Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по г.Кемерово обратилась в арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с ООО «Кузбассполиметалл» г.Челябинск налоговых санкций в сумме 660 879,6 руб. по п.1 ст.122 НК РФ за нарушение налогового законодательства, согласно решения № 134631 от 21.08.2006.

Заявитель в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменным ходатайством (т.д. 2 л.д. 20, 28), просит рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме.

Ответчик требования заявителя отклонил по основаниям, изложенным в отзыве № 14-юу от 29.01.07 (т.д. 1 л.д. 120, 121), ссылаясь на отсутствие оснований для привлечения предприятия к налоговой ответственности, поскольку налоговая декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов за апрель 2006г., а также пакет документов для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов сданы в инспекцию без ведома руководителя общества ранее действующим директором ФИО2, полномочия которого прекращены 07.07.2005г., а доверенности отозваны с марта 2006 года, все договора, заключенные ФИО2 от имени предприятия являются ничтожными, печать предприятия и документы удерживаются данным лицом незаконно, о чем уведомлены органы внутренних дел и прокуратура области, в отношении ФИО2 прокуратурой Кемеровской области возбуждено уголовное дело ч.1 ст.201 УК РФ.

Дело рассмотрено в отсутствии заявителя в соответствии с п.2 ст.156 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, ООО «Кузбассполиметалл» г.Кемерово зарегистрировано в качестве юридического лица 08.04.2005г. Инспекцией ФНС России по г.Кемерово Кемеровской области.

22.05.2006г. ответчиком в инспекцию была представлена налоговая декларация по НДС за апрель 2006 г. по налоговой ставке 0%, пакет документов в обоснование применения налоговой ставки 0% по операциям при реализации товаров на экспорт:

-копии ГТД № (ППД-ВПД) 10608050/101105/0010537-10608050/110805/0007533, 10608050/210306/0003180-10608050/111105/0010573, 10608050/200306/0003118- 10608050/311005/0010250

копии коносаментов, поручений на отгрузку по вышеперечисленным ГТД;

- копии выписок банка от 03.11.2005г. на 216000 долл. США, от 07.11.2005г. на 360 000 долл. США, от 16.11.2005г. на сумму 86324,88 долл. США, от 02.12.2005г. на сумму 91200 долл. США, от 22.08.2005г. на сумму 198400 долл. США и платежных документов на оплату экспортного товара по вышеперечисленным ГТД;

- копии паспортов сделок № 05080001/2307/0000/1/0, № 05090001/1317/0010/1/0;

- копии договоров с поставщиками экспортного товара и услуг использованных при осуществлении внешнеторговой деятельности;

копии счетов-фактур, товарно-транспортных документов и документов на оплату данных товаров и услуг.

При проверке документов налоговая инспекция пришла к выводу о необоснованности применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов при экспорте товаров по вышеперечисленным ГТД.

В пакете документов за апрель 2006г. налогоплательщиком представлены ГТД (ППД-ВПД) 10608050/210306/0003180-10608050/111105/0010573 фактурной стоимостью - 369 882 долл. США, (10 657 595 руб., 369 882* 28.8135, где 28.8135-курс долл. США на дату отгрузки), дата отгрузки -11.11.2005г., № ГТД (ППД-ВПД) 10608050/200306/0003118-10608050/311005/0010250 фактурной стоимостью 270900,00 долл. США (7 700 170 руб., 270900* 28.4244, где 28.4244- курс долл. США на дату отгрузки), дата отгрузки -31.10.2005г.

В соответствии с представленными налогоплательщиком документами 181-тидневный срок по данным ГТД наступил:

ГТД№

181-й день наступил

10608050/111105/0010573

11.05.2006

10608050/311005/0010250

30.04.2006

В связи с отказом в применении налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов (решение об отказе в возмещении № 137 от 21.08.2006г.), операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), вывезенных в таможенном режиме экспорта по ГТД (ППД-ВПД) 10608050/210306/0003180-10608050/111105/0010573, 10608050/200306/0003118-10608050/311005/0010250,

подлежат налогообложению по ставке 18 процентов.

ООО «Кузбассполиметалл»» неправомерно применена налоговая ставка 0 процентов при реализации товаров на экспорт по вышеуказанным ГТД на сумму 20851854 руб. и налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 3415144 руб., (в том числе сумма налога в графе 5 по строке 010 - 3288172 руб., в графе 6 по строке 010 - 0 руб., в графе 7 по строке 010 - 423703 руб., в графе 8 по строке 010 - 296731 руб. раздела П декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за апрель 2006г.).

В декларации по НДС по налоговой ставке 0 %, представленной с пакетом документов за апрель 2006г. организацией - экспортером ООО «Кузбассполиметалл» заявлена к вычету сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная ООО «Энергоуголь» по счету-фактуре № 0000002 от 31.08.2005г на сумму 271400,00 руб., в том числе НДС-41400,00 руб. (в декларации за апрель 2006г. заявлен НДС в размере 15629,00 руб.).

Согласно договору купли-продажи от 04.07.2005г., заключенному между ООО «Кузбассполиметалл» и ООО «Энергоуголь», продавец (ООО «Кузбассполиметалл») передает в собственность покупателя (ООО «Энергоуголь») технологическое оборудование по переработке каменного угля, установленное к работе на комплексе зданий и сооружений (обогатительная фабрика литер «Б»), находящееся по адресу <...> на общую сумму 12 536 167,61 руб., в том числе НДС - 1 912 296,75 руб.

05.07.2005г. между ООО «Энергоуголь» и ООО «Кузбассполиметалл» заключен договор аренды, согласно которому арендодатель (ООО «Энергоуголь») передает во временное владение и пользование арендатору (ООО «Кузбассполиметалл»), вышеуказанное оборудование. За пользование оборудованием арендатор уплачивает арендодателю арендную плату в размере 271400,00 руб., в том числе НДС -41400 руб. в месяц.

Расчеты по вышеуказанным договорам производятся путем зачета обязательства ООО «Энергоуголь» перед ООО «Кузбассполиметалл» по договору купли-продажи оборудования в размере 768966,67 руб., в том числе НДС - 117300 руб. (частично) и встречного обязательства ООО «Кузбассполиметалл» перед ООО «Энергоуголь» по договору аренды оборудования в размере 768966,67 руб., в том числе НДС - 117300 руб.на основании уведомления о зачете от 30.09.2005г.

За вышеуказанный налоговый период (2 квартал 2005г.) ООО «Энергоуголь» подана декларация по НДС, где НДС к уплате в бюджет равен нулю (НДС с суммы выручки от реализации равен 117300 руб. и сумма налоговых вычетов также равна 117300 руб.)

Согласно объяснению генерального директора ООО «Кузбассполиметалл» Горских В.А. - имущество обогатительной фабрики им не отчуждалось и никому не давались полномочия по реализации или другим каким-либо формам отчуждения данного имущества.

Согласно п.1.1 Учредительного договора (т.д. 1 л.д. 75) участниками ООО «Кузбассполиметалл» являются ФИО3 и ФИО2. Размер доли ФИО3 в Уставном капитале Общества составляет 70%, ФИО2 – 30%.

В ходе проверки налоговой инспекцией было выявлено, что одним из участников общества ФИО2 04.07.2005г. был заключен договор на реализацию имущества ООО «Кузбассполиметалл» (л.д. 65, 66) в нарушение п.15.1.1 устава предприятия, согласно которого принятие решения о совершении крупной сделки относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества. Что в свою очередь, повлекло неправомерность заключения 05.07.2005 договора аренды между ООО «Энергоуголь» и ООО «Кузбассполиметалл» и получение арендной платы за услуги по аренде технологического оборудования. В связи с чем, считает инспекция, договор аренды оборудования от 05.07.2005г., согласно которому в адрес ответчика выставлен счет-фактура № 0000002 от 31.08.05 на сумму 271 400 руб., в т.ч. НДС – 41 400,00 руб., является недействительным.

По данному основанию налоговой инспекцией не принят к вычету НДС в размере 15 629,00 руб., уплаченный ООО «Энергоуголь».

В ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекция установила, что счет-фактура № 0865 от 31.08.2005г. на сумму 62011,95 руб., в том числе НДС - 9459,45 руб., выставленный ООО «Бунгурский угольный разрез» в адрес 000 «Кузбассполиметал» от имени руководителя ООО «Бунгурский угольный разрез» ФИО4 подписана неустановленным лицом: (предположительно ФИО5). Уведомление от 30.09.2005г. № 46 о зачете взаимных требований представленное в подтверждение оплаты данного счета-фактуры от имени генерального директора ООО «Бунгурский угольный разрез» ФИО4 подписана также ФИО5, от имени генерального директора ООО «Кузбассполиметалл» ФИО2 При этом на момент оформления уведомления о зачете (30.09.2005г.) ФИО2 не являлся генеральным директором ООО «Кузбассполиметалл». Уведомление от 30.12.2005г. № 59 о зачете взаимных требований, представленное в подтверждение оплаты счета-фактуры №000049 от 31.07.2005г. на сумму 1087686,24 руб. в том числе НДС - 165918,24 руб. от имени генерального директора ООО «Кузбассполиметалл» ФИО6. подписана также ФИО5 В счете-фактуре № 111 от 31.07.05r., № 145 от 30.09.2005г., № 113 от 31.08.2005г., № 179 от 31.10.2005г. от ЗАО «Разрез «Тагарышский», подпись руководителя ЗАО «Разрез «Тагарышский» ФИО2 не совпадает с его подписью на учредительных документах. В товарной накладной №38 от 31.07.2005г., представленной в обоснование факта передачи груза по счету-фактуре № 111 от 31.07.2005г., № 43 от 30.09.2005г. - по счету-фактуре № 145 от 30.09.2005г. не указаны сведения, подтверждающие кем, по какой доверенности и когда получен груз.

Сведения о работе обогатительной фабрики (форма УПД-37), представленные ООО «Кузбассполиметалл» в подтверждение переработки каменного угля за период с 19.08.2005г. по 31.08.2005г. подписаны директором ООО «Кузбассполиметалл» ФИО7. При этом Адов В.А. является руководителем Новокузнецкого филиала ООО «Трансалсервис», которое оказывает услуги в адрес ООО «Кузбассполиметалл».

Декларация по НДС по налоговой ставке 0% за апрель, все документы, представленные налогоплательщиком по ст.165 Кодекса к данной декларации, а также документы, представленные ООО «Кузбассполиметалл», по требованию о предоставлении документов от 27.05.2006г. № 16-16-33/16302, от 20.06.2006г. № 16-16-33/23218 от имени руководителя Горских В.А.

Документы, 26.07.2006г. представленные в инспекцию,, по требованию от 20.07.2006г. № 16-16-33/23218, заверены ФИО8, которая на момент их представления не являлась главным бухгалтером ООО «Кузбассполиметалл» (приказ об увольнении от 27.06.2006г. № 7/1 л/с) и ФИО5 от имени Горских В.А. Согласно объяснению Горских В.А. - ФИО5 он на работу в ООО «Кузбассполиметалл» не принимал, никаких доверенностей не выдавал. Кроме того, Горских В.А. сообщил, что в налоговую инспекцию подаются декларации и отчеты, которые подписываются неизвестными ему лицами под его фамилией.

Письмом от 19.05.2006г. № 129 генеральным директором ООО «Кузбассполиметалл» Горских В.А. направлено письмо в адрес ФИО2, где сказано, что в связи с досрочным прекращением полномочий, предоставленных ФИО2 ООО «Кузбассполиметалл» и отзывом ранее выданной ему доверенности, а также отказом выдать печать и учредительные документы общества, печать ООО «Кузбассполиметалл» считается утерянной, а также сообщается о замене печати общества. При этом пакет документов, декларация по НДС по налоговой ставке 0% за апрель 2006г., представлены в инспекцию-22.05.2006г., документы, представленные на требование от 27.05.2006г. № 16-16-32/16302, от 20.06.2006г. № 16-16-32/23218, заверены печатью общества.

Выявив вышеизложенные обстоятельства, инспекция пришла к выводу о взаимозависимости юридических лиц, участвующих в экспортной сделке, о недобросовестности налогоплательщика и организаций-поставщиков, о фиктивности документального оформления взаимоотношений между налогоплательщиком и его поставщиками.

В ходе судебного разбирательства представитель ответчика пояснил, что бывший директор предприятия ФИО2 захватил и незаконно удерживает у себя документы и печать предприятия, заключает от имени предприятия фиктивные договоры, в налоговую инспекцию сдаются декларации и отчеты, которые подписываются неизвестными лицами от имени действующего директора Горских В.А., в то время как в проверяемый период предприятие не осуществляло деятельности. Инспекция считает, что основания для возмещения НДС у ответчика отсутствуют.

ООО «Кузбассполиметалл» в пакете документов за апрель 2006г. для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по операциям при реализации товаров на экспорт в сумме 20 851 854 руб. представлены ГТД № (ППД-ВПД) 10608050/101105/0010537-10608050/110805/0007533, 10608050/210306/0003180-10608050/111105/0010573, 10608050/200306/0003118-10608050/311005/0010250.

Для подтверждения приобретения товара, впоследствии отправленного на экспорт по вышеуказанным ГТД налогоплательщиком представлены счета-фактуры, выставленные поставщиком ЗАО «Разрез Тагарышский».

В декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за апрель 2006 г. ООО «Кузбассполиметалл» заявлены к вычету суммы налога, уплаченные ЗАО «Разрез Тагарышский» за приобретенный товар, в размере 3 193 709 руб.

Налогоплательщиком-экспортером для подтверждения факта доставки и оприходования приобретенного угля от поставщика представлены товарные накладные от 31.07.2005г. № 38, от 30.09.2005г. № 43, от 31.08.2005г. № 40, от 31.10.2005г. № 53. Согласно объяснению главного бухгалтера ООО «Кузбассполиметалл», приобретенный уголь доставлялся автотранспортом поставщика «ЗАО «Разрез Тагарышский» до склада ООО «Кузбассполиметалл».

Налоговая инспекция выявила отсутствие документов, подтверждающих доставку товара от поставщика, и являющихся основанием для оприходования товара, приобретенного у поставщика и впоследствии отправленного на экспорт. Налогоплательщик документально не подтвердил право собственности отгруженного на экспорт товара по ГТД (ППД-ВПД) ГТД № (ППД-ВПД) 10608050/101105/0010537-10608050/110805/0007533, 10608050/210306/0003180-10608050/111105/0010573, 10608050/200306/0003118-10608050/311005/0010250.

Инспекция считает, что налогоплательщик неправомерно применил налоговую ставку 0% при реализации товаров на экспорт по ГТД в сумме 20 851 854 руб. Инспекцией не принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в сумме 3 193 709 руб., НДС, уплаченный иным лицам, в сумме 90 463 руб. ООО «Кузбассполиметалл» по вышеуказанной ГТД самостоятельно исчислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по уточненной налоговой декларации по НДС по ставке 0 процентов за август 2005г. в размере 423 703 рубля.

В соответствии с п.9 ст.167 НК РФ, в случае, если полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, момент определения налоговой базы определяется в соответствии с пп.1 п.1 данной статьи. НК РФ, т.е. по отгрузке. В соответствии с положениями вышеуказанной статьи сумма налога, исчисленная по данной ГТД составляет 420926 руб. {(82360,80 х 28.3931) 48%, где 5236080 - фактурная стоимостъ ГТД, 28,3931 - курс долл. - США на дату отгрузки).

В нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно предъявлена к вычету сумма налога по графе 7 налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 % за апрель 2006г. в размере 2777 руб.

В связи с тем, что правомерность применения налоговой ставки 0 процентов при экспорте товаров по ГТД № (ППД-ВПД) 10608050/101105/0010537-10608050/110805/0007533 не подтверждена, ранее исчисленный налог по данной ГТД возмещению не подлежит.

Налоговой инспекцией 21.08.06 было вынесено решение № 137 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров, так как применение налоговых вычетов по ГТД налогоплательщиком произведено неправомерно.

21 августа 2006г. налоговой инспекцией вынесено решение № 134631 (т.д.1 л.д. 30-38) о привлечении к налоговой ответственности ООО «Кузбассполиметалл» за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 660 879,6 руб. (3 304 398 х 20%). Пунктом 2 решения ответчику было предложено уплатить сумму налоговых санкций 660 879,6 руб., неуплаченную сумму НДС 3 304 398 руб., пени за несвоевременную уплату налога 327 061,79 руб.

Требованием № 47819 от 29.08.06г. ответчику было предложено уплатить в срок до 13.09.06 сумму налоговой санкции, в установленный срок требование не исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ООО «Кузбассполиметалл» г.Кемерово зарегистрировано в ИФНС России по г.Кемерово 08.04.2005.

Основными видами деятельности общества являются: добыча каменного угля (открытым и подземным способом), обогащение каменного угля, торговля углем и продукцией его переработки.

Учредителями ООО «Кузбассполиметалл» являются ФИО2 (30%) и ФИО3 (70%).

Согласно договору купли-продажи от 04.07.2005, заключенному между ООО «Кузбассполиметалл» и ООО «Энергоуголь» (продавец ООО «Кузбассполиметалл», директором которого до 07.07.2005 являлся ФИО2) передано в собственность покупателю (ООО «Энергоуголь») технологическое оборудование по переработке каменного угля, установленное к работе на комплексе зданий и сооружений (обогатительная фабрика литер Б), находящееся по адресу <...> на общую сумму 12 536 167,61 руб., в том числе НДС - 1 912 296,75 руб.

05.07.2005г. между ООО «Энергоуголь» и 000 «Кузбассполиметалл» заключен договор аренды, согласно которому арендодатель (ООО «Энергоуголь») передает во временное владение и пользование арендатору (ООО «Кубассполиметалл») вышеуказанное оборудование. За пользование оборудованием арендатор уплачивает арендодателю арендную плату в размере 271400,00 руб., в том числе НДС - 41400 руб. в месяц.

Расчеты по вышеуказанным договорам производятся путем зачета обязательства ООО «Энергоуголь» перед ООО «Кузбассполиметалл» по договору купли-продажи оборудования в размере 768966,67 руб., в том числе НДС - 117300 руб. (частично) и встречного обязательства ООО «Кузбассполиметалл» перед ООО «Энергоуголь» по договору аренды оборудования в размере 768966,67 руб., в том числе НДС - 117300 руб. на основании уведомления о зачете от 30,09.2005г.

Согласно п.15.1.1 Устава, утвержденного 31.03.05, крупная сделка может быть совершена только с согласия общего собрания общества.

Исходя из вышеизложенного, заключение договора ФИО2 на реализацию имущества (обогатительной фабрики) ООО «Кузбассполиметалл» является не правомерным, следовательно, ООО «Энергоуголь», не являясь собственником, не имело права заключать договор аренды и получать арендную плату за услуги аренды технологического оборудования.

Так как счет-фактура № 0000002 от 31.08.05 на сумму 271 400 руб., в том числе НДС – 41 400 руб. выставлены по недействительному договору, вычет по НДС в размере 15 629 руб., уплаченный ООО «Энергоуголь» по декларации за апрель 2006, заявлен, суд считает, неправомерно ответчиком.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой же статьей налоговые вычеты.

Исходя из пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.4 и 5 статьи 9 федерального закона от 21.11.1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции; своевременное и качественное оформление первичных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также отражения в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие документы.

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Следовательно, первичные учетные документы, составленные с нарушением требований данного Федерального закона, не могут являться основанием для оприходования товара

Согласно п. 6. ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документов) по организации или доверенностью от имени организации.

В силу требований п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и п. 6 ст.169 НК РФ не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к. вычету или возмещению.

В ходе проведения камеральной налоговой проверкой заявителем установлены следующие нарушения:

Счет-фактура № 0865 от 31.08.2005г. на сумму 62011,95 руб., в том числе НДС - 9459,45 руб., выставленный ООО «Бунгурский угольный разрез» в адрес ООО «Кузбассполиметал» от имени руководителя ООО «Бунгурский угольный разрез» ФИО4 подписана неустановленным лицом (предположительно ФИО5). Уведомление от 30.09.2005г. № 46 о зачете взаимных требований, представленное в подтверждение оплаты данного счета-фактуры от имени генерального директора ООО «Бунгурский угольный разрез» ФИО4 подписана также ФИО5, от имени генерального директора ООО «Кузбассполиметалл» ГоршковaB.B., подписана неустановленным лицом. При этом на момент оформления уведомления о зачете (30.09.2005г.) ФИО2 не являлся генеральным директором ООО «Кузбассполиметалл». Уведомление от 30.12.2005г. № 59 о зачете взаимных требований, представленное в подтверждение оплаты счета-фактуры №000049 от 31.07,2005г. на сумму 1087686,24 руб. в том числе НДС - 165918,24 руб. от имени генерального директора 000 «Кузбассполиметалл» ФИО6 подписана также ФИО5

В счете-фактуре № 111 от 31.07.05г., № 145 от 30.09.2005г., № 113 от 31.08.2005г., № 179 от 1.10.2005г. от ЗАО «Разрез «Тагарышский», подпись руководителя ЗАО «Разрез «Тагарышский» ФИО2 не совпадает с его подписью на учредительных документах. В товарной накладной № 38 от 31.07.2005г., представленной в обоснование факта передачи груза по счету-фактуре № 111 от 31.07.2005г. № 43 от 30.09.2005г. - по счету-фактуре № 145 от 30.09.2005г. не указаны сведения, подтверждающие кем, по какой доверенности и когда получен груз.

Сведения о работе обогатительной фабрики (форма УПД-37), представленные ООО «Кузбассполиметалл» в подтверждение переработки каменного угля за период с 19.08.2005г. по 1.08.2005г. подписаны директором ООО «Кузбассполиметалл» ФИО7. При этом Адов В.А. является руководителем Новокузнецкого филиала ООО «Трансалсервис», которое оказывает услуги в адрес ООО «Кузбассполиметалл».

Кроме того, в нарушение ст.165 НК РФ по декларации НДС по налоговой ставке 0% за апрель 2006 ответчиком представлены документы от имени руководителя Горских В.А., заверенные неустановленным лицом.

Документы, 26.07.200бг. представленные в инспекцию по требованию от 20.07.2006г. № 16-16-33/23218, заверены ФИО8, которая на момент их представления не являлась главным бухгалтером ООО «Кузбассполиметалл» (приказ об увольнении от 27.06.2006г. № 7/1 л/с) и ФИО5 от имени Горских В.А. Согласно объяснению Горских В,А. - ФИО5 он на работу в ООО «Кузбассполиметалл» не принимал, никаких доверенностей не выдавал. Кроме того, Горских В.А. сообщил, что в налоговую инспекцию подаются декларации и отчеты, которые подписываются неизвестными ему лицами под его фамилией.

Письмом от 19.05.2006г. № 129 генеральным директором ООО «Кузбассполиметалл» Горских В.А. направлено письмо в адрес ФИО2, где сказано, что в связи с досрочным прекращением полномочий, предоставленных ФИО2 ООО «Кузбассполиметалл» и отзывом ранее выданной ему доверенности, а также отказом выдать печать и учредительные документы общества, печать ООО «Кузбассполиметалл» считается утерянной, а также сообщается о заме печати общества. При этом пакет документов, декларация по НДС по налоговой ставке 0% апрель 2006г., представленная в инспекцию 22.05.2006г., документы, представленные на требование от 27.05.2006г. № 16-16-32/16302, от 20.06.2006г. № 16-16-32/23218, заверены недействительной печатью.

Таким образом, налогоплательщиком-экспортером не представлены заверенные должным образом копии документов, что не позволяет удостовериться в их соответствии оригиналам, представленные копии не имеют юридической силы.

В связи с чем налоговая инспекция пришла к выводу о взаимозависимости юридических лиц, участвующих в экспортной сделке, о применении схемы для возмещения сумм налога на ДС из бюджета, о фиктивности взаимоотношений между предприятием-экспортером и его поставщиками.

Представление налогоплательщиком документов, формально соответствующих ст. 165 Кодекса, при отсутствии достоверных доказательств реального приобретения и экспорта товаров не является достаточным основанием для возмещения налога на добавленную стоимость.

Для подтверждения приобретения товара, впоследствии отправленного на экспорт по вышеуказанным ГТД, налогоплательщиком представлены счета-фактуры, выставленные поставщиком ЗАО «Разрез Тагарышский».

Налогоплательщиком-экспортером для подтверждения факта доставки и оприходования приобретенного угля от поставщика представлены товарные накладные от 31.07.2005г. №38, от 30.09.2005г. № 43, от 31.08.2005г. № 40, от 31.10.2005г. № 53. Согласно объяснению главного бухгалтера ООО «Кузбассполиметалл», приобретенный уголь доставлялся автотранспортом поставщика «ЗАО «Разрез Тагарышский» до склада ООО «Кузбассполиметалл».

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» утверждена форма товарной накладной № ТОРГ-12 (ТН). Эта форма товарной накладной применяется для оформления продажи (отпуска) товаро-материальных ценностей сторонней организации. Исходя из наименования реквизитов этой формы данная форма товарной накладной применяется в том случае, если договором поставки предусмотрено получение товаров покупателем на месте нахождения поставщика, т.е. в случае, когда товар поставляется покупателю на условиях самовывоза.

В том случае, если договором поставки предусмотрена доставка товаров до покупателя, то учет движения товаров и расчетов за их перевозку осуществляется на основании товарно-транспортной накладной формы № 1-Т (ТТН). Оприходование товара в указанном случае по товарно-транспортной накладной также предусмотрено пунктами 44, 47, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Следовательно, если договором поставки предусмотрена доставка товара до покупателя по территории Российской Федерации автомобильным транспортом, то принятие к учету приобретенных материалов должно производиться на основании товарно-транспортной накладной 1 форме 1 -Т. Только при наличии указанного первичного документа налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по НДС, в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговый орган правомерно считает, что предоставление налогоплательщиком товарной накладной формы № ТОРГ-12 (ТН) для обоснования оприходования товара, доставленного автомобильным транспортом поставщика, нарушает нормы законодательных актов, перечисленных выше и не является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товара.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщиком-экспортером ООО «Кузбассполиметалл» не представлены документы, подтверждающие доставку товара от поставщика, а также являющиеся основанием для оприходования товара, приобретенного у поставщика и впоследствии отправленного на экспорт.

Исходя из вышеизложенного, ООО «Кузбассполиметалл» документально не подтверждено право собственности отгруженного на экспорт товара по ГТД (ППД-ВПД) ГТД № (ГТПД-ВПД) 608050/101105/0010537-10608050/110805/0007533, 10608050/210306/0003180-

10608050/111105/0010573, 10608050/200306/0003118-10608050/311005/0010250.

В нарушение пп.1 п.1 ст.164 НК РФ экспортером ООО «Кузбассполиметалл» неправомерно применена налоговая ставка 0 процентов при реализации товаров на экспорт по ГТД в размере 20 851 854 руб.

В нарушение статей 169, 171, 172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщику, в сумме 3193709 руб.

В нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный иным лицам, в сумме 90463 руб.

Доводы ответчика о том, что все сделки, совершенные ООО «Кузбассполиметалл» являются мнимыми, поскольку общество не осуществляло деятельности в вышеуказанный период, не могут быть приняты судом, из расшифровки подписи на декларации за апрель 2006г. видно, что декларация подписана полномочным лицом, директором Горских Владимиром Александровичем, который с 07.07.05 являлся таковым и переизбран 11.08.06, о чем имеется протокол собрания от 11.08.06г.(т.д. 2 л.д. 35, 36).

На основании вышеизложенного суд считает требования заявителя подлежат удовлетворению в заявленной сумме.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 216 АПК РФ,арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования заявителя удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Кузбассполиметалл», юридический адрес: г.Челябинск, ул.Блюхера, 69-421, зарегистрированного Инспекцией ФНС России по г.Кемерово 08.04.2005 г. ОГРН 1054205072030 в доход бюджетов налоговые санкции в сумме 660879,6 руб. и госпошлину в сумме 13108,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый апелляционный арбитражный суд в порядке и сроки, предусмотренные главой 34 АПК РФ.

Судья Т.В. Попова

0_5