой В.П. (бухгалтер ООО «Инвестпроект»), Скрипниченко Е.А. (юрист ООО «Инвестпроект»), Кенетасова А.К. (помощник руководителя ООО «Инвестпроект») следует отнестись критически, поскольку они являются заинтересованными лицами и являются сотрудниками ООО «Инвестпроект».

Довод заявителя о том, что отсутствие выплаты доходов физическим лицам со стороны контрагента налогоплательщика не является доказательством нереальности сделок и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды признается судом необоснованным.

Таким образом, ООО «Идея» ИНН 7447170541 в период совершения оспариваемой сделки с ООО «Инвестпроект» не являлось источником дохода ни для одного реального работника.

С расчетного счета ООО «Идея» (также как и ООО «СтройИнвестГрупп») денежные средства на выплату доходов физическим лицам за выполненную работу, перечисления за найм персонала не направлялись, средства на выплату заработной платы в кассу организации не снимались. Тем самым, ни ООО «Идея», ни ООО «СтройИнвестГрупп» не обладали достаточными трудовыми ресурсами для осуществления деятельности.

Довод заявителя о неправомерном начислении НДС в отношении контрагента ООО «СтройРесурс», со ссылкой на представление необходимых документов, предусмотренных ст.ст.171,172 НК РФ, признается судом необоснованным.

В порядке статьи 93 НК РФ, проверяемому лицу выставлено требование о представлении документов от 26.08.2015 №15-11/36.

На данное требование, заявителем представлено письмо от 09.09.2015 № 162 в котором налогоплательщик сообщил о невозможности представления документов в отношении ООО «СтройРесурс» в связи с затоплением помещения архива.

Факт затопления помещения и уничтожения документов обоснован актом о последствиях залива нежилого помещения архива по адресу: г. Челябинск, ул. Труда, д.78.

Согласно вышеуказанному документу установлено, что по результатам проведенной управляющей компанией опрессовки системы отопления и ее пробном включении произошла течь в трубе системы отопления, в связи с чем, в помещении архива обнаружена вода на полу и в разной степени промокшие архивные боксы - картонные короба для хранения документов, расположенные на полу в несколько ярусов.

Ввиду отсутствия приложения описи утраченных документов, у налогового органа отсутствовала возможность установить, какие именно документы утрачены в результате залива помещения.

Кроме того из анализа представленного акта о последствиях залива не следует об уничтожении документов бухгалтерской отчетности налогоплательщика в результате затоплении. Доказательств восстановления утраченных документов налогоплательщиком не представлено.

В порядке статьи 90 НК РФ проведен допрос Лысеева В.Н. (протокол б/н от 19.01.2016).

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств, непредставление налогоплательщиком документов по требованию инспекции не явилось следствием их уничтожения в результате затопления.

Убедительных пояснений относительно представления непосредственно в судебное заседание счетов-фактур, не заявленных ранее налоговому органу, налогоплательщиком не представлено.

Рассмотрение в суде дела об оспаривании ненормативного правового акта налогового органа не является продолжением выездной налоговой проверки.

Суд не вправе подменять налоговый орган и определять налогоплательщику налоговые обязательства, поскольку суд осуществляет только проверку законности решения инспекции, иное свидетельствовало бы о нарушении принципа состязательности сторон, закрепленного в статье 9 АПК РФ.

Более того необеспечение сохранности счетов-фактур свидетельствует о неосмотрительности заявителя, включающей в себя и обеспечение документооборота со спорным контрагентом.

Общество в подтверждение своей позиции ссылается на нотариальные пояснения Лукиной Г.Б., Маркиной Е.Г., ранее допрошенных в ходе проверки лиц, однако нотариальные пояснения указанных лиц заслуживают критической оценки со стороны суда, в силу следующего.

Оценка доказательств - определение судом объективной правдивости изученных сведений о фактах, а при использовании косвенных доказательств – также определение наличия или отсутствия взаимосвязей фактов доказательственных с главными.

Установление этих обстоятельств есть конечная цель оценки, от ее правильности непосредственно зависит обоснованность актов судов (часть 1 статьи 168 АПК РФ).

Критерий достоверности доказательств означает признание судом истинности или ложности сведений, содержащихся в доказательствах.

Часть 3 статьи 71 АПК РФ дает легальное понятие достоверности доказательств как соответствия сведений, содержащихся в представленном суду доказательстве, действительности.

Достоверность доказательств устанавливается арбитражным судом в результате сопоставления оцениваемого доказательства с иными доказательствами по делу.

При отсутствии противоречий между ними суд приходит к выводу о достоверности каждого из них.

Способы проверки и исследования доказательства зависят от конкретного вида используемых средств доказывания.

Оценка доказательств с точки зрения их достаточности и взаимной связи производится для того, чтобы устранить противоречия между доказательствами, преодолеть сомнения в истинности вывода, извлекаемого из всей совокупности получаемой доказательственной информации.

В ходе системной оценки доказательств проявляются интегративные качества системы средств доказывания по конкретному делу.

При этом сами по себе нотариальные пояснения не свидетельствуют о достоверности сведений, в них содержащихся.

Указанные нотариальные пояснения не являются надлежащими и достаточными доказательствами, поскольку не подтверждены иными доказательствами по делу.

Помимо того, нотариальные пояснения противоречат иным собранным по делу доказательствам, не содержат конкретных сведений о совершенных хозяйственных операциях.

Нотариальные пояснения указанных лиц опровергаются представленными налоговым органом доказательствами, характеризующими деятельность ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» как юридических лиц, созданных не для целей ведения предпринимательской деятельности.

В качестве возражений заявитель указывает, что не нахождение организаций по адресу места нахождения юридических лиц согласно учредительным документам, не является основанием для признания юридических лиц отсутствующими.

В соответствии со статьей 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа.

Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах.

В силу пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации. Местонахождение юридического лица является одним из признаков юридического лица.

Отсутствие юридического лица по месту его государственной регистрации играет существенную роль в решении возникающих в его деятельности вопросов правового характера, например таких как: определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договора, а также в решении вопросов связанных с уплатой налогов.

В данном случае, отсутствие спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») по юридическому адресу, в числе прочего исключает возможность заключения и тем более исполнения проверяемым налогоплательщиком с таким лицом реальных сделок.

Доводы заявителя о неполноте проверочных мероприятий, о недоказанности номинальности ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» судом отклоняются, ввиду того, что все возможные мероприятия налогового контроля были выполнены инспекцией в полном объеме и отражены в оспариваемом решении, что подтверждается материалами проверки, имеющимися в деле.

Довод заявителя о его добросовестности в связи с отсутствием в налоговом законодательстве норм, возлагающих на налогоплательщика обязанности осуществлять контроль за контрагентами, мотивируя это тем, что законодательство о налогах и сборах не устанавливает прямую обязанность налогоплательщика проверять достоверность реквизитов, указанных контрагентом, в представленных им документах, судом отклоняется.

В силу действующего законодательства обязанность подтверждать правомерность налоговых вычетов по НДС, первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

При этом, как указывалось выше, документы, подтверждающие налоговые вычеты, должны отражать достоверную информацию.

Напротив, исходя из условий и обстоятельств заявленных «сделок», налогоплательщику должно быть известно о том, что в качестве контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») указаны лица, не осуществляющие реальной предпринимательской деятельности.

Налогоплательщиком не представлено доказательств того, что документы по взаимоотношениям с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс, являются достоверными и отражают реальные хозяйственные операции, в то время, как инспекцией представлены доказательства, которые в своей совокупности и взаимной связи подтвердили обоснованность выводов налогового органа о нереальности хозяйственных операций.

Доводы заявителя о том, что представленные в ходе проверки счета-фактуры соответствуют правилам их оформления, судом во внимание не принимаются, поскольку требования, предъявляемые налоговым законодательством к оформлению счетов-фактур, относятся не только к наличию соответствующих реквизитов, но и к достоверности сведений, которые в них содержатся.

Недостоверность счетов-фактур аналогична их отсутствию, а п. 1 ст. 172 Налогового кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (см. Постановление АС Уральского округа от 13.07.2016 по делу №А60-62507/2015).

Налогоплательщиком не было доказано в ходе судебного разбирательства, что сведения, отраженные в счетах-фактурах по взаимоотношениям с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», являются достоверными и отражают реальные хозяйственные операции, в то время, как инспекцией представлены доказательства о нереальности таких хозяйственных операций.

Многочисленные доводы заявителя о том, что непредставление ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» сведений о заработной плате сотрудников, уплата в бюджет незначительных сумм налогов, отсутствие в собственности движимого и недвижимого имущества, необходимого для осуществления хозяйственных операций, не опровергают сведения об осуществлении хозяйственных операций, признаются судом необоснованными и подлежащими отклонению, поскольку налоговым органом собрана достаточная совокупность доказательств, указывающая на создание формального документооборота с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Доводы заявителя о неисследовании налоговым органом возможности подписания документов иными уполномоченными лицами, возможности осуществления деятельности спорными контрагентами по иным адресам, возможности расчетов в наличной форме, возможности найма сторонних ресурсов и прочие аналогичные доводы сводятся по существу к оспариванию доводов инспекции по принципу от обратного.

Однако, теоретическая возможность к совершению тех или иных действий, спорными контрагентами, не является доказательством, подтверждающим реальность взаимоотношений ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» с налогоплательщиком.

Ссылка заявителя на многочисленные дела, судебные акты по которым были приняты в пользу налогоплательщика, не может быть принята, поскольку обстоятельства и объем доказательств по каждому из дел различны, а в рамках настоящего дела налогоплательщиком не опровергнуты доводы налогового органа относительно нереальности заявленных хозяйственных операций с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Довод заявителя о том, что налогоплательщику не было известно о нарушениях, допущенных спорными контрагентами, судом отклоняется, так как применительно к спорной ситуации, в условиях фиктивного документооборота, отказ в применении вычетов по НДС предопределен именно действиями налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее документальное обоснование спорных хозяйственных операций с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» и не подтвердившего их реальность.

Довод заявителя о том, что руководители спорных контрагентов имеют заинтересованность скрыть информацию о своем недобросовестном поведении подлежит отклонению, поскольку иные доказательства (не только показания руководителей спорных контрагентов) свидетельствуют о том, что ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» не могли совершить заявленные хозяйственные операции.

Доводы заявителя о том, что действующее законодательство не запрещает физическим лицам совмещать руководящие посты и занимать иные должности одновременно в нескольких организациях, судом отклоняются, как не имеющие правового значения, так как в рассматриваемом деле налоговым органом выявлено использование указанного обстоятельства с целью создания заявителем формального документооборота с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Довод заявителя о том, что налоговый орган не вправе проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, судом отклоняется, поскольку в ходе проверки была проверена не экономическая целесообразность сделок с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», а правомерность применения налоговых вычетов по НДС, в результате чего установлен факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Суд отклоняет довод заявителя о том, что налогоплательщик выполнил все установленные статьями 169,171,172 НК РФ требования, необходимые для предъявления к вычету сумм НДС.

Оформление операций с вышеуказанными контрагентами (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») в учете налогоплательщика не свидетельствует об их реальности, а подтверждает лишь выполнение обязанностей по формальному учету этих хозяйственных операций.

Заявленные налогоплательщиком «сделки» с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс» создают только видимость совершения хозяйственных операций, и имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщика требованиям налогового законодательства, тогда как, реально действительной целью «заключенных сделок» налогоплательщика являлось необоснованное получение налоговой выгоды в виде завышения вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость.

Действия, связанные с искусственным введением в систему договорных отношений ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс», не обусловлены разумными экономическими причинами, имитируют, посредством сформированного документооборота, хозяйственные операции, при этом реальность операций налогоплательщика с данными контрагентами материалами дела не подтверждена.

Возражения заявителя не опровергают фактические обстоятельства, установленные в ходе налоговой проверки, а по сути представляют собой собственную трактовку налогоплательщиком этих обстоятельств, основанную исключительно на обобщенном мнении о недоказанности недобросовестности действий налогоплательщика.

При этом, заявитель игнорирует полученные налоговым органом доказательства, свидетельствующие об отсутствии хозяйственных операций со спорными контрагентами, об активном участии налогоплательщика в создании формального документооборота с ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс».

Таким образом, совокупность перечисленных выше обстоятельств, а именно отсутствие у спорных контрагентов (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс») реальной возможности совершить спорные хозяйственные операции, ввиду отсутствия у них собственных материальных, технических, трудовых и иных ресурсов, недостоверность и противоречивость документов, представленных в обоснование налоговых вычетов по НДС позволяет суду сделать вывод не только о непроявлении заявителем должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов, но и об отсутствии реальных хозяйственных отношений между заявителем и спорными контрагентами (ООО «Идея», ООО «СтройИнвестГрупп», ООО «СтройРесурс»), и об умышленном использовании реквизитов данных организаций исключительно для создания фиктивного документооборота.

Судом также усмотрена доказанность оснований для применения ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ.

В соответствии со ст.110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Согласно п.2 ст.110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Согласно пункту 3 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Допущенное налоговое правонарушение подлежит квалификации по п. 3 ст. 122 НК РФ, если налоговым органом установлены обстоятельства, однозначно свидетельствующие о наличии в действиях лица умысла на неуплату или неполную уплату налогов.

По результатам оценки представленных в материалы дела доказательств судом установлено, что следствием неполной уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций явились умышленные действия налогоплательщика по созданию формального документооборота, известная налогоплательщику недостоверность представляемых документов и сведений по спорным контрагентам.

Перечисленные выше обстоятельства указывают на недобросовестность налогоплательщика при получении налоговых выгод по НДС, виновный умышленный характер поведения с позиции статьи 110 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщик осознавал противоправный характер совершенных действий, так как искусственно создавало ситуацию, при которой со спорным контрагентом создан фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды, следовательно, допускало наступление вредных последствий в виде необоснованного уменьшения НДС.

Указанные действия образуют состав правонарушения, установленного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из чего, применение ответственности по п.3 ст.122 НК РФ за неуплату НДС применительно к установленным фактическим обстоятельствам, по изложенным основаниям является правомерным.

Заявителем также оспорено привлечение его к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ.

Разрешая спор, в указанной части, суд исходит из следующего.

Подпункт 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Пунктом 12 статьи 89 НК РФ предусмотрено, что при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Документы, которые истребуются в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В соответствии с п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

В соответствии со ст. 93 НК РФ ходе проведения проверки в адрес ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 были выставлены требования на предоставление копий документов:

-Требование от 25.09.2015г. исх.№15-11/11248 о предоставлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки. Данное требование в адрес ООО «Инвестпроект» было направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, получено организацией 28.09.2015 в 10 час 31 мин. (извещение о получении электронного документа от 29.09.2015). Срок исполнения требования 14.10.2015.

Документы для проведения выездной налоговой проверки по требованию о предоставлении документов от 25.09.2015г. исх.№15-11/11248 представлены не в полном объеме.

По Требованию от 25.09.2015г. исх.№15-11/11248 ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773 не были представлены следующие документы:

-Счета-фактуры и товарные накладные, выставленные ООО «Инвестпроект» (ИНН 7448101773) в адрес ООО «Трейдинвест» (ИНН 7451305826): № 1 от 13.01.2012, № 8 от 14.02.2012, № 10 от 21.02.2012, № 11 от 28.02.2012, № 12 от 28.02.2012, № 14 от 06.03.2012, № 17 от 14.03.2012, № 20 от 30.03.2012, № 21 от 03.04.2012, № 22 от 05.04.2012, № 25 от 16.04.2012, № 28 от 19.04.2012, № 29 от 23.04.2012, № 39 от 21.05.2012, № 40 от 22.05.2012, № 41 от 23.05.2012, № 44 от 05.06.2012, № 46 от 08.06.2012, № 53 от 29.06.2012, № А4 от 30.06.2012, № 55 от 02.07.2012, № 63 от 10.08.2012, № 64 от 10.08.2012, № 65 от 15.08.2012, № 74 от 11.09.2012, № 75 от 11.09.2012, № 77 от 14.09.2012, № 82 от 24.09.2012, № 95 от 31.10.2012, № 103 от 26.11.2012, № 105 от 06.12.2012, № 117 от 29.12.2012, № 115 от 31.12.2012, № А4 от 31.01.2013, № 8 от 29.03.2013, № 22 от 31.07.2013, № 23 от 26.08.2013, № 32 от 24.09.2013, № 49 от 27.11.2013, № 51 от 28.11.2013, № А52 от 28.11.2013, № 23 от 04.03.2014, № 25 от 12.03.2014, № А27 от 12.03.2014, № 40 от 25.03.2014, № 56 от 30.04.2014, № 70 от 28.06.2014

Итого: 47 счетов-фактур.

-Счет-фактуры, выставленные ООО «Инвестпроект» (ИНН 7448101773) в адрес ООО ТД «Орион» (ИНН 7449099936): № 2 от 13.01.2012, № 3 от 16.01.2012, № 4 от 23.01.2012, № 5 от 30.01.2012, № 6 от 06.02.2012, № 7 от 14.02.2012, № 9 от 21.02.2012, № 13 от 28.02.2012, № 15 от 06.03.2012, № 18 от 20.03.2012, № 19 от 27.03.2012, № 24 от 16.04.2012, № 26 от 17.04.2012, № 27 от 17.04.2012, № 30 от 23.04.2012, № 31 от 05.05.2012, № 32 от 05.05.2012, № 34 от 12.05.2012, № 35 от 12.05.2012, № 36 от 14.05.2012, № 37 от 14.05.2012, № 38 от 15.05.2012, № 43 от 29.05.2012, № 45 от 07.06.2012, № 48 от 15.06.2012, № 49 от 19.06.2012, № 50 от 20.06.2012, № 52 от 26.06.2012, № А5 от 30.06.2012, № 54 от 02.07.2012, № 57 от 12.07.2012, № 59 от 23.07.2012, № 60 от 30.07.2012, № 61 от 06.08.2012, № 62 от 06.08.2012, № 66 от 22.08.2012, № 67 от 22.08.2012, № 68 от 22.08.2012, № 71 от 03.09.2012, № 72 от 03.09.2012, № 73 от 11.09.2012, № 76 от 11.09.2012, № 83 от 24.09.2012, № 84 от 27.09.2012, № 85 от 28.09.2012, № 86 от 28.09.2012, № А8 от 30.09.2012, № 87 от 08.10.2012, № 90 от 12.10.2012, № 91 от 17.10.2012, № 96 от 01.11.2012, № 97 от 06.11.2012, № 99 от 15.11.2012, № 102 от 22.11.2012, № 108 от 11.12.2012, № 109 от 14.12.2012, № 110 от 18.12.2012, № 111 от 25.12.2012, № 112 от 25.12.2012, № 113 от 28.12.2012, № 114 от 28.12.2012, № 116 от 31.12.2012, № 2 от 21.01.2013, № А3 от 21.01.2013, № 9 от 09.04.2013, № 13 от 31.05.2013, № А14 от 10.06.2013, № 17 от 26.06.2013, № 19 от 27.06.2013, № 21 от 19.07.2013, № 25 от 04.09.2013, № 27 от 18.09.2013, № А29 от 18.09.2013, № А33 от 24.09.2013, № 35 от 07.10.2013, № 36 от 07.10.2013, № 39 от 22.10.2013, № 45 от 12.11.2013, № 46 от 18.11.2013, № 47 от 18.11.2013, № А48 от 18.11.2013, № 64 от 17.12.2013, № 71 от 25.12.2013, № 73 от 26.12.2013;

Итого: 84 счетов-фактур.

-Счет-фактуры, выставленные ООО «Инвестпроект» (ИНН 7448101773) в адрес ООО «УралНОВОКОМ» (ИНН 7447163840): № 16 от 14.03.2012, № 33 от 05.05.2012, № 42 от 28.05.2012, № А7 от 30.06.2012, № 56 от 10.07.2012, № 58 от 12.07.2012, № 78 от 15.09.2012, № 79 от 18.09.2012, № 80 от 18.09.2012, № 81 от 24.09.2012, № 88 от 08.10.2012, № 89 от 12.10.2012, № 98 от 12.11.2012, № 104 от 04.12.2012, № 107 от 11.12.2012, № 10 от 25.04.2013, № 11 от 06.05.2013, № А15 от 19.06.2013, № 18 от 26.06.2013, № 28 от 18.09.2013, № А69 от 23.12.2013, № 7 от 15.01.2014, № 9 от 20.01.2014, № 30 от 17.03.2014, № 38 от 25.03.2014;

Итого: 25 счетов-фактур.

Вышеуказанные документы отражены в книгах продаж ООО «Инвестпроект» ИНН 7448101773.

Всего не представлено 156 документов.

Довод заявителя о затоплении помещения и уничтожении документов, как причина непредставления документов судом отклоняется.

По результатам проведенной управляющей компанией опрессовки системы отопления и ее пробном включении произошла течь в трубе системы отопления, в связи с чем, в помещении архива обнаружена вода на полу и в разной степени промокшие архивные боксы - картонные короба для хранения документов, расположенные на полу в несколько ярусов.

Из анализа представленного акта о последствиях залива не следует об уничтожении документов бухгалтерской отчетности налогоплательщика в результате затопления. Доказательств восстановления утраченных документов налогоплательщиком не представлено.

В порядке статьи 90 НК РФ проведен допрос Лысеева В.Н. (протокол б/н от 19.01.2016).

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, непредставление налогоплательщиком документов по требованию инспекции не явилось следствием их уничтожения в результате затопления.

В связи с чем, налоговым органом правомерно установлен факт неправомерного непредставления ООО «Инвестпроект» запрашиваемых в соответствии со ст.93 НК РФ при проведении налоговой проверки документов в количестве 156 шт.

Статьей 106 НК РФ предусмотрено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом. РФ.

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Непредставление и несвоевременное представление документов, указывает на наличие вины ООО «Инвестпроект» в совершении данного налогового правонарушения в форме неосторожности.

Таким образом, в нарушение п.п.6 п.1 ст.23, ст.93 НК РФ (с изменениями и дополнениями) ООО «Инвестпроект» не представлены в установленный законодательством срок документы в количестве 156 штук, за что установлена ответственность, предусмотренная п.1 ст.126 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, решение ИФНС России по Центральному району г.Челябинска от 20.06.2016 №11/15 соответствует положениям Налогового кодекса РФ и не нарушает прав и законных интересов заявителя. В связи с чем, в удовлетворении требований заявителя следует отказать.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесены государственная пошлина, судебные издержки.

Учитывая, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, расходы по государственной пошлине следует отнести на него.

Руководствуясь ст.ст. 110,167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Н.Г. Трапезникова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.