Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНСРФ по Советсокму району г. Челябинска обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя ФИО1 налоговых санкций в сумме 14568,40 руб. по результатам камеральной проверки УСН за 2005 г. и решению от 05.06.06 г. № 477/1426 в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ответчик в заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен, возражений по существу заявленных требований не представил, в связи с чем дело рассматривается в его отсутствие в порядке ст. 156 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу, арбитражный суд

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНСРФ по Советскому району г. Челябинска провела камеральную налоговую проверку декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы за 2005 г., представленной предпринимателем ФИО1 (акт от 10.04.06 г. № 6760/272).

По результатам проверки принято решение от 05.06.06 г. № 477/1426, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату минимального налога в сумме 14568,40 руб. Предложено уплатить доначисленный минимальный налог – 72842 руб., соответствующие пени – 990,65 руб. (ст. 75 НК РФ).

При этом установлено согласно выписки из КЛС, что налогоплательщик уплатил авансовые платежи по УСН в сумме 4620 руб.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст.346.11 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п.п.1, 2 ст.346.11 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов (налоговая ставка – 15%) (п.1 ст.346.18, п.1 ст.346.20 НК РФ).

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи (п.6 ст.346.18 НК РФ).

Исчисленная по итогам года сумма налога подлежит уменьшению на сумму внесенных в течение налогового периода авансовых платежей (пункт 5 статьи 346.21 Кодекса).

Таким образом, в пункте 6 статьи 346.18 "Налоговая база" Кодекса содержится требование об исчислении и уплате минимального налога. Этот налог составляет один процент от суммы доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Кодекса, и уплачивается в случае, когда сумма исчисленного в общем порядке налога меньше минимального налога.

Минимальный налог является единым налогом, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, независимо от порядка исчисления единого налога.

Следовательно, по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса, либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса - для минимального налога с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

Поскольку сумма УСН предпринимателя составила 6932 руб., а минимальный налог – 72842 руб., налогоплательщик по итогам налогового периода обязан уплатить недостающую часть в сумме 68222 руб. (72842 руб. – 4620 руб.), то есть с учетом уплаты авансовых платежей.

Принимая во внимание, что у предпринимателя по итогам налогового периода возникла обязанность по уплате минимального налога в сумме 68222 руб. (суммы ранее уплаченных им за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей по УСН подлежат зачету в счет уплаты суммы за налоговый период минимального размера УСН) штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату составит 13644,40 руб. (68222 х 20 %).

Однако, принимая во внимание, что правонарушение совершено впервые (налоговый орган обратного не доказывает), суд считает возможным уменьшить сумму штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в 2 раза (ст. ст. 112, 114 НК РФ).

Госпошлина подлежит взысканию пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 333.21 НК РФ) в сумме 272,89 руб.

Руководствуясь ст. ст. 110, 168-171, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с предпринимателя ФИО1, г. Челябинск, ул. Елькина, 84в – 23, зарегистрирован в ЕГРИП – 05.08.04 г., ОГРН <***>, в доход бюджетов налоговые санкции в сумме 6822,20 руб. и в доход федерального бюджета – госпошлину в сумме 272,89 руб.

В остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок в 18 арбитражный апелляционный суд.

Судья Е.А. Грошенко