Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Водоснабжение" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области о признании недействительным решения от 27.01.2014 № 20.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что выплата компенсаций работникам взамен молока в проверяемый период была обусловлена их фактической занятостью на работах с вредными условиями труда. В связи с чем, основания для начисления страховых взносов на компенсацию выплаченной работникам заявителя стоимости молока у органа ПФР отсутствовали.

Заявителем уточнены требования к ответчику, в соответствии с которыми ООО «Водоснабжение» просит признать недействительным решение ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области о привлечении к ответственности за совершение за нарушения законодательства РФ о страховых взносах от 27.01.2014 № 20 в части начисления недоимки в сумме 136 036,99 руб., пени в сумме 31 118,88 руб., штрафа в сумме 27 207,40 руб. (приняты судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Ответчик требований заявителя не признал, по основаниям, изложенным в отзыве от 10.04.2014 № 09/2005 (л.д. 70-71 т.1).

Орган ПФР ссылается на то, что в проверяемом периоде 75 работникам предприятия были произведены компенсационные выплаты за молоко или другие равноценные пищевые продукты сотрудникам, чьи профессии и должности не поименованы в перечне производств, профессий и должностей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н в общей сумме 557 067,38 руб.

Орган ПФР указывает на то, что компенсационные выплаты за молоко не относятся к таковым и подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование в общеустановленном порядке.

Ответчик указывает на обязательность проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, на основе которой устанавливается конкретный размер компенсаций за вредные условия труда. В случае с заявителем, у последнего отсутствуют документы, подтверждающих проведение такой аттестации.

Заслушав представителей сторон, оценив в совокупности доводы сторон и имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статей 9, 65, 71, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

Общество с ограниченной ответственностью «Водоснабжение» было зарегистрировано Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области 02.11.2009, ОГРН 1097424000761. Поставлено также на учет в ГУ УПФР в г.Южноуральске Челябинской области в качестве страхователя.

Органом ПФР проведена выездная проверка заявителя по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов Обществом с ограниченной ответственностью «Водоснабжение» с 01.01.2010 по 31.12.2012.

По результатам проверки составлен акт от 25.12.2013 № 20 и принято решение от 27.01.2014 № 20 о привлечении плательщика страховых взносов ООО «Водоснабжение» к ответственности, предусмотренной часть 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в виде взыскания штрафа в сумме 27 276,50 руб.

В соответствии с указанным решением заявителю предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 136 382,49 руб., начисленные пени в сумме 31 214,12 руб.

Воспользовавшись своим правом на судебную защиту, заявитель обратился в арбитражный суд Челябинской области с настоящим заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основанием для вывода органа ПФР о необходимости включения выплат в сумме 557 067,38 руб. в базу по страховых взносам послужило отсутствие у работников, которым произведены спорные выплаты, именно тех наименований профессий и должностей, которые содержатся в Перечне, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №46н "Об утверждении Перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и Правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания".

Разрешая спор, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

В статье 163 Трудового кодекса Российской Федерации установлена обязанность работодателя по обеспечению нормальных условий работы для выполнения норм выработки, в том числе по обеспечению условий труда, которые должны соответствовать требованиям охраны труда и безопасности производства.

Статьей 164 ТК РФ определено понятие гарантий и компенсаций, согласно которой под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений; под компенсациями - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В силу статьи 219 ТК РФ работник имеет право на получение компенсаций, установленных в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Согласно статье 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных продуктов, а также лечебно-профилактического питания, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.03.2008 № 168 "О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов", предусмотрено, что работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов осуществляется в соответствии с перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов.

Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдача по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть заменена по их письменным заявлениям компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н утверждены нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, Порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, и Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов".

Как видно из материалов дела, Общество выплатило своим работникам, занятым на работах с вредными условиями труда денежные компенсации, эквивалентные стоимости молока в общей сумме 557 067,38 руб.

Перечень вредных профессий, работа в которых дает право на бесплатное получение молока, в ООО «Водоснабжение» утверждены и согласованы с профкомом, а именно: коагулянщик, лаборант химико-бактериологического анализа, лаборант химического анализа, машинист насосной установки, оператор хлораторной установки, оператор очистных сооружений водопровода, уборщица служебных помещений при уборке сан.узлов, слесарь АВР, электрогазосварщик, инженер-химик, начальник лаборатории, инженер-технолог, технолог, сменный мастер, старший мастер, станочник широкого профиля, уборщица-мойщица, кладовщик, директор, охранник-дворник, мастер РВУ, слесарь КИПа, электромонтер, инженер по ОТ и ПБ, слесарь-сантехник систем и оборудования, начальник участка, зам.директора.

В расчетах РСВ-1, представленных в УПФР, выплаты в сумме 557 067,38 руб. отражены страхователем (ООО «Водоснабжение») в составе необлагаемых сумм, начисленных в пользу физических лиц.

Орган ПФР в своем решении ссылается на то, что спорные компенсационные выплаты за молоко выплачены сотрудникам, чьи профессии и должности не поименованы в перечне производств, профессий и должностей, утвержденных приказом Минздравсоцразвитие России от 16.02.2009 № 46н.

Действительно, существует перечень производств, профессий и должностей, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н, однако последний связан с иным характером работ, отсутствующий у заявителя.

Так, в силу пункта 1 постановления Правительства РФ от 13.03.2008 N 168 бесплатная выдача специального питания осуществляется:

1.работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, - в соответствии с перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденными приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 N 45н;

2.работникам, занятым на работах с особо вредными условиями труда, - в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационами лечебно-профилактического питания, правилами бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания и нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов, утвержденными приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 N 46н.

Хлор и его соединения - как вредный производственный фактор, оказывающий воздействие на работников ООО «Водоснабжение» входит в перечень вредных производственных факторов, связанных с вредными условиями труда, но не с особо вредными условиями труда.

Таким образом, применение к рассматриваемым отношениям положений Приказа Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №46н, регулирующего порядок бесплатного получения лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, является ошибочным, ввиду наличия у заявителя именно вредных условий труда (о которых пойдет речь ниже), но не особо вредных.

В свою очередь, непосредственная связь работника при выполнении своих трудовых функций с химическими веществами (вредные условия труда), включенными Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №45н в Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах дела (см. таблицы учета рабочего времени (л.д. 106-149 т. 1, т.2, т. 3, л.д. 1-41 т.4), инструкции по охране труда работников (л.д. 42-152 т.4, л.д. 1-56 т.5), трудовые договоры (т.6), приказы о приеме на работу (л.д. 1-144 т.7), приказы о прекращении (расторжении) трудового договора (л.д. 145-178 т.7), приказы о предоставлении отпуска работнику (л.д. 1-175 т.8), приказы о денежной компенсации за молоко за 2010, 2011, 2012 годы (л.д. 1-3 т.9), заявки на компенсацию молочных талонов за 2010-2012 годы (л.д. 4-75 т.9), из которых судом усмотрено следующее.

Оператор очистных сооружений, является ответственным за работой фильтров, осветителей, отстойников, смесителей, насосов заказчики воды в промывную башню; производит промывку, побелку и дезинфекцию технологических сооружений, запуск в работу. Вредные производственные факторы в его работе это хлор, выделяющийся в результате утечки из баллона (ПДК-1 мг/мз), хлорная известь.

Слесарь АВР - в его функциональные обязанности входит обязанность устранять течи в трубопроводах, арматуре; разборка ремонт, сборка отдельных наружных и внутренних участков трубопровода со сменой запорной арматуры и труб; ремонт, притирка и замена задвижек, кранов, смесителей, обратных клапанов, укрепление трубопровода, арматуры, замена сальниковой набивки. Выполнение различных мелких слесарных работ, ремонт хлоропроводов, оборудования хлораторной, хоз.насосов и другого оборудования ОФС. Вредные производственные факторы в его работе - хлор, выделяющийся в результате утечки из баллонов рабочей магистрали при аварии (ПДК-1 мг/мз).

Начальник производственной лаборатории обязан постоянно поддерживать соответствие условий выполнения измерений в лаборатории. Вредные производственные факторы в его работе - химические реактивы хлора.

Уборщик служебных производственных помещений. Вредные производственные факторы в его работе - хлорная известь, хлор, выделяющийся в результате утечки из баллона (ПДК-1 мг/мз).

Слесарь АВР участка водопроводных сетей ведет надзор за техническим состоянием и сохранностью сетей, устройств и оборудования, устраняет перемерзание трубопроводов, проводит текущий и капитальный ремонт, ликвидирует аварии до полного их устранения. Вредные производственные факторы в его работе - загазованность колодцев и камер (химические реактивы хлора).

Лаборант бактериологического анализа работает с сильнодействующими, вредными и легковоспламеняющимися веществами, патогенными биологическими агентами. Вредные производственные факторы в его работе - химические реактивы хлора.

Оператор хлорных установок цеха водоснабжения производит транспортировку, установку, регулировку и дозировку хлора, замену баллонов, эжекторов, штуцеров, соединительных трубок, следит за исправностью оборудования, дозирующих устройств, устраняет утечки хлора. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Уборщик территории. Вредные производственные факторы в его работе - хлорная известь (для периодической обработки контейнерных площадок), хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллона.

Кладовщик. Вредные производственные факторы в его работе - хлорная известь, хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллона.

Директор предприятия. Вредные производственные факторы в его работе - газ (хлор), выделяющийся в результате утечки из баллона рабочей магистрали при аварии.

Инженер- химик лаборатории проводит внутрилабораторный и межлабораторный контроль качества результатов количественного химического анализа (КХА), с целью проверки качества работы лаборатории в целом. Вредные производственные факторы в его работе - химические реактивы (пары хлора).

Машинист насосных установок цеха водоснабжения является ответственным лицом за обеспечение бесперебойной работы и правильное обслуживание оборудования и несет ответственность за непринятие мер по предупреждению и ликвидации аварийного состояния оборудования. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Уборщица-мойщица производственной лаборатории работает с сильнодействующими, вредными и ядовитыми веществами, электронагревательными приборами и стеклопосудой. Вредные производственные факторы в её работе пары хлора-газа 1,0 мг/м3.

Начальник участка основного производства организует техническую подготовку производства и других видов основной деятельности предприятия. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода.

Сменный мастер обеспечивает выполнение сменой производственного задания, при авариях в хлораторной принимает срочные меры по её ликвидации. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода.

Электромонтер по ремонту электрооборудования. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Слесарь-сантехник систем и оборудования устраняет течи в трубопроводах, приборах, арматуре. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Слесарь КИПиА. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Электросварщик. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Станочник широкого профиля. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Коагулянщик. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода (ПДК-1 мг/м3).

Технолог. Вредные производственные факторы в его работе - хлор-газ, выделяющийся в результате утечки из баллонов, дозирующих устройств, рабочей магистрали хлоропровода.

Лаборант химического анализа. Вредные производственные факторы в его работе - химические реактивы и их растворы (пары хлора).

Факт наличия работ с вредными производственными факторами, согласно Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №45н, ответчиком не оспаривается, более того орган ПФР в ходе проверки не ставил целью опровергнуть наличие вредных производственных факторов (хлор и его соединения) связанных с вредными условиями труда.

Ответчиком было усмотрено нарушение того, что должности рассматриваемых работников (которым произведены спорные выплаты), отсутствуют в Перечне производств, профессий и должностей, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №46н, который регулирует отношения в связи работой с особо вредными условиями труда.

Однако, применение к рассматриваемым отношениям положений Приказа Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №46н, регулирующего порядок бесплатного получения лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, является ошибочным, ввиду наличия у заявителя именно вредных условий труда, но не особо вредных.

В оспариваемом решении орган ПФР, в качестве основания для доначисления страховых взносов, начисления пени и привлечения к ответственности, указал также на отсутствие у работодателя данных об аттестации рабочих мест.

Между тем с такой позицией ответчика нельзя согласиться, ввиду того, что бесплатная выдача молока или денежная компенсация взамен такой выдачи не поставлена в зависимость от результатов аттестации рабочих мест.

Основанием для выдачи молока работнику является его фактическая занятость на работах, связанных с производством или применением химических веществ, предусмотренных в Перечне вредных производственных факторов.

Согласно пункту 13 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 №45н в случае обеспечения безопасных (допустимых) условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест и заключением государственной экспертизы условий труда, работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.

Однако из данного положения не следует необходимость аттестации рабочих мест для принятия решения о выдаче молока.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что вышеуказанные нормы не предусматривают проведение аттестации в качестве условия предоставления компенсации, соответственно, не проведение аттестации работодателем не освобождает его от обязанности предоставить компенсацию работнику в дни фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов.

В связи с чем, основания для начисления страховых взносов на компенсацию выплаченной работникам заявителя стоимости молока у органа ПФР отсутствовали.

Таким образом, решение ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области от 27.01.2014 № 20 в части начисления страховых взносов в сумме 136 036,99 руб., пени в сумме 31 118,88 руб., штрафа в сумме 27 207,40 руб. следует признать недействительным.

Согласно части 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов между лицами, участвующими в деле суд исходит из следующего.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, с ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области подлежит взысканию в пользу заявителя госпошлина в размере 2 000 (две тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 110,167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области от 27.01.2014 № 20 в части начисления страховых взносов в сумме 136 036,99 руб., пени в сумме 31 118,88 руб., штрафа в сумме 27 207,40 руб.

Взыскать с ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Водоснабжение» зарегистрированного Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области 02.11.2009, ОГРН 1097424000761, расположенного по адресу: 457040, Челябинская область, г.Южноуральск, ул.Заводская, 5 «А», судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2 000 (две тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Н.Г.Трапезникова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.