Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения № 230 от 28.12.2006г., с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по Челябинской области № 26-07/000443 от 22.01.2007г.

при участии в заседании:

от истца: Кайзер Н.Б. – представитель по доверенности от 01.03.2007г., удостоверение № 308; после перерыва: Колосов П.П. – представитель по доверенности от 01.03.2007г., паспорт № 7500 963410;

от ответчика: Акимцева Я.В. – специалист 2 разряда по доверенности № 05-27/1513 от 25.01.207г., удостоверение № 120917, Золотухин И.А. – начальник юридического отдела по доверенности № 05-27/12494 от 15.05.2007г., удостоверение № 120994.

от третьего лица: Аникина Л.Л. – главный государственный налоговый инспектор по доверенности № 07-28/9 от 09.01.2007г., удостоверение № 120708; после перерыва: Истомин С.Ю. – главный государственный налоговый инспектор по доверенности № 04-50-26 от 16.05.2007г., удостоверение 123982.

ООО «Альметта», г. Челябинск обратилось в арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска № 230 от 28.12.2006г., с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по Челябинской области № 26-07/000443 от 22.01.2007г.

Налоговым органом представлены отзыв на заявление, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований; встречное заявление, в котором просит взыскать с ООО «Альметта» налоговые санкции в сумме 3 256 766 руб. 40 коп.

Представитель заявителя представил копии журналов учета векселей, письменные пояснения.

По встречному заявлению по расчетам суммы иска возражений не представил, подтверждает, что в собственности общества имелось незначительное количество основных средств, представил договор аренды № 3/1 от 2003г. Не оспаривает численность работников ООО «Альметта», указанных инспекцией.

Представитель налогового органа представил письменные пояснения,утверждает, что Шапсис и Немоляев находились в дружеских отношениях. Представил выписки из баланса по основным средствам, справки 2-НДФЛ подтверждающие количество работников ООО «Альметта», указал, что в одном периоде работало 2-3 человека, во втором периоде 4-5 человек. Указал, что доказательства собственности лома цветных металлов контрагентами ООО «Альметта» не предоставлялись.

По встречному заявлению указал, что договор аренды № 3/1 в ходе проверки в инспекцию не представлялся. Для фактического использования оборудования, переданного по договору аренды необходимо большее число работников, чем работало в ООО «Альметта».

Судом, в соответствии со ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 07.06.2007г. объявлен перерыв до 09.30 час. 15.06.2007г.для составления расчета.

Представителем налогового органа представлен раздельный расчет налоговых санкций.

Инспекция указывает на необоснованность требований заявителя по основному заявлению и настаивает на удовлетворении заявленных требованиях по встречному заявлению.

Представитель ООО «Альметта» против удовлетворения встречного заявления возражает, настаивает на заявленных требованиях.

Дополнений и ходатайств у сторон в судебном заседании не имеется.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Судебное заседание продолжено после перерыва объявленного 07.06.2007г.

ООО «Альметта» было зарегистрировано в качестве юридического лица ИМНС России по Курчатовскому району г. Челябинска 15.12.2002г., основной государственный регистрационный номер 1027402551868.

Инспекция ФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска провела выездную налоговую проверку по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г. ООО «Альметта».

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки № 12-216 от 05.12.2006г. (т.1 л.д. 99-202).

На основании материалов выездной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение № 230 от 28.12.2006г. (т.1 л.д.14-82), в котором ООО «Альметта» привлечено к налоговой ответственности в виде штрафов предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 1 530 718 руб. 40 коп., по НДС в сумме 2 183 721 руб. 00 коп. Также предложено уплатить неуплаченный налог на прибыль в сумме 7 666 539 руб., НДС в сумме 10 918 605 руб. и пени за неуплату налога на прибыль в размере 1 504 387 руб. 48 коп. НДС в размере 3 488 477 руб. 87 коп., внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.

С решением налогового органа № 230 от 28.12.2006г. налогоплательщик не согласился, в связи с чем, обжаловал его в УФНС России по Челябинской области.

22 февраля 2007г. Управлением ФНС России по Челябинской области было вынесено решение с частичным изменением решения ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска, а именно: изменить решение от 28.12.2006г. № 230:

- в подпункте «а» пункта 1 резолютивной части решения слова «в размере 2183721 руб. (10918605р.*20%)» заменить словами «в размере 1747307 руб. (8736535р.*20%)»;

- в пункте 1 резолютивной части решения слова «Всего сумма налоговых санкций по п.1 настоящего решения – 3714439,4 руб.» заменить словами «Всего сумма налоговых санкций по п.1 настоящего решения – 3278025,4руб.».

ООО «Альметта» с решением налогового органа не согласилось, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска № 230 от 28.12.2006г., с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по Челябинской области № 26-07/000443 от 22.01.2007г.

Налоговым органом 16.04.2007г. заявлено встречное заявление, в котором просит взыскать с ООО «Альметта» налоговые санкции в сумме 3 256 766 руб. 40 коп.

Инспекцией в ходе проверки установлено необоснованное предъявление к вычету из бюджета НДС в размере 10 918 605 руб. по счетам-фактурам от 23 не отчитывающихся и не уплачивающих в бюджет НДС налогоплательщиков (контрагентов ООО «Альметта»), часть из которых создана фиктивно.

Также установлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль за 2003г. в размере 1 513 575 руб. 08 коп., за 2004г. в размере 3 837 198 руб. 65 коп., за 2005г. в размере 26 593 132 руб. 18 коп., в результате чего доначислен налог в размере 363 258 руб. (2003г.), 920 928 руб. (2004г.), 6 382 352 руб. (2005г.).

В обоснование непринятия расходов для исчисления налога на прибыль Инспекция указывает на наличие формального документооборота у налогоплательщика, фактического подтверждения расходов не имеется. Контрагенты ООО «Альметта» созданы фиктивно, экономическая обоснованность понесенных расходов, для целей налогообложения, не подтверждена. Также не подтверждена реальность понесенных расходов.

Налоговым органом по контрагентам ООО «Альметта» установлено следующее:

1) ООО «Метпрофиль», ИНН 7448060446

ООО «Метпрофиль» ИНН 7448060446 зарегистрировано в ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска 15.03.2004г. (свидетельство о постановке на учет серия 74 № 1881423), ОГРН 1047422003210, юридический адрес - 454036 г.Челябинск, Свердловский тр., 14. Предприятие не представляет налоговую отчетность с 4 кв. 2004 г. Директором и учредителем предприятия является Стариков Дмитрий Викторович, проживающий по адресу Челябинская обл., с.Миасское ул.Комсомола,25а. (копии учредительных документов приведены в прил. №25 к акту).

В регистрационном деле ООО «Метпрофиль» имеются сведения, что документы по регистрации данного предприятия представляла Горбунова Елена Ивановна, действовавшая на основании доверенности № 706 от 03.03.2004г. (прил. №24 к акту). В ходе выездной налоговой проверки на домашний адрес Горбуновой Е.И. направлена повестка о вызове свидетеля № 12-25/20901 от 31.08.2006г. (прил. №26). Горбунова Е.И. в ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска не явилась, а направила письмо, в котором подтверждает, что с 2002-2004г. она работала в ООО «Интел-Сервис», которое занималось регистрацией предприятий, ходила в налоговую инспекцию по регистрации предприятия ООО «Метпрофиль» по доверенности, (прил. №27 к акту ).

В ходе выездной налоговой проверки на юридический адрес ООО «Метпрофиль», на домашний адрес директора и учредителя направлены требования о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Альметта». Требования вернулись с отметкой, что адресат отсутствует.

В Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области направлен запрос о проведении опроса директора и учредителя ООО «Метпрофиль» -Старикова Дмитрия Викторовича №12-24/21197 от 05.09.2006г. (прил. №23 к акту). Из полученного опроса свидетеля (прил. №28 к акту) установлено, что Стариков Д.В. не является учредителем и директором ООО «Метпрофиль», про
данную организацию ничего не знает, все предприятия, где он является учредителем (в т.ч.ООО «Метпрофиль») он не регистрировал, свою подпись в каких-то документах у нотариуса предлагал поставить Немоляев А., который оплачивал за подписи примерно 300 руб., с марта 2004г. по
декабрь 2005г. проживал со своими родителями в с.Миасское, с октября 2003г. и до настоящего времени нигде не работал, про организацию «Метпрофиль» слышит впервые, руководителем ООО «Метпрофиль» никогда не был, никакие документы ООО «Метпрофиль» не подписывал. В трудовой книжке Старикова Д.В. (прил. №28 к акту) сделана последняя запись об увольнении с ООО «Челябинский тракторный завод «Уралтрак» 20.10.2003г. Кроме того, из Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области получена копия протокола показаний свидетеля Стариковой Нины Павловны, которая является Старикову Д.В. матерью (прил.№28 к акту). Старикова Н.П. подтверждает, что Стариков Д.В. пьет, нигде не работает с 2004г. Согласно данных Единого государственного реестра Стариков Д.В. является учредителем 112 организаций, зарегистрированных в г. Челябинске.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «Метпрофиль» фиктивно, Стариков Д.В. является номинальным директором и учредителем, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны. Документы, подписанные неустановленными лицами, не соответствуют требованиям законодательства.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Метпрофиль» векселя:

ООО «Альметта» передало ООО «Метпрофиль» в качестве оплаты за полученный лом по договору № 12 от 21.06.04 г. векселя:

- ОАО Челиндбанка АА 0183081 на сумму 300 000 р., АА 0190467 на сумму 100 000 р., АА 0190702 на сумму 200 000р., АА 0190881 на сумму 170 000 р., АА 0191079 на сумму 100 000р., АА 0191201 на сумму 200 000 р., АА 0191284 на сумму 150 000 р., АА 0191507 на сумму 250 000 р., АА 0191531 на сумму 80 000 р., АА 0191617 на сумму 100 000 р., АА 0201832 на сумму 100 000 р., АА 0201170 на сумму 185 000 р., АА 0201778 на сумму 280 000 р., АА 0220291 на сумму 100 000 р., АА 0220805 на сумму 258 400 р.

- ОСБ РФ ВА 0837999 на сумму 81 988 р., что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил. №7 к акту).

За июнь 2004 г.

- сч.ф № 61 от 21.06.2004 г. на общую сумму 40867 р., в т.ч. НДС 6233 р.

- сч.ф № 63 от 23.06.2004 г. на общую сумму 47055 р., в т.ч. НДС 7177 р.

- сч.ф № 65 от 25.06.2004 г.частично оплачен на общую сумму 212177 р., в т.ч. НДС 32366 р.

Итого за июль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам- фактурам от ООО «Метпрофиль» составила – 45 776 р.

За июль 2004 г.

- сч.ф № 65 от 25.06.2004 г. на общую сумму 5780 р., в т.ч. НДС 882 р.

- сч.ф № 70 от 09.07.2004 г. на общую сумму 15580 р., в т.ч. НДС 2376 р.

- сч.ф № 73 от 19.07.2004 г. на общую сумму 113204 р., в т.ч. НДС 17268 р.

- сч.ф № 75 от 23.07.2004 г. на общую сумму 43038 р., в т.ч. НДС 6565 р.

- сч.ф № 77 от 27.07.2004 г. частично оплачен на сумму 22396 р., в т.ч. НДС 3416 р.

Итого за июль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 30507р.

За август 2004 г.

- сч.ф № 88 от 10.08.2004 г. частично оплачен на общую сумму 54759 р., в т.ч. НДС 8353 р.

- сч.ф № 86 от 10.08.2004 г. на общую сумму 15636 р., в т.ч. НДС 2385 р.

- сч.ф № 83 от 05.08.2004 г. на общую сумму 23546 р., в т.ч. НДС 3591 р.

- сч.ф № 81 от 03.08.2004 г. на общую сумму 62477 р., в т.ч. НДС 9530 р.

- сч.ф № 77 от 27.07.2004 г. частично оплачен на общую сумму 13579 р., в т.ч. НДС 2072 р.

Итого за август 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам- фактурам от ООО «Метпрофиль» составила – 23859 р.

За сентябрь 2004 г.

- сч.ф № 88 от 10.08.2004 г. частично оплачен на общую сумму 36016 р., в т.ч. НДС 5494 р.

- сч.ф № 91 от 13.08.2004 г. на общую сумму 32017 р., в т.ч. НДС 4884 р.

- сч.ф № 95 от 24.08.2004 г. на общую сумму 12135 р., в т.ч. НДС 1851 р.

- сч.ф № 97 от 26.08.2004 г. на общую сумму 8454 р.. в т.ч. НДС 1289 р.

- сч.ф № 99 от 27.08.2004 г. на общую сумму 9600 р., в т.ч. НДС 1464 р.

- сч.ф № 105 от 07.09.2004 г. частично оплачен на общую сумму 23408 р., в т.ч. НДС 3571 р.

- сч.ф № 111 от 17.09.2004 г. частично оплачен на общую сумму 163848 р., в т.ч. НДС 24994 р.

- сч.ф № 108 от 14.09.2004 г. на общую сумму 14517 р., в т.ч. НДС 2214 р.

Итого за сентябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам- фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 45761 р.

За октябрь 2004 г.

- сч.ф № 111 от 17.09.2004 г. частично оплачен на общую сумму 34201 р., в т.ч. НДС 5217 р.

- сч.ф № 113 от 21.09.2004 г. на общую сумму 20512 р., в т.ч. НДС 3128 р.

- сч.ф № 116 от 24.09.2004 г. на общую сумму 11154 р., в т.ч. НДС 1702 р.

- сч.ф № 1 19 от 27.09.2004 г. на общую сумму 43421 р., в т.ч. НДС 6623 р.

- сч.ф № 124 от 30.09.2004 г. частично оплачен на общую сумму 152111 р., в т.ч. НДС 23202 р.

- сч.ф № 127 от 05.10.2004 г. на общую сумму 20833 р., в т.ч. НДС 3178 р.

- сч.ф № 131 от 08.10.2004 г. на общую сумму 4050 р., в т.ч. НДС 624 р.

- сч.ф № 134 от 18.10.2004 г. на общую сумму 58651 р., в т.ч. НДС 8946 р.

-сч.ф № 137 от 20.10.2004 г. на общую сумму 30743 р., в т.ч. НДС 4690 р.

- сч.ф № 14 1 от 29.10.2004 г. частично оплачен на общую сумму 186261 р., в т.ч. НДС 28412 р.

Итого за ноябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 85725 р.

За ноябрь 2004 г.

- сч.ф № 141 от 29.10.2004 г. частично оплачен на общую сумму 89831 р., в т.ч. НДС 13703р.

- сч.ф № 146 от 05.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 10168 р., в т.ч. НДС 1551р.

Итого за ноябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 15254 р.

За декабрь 2004 г.

- сч.ф № 161 от 24.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 54376 р., в т.ч. НДС 8294 р.

- сч.ф № 158 от 19.11.2004 г. на общую сумму 5872 р., в т.ч. НДС 895 р.

- сч.ф № 154 от 16.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 9062 р., в т.ч. НДС 1382 р.

- сч.ф № 150 от 12.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 28194 р., в т.ч. НДС 4300 р.

- сч.ф № 146 от 05.11.2004 г. частично оплачен па общую сумму 2493 р., в т.ч. НДС 380 р.

- сч.ф № 180 от 17.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 35923 р., в т.ч. НДС 5479 р.

- сч.ф № 178 от 16.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 22599 р., в т.ч. НДС 3447 р.

- сч.ф № 173 от 10.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 23244 р., в т.ч. НДС 3545 р.

- сч.ф № 168 от 02.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 50570 р., в т.ч. НДС 7714 р.

- сч.ф № 165 от 30.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 52863 р., в т.ч. НДС 8063 р.

- сч.ф № 161 от 24.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 14798 р., в т.ч. НДС 2257 р.

Итого за декабрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 45756 р.

За январь 2005 г.

- сч.ф № 180 от 17.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 6208 р., в т.ч. НДС 947 р.

- сч.ф № 186 от 28.12.2004 г. на общую сумму 9140 р., в т.ч. НДС 1394 р.

- сч.ф № 189 от 30.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 92250 р., в т.ч. НДС 14072 р.

сч.ф № 9 от 20.01.2005 г. частично оплачен на общую сумму 77400 р., в т.ч. НДС 11806 р.

Итого за январь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 28219 р.

За апрель 2005 г.

- сч.ф № 9 от 20.01.2005 г. частично оплачен на общую сумму 69686 р., в т.ч. НДС 10630 р.

- сч.ф № 13 от 31.01.2005 г. частично оплачен на общую сумму 21403 р., в т.ч. НДС 3264 р.

- сч.ф № 1 7 от 14.02.2005 г. на общую сумму 12804 р., в т.ч. НДС 1953 р.

- сч.ф № 18 от 15.02.2005 г. на общую сумму 6845 р., в т.ч. НДС 1044 р.

- сч.ф № 24 от 10.02.2005 г. на общую сумму 27303 р., в т.ч. НДС 4164 р.

- сч.ф № 28 от 24.03.2005 г. на общую сумму 67792 р., в т.ч. НДС 10341 р.

- сч.ф № 30 от 31.03.2005 г. на общую сумму 34269 р., в т.ч. НДС 5227 р.

- сч.ф. № 33 от 04.04.2005 г. на общую сумму 37560 р., в т.ч. НДС 5729 р.

- сч.ф № 35 от 07.04.2005 г.частично оплачен на сумму 2334 р., в т.ч. НДС 356р.

Итого за апрель 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 42708 р.

За май 2005 г.

- сч.ф № 57 от 20.05.2005 г. частично оплачен на общую сумму 25951 р., в т.ч. НДС 3958 р.

- сч.ф № 53 от 17.05.2005 г. на общую сумму 1 7246 р., в т.ч. НДС 2630 р.

- сч.ф № 42 от 21.04.2005 г. на общую сумму 13749 р., в т.ч. НДС 2097 р.

- сч.ф № 37 от 18.04.2005 г. на общую сумму 20372 р., в т.ч. НДС 3107 р.

- сч.ф № 35 от 07.04.2005 г. частично оплачен на общую сумму 22681 р., в т.ч. НДС 3459 р. Итого за май 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 15251р.

За июль 2005 г.

- сч.ф № 57 от 20.05.2005 г. частично оплачен на общую сумму 4138 р., в т.ч. НДС 631 р.

- сч.ф № 60 от 24.05.2005 г. на общую сумму 77046 р., в т.ч. НДС 11752 р.

- сч.ф № 67 от 02.06.2005 г. на общую сумму 81916 р., в т.ч. НДС 12495 р.

- сч.ф № 70 от 08.06.2005 г. на общую сумму 34850 р., в т.ч. НДС 5316 р.

- сч.ф № 87 от 28.06.2005 г. на сумму 48776 р., в т.ч. НДС 7440 р.

- сч.ф № 91 от 05.07.2005 г. частично оплачен на общую сумму 11670 р., в т.ч. НДС 1 780 р.

Итого за июль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила – 39414р.

За август 2005 г.

- сч.ф № 91 от 05.07.2005 г. частично оплачен на общую сумму 69 р., в т.ч. НДС 11 р.

- сч.ф № 110 от 02.08.2005 г. на общую сумму 55750 р., в т.ч. НДС 8504 р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Метпрофиль» составила - 8515 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями порядка, определенного п.2, п.5 пп.2 , п.6 ст. 169 (не содержат достоверных сведений о поставщике), от ООО «Метпрофиль» составила - 426745 р.

2) ООО «Челябторг», ИНН 7448061591

ООО «Челябторг» ИНН 7448061541 зарегистрировано в ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска 28.05.2004г. (свидетельство о постановке на учет серия 74 № 1881586). ОГРН 1047422008260, юридический адрес - 454000 г.Челябинск, пр.Победы, 286. Директором и учредителем предприятия является Малкова Надежда Васильевна, проживающая по адресу Челябинская обл., Красноармейский р-н, п.Родник, ул.Набережная, 18 (копии учредительных документов приведены в прил. №30 к акту). Последняя отчетность сдана по налогу на добавленную стоимость за февраль 2005г., по налогу на прибыль за 2004г.

В ходе выездной налоговой проверки на юридический адрес ООО «Челябторг», на домашний адрес директора и учредителя направлены требования о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Альметта» (прил. № 31 к акту). Требования вернулись с отметкой, что истек срок хранения.

В Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области направлен запрос о проведении опроса директора и учредителя ООО «Челябторга» - Малковой Надежды Васильевны № 12-24/21197 от 05.09.2006г. (прил. № 23 к акту ). Из полученного опроса свидетеля (прил. №28 к акту) установлено, что Малкова Н.В. не является учредителем и директором ООО «Челябторг», про данную организацию ничего не знает, по просьбе Немоляева А. она подписывала у нотариуса документы, который оплачивал за подписи примерно 600 руб., Пестриков М. предложил подписывать документы за деньги и познакомил ее с Немоляевым А., с марта 2004г. по декабрь 2005г. проживала с сожителем Глуховым А.В. в с.Миасское, в с 2000г. и до настоящего времени нигде не работала, в конце 90-х годов работала дояркой и телятницей в п.Родник, про организацию ООО «Челябторг» слышит впервые, руководителем ООО «Челябторг» никогда не была, никакие документы ООО «Челябторг» не подписывала, трудовой книжки не имеет.

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «Челябторг». Так, Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «Челябторг», руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. № 13 к акту.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «Челябторг» фиктивно, Малкова Н.В. является номинальным директором и учредителем, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны, что позволяет произведенные по таким сделкам платежи не рассматривать в качестве уплаты и принимать к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Челябторг» векселя:

- ОАО Челиндбанка: АА 0227934 на сумму 148000 р., АА 0235031 на сумму 193739 руб.

- ОСБ РФ: ВА 0734807 на сумму 8220руб., ВА 0734808 на сумму 27410руб., ВА 0733960 на сумму 80000 руб.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметта», из них в книге покупок получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции :

За август 2005 г.

- сч.ф № 34 от 21.07.2005 г. оплачен на сумму 42570 р., в т.ч. НДС 6493 р. -сч.ф№ 42 от 03.08.2005 г. оплачен на сумму 102513 р., в т.ч. НДС 15637 р.

- сч.ф № 50 от 09.08.2005 г. оплачен на сумму 17469 р., в т.ч. НДС 2664 р.

- сч.ф № 53 от 10.08.2005 г. оплачен на сумму 7007 р., в т.ч. НДС 1069 р.

- сч.ф № 58 от 17.08.2005 г. частично оплачен на сумму 14068 р., в т.ч. НДС 2146 р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Челябторг» составила - 28009 р. За декабрь 2005 г.

- сч.ф № 135 от 22.12.2005 г. оплачен на сумму 45963 р., в т.ч. НДС 7011 р.

- сч.ф № 131 от 19.12.2005 г. оплачен на сумму 4491 р., в т.ч. НДС 685 р.

- сч.ф № 124 от 06.12.2005 г. оплачен на сумму 18092 р., в т.ч. НДС 2760 р:

- сч.ф № 122 от 05.12.2005 г. оплачен на сумму 55866 р., в т.ч. НДС 8521 р.

- сч.ф № 118 от 30.11.2005 г. оплачен на сумму 48194 р., в т.ч. НДС 7351 р.

- сч.ф№ 114 от 24.11.2005 г. оплачен на сумму 3857 р., в т.ч. НДС 589 р.

- сч.ф № 105 от 09.11.2005 г. оплачен на сумму 17274 р., в т.ч. НДС 2635 р.

Итого за декабрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Челябторг» составила - 29552 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями порядка, определенного п.2, п.5 п.п.2 , п.6 ст.169 (не содержат достоверных сведений о поставщике), от ООО «Челябторг» составила - 57561 р.

3) ООО «Металл- Комплект», ИНН 7447050004

По сведениям ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска ООО «Металл-Комплект» ИНН 7447050004 на учете не состоит, указанный ИНН принадлежат предприятию ООО ТПК «САКС», которое снято с налогового учета 22.10.02 г. и указанный ИНН после снятия с учета ООО ТПК «Сакс» никому не принадлежал. В Едином Государственном реестре юридических лиц сведения о юридическом лице «Металл-Комплект» с ИНН 7447050004 отсутствуют (Приложение № 33 к акту). Следовательно, договор № 3 от 18.02.03г. был заключен не с конкретным юридическим лицом, а с фиктивным ( несуществующим).

В силу ст. 51 ГК РФ организации, не зарегистрированные в установленном порядке, не являются юридическими лицами в гражданско-правовом смысле, и не могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности.

В связи с этим действия участников договора, по которому хотя бы одна из сторон не установлена, не могут быть признаны сделками в соответствии со ст. 153 ГК РФ, и в силу ст. 166 ГК РФ являются ничтожными, что позволяет произведенные по таким сделкам платежи не рассматривать в качестве уплаты и принимать к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, так как счета-фактуры, составлены с нарушениями порядка, определенного п.2, п.5 пп.2 , п.6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике - адрес, ИНН).

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Металл- Комплект» векселя:

- Челиндбанка

АА 0152746 на сумму 265000 р., АА 0151804 на сумму 113816,41р., АА 0152825 на сумму 100000 р., АА 0151927 на сумму 265000 р., АА 0151998 на сумму 110632,18 р., что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил. №7), из них в книге покупок за 2003г. получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За апрель 2003 г.

- сч.ф № 28\1 от 04.04.2003 г. на общую сумму 196005 р., в т.ч. НДС 32667 р.

- сч.ф № 28\2 от 07.04.2003 г. на общую сумму 182810 р., в т.ч. НДС 30468 р.

- сч.ф № 30 от 15.04.2003 г. частичная оплата на сумму 100300 р., в т.ч. НДС 16716р.

Итого за апрель 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога выразившееся в предъявлении к вычету НДС по счетам-фактурам , составленным с нарушениями порядка определенного п.2, п.5 п.п.2, п.6 ст. 169 НК РФ, от ООО «Металл- Комплект» составила – 79851р.

За май 2003 г.

- сч.ф № 30 от 15.04.2003 г.частичная оплата на сумму 8795 р., в т.ч. НДС 1466 р.

- сч.ф № 3 1 от 16.04.2003 г. на общую сумму 154573 р., в т.ч. НДС 25762 р.

- сч.ф № 32 от 17.04.2003 г. на общую сумму 212363 р., в т.ч. НДС 35393 р.

Всего за май 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Металл-Комплект» составила - 62621р. Всего за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями порядка определенного п.2, п.5 п.п.2, п.6 ст. 169 НК РФ, от ООО «Металл- Комплект» составила - 142472 р.

4) ЗАО «Компания «Средний Урал», ИНН 6672146280

Исходя из данных встречной проверки, направленной в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга ( прил. № 35 к акту ) установлено, что ЗАО «Компания «Средний Урал» ИНН 6672146280/КПП 667201001 зарегистрировано в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга 06.12.2002г., ОГРН 1026605410765, юридический адрес г.Екатеринбург,пер.Шорный,11,11. Директором и учредителем предприятия является Носов Геннадий Александрович, проживающий по адресу г.Екатеринбург, пер.Шорный, 11, 11. В РУВД по Октябрьскому району г.Екатеринбурга был сделан запрос об оказании помощи в установлении места нахождения организации ЗАО «Компапия «Средний Урал». Из РУВД по Октябрьскому району г.Екатеринбурга в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Екатеринбурга направлено объяснение директора и учредителя ЗАО «Компания «Средний «Урал» Носова Андрея Геннадьевича (прил. № 35 к акту ), в котором говорится, что с января 2002г. он не работал, употреблял спиртные напитки, в пьяном виде подписывал какие-то бумаги, никакой фирмы он не организовывал, ЗАО «Компания «Средний Урал» ему не принадлежит. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ЗАО «Компания «Средний Урал» фиктивно, Носов С.Г. является номинальным директором и учредителем, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, налогоплательщик должен проявить в силу ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) достаточную осмотрительность и проверить правоспособность контрагента, наличие у него необходимой регистрации.

В связи с этим действия участников договора, по котором хотя бы одна из сторон не установлена не могут быть признаны сделками в соответствии со ст. 153 ГК РФ, и в силу ст. 166 ГК РФ являются ничтожными.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ЗАО «Компания «Средний Урал» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0234445 на сумму 71500 р., АА 0234484 на сумму 87197 р., АА 0228122 от 31.08.05 на сумму 114176 р., АА 0234281 на сумму 182126 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта», (прил. № 7 к акту) из них в книге покупок (прил. № 6) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За август 2005 г.

- сч.ф № 134 от 26.08.2005 г. частично оплачен на сумму 114176 р., в т.ч. НДС 17416 р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ЗАО «Компания «Средний Урал» составила - 17416 р.

За ноябрь 2005 г.

- сч.ф № 134 от 26.08.2005 г. частично оплачен на сумму 1784 р., в т.ч. НДС 272 р.

- сч.ф № 188 от 15.09.2005 г. оплачен на сумму 180342 р., в т.ч. НДС 27509 р.

- сч.ф № 199 от 26.10.2005 г. оплачен на сумму 71500 р., в т.ч. НДС 10906 р.

- сч\ф № 200 от 28.10.05 г. оплачен на сумму 87197 р., в т.ч НДС 13301 р.

Итого за ноябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ЗАО «Компания «Средний Урал» составила - 51988 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями порядка определенного п.2, п.5 п.п.2, п.6 ст. 169 НК РФ, от ЗАО «Компания «Средний Урал» составила - 69404 р.

5) ООО «Альянс Групп», ИНН 0276088316

Из сведений госреестра ООО «Альянс Групп», ИНН 0276088316 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы. Исходя из выписки государственного реестра, представленного ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы (прил. № 37 к акту) ООО «Альянс Групп» зарегистрировано 09.12.2004 г., ОГРН 1040204228294, учредителем и руководителем предприятия является Швецов Дмитрий Юрьевич. Кроме того, с момента регистрации предприятие не предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, ООО «Альянс Групп» относится к организациям, имеющим признаки «фирм - однодневок» (приложение № 37 к акту).

Исходя из данных УВД г.Челябинска Швецов Дмитрий Юрьевич, 1983 года рождения, паспорт с.7504 № 347686, выданный Красноармейским РОВД, проживающий по адресу Челябинская обл., Красноармейский р-н, с.Миасское, д.4 кв.6 арестован 20.10.2005г. Красноармейским РОВД Челябинской обл., 16.11.2005г. осужден Красноармейским районным судом Челябинской области по ст. 166-0 ч.2 п.А УК России сроком на 1год 6 мес., 25.12.2005г. убыл в УФСИН Оренбургской обл., 10.01.2006г. прибыл в ЮК-25/1 г.Оренбурга. Следовательно, Щвецов Д.Ю. будучи директором ООО «Альянс Групп» не мог отгружать в адрес ООО «Альметта» лом и отходы цветных металлов, а так же получать векселя с 20.10.2005г.

Исходя из данных объяснения Швецова Дмитрия Юрьевича (прил. № 1 к решению), поступивших из УВД Оренбургской области, где Швецов Д.Ю. отбывает наказание установлено, что в конце 2004г. к нему обратился Немоляев Андрей с просьбой об открытии организации, за которую обещал заплатить 1 000 руб., после соглашения на открытии организации - ООО «Альянс Групп» была оформлена у нотариуса доверенность на курьера - Табашникову Татьяну. После получения вознаграждения об ООО «Альянс Групп» ничего не слышал, от имени данной организации ничего не заключал, никакие сделки не совершал, ООО «Альметта» не знакома, с ее представителями не встречался.

Можно сделать вывод, что создание ООО «Альянс Групп» фиктивно, Швецов Д.Ю. является номинальным директором и учредителем, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны.

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «Альянс Групп». Так, Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «Альянс Групп», руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. № 13 к акту.

Следовательно, сделка ООО «Альметта» с ООО «Альянс Групп» (ИНН 8606413611) на приобретение лома и отходов цветных металлов была проведена с не установленным лицом.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Альянс Групп » векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0235066 на сумму 1890150 руб., АА 0234774 на сумму 150000руб., АА 0234760 на сумму 300000руб., АА 0234628 на сумму 275000руб., АА 0234446 на сумму 228500руб., АА 0234280 на сумму 70000руб., АА 0234191 на сумму 200000руб., АА 0234192 на сумму 300000руб., АА 0234111 на сумму 350000руб., АА 0228631 на сумму 300000руб., АА 0228590 на сумму 150000руб., АА 0228393 на сумму 200000руб., АА 0228377 на сумму 280000руб., АА 0228346 на сумму 300000руб., АА 0228261 на сумму 250000руб., АА 0228240 на сумму 270000руб., АА 0228190 на сумму 310000 р., АА 0228105 на сумму 220000р., АА 0228106 на сумму 264000 р., АА 0228083 на сумму 300000 р., АА 0228072 на сумму 300000 р., АА 0228059 на сумму 150000 р., АА 0227998 на сумму 312000 р., АА 0227836 на сумму 400000 р., АА 0277837 на сумму 220000р., АА 0220864 на сумму 185000 р., АА 0220547 на сумму 200000р., АА 0220417 на сумму 250000 р.,

- ОСБ РФ

ВА 0706457 на сумму 600000руб., ВА 0872801 на сумму 200 000руб., ВА 0723568 на сумму 56000руб., ВА 0694910 на сумму 150000руб., ВА 0804806 на сумму 200000 руб., ВА 0694894 на сумму 120000 р., ВА 0817206 на сумму 89900 р., ВА 0732239 на сумму 314830 р., ВА 0744429 на сумму 113400 р., ВА 0734966 на сумму 217263 р., ВА 0694703 на сумму 125000 р., ВА 0835977 на сумму 150000р., ВА 0812403 на сумму 500000 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметта» (прил.№ 7 к акту), из них в книге покупок (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово- хозяйственные операции:

За июнь 2005 г.

- сч.ф № 38 от 25.05.2005 г. оплачен на сумму 24697 р., в т.ч. НДС 3767 р.

- сч.ф № 37 от 24.05.2005 г. оплачен на сумму 56693 р., в т.ч. НДС 8648 р.

- сч.ф№ 22 от 31.03.2005 г. частично оплачен на сумму 168608 р., в т.ч. НДС 25719 р.

Итого за июнь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила - 38134 р.

За июль 2005 г.

- сч.ф № 60 от 29.06.2005 г. частично оплачен на сумму 317033 р., в т.ч. НДС 48361 р.

- сч.ф № 57 от 23.06.2005 г. оплачен на сумму 163159 р., в т.ч. НДС 24888 р.

- сч.ф № 51 от 17.06.2005 г. частично оплачен на сумму 310609 р., в т.ч. НДС 47380 р.

- сч.ф № 50 от 16.06.2005 г. оплачен на сумму 210927 р., в т.ч. НДС 32175 р.

- сч.ф № 45 от 03.06.2005 г. оплачен на сумму 232290 р., в т.ч. НДС 35434 р.

- сч.ф № 44 от 02.06.2005 г. частично оплачен на сумму 36179 р., в т.ч. НДС 5518 р.

- сч.ф № 40 от 27.05.2005 г. частично оплачен на сумму 162095 р.., в т.ч. НДС 24726 р.

- сч.ф № 43 от 30.05.2005 г. частично оплачен на сумму 22705 р.. в т.ч. НДС 3463 р.

Итого за июль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила -221945 р.

За август 2005 г.

- сч.ф № 61 от 30.06.2005 г. частично оплачен на сумму 3 12994 р., в т.ч. НДС 47745 р.

- сч.ф № 60 от 29.06.2005 г. частично оплачен на сумму 83450 р., в т.ч. НДС 12729 р.

- сч.ф № 68 от 06.07.2005 г. частично оплачен на сумму 144592 р., в т.ч. НДС 22056 р.

- сч.ф № 74 от 13.07.2005 г. оплачен на сумму 67844 р., в т.ч. НДС 10349 р.

- сч.ф № 75 от 14.07.2005 г. частично оплачен на сумму 1666442 р., в т.ч. НДС 32331 р.

- сч.ф № 76 от 15.07.2005 г. частично оплачен на сумму 237040 р., в т.ч. НДС 36158 р.

- сч.ф № 88 от 25.07.2005 г. частично оплачен на сумму 114516 р., в т.ч. НДС 17468 р.

- сч.ф № 91 от 27.07.2005 г. частично оплачен на сумму 118677 р.. в т.ч. НДС 18103 р.

- сч.ф № 92 от 28.07.2005 г. оплачен на сумму 159454 р., в т.ч. НДС 24323 р.

- сч.ф № 94 от 29.07.2005 г. оплачен на сумму 77717 р., в т.ч. НДС 11855 р.

- сч.ф № 95 от 29.07.2005 г. оплачен на сумму 88638 р., в т.ч. НДС 13521 р.

- сч.ф № 99 от 04.08.2005 г. частично оплачен на сумму 220610 р., в т.ч. НДС 33652 р.

- сч.ф № 103 от 09.08.2005 г. оплачен на сумму 329494 р., в т.ч. НДС 50261 р.

- сч.ф № 108 от 11.08.2005 г. частично оплачен на сумму 89405 р., в т.ч. НДС 13638р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила - 344189 р. За сентябрь 2005 г.

- сч.ф № 108 от 11.08.2005 г. частично оплачен на сумму 64893 р., в т.ч. НДС 9899 р.

- сч.ф № 107 от 11.08.2005 г. частично оплачен на сумму 202024 р., в т.ч. НДС 30817 р.

- сч.ф № 113 от 15.08.2005 г. частично оплачен на сумму 43081 р., в т.ч. НДС 6571 р.

- сч.ф № 116 от 19.08.2005 г. частично оплачен на сумму 212247 р., в т.ч. НДС 32376 р.

- сч.ф № 113 от 15.08.2005 г. частично оплачен на сумму 140552 р., в т.ч. НДС 21440 р.

- сч.ф № 120 от 22.08.2005 г. частично оплачен на сумму 356325 р., в т.ч. НДС 54354 р.

- сч.ф № 123 от 25.08.2005 г. частично оплачен на сумму 298057 р., в т.ч. НДС 45465 р.

- сч.ф № 125 от 25.08.2005 г. частично оплачен на сумму 92815 р., в т.ч. НДС 14158 р.

- сч.ф № 128 от 28.09.2005 г. оплачен на сумму 140207 р., в т.ч. НДС 21387 р.

- сч.ф № 125 от 25.08.2005 г. оплачен на сумму 379792 р., в т.ч. НДС 57934 р.

- сч.ф № 128 от 29.08.2005 г. оплачен на сумму 123754 р., в т.ч. НДС 18877 р.

- сч.ф № 131 от 30.08.2005 г. частично оплачен на сумму 176245 р., в т.ч. НДС 26884 р.

Итого за сентябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила - 313278 р.

За октябрь 2005 г.

- сч.ф № 131 от 30.08.2005 г. частично оплачен на сумму 70348 р., в т.ч. НДС 10731 р.

- сч.ф № 134 от 31.08.2005 г. частично оплачен на сумму 224961 р., в т.ч. НДС 34316 р.

- сч.ф № 135 от 31.08.2005 г. частично оплачен на сумму 330224 р., в т.ч. НДС 50372 р.

- сч.ф № 142 от 06.09.2005 г. частично оплачен на сумму 332645 р., в т.ч. НДС 50742 р.

- сч.ф № 145 от 09.09.2005 г. частично оплачен на сумму 251113 р., в т.ч. НДС 38305 р.

- сч.ф № 146 от 09.09.2005 г. частично оплачен на сумму 705 р., в т.ч. НДС 107 р.

-сч.ф № 146 от 09.09.2005 г. частично оплачен на сумму 178381 р., в т.ч. НДС 27210 р.

- сч.ф № 147 от 09.09.2005 г. частично оплачен на сумму 66880 р., в т.ч. НДС 10202 р.

- сч.ф № 150 от 10.09.2005 г. оплачен на сумму 344864 р., в т.ч. НДС 52605 р.

- сч.ф № 159 от 20.09.2005 г. оплачен на сумму 259872 р., в т.ч. НДС 39641 р.

Итого за октябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила -314231 р.

За ноябрь 2005 г.

- сч.ф № 159 от 20.09.2005 г. оплачен на сумму 280118 р.: в т.ч. НДС 42730 р.

- сч.ф № 161 от 21.09.2005 г. частично оплачен на сумму 240910 р., в т.ч. НДС 36749 р.

- сч.ф № 165 от 23.09.2005 г. частично оплачен на сумму 206749 р., в т.ч. НДС 31537 р.

- сч.ф № 172 от 26.09.2005 г. частично оплачен на сумму 334228 р., в т.ч. НДС 50984 р.

- сч.ф № 177 от 28.09.2005 г. частично оплачен на сумму 487767 р., в т.ч. НДС 59150 р.

- сч.ф № 179 от 28.09.2005 г. частично оплачен на сумму 128865 р., в т.ч. НДС 19657 р.

- сч.ф № 181 от 30.09.2005 г. частично оплачен на сумму 109106 р., в т.ч. НДС 16643 р.

- сч.ф № 211 от 24.10.2005 г. частично оплачен на сумму 146100 р., в т.ч. НДС 22286 р.

- сч.ф № 192 от 30.11.2005 г. частично оплачен на сумму 119253 р., в т.ч. НДС 18191 р.

- сч.ф № 189 от 30.11.2005 г. оплачен на сумму 78928 р., в т.ч. НДС 12040 р.

- сч.ф № 186 от 03.10.2005 г. оплачен на сумму 125864 р., в т.ч. НДС 19199 р.

- сч.ф № 181 от 30.1 1.2005 г. оплачен на сумму 4853 р., в т.ч. НДС 740 р.

Итого за ноябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила - 329906 р.

За декабрь 2005 г.

- сч.ф № 211 от 24.10.2005 г. оплачен на сумму 13 103 р., в т.ч. НДС 1998 р.

- сч.ф №214 от 26.10.2005 г. частично оплачен на сумму 73388 р., в т.ч. НДС 11194 р.

- сч.ф № 216 от 28.10.2005 г. частично оплачен на сумму 112515 р., в т.ч. НДС 17163 р.

- сч.ф № 217 от 28.10.2005 г. частично оплачен на сумму 124093 р., в т.ч. НДС 18928 р.

- сч.ф № 219 от 03.11.2005 г. частично оплачен на сумму 166563 р., в т.ч. НДС 25407 р.

- сч.ф № 222 от 11.11.2005 г. частично оплачен на сумму 54003 р., в т.ч. НДС 8237 р.

сч.ф № 229 от 25.11.2005 г. частично оплачен на сумму 158134 р., в т.ч. НДС 24122 р.

- сч.ф № 235 от 28.11.2005 г. частично оплачен на сумму 56526 р., в т.ч. НДС 8622 р.

- сч.ф № 238 от 30.11.2005 г. частично оплачен на сумму 69134 р., в т.ч. НДС 10546 р.

- сч.ф № 239 от 30.11.2005 г. оплачен на сумму - 69134 р., в т.ч. НДС 10546 р.

- сч.ф № 243 от 05.12.2005 г. оплачен на сумму 27685 р., в т.ч. НДС 4223 р.

- сч.ф № 246 от 06.12.2005 г. оплачен на сумму 28269 р., в т.ч. НДС 4312 р.

- сч.ф № 249 от 08.12.2005 г. оплачен на сумму 143196 р., в т.ч. НДС 21843 р.

- сч.ф № 251 от 09.12.2005 г. оплачен на сумму 25474 р., в т.ч. НДС 3885 р.

- сч.ф № 257 от 19.12.2005 г. оплачен на сумму 5877 р., в т.ч. НДС 896 р.

- сч.ф № 261 от 23.12.2005 г. оплачен на сумму 124074 р., в т.ч. НДС 18926 р.

- сч.ф № 257 от 19.12.2005 г. оплачен на сумму 56076 р., в т.ч. НДС 8554 р.

Итого за ноябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Альянс Групп» составила - 218149 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями порядка, определенного п.2, п.5,6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО «Альянс Групп» составила - 1779832 р.

6) ООО «ТехПромСервис», ИНН 7451212610

Из сведений из госреестра ООО «ТехПромСервис» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 27.12.04 г. Учредителем и руководителем ООО «ТехПромСервис» является Смирнов Д.Г., зарегистрированный по адресу 456660 Челябинская обл., Красноармейский р-н, с.Миасское, ул.Лесная,15а.

Исходя из данных УВД по г.Челябинску (прил. №15 к акту) Смирнов Дмитрий Геннадьевич арестован 11.11.2005г. СО при УВД Красноармейского РУВД Челябинской области по ст. 166 ч. 1 УК России. В настоящее время находится в ИЗ-74/3 г.Челябинска. В И3-74\3 г. Челябинска направлен запрос для дачи объяснений Смирновым Д.Г. по факту создания ООО «ТехПромСервис», взаимоотношений с ООО «Альметта».

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «ТехПромСрвис». Так Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «ТехПромСервис», руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. №13.

Исходя из ответа ИФНС по Советскому району г.Челябинска (прил. № 38 к акту) ООО «ТехПромСервис» налоговые декларации по НДС с момента образования предприятия представлены с прочерками. Согласно данных лицевого счета предприятия с момента образования НДС не начислялся и не уплачивался, т.е. в налоговой отчетности не показывалась реальной экономической выгоды и налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивался (приложение № 38 к акту).

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «ТехПромСервнс» векселя:

- ОАО Челябинвестбанк

А 0181661 на сумму 142000 р.,

- ОАО Банк Уралсиб

У8500 0161171 на сумму 90000 р.

- ОАО Челиндбанк

АА 0234695 на сумму 200000 р., АА 0234897 на сумму 320000 р., АА 0235067 на сумму 9106 р., что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта», из них в книге покупок за 2005г. получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За ноябрь 2005 г.

- сч.ф № 189 от 20.09.2005 г. на общую сумму 61569 р., в т.ч. НДС 9391 р.

- сч.ф № 194 от 27.09.2005 г. на общую сумму 8786 р., в т.ч. НДС 1340 р.

- сч.ф № 207 от 05.10.2005 г. на общую сумму 99799 р., в т.ч. НДС 15223 р.

- сч.ф № 210 от 07.10.2005 г. на общую сумму 11782 р., в т.ч. НДС 1797 р.

- сч.ф № 219 от 18.10.2005 г. частично оплачен на сумму 50062 р., в т.ч. НДС 7637 р.

Итого за ноябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи и с предъявлением ООО «Альметта» к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ТехПромСервнс» составила - 27751 р.

За декабрь 2005 г.

- сч.ф № 219 от 18.10.2005 г. частично оплачен на сумму 12405 р., в т.ч. НДС 1892 р.

- сч.ф № 228 от 26.10.2005 г. на общую сумму 8983 р., в т.ч. НДС 1370 р.

- сч.ф № 233 от 02.11.2005 г. на общую сумму 6259 р., в т.ч. НДС 955 р.

- сч.ф № 240 от 18.11.2005 г. на общую сумму 64081 р., в т.ч. НДС 9775 р.

- сч.ф № 245 от 23.11.2005 г. на общую сумму 32441 р., в т.ч. НДС 4948 р.

- сч.ф № 249 от 25.11.2005 г. на общую сумму 41728 р., в т.ч. НДС 6365 р.

- сч.ф № 253 от 02.12.2005 г. частично оплачен на сумму 34099 р., в т.ч. НДС 5201 р.

- сч.ф № 264 от 16.12.2005 г. частично оплачен на сумму 156475 р., в т.ч. НДС 23869 р.

- сч.ф № 261 от 13.12.2005 г. на общую сумму 8730 р., в т.ч. НДС 1331 р.

- сч.ф № 257 от 08.12.2005 г. на общую сумму 117137 р., в л.ч. НДС 17868 р.

- сч.ф № 253 от 02.12.2005 г. частично оплачен на сумму 37655 р., в т.ч. НДС 5744 р.

- сч.ф № 264 от 16.12.2005 г. частично оплачен на сумму 9106 р., в т.ч. НДС 1389 р.

Итого за декабрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ТехПромСервис» составила - 80707 р.

Всего за 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка, определенного п.2, п.5,6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО ТехПромСервнс составила -108458 р.

7) ООО «Профит», ИНН 0278105895

Из сведений госреестра ООО «Профит», ИНН 0278105895 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Уфы с 09.11.2004 г. Руководитель - Табашникова Т.Е., учредитель - Бендер А.С.

Руководитель ООО «Профит» Табашникова Татьяна Евгеньенва 1979 г. рождения, проживающая в Челябинской области Щучанский р-н, с.Нифанка ул.1 Мая, 93, имеющая среднее образование по вопросу создания ООО «Профит» объяснила, что в 2003 году нигде не работала, нужны были деньги, Немоляев Андрей предложил за определенную плату стать номинальным директором нескольких предприятий, при этом Немоляев А. объяснил, что фактически предприятия, зарегистрированные на нее, директором которых является она, ничего никому поставлять не будут, а в последствии будут проданы, купившие лица сами внесут изменения в учредительные документы, переоформив фирмы на себя, фактически к финансовой и хозяйственной деятельности ООО «Профит» никакого отношения не имела и не имеет (прил. № 18 к акту).

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «Профит». Так Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «Профит», руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. № 13 к акту.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «Профит» фиктивно, Табашникова Т.Е. является номинальным директором, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны.

Кроме того, как следует из ответа ИФНС России по Советскому району г. Уфы предприятие ООО «Профит» относится к категории плательщиков, представляющих нулевую отчетность (приложение №40 к акту) за проверяемый период ООО «Альметта» передало OОО «Профит» вексели.

- ОАО Челиндбанка

АА 0201404 на сумму 117000 р., АА 0201414 на сумму 250000 р., АА 0201470 на сумму 300000р., АА 0201590 на сумму 250000 р., АА 0201641 на сумму 300000 р., АА 0200830 на сумму 200000р., АА 0200883 на сумму 250000 р., АА 0201966 на сумму 320000 р., АА 0202000 на сумму 280000 р., АА 0220147 на сумму 285000 р., АА 0220146 на сумму 250000 р., АА 0220198 на сумму 300000 р., АА 0220281 на сумму 350000 р., АА 0220320 на сумму 200000 р., АА 0220319 на сумму 155000 р., АА 0220453 на сумму 350000 р., АА 0220459 на сумму 315000 р., АА 0220535 на сумму 360000 р., АА 0220625 на сумму 250000 р., АА 0220660 на сумму 204000 р., АА 0220753 на сумму 310000 р., АА 0227952 на сумму 313427 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту) из них в книге покупок (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За февраль 2005 г.

- сч.ф № 15 от 02.02.2005 г. на общую сумму 277685 р., в т.ч. НДС 42358 р.

- сч.ф № 17 от 03.02.2005 г. частично оплачен на сумму 89314 р., в т.ч. НДС 13624 р.

Итого за февраль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Профит» составила - 55982р.

За март 2005 г.

- сч.ф № 17 от 03.02.2005 г. частично оплачен на сумму 22732 р., в т.ч. НДС 3467 р.

-сч.ф № 21 от 08.02.2005 г. на общую сумму 219171 р., в т.ч. НДС 33432 р.

- сч.ф № 25 от 10.02.2005 г. оплачен на сумму 160216 р., в т.ч. НДС 24439 р.

- сч.ф № 26 от 10.02.2005 г. оплачен на сумму 41285 р., в т.ч. НДС 6297 р.

- сч.ф № 29 от 14.02.2005 г. оплачен на сумму 213495 р., в т.ч. НДС 32567 р.

- сч.ф № 28 от 14.02.2005 г. оплачен на сумму 152411 р., в т.ч. НДС 23249 р.

- сч.ф № 31 от 17.02.2005 г.частично оплачен на сумму 40687 р., в т.ч. НДС 6206 р.

Итого за март 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Профит» составила - 129657 р.

За апрель 2005 г.

- сч.ф № 31 от 17.02.2005 г.частично оплачен на сумму 128859 р., в т.ч. НДС 19656 р.

- сч.ф № 35 от 25.02.2005 г. на общую сумму 108766 р., в т.ч. НДС 16590 р.

- сч.ф № 37 от 28.02.2005 г. оплачен на сумму 183643 р., в т.ч. НДС 28013 р.

- сч.ф № 38 от 28.02.2005 г. оплачен на сумму 148120 р., в т.ч. НДС 22594 р.

- сч.ф № 40 от 05.03.2005 г. оплачен на сумму 140904 р., в т.ч. НДС 21493 р.

- сч.ф № 44 от 16.03.2005 г. оплачен на сумму 129286 р., в т.ч. НДС 19721 р.

- сч.ф № 47 от23.03.2005 г.частично оплачен на сумму 210418 р., в т.ч. НДС 32097 р.

Итого за апрель 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Профит» составила - 160164р.

За май 2005 г.

- сч.ф № 53 от 30.03.2005 г. оплачен на сумму 93759 р., в т.ч. НДС 14302 р.

- сч.ф № 49 от 25.03.2005 г. на общую сумму 332651 р., в т.ч. НДС 50743 р.

- сч.ф № 47 от 23.03.2005 г. оплачен на сумму 108589 р., в т.ч. НДС 16564 р.

- сч.ф № 53 от 30.03.2005 г. оплачен на сумму 96972 р., в т.ч. НДС 14792 р.

- сч.ф № 56 от 3 1.03.2005 г. оплачен на сумму 281691 р., в т.ч. НДС 42969 р.

- сч.ф № 64 от 04.04.2005 г. оплачен на сумму 231485 р., в т.ч. НДС 35311 р.

- сч.ф № 57 от 3 1.03.2005 г. оплачен на сумму 140647 р., в т.ч. НДС 21454 р.

- сч.ф № 65 от 08.04.2005 г. оплачен на сумму 158951 р., в т.ч. НДС 24246 р.

- сч.ф № 68 от 11.04.2005 г. оплачен на сумму 50413 р., в т.ч. НДС 7690 р.

- сч.ф № 71 от 13.04.2005 г. частично оплачен на сумму 44835 р., в т.ч. НДС 6839 р.

Итого за май 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Профит» составила - 234910 р.

За июнь 2005 г.

- сч.ф № 71 от 13.04.2005 г. частично оплачен на сумму 184569 р., в т.ч. НДС 28154 р.

- сч.ф № 74 от 18.04.2005 г. оплачен на сумму 215155 р., в т.ч. НДС 32820 р.

- сч.ф № 76 от 19.04.2005 г. на общую сумму 256798 р., в т.ч. НДС 39172 р.

- сч.ф № 77 от 20.04.2005 г. оплачен на сумму 154999 р., в т.ч. НДС 23643 р.

- сч.ф № 79 от 21.04.2005 г. оплачен на сумму 13761 8 р., в т.ч. НДС 20992 р.

- сч.ф № 83 01 27.04.2005 г. оплачен на сумму 75858 р., в т.ч. НДС 11571 р.

- сч.ф № 86 от 28.04.2005 г. оплачен на сумму 43213 р., в т.ч. НДС 6591 р.

- сч.ф № 85 от 28.04.2005 г. оплачен на сумму 121505 р., в т.ч. НДС 18534 р.

- сч.ф № 83 от 27.04.2005 г. оплачен на сумму 103471 р., в т.ч. НДС 15783 р.

- сч.ф № 62 от 04.05.2005 г. оплачен на сумму 152629 р., в т.ч. НДС 23282 р.

- сч.ф № 92 от 06.05.2005 г. частично оплачен на сумму 33179 р., в т.ч. НДС 5061 р.

Итого за июнь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам- фактурам от ООО «Профит» составила – 225603 р.

За июль 2005 г.

- сч.ф № 92 от 06.05.2005 г. частично оплачен на сумму 124572 р., в т.ч. НДС 19002 р.

- сч.ф № 93 от 06.05.2005 г. частично оплачен на сумму 87783 р., в т.ч. НДС 13390 р.

- сч.ф № 96 от 12.05.2005 г. частично оплачен на сумму 110643 р., в т.ч. НДС 16877 р.

- сч.ф № 100 от 17.05.2005 г. частично оплачен на сумму 195731 р., в т.ч. НДС 29857 р.

Итого за июль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Профит» составила - 79126р.

За август 2005 г.

- сч.ф № 100 от 1 7.05.2005 г. частично оплачен на сумму 91998 р., в т.ч. НДС 14033 р.

-сч.ф № 102 от 18.05.2005 г. оплачен па сумму 190380 р., в т.ч. НДС 29041 р.

- сч.ф № 111 от 31.05.2005 г. оплачен на сумму 3 1048 р., в т.ч. НДС 4736 р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Профит» составила - 47810р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка , определенного п.2 , п.5,6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО «Профит» составила - 933252р.

8) ООО «Аспект», ИНН 7801158257

ООО «Аспект» ИНН 7801158257 состоит па учете в ИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу Учредитель - Комаров Олег Васильевич. Организация относится к категории не представляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность, кроме того предприятие не прошло перерегистрацию по состоянию на 01.01.2003г., не включено в единый государственный реестр юридических лиц, ОГРН предприятию не присвоен (прил. № 42 к акту).

Следовательно, договор № 8 от 19.02.2004г. (прил. № 11 к акту) ООО «Альметта» с ООО «Аспект» (ИНН 7801158257) на приобретение лома и отходов цветных металлов был заключен с не установленным юридическим лицом.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Аспект» вексели:

- ОАО Челиндбанка АА 0201589 на сумму 220886.73 р., АА 0220313 на сумму 1 86351 руб. 81 коп.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок (прил.№6) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За март 2005 г.

- сч.ф № 15 от 14.03.2005 г. оплачен на сумму 220886 р., в т.ч. НДС 33695 р.

Итого за март 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Аспект» составила - 33695р.

За май 2005 г.

- сч.ф № 89 от 27.05.2005 г. оплачен на сумму 186351 р., в т.ч. НДС 28426 р.

Итого за май 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Аспект» составила - 28426 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка, определенного п.2 , п.5,6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО «Аспект» составила - 62121 р.

9) ООО «Оптторг», ИНН 7453129365

Из сведений госреестра ООО «Оптторг» зарегистрировано 19.01.2004г., состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска. Организация не представляла отчетность с момента регистрации. Бухгалтерская отчетность с момента регистрации в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска не представлялась. Учредителем и руководителем предприятия являются Меньшенин Андрей Анатольевич , паспорт 7501 № 064850, выдан УВД г.Копейска Челябинской обл. 07.12.2001г., зарегистрирован по адресу г.Копейск, пр.Коммунистический, д.3 кв.24. Организация не представляла бухгалтерскую и налоговую отчетность с момента регистрации, (приложение №44 к акту).

В ходе выездной налоговой проверки руководитель ООО «Оптторг» Меньшеннн Андрей Анатольевич, 1978 г. рождения, проживающий в Челябинской области, г.Копейск, ул.Коммунистическая, д.3 кв.24, вопросу создания ООО «Оптторг» объяснил, что в 2003-2004 г. незнакомые ему люди попросили у него паспорт, позднее оказалось, что на него зарегистрировано более 10 фирм, в т.ч. и ООО «Оптторг», никаких документов по данным фирмам он не подписывал, к финансовой и хозяйственной деятельности таких фирм никакого отношения не имел и не имеет. Все предъявленные мне подписи на документах по взаимоотношениям ООО «Оптторг» с ООО «Альметта» являются не его, а поддельными, (прил. № 20 к акту).

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «Оптторг». Так Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «Оптторг» с руководителем Меньшениным А.А., руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. № 13 к акту.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «Оптторг» фиктивно, Меньшеннн А.А. является номинальным директором и учредителем, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны. Документы, содержащие недостоверные данные о поставщике (наименование, адрес и идентификационные номера несуществующего поставщика, наименование и адрес несуществующего грузоотправителя), подписанные неустановленными лицами, не соответствуют требованиям законодательства.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Оптторг» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0201 126 на сумму 100000 р., АА 0201718 на сумму 300000 р., АА 0200854 на сумму 190000р., АА 0201126 на сумму 100000 р., АА 0220290 на сумму 250000 р., АА 0220340 на сумму 151000 р., АА 0220817 на сумму 230000 р., АА 0227876 на сумму 119699 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7), из них в книге покупок за 2005г. (прил.№6) получили отражение указанные финансово- хозяйственные операции:

За март 2005 г.

- сч.ф № 3 от 13.01.2005 г. частично оплачен на сумму 82721 р., в т.ч. НДС 12618р.

- сч.ф № 6 от 20.01.2005 г. на общую сумму 29901 р., в т.ч. НДС 4561 р.

- сч.ф № 8 от 21.01.2005 г. на общую сумму 35305 р., в т.ч. НДС 5385 р.

- сч.ф № 11 от 03.02.2005 г. на общую сумму 17711 р., в т.ч. НДС 2701 р.

- сч.ф № 13 от 07.02.2005 г. на общую сумму 36380 р., в т.ч. НДС 5550 р.

- сч.ф № 15 от 08.02.2005 г. на общую сумму 12895 р., в т.ч. НДС 1967 р.

- сч.ф № 18 от 10.02.2005 г. на общую сумму 7683 р., в т.ч. НДС 1172 р.

- сч.ф № 22 от 18.02.2005 г. на общую сумму 44335 р., в т.ч. НДС 6763 р.

- сч.ф № 25 от 24.02.2005 г. на общую сумму 33065 р., в т.ч. НДС 5043 р.

Итого за март 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Оптторг составила - 45760 р.

За апрель 2005 г.

- сч.ф № 25 от 2,4.02.2005 г. частично оплачен на сумму 4050 р., в т.ч. НДС 618 р.

- сч.ф № 29 от 01.03.2005 г. на общую сумму 12919 р., в т.ч. НДС 1970 р.

- сч.ф № 37 от 17.03.2005 г. на общую сумму 30280 р., в т.ч. НДС 4619 р.

- сч.ф № 40 от 23.03.2005 г. на общую сумму 38886 р., в т.ч. НДС 5931 р.

- сч.ф № 42 от 24.03.2005 г. на общую сумму 46126 р., в т.ч. НДС 7036 р.

- сч.ф № 45 от 30.03.2005 г. на общую сумму 31448 р., в т.ч. НДС 4803 р.

- сч.ф № 47 от 01.04.2005 г. на общую сумму 18373 р., в т.ч. НДС 2802 р.

- сч.ф № 54 от 13.04.2005 г. частично оплачен на сумму 7874 р., в т.ч. НДС 1201 р.

Итого за апрель 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Оптторг» составила - 27779 р.

За май 2005 г.

- сч.ф № 75 от 17.05.2005 г. частично оплачен на сумму 11132 р., в т.ч. НДС 1698 р.

- сч.ф № 79 от 23.05.2005 г. частично оплачен на сумму 139868 р., в т.ч. НДС 21335 р.

Итого за май 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Оптторг» составила - 23033 р.

За июль 2005 г.

- сч.ф № 79 от 23.05.2005г. частично оплачен на сумму 530 р., в т.ч. НДС 81р.

- сч.ф № 82 от 27.05.2005 г. на общую сумму 237 р., в т.ч. НДС 36 р.

- сч.ф № 85 от 01.06.2005 г. на общую сумму 9702 р., в т.ч. НДС 1480 р.

- сч.ф № 87 от 03.06.2005 г. на общую сумму 31899 р., в т.ч. НДС 4865 р.

- сч.ф № 90 от 06.06.2005 г. на общую сумму 87025 р., в т.ч. НДС 13275 р.

- сч.ф № 94 от 15.06.2005 г. на общую сумму 15533 р., в т.ч. НДС 2369 р.

- сч.ф № 99 от 23.06.2005 г. на общую сумму 45292 р., в т.ч. НДС 6908 р.

- сч.ф № 105 от 30.06.2005 г. на общую сумму 39779 р., в т.ч. НДС 6067 р.

Итого за июль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Оптторг» составила - 35081р.

За август 2005 г.

- сч.ф № 127 от 27.07.2005 г. на общую сумму 16800 р., в т.ч. НДС 2562 р.

- сч.ф № 123 от 25.07.2005 г. на общую сумму 34796 р., в т.ч. НДС 5308 р.

- сч.ф №120 от 22.07.2005 г. на общую сумму 14725 р., в т.ч. НДС 2246 р.

- сч.ф № 1 17 от 15.07.2005 г. на общую сумму 30795 р., в т.ч. НДС 4698 р.

- сч.ф № 107 от 01.07.2005 г. на общую сумму 22542 р., в т.ч. НДС 3438 р.

- сч.ф № 105 от 30.06.2005 г. частично оплачен на сумму 40 р., в т.ч. НДС 6 р.

Итого за август 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Оптторг составила - 18258 р. Всего за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка, определенного п.2 , п.5.6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике от ООО «Оптторг» составила - 149911 р.

10) ООО « Таллер», ИНН 0278111715

Исходя из ответа на запрос в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, ООО «Таллер» состояло на налоговом учете в ИФНС России по Верх - Исетскому району г. Екатеринбурга, затем реорганизовано в форме слияния в ООО «Гидроспецтех», которое состояло на учет в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска, а затем переведено в ИФНС России № 33 по Северо-Западному району г. Москвы, (приложение №48 к акту).

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям РУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «Таллер». Так Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «Таллер», руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. №13 к акту.

Кроме того, руководитель ООО «Таллер» Шарапова Ольга Сергеевна, 1975 г. рождения, проживающая в г.Челябинске, ул.Салютная,23-179, имеющая среднее образование по вопросу создания ООО «Таллер» объяснила, что в 2003 году нигде не работала, нужны были деньги, Немоляев Андрей предложил за определенную плату стать номинальным директором нескольких предприятий, при этом Немоляев А. объяснил, что фактически предприятия, зарегистрированные на нее, директором которых является она. ничего никому поставлять не будут, а в последствии будут преданы, купившие лица сами внесут изменения в учредительные документы, переоформив фирмы на себя, фактически к финансовой и хозяйственной деятельности ООО «Таллер» никакого отношения не имела и не имеет (прил. №19 к акту).

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «Таллер» фиктивно, Шарапова Ольга Сергеевна является номинальным директором и учредителем, который не подписывал никаких документов на отгрузку товара, на получение векселей, следовательно, все сделки с данной организацией ничтожны.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Таллер » векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0234268 на сумму 152000 р., АА 0234592 на сумму 210000руб., АА 0234804 на сумму 250000р., АА 0234981 на сумму 200000 р., АА 0235032 на сумму 50000 р., АА 0235052 на сумму 300000 р., АА 0244626 на сумму 200000 р., АА 0244674 на сумму 105000 р.

- ОАО Челябинвестбанка

А 0207407 на сумму 350000руб.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7), из них в книге покупок (прил.№6)получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За сентябрь 2005 г.

- сч.ф № 120 от 29.08.2005 г. оплачен на сумму 60424 р., в т.ч. НДС 9217 р.

- сч.ф № 124 от 3 1.08.2005 г. оплачен на сумму 29557 р., в т.ч. НДС 4508 р.

- сч.ф № 131 от 05.09.2005 т. частично оплачен на сумму 30018 р., в т.ч. НДС 4579 р.

Итого за сентябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Таллер» составила - 18304 р.

За октябрь 2005 г.

- сч.ф № 13 1 от 05.09.2005 г. частично оплачен на сумму 18862 р., в т.ч. НДС 2877 р.

- сч.ф № 133 от 08.09.2005 г. оплачен на сумму 37073 р., в т.ч. НДС 5655 р.

- сч.ф № 151 от 29.09.2005 г. оплачен на сумму 70288 р.. в т.ч. НДС 10721 р.

- сч.ф № 154 от 03.10.2005 г. оплачен на сумму 72653 р., в т.ч. НДС 1 1083 р.

- сч.ф № 157 от 06.10.2005 г. оплачен на сумму 38770 р.. в т.ч. НДС 5914 р.

- сч.ф № 162 от 1 1.10.2005 г. оплачен на сумму 7292 р., в т.ч. НДС 1112 р.

- сч.ф № 165 от 14.10.2005 г. оплачен на сумму 42310 р., в т.ч. НДС 6454 р.

- сч.ф № 173 от 21.10.2005 г. оплачен на сумму 23193 р., в т.ч. НДС 3538 р.

- сч.ф № 178 oт 24.10.2005 г. оплачен на сумму 17269 р., в т.ч. НДС 2634 р.

- сч.ф № 190 от 31.10.2005 г. частично оплачен на сумму 22285 р., в т.ч. НДС 3399 р.

Итого за декабрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Таллер» составила - 53387р. Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС но счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка, определенного п.2, пп.5,6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО «Таллер» составила - 71691 р.

11) ООО « Сонекс Плюс», ИНН 7725500613

Из сведений госреестра ООО «Сонекс Плюс», ИНН 7725500613 состоит на налоговом учете в ИФНС России №25 г. Москве. Учредителями организации являются ООО «Лесоптторг» ИНН 7725225999 и Сафронов Алексей Андреевич, руководитель - Ващук Юрий Николаевич. ООО «Сонекс Плюс» последнюю налоговую декларацию в ИФНС России № 25 по г. Москве представило за 4 кв. 2004г. (приложение №50 к акту).

Направленное требование по встречной проверке ООО «Сонекс Плюс» вернулось с отметкой почты, что организация по данному адресу не значится. ИФНС России № 25 по г.Москве направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮАО г.Москвы о розыске руководителя.

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «Сонекс Плюс». Так Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «Сонекс Плюс», руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. №13 к акту.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «Сонекс Плюс» фиктивно, Ващук Юрий Николаевич является номинальным директором. Кроме того, как выявлено в ходе проверки договор № 5 от 20.01.2005г., документы на отгрузку товара, на получение векселей подписаны неустановленным лицом. Следовательно все сделки с данной организацией ничтожны.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Сонекс Плюс» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0201331на сумму 250000 р., АА 0201499 на сумму 200000руб., АА 0201500 на сумму 300000руб., АА 0201547 на сумму 200000руб., АА 0201681 на сумму 300000руб., АА 0200853 на сумму 130000руб., АА 0200869 на сумму 278000руб., АА 0201948 на сумму 170000руб., АА 0201947 на сумму 300000руб., АА 0220122 на сумму 350000руб., АА 0220121 на сумму 150000руб., АА 0220242 на сумму 250000руб., АА 0220339 на сумму 213000руб., АА 022034 1 на сумму 340000руб., АА 0220425 на сумму 280000р., АА 0220574 на сумму 200000р., АА 0220605 на сумму 320000р., АА 0220646 на сумму 208642 р., что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметга» (прил.№7), из них в книге покупок (прил.№6) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За январь 2005 г.

- сч.ф № 4 от 17.01.2005 г. оплачен на сумму 245770 р., в т.ч. НДС 37490 р.

Итого за январь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Сонекс Плюс» составила - 37490 р.

За февраль 2005 г.

- сч.ф № 32 от 14.02.2005 г. частично оплачен на сумму 250000 р., в т.ч. НДС 38135 р.

Итого за февраль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Сонекс Плюс» составила - 38135р.

За март 2005 г.

- сч.ф № 32 от 14.02.2005 г. частично оплачен на сумму 1221 р., в т.ч. НДС 186 р.

- сч.ф № 33 от 24.02.2005 г. частично оплачен на сумму 359764 р., в т.ч. НДС 54879 р.

- сч.ф № 72 от 04.03.2005 г. частично оплачен на сумму 373872 р., в т.ч. НДС 57030 р.

- сч.ф № 78 от 14.03.2005 г. частично оплачен на сумму 265141 р., в т.ч. НДС 40445 р.

Итого за март 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Сонекс Плюс» составила -152540 р.

За апрель 2005 г.

- сч.ф № 107 от 01.04.2005 г. оплачен на сумму 199616 р., в т.ч. НДС 30450 р.

- сч.ф № 117 от 13.04.2005 г. частично оплачен на сумму 270383 р., в т.ч. НДС 41244 р.

Итого за апрель 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Сонекс Плюс» составила - 71694 р.

За май 2005 г.

-сч.ф №117 от 13.04.2005 г. оплачен на сумму 149165 р., в т.ч. НДС 22754 р.

- сч.ф № 51 от 27.04.2005 г. частично оплачен на сумму 350834 р., в т.ч. НДС 53517 р.

- сч.ф № 73 от 30.04.2005 г. оплачен на сумму 246661 р., в т.ч. НДС 37625 р.

- сч.ф № 96 от 05.05.2005 г. частично оплачен на сумму 390263 р., в т.ч. НДС 59531 р.

- сч.ф № 112 от 12.05.2005 г. оплачен на сумму 17246 р., в т.ч. НДС 2630 р.

Итого за май 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Сонекс Плюс» составила - 176057р.

За июнь 2005 г.

- сч.ф № 112 от 12.05.2005 г. оплачен на сумму 311515 р., в т.ч. НДС 47518 р.

- сч.ф № 118 от 22.05.2005 г. частично оплачен на сумму 463368 р., в т.ч. НДС 70683 р.

- сч.ф № 119 от 25.05.2005 г. частично оплачен на сумму 233758 р., в т.ч. НДС 35657 р.

Итого за июнь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Сонекс Плюс» составила -153858 р.

12) ООО ПКФ «Монтекс», ИНН 6661106455

Исходя из данных встречной проверки ООО ПКФ «Монтекс», ИНН 6661106455 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга с 06.07.2001 г. Руководитель предприятия - Власенко Надежда Ивановна , фактический и юридический адрес - 620014, г.Екатеринбург, ул.Большакова, д.61 лит.А. 3/34 (данный адрес не существует). Организация относится к категории не представляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность со 2 квартала 2004г., с момента постановки на налоговый учет отчетность организации представлялась «нулевая», расчетный счет закрыт, имеются основания полагать, что ООО ПКФ «Монтекс» относится к категории «фиктивных». Кроме того, предприятие не прошло перерегистрацию по состоянию на 01.01.2003г..не включено в единый государственный реестр юридических лиц. ОГРН предприятию не присвоен, (приложение № 52 к акту).

Следовательно, сделки ООО «Альметта» с ООО ПКФ «Монтекс» (ИНН 6661106455) на приобретение лома и отходов цветных металлов был заключен с не установленным юридическим лицом (предприятие является созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц).

В соответствии со статьями 169 и 171 НК РФ счета-фактуры должны содержать достоверные данные о поставщике и покупателе.

«Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.07.96г. № 914. установлено, что счет-фактура должен содержать: полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то указывается он же. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя, полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительным документами и его почтовый адрес, подпись ответственного лица от продавца по строке «выдал», руководителя, главного бухгалтера. Кроме того, счета-фактуры от ООО ПКФ «Монтекс» составлены с нарушением пп.2 и пп.3 п.5 ст. 169 НК РФ, а именно в них содержатся недостоверные сведения в части несуществующего адреса продавца и грузоотправителя.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО ПКФ «Монтекс» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0208774 на сумму 150000 р., АА 0208887 на сумму 200000 р., АА 0208997 на сумму 150000р., АА 0210652 на сумму 51)000 р., АА 0210716 на сумму 150000 р., АА 0210843 на сумму 250000р., АА 0210943 на сумму 200000 р., АА 0181768 на сумму 35000 р., АА 0181919на сумму 200000р., АА 0181959 на сумму 100000р., АА 0182010 на сумму 200000 р., АА 0182361 на сумму 150000р., АА 0182434 на сумму 300000 р., АА 082598 на сумму 150000 р., АА 082836 на сумму 18841,78р., АА 0190458 на сумму 300000 р., АА 0190910 на сумму 127549,88 р.,

- СБ РФ

ВН 1598332 на сумму 170000 р., ВН 1329345 на сумму 50000 р., ВН 1329343 на сумму 30000 р., ВН 1329342 на сумму 20000 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово- хозяйственные операции:

За ноябрь 2003 г.

- сч.ф № 50 от 20.11.2003 г. на общую сумму 52066 р., в т.ч. НДС 8677 р.

- сч.ф № 51 от 21.11.2003 г. частично оплачен на сумму 98033 р., в т.ч. НДС 16339 р.

Итого за ноябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 25016 р.

За декабрь 2003 г.

- сч.ф № 51 от 21.11.2003 г. частично оплачен на сумму 15667 р., в т.ч. НДС 2611 р.

- сч.ф № 53 от 24.11.2003 г. на общую сумму 68526 р., в т.ч. НДС 11421 р.

- сч.ф № 54 от 24.11.2003 г. на общую сумму 73092 р., в т.ч. НДС 12182 р.

- сч.ф № 56 от 26.11.2003 г. на общую сумму 25253 р., в т.ч. НДС 4208 р.

- сч.ф № 57 от 26.11.2003 г. на общую сумму 44659 р., в т.ч. НДС 7443 р.

- сч.ф № 59 от 28.11.2003 г. на общую сумму 20917 р., в т.ч. НДС 3486 р.

- сч.ф № 60 от 28.11.2003 г. на общую сумму 805 р., в т.ч. НДС 134 р.

- сч.ф № 69 от 01.12.2003 г. на общую сумму 46715 р., в т.ч. НДС 7785 р.

- сч.ф № 70 от 01.12.2003 г. на общую сумму 1692 р., в т.ч. НДС 282 р.

- сч.ф № 79 от 09.12.2003 г. на общую сумму 16065 р., в т.ч. НДС 2677 р.

- сч.ф № 80 от 11.12.2003 г. на общую сумму 29968 р., в т.ч. НДС 4994 р.

- сч.ф № 90 от 17.12.2003 г. на общую сумму 144685 р., в т.ч. НДС 24114 р.

- сч.ф № 92 от 19.12.2003 г. на общую сумму 214014 р., в т.ч. НДС 35669 р.

- сч.ф № 93 от 19.12.2003 г. на общую сумму 16492 р., в т.ч. НДС 2748 р.

- сч.ф № 164 от 26.12.2003 г. на общую сумму 22776 р., в т.ч. НДС 3796 р.

- сч.ф № 101 от 26.12.2003 г. на общую сумму 17306 р., в т.ч. НДС 2884 р.

- сч.ф № 106 от 29.12.2003 г. на общую сумму 26354 р., в т.ч. НДС 4392 р.

- сч.ф №106а от 30.12.2003 г. частично оплачен на сумму 15407 р., в т.ч. НДС 2567 р.

Итого за декабрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 133393 р.

За январь 2004 г.

- сч.ф № 106а от 30.12.2003 г. частично оплачен на сумму 10941 р., в т.ч. НДС 1823 р.

- сч.ф № 2 от 06.01.2004 г. частично оплачен на сумму 128335р., в т.ч. НДС 19576 р.

- сч.ф № 3 от 09.01.2004 г. на общую сумму 20085 р., в т.ч. НДС 3063 р.

- сч.ф № 4 от 12.10.2004 г. на общую сумму 20337 р., в т.ч. НДС 3 102 р.

- сч.ф № 5 от 12.01.2004 г. на общую сумму 49053 р., в т.ч. НДС 7482 р.

- сч.ф № 8 от 20.01.2004 г. на общую сумму 67287 р., в т.ч. НДС 10264 р.

- сч.ф № 10 от 22.01.2004 г. на общую сумму 24856 р., в т.ч. НДС 3792 р.

- сч.ф № 11 от 26.01.2004 г. на общую сумму 51130 р., в т.ч. НДС 7799 р.

- сч.ф № 15 от 26.01.2004 г. на общую сумму 111692 р., в т.ч. НДС 17037 р.

- сч.ф № 18 от 29.01.2004 г. на общую сумму 39404 р., в т.ч. НДС 6010 р.

Итого за январь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 79948 р.

За февраль 2004 г.

- сч.ф № 24 от 03.02.2004 г. на общую сумму 19143 р., в т.ч. НДС 2920 р.

- сч.ф № 25 от 05.02.2004 г. на общую сумму 19134 р., в т.ч. НДС 2918 р.

- сч.ф № 26 от 06.02.2004 г. на общую сумму 65574 р., в т.ч. НДС 10002 р.

- сч.ф № 30 от 11.12.2004 г. на общую сумму 13034 р., в т.ч. НДС 1988 р.

- сч.ф № 31 от 12.02.2004 г. на общую сумму 274041 р., в т.ч. НДС 4 1801 р.

- сч.ф № 33 от Гб.02.2004 г. на общую сумму 38170 р., в т.ч. НДС 5822 р.

- сч.ф № 34 от 19.02.2004 г. на общую сумму 38500 р., в т.ч. НДС 5872 р.

- сч.ф № 35 от 20.02.2004 г. на общую сумму 32700 р., в т.ч. НДС 4987 р.

Итого за февраль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 76310 р.

За март 2004 г.

- сч.ф № 35 от 20.02.2004 г. на общую сумму 18247 р., в т.ч. НДС 2783 р.

- сч.ф № 38 от 25.02.2004 г. на общую сумму 23128 р., в т.ч. НДС 3528 р.

- сч.ф № 45 от 04.03.2004 г. на общую сумму 20605 р., в т.ч. НДС 3143 р.

- сч.ф № 47 от 10.03.2004 г. на общую сумму 113347 р., в т.ч. НДС 17290 р.

- сч.ф № 48 от 11.03.2004 г. частично оплачен на сумму 36753 р., в т.ч. НДС 5606 р.

Итого за март 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 32350р.

За апрель 2004 г.

- сч.ф № 48 от 11.03.2004 г. частично оплачен на сумму 39411 р., в т.ч. НДС 6012 р.

- сч.ф № 59 от 26.03.2004 г. на общую сумму 17862 р., в т.ч. НДС 2724 р.

- сч.ф № 58 от 25.03.2004 г. на общую сумму 12496 р., в т.ч. НДС 1906 р.

- сч.ф № 56 от 24.03.2004 г. на общую сумму 4061 р., в т.ч. НДС 619 р.

- сч.ф № 53 от 17.03.2004 г. на общую сумму 31259 р., в т.ч. НДС 4768 р.

- сч.ф № 50 от 12.03.2004 г. на общую сумму 50951 р., в т.ч. НДС 7772 р.

- сч.ф № 63 от 07.03.2004 г. на общую сумму 70678 р., в т.ч. НДС 10781 р.

- сч.ф № 64 от 08.03.2004 г. на общую сумму 4616 р., в т.ч. НДС 704 р.

- сч.ф № 66 от 09.03.2004 г. на общую сумму 263040 р., в т.ч. НДС 40123 р.

- сч.ф № 69 от 13.03.2004 г. частично оплачен на сумму 56271 р., в т.ч. НДС 8583 р.

Итого за апрель 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 83992 р.

За май 2004 г.

- сч.ф № 69 от 13.03.2004 г. частично оплачен на сумму 4032 р., в т.ч. НДС 615 р.

- сч.ф № 71 от 14.04.2004 г. частично оплачен на сумму 14808 р.. в т.ч. НДС 2258 р.

Итого за декабрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 2873 р.

За июнь 2004 г.

- сч.ф № 71 от 14.04.2004 г. частично оплачен на сумму 56028 р.. в т.ч. НДС 8546 р.

- сч.ф № 70 от 15.04.2004 г. на сумму 68208 р., в т.ч. НДС 10404 р.

- сч.ф № 74 от 30.04.2004 г. на сумму 10320 р., в т.ч. НДС 1574 р.

- сч.ф № 76 от 06.05.2004 г. на сумму 10548 р., в т.ч. НДС 1609 р.

- сч.ф № 78 от 17.05.2004 г. на сумму 4993 р., в т.ч. НДС 762 р.

- сч.ф № 84 от 07.06.2004 г. на сумму 32444 р., в т.ч. НДС 4949 р.

- сч.ф № 87 от 16.06.2004 г. на сумму 10191 р., в т.ч. НДС 1554 р.

- сч.ф № 92 от 30.06.2004 г. на сумму 40421. р., в т.ч. НДС 6165 р.

Итого за июнь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 35563р.

За июль 2004 г.

- сч.ф № 99 от 15.07.2004 г. па сумму 7775 р., в т.ч. НДС 1186 р.

- сч.ф № 102 от 20.07.2004 г. частично оплачен на сумму 66961 р., в т.ч. НДС 10214 р.

Итого за июль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 11400р.

За август 2004 г.

- сч.ф № 102 от 20.07.2004 г. частично оплачен на сумму 94765 р.. в т.ч. НДС 14455 р.

- сч.ф № 109 о,т 05.08.2004 г. на сумму 32784 р., в т.ч. НДС 5001 р.

Итого за август 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 19456р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка, определенного п.2 , п.5,6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО ПКФ «Монтекс» составила - 500301р.

13) ООО «КоАлиК», ИНН 7451086170

Исходя из сведений встречной проверки от ИФНС России по Советскому району г.Челябинска , ООО «КоАлиК» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска с 07.06.2000 г. Учредителем является ООО ГППП «Урал-Строймет» ИНН 7447046311, руководитель Полухина О.С. Предприятие не является плательщиком НДС, так как не представляет отчетность и не уплачивает в бюджет налоги с момента постановки на учет, (приложение №54 к акту). В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей итоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом данному обстоятельству должен предшествовать факт уплаты налога реальному поставщику товара, который выступает в данных правоотношениях так же налогоплательщиком указанного налога и обязан перечислить его в бюджет (Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.11.2005 г. № Ф09-5443\05-С7).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении № 169-0 от 08.04.2004г. и Определении № 324-0 от 04.11.2004г. не только подтвердил право покупателя на налоговый вычет, но и указал на безусловную обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме. Тем самым обеспечиваются условия для движения эквивалентных по стоимости, хотя и различных по направлению, потоков денежных средств, одного - от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога, а другого - к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового вычета, приводящего либо к уменьшению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет либо к возмещению суммы налога из бюджета.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «КоАлиК» векселей:

- СБ РФ

ВЛ 0694147 на сумму 30000р., ВЛ 0694266 на сумму 100000р., ВЛ 0694759 на сумму 130000р., ВЛ 089614 на сумму 50000р., ВЛ 0694648 на сумму 30000р., ВЛ 0750189 на сумму 100000р., ВЛ 0750292 на сумму 100000р., ВЛ 0750293 на сумму 100000р., ВЛ 0694266 на сумму 100000р., ВЛ 0043868 на сумму 100000р., ВЛ 0043867 на сумму 100000р., ВЛ 0694266 на сумму 100000р., ВЛ 0750294 на сумму 100000р., ВЛ 0750919 на сумму 100000р., ВЛ 0750918 на сумму 50000р., ВЛ 0750296 на сумму 30000р., ВЛ 0647572 на сумму 24000р., ВЛ 0612459 на сумму 23000р., ВЛ 0586432 на сумму 10000р., ВЛ 0586433 на сумму 20000р., ВЛ 0586594 на сумму 50000р., ВЛ 0586523 на сумму 60000р.

- ОАО Челиндбанка

АА 152130 на сумму 118012,62р., АА 0152306 на сумму 138000 р., АА 0152744 на сумму 80000 р., АА 0152765 на сумму 120000 р., АА 0152787 на сумму 100000 р., АА 0151882 на сумму 75000 р., АА 0152843 на сумму 165000 р., АА 0151915 на сумму 150000 р., АА 0151999 на сумму 188500 р., АА 0157405 на сумму 87272,95 р., что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок за 2003г. (npuл.№6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За февраль 2003 г.

- сч.ф № 61 от 20.02.2003 г. на общую сумму 120706 р., в т.ч. НДС 201 18 р.

- сч.ф № 65 от 25.02.2003 г. частично оплачен на сумму 127756 р., в т.ч. НДС 21292 р.

Итого за февраль 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «КоАлиК» составила - 41410 р.

За март 2003 г.

- сч.ф № 65 от 25.02.2003 г. частично оплачен на сумму 9037 р., в т.ч. НДС 1506 р.

- сч.ф № 73 от 04.03.2003 г. на общую сумму 270640 р., в т.ч. НДС 45106 р.

- сч.ф № 84 от 07.03.2003 г. на сумму 68722 р., в т.ч. НДС 11453 р.

- сч.ф№ 102 от 19.03.2003 г. на сумму 92831 р., в т.ч. НДС 15471 р.

- сч.ф Лг» 98 от 17.03.2003 г. на сумму 34955 р., в т.ч. НДС 5826 р.

- сч.ф № 96 от 14.03.2003 г. на сумму 84404 р., в т.ч. НДС 14067 р.

- сч.ф № 84 от 07.03.2003 г. на сумму 15286 р., в т.ч. НДС 2547 р.

- сч.ф№ 105 от 21.03.2003 г. на сумму 77666 р., в т.ч. НДС 12943 р.

- сч.ф № 106 от 21.03.2003 г. на сумму 69468 р., в т.ч. НДС 11578 р.

- сч.ф № 108 от 24.03.2003 г. на сумму 52173 р., в т.ч. НДС 8694 р.

- сч.ф № 110 от 27.03.2003 г. на сумму 123553 р., в т.ч. НДС 20591 р.

- сч.ф. № 116 от 31.03.2003 г. на сумму 12363 р., в т.ч. НДС 2060 р.

- сч.ф № 118 от 31.03.2003 г. частично оплачен на сумму 38194 р., в т.ч. НДС 6365 р.

Итого за март 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «КоАлиК» составила - 158207 р.

За апрель 2004 г.

- сч.ф № 118 от 31.03.2003 г. частично оплачен на сумму 69139 р., в т.ч. НДС 11523 р.

- сч.ф № 121 от 01.04.2003 г. на общую сумму 37691 р., в т.ч. НДС 6282 р.

- сч.ф № 122 от 01.04.2003 г. на общую сумму 59187 р., в т.ч. НДС 9864 р.

- сч.ф № 125 от 03.04.2003 г. на общую сумму 106640 р., в т.ч. НДС 17773 р.

- сч.ф № 127 от 07.04.2003 г. на общую сумму 50428 р., в т.ч. НДС 8404 р.

- сч.ф № 128 от 10.04.2003 г. на общую сумму 76288 р., в т.ч. НДС 12714 р.

- сч.ф № 130 от 14.04.2003 г. на общую сумму 52367 р., в т.ч. НДС 8727 р.

- сч.ф№ 131 от 14.04.2003 г. на общую сумму 88554 р., в т.ч. НДС 14759 р.

- сч.ф № 133 от 14.04.2003 г. на общую сумму 25833 р., в т.ч. НДС 4305 р.

- сч.ф № 134 от 14.04.2003 г. на общую сумму 72361 р., в т.ч. НДС 12060 р.

- сч.ф № 135 от 22.04.2003 г. на общую сумму 53306 р., в т.ч. НДС 8884 р.

- сч.ф № 140 от 24.04.2003 г. на общую сумму 168730 р., в т.ч. НДС 28128 р.

- сч.ф № 136 от 22.04.2003 г. на общую сумму 68220 р., в т.ч. НДС 11370 р.

Итого за апрель 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи и с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «КоАлиК» составила - 154793 р.

За май 2003 г.

- сч.ф № 136 от 22.04.2003 г. частично оплачен на сумму 146019 р., в т.ч. НДС 24336 р.

- сч.ф № 141 от 23.04.2003 г. на общую сумму 46152 р., в т.ч. НДС 7692 р.

- сч.ф№ 143 от 25.04.2003 г. на общую сумму 13 1400 р., в т.ч. НДС 21899 р.

- сч.ф № 145 от 28.04.2003 г. на общую сумму 80900 р., в т.ч. НДС 13483 р.

- сч.ф № 147 от 30.04.2003 г. на общую сумму 2 J 600 р., в т.ч. НДС 3600 р.

Итого за май 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «КоАлиК» составила - 71010 р.

Всего за 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «КоАлиК» составила - 425420 р.

14) ООО «Феникс-2000», ИНН 7453060709

Как следует из ответа на запрос ИМНС России по Центральному району г.Челябинска , ООО «Феникс-2000», ИНН 7453060709 состоит на налоговом учете в ИМНС России по Центральному району г.Челябинска с 07.03.2000г. Учредителями организации являются ООО «А.Л.Т.» ИНН 7453053349 и ООО «Синчел» ИНН 7447043568, руководитель Степанов О.В., главный бухгалтер - Якименко О.В. Организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, последняя налоговая отчетность в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска представлена за 2002 г., НДС не начислялся и не уплачивался, т.е. в налоговой отчетности не показывалась реальной экономической выгоды и налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивался (приложение № 44 к акту).

При этом необходимо отметить, что ООО «А.Л.Т.» ИНН 7453053349 и ООО «Синчел» ИНН 7447043568, являющиеся учредителями ООО «Феникс», не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность с момента регистрации, кроме того, ООО «Синчел» ИНН 7447043568 перерегистрацию не проходило, ОГРН не присвоен и находится в стадии принудительной ликвидации (без предоставления документов ). Приложение № 46 к акту.

В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом данному обстоятельству должен предшествовать факт уплаты налога реальному поставщик товара, который выступает в данных правоотношениях так же налогоплательщиком указанного налога и обязан перечислить его в бюджет (Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.11.2005 г. № Ф09-5443\05-С7).

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Феникс-2000» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0158116 на сумму 98700 р., АА 0158215 на сумму 146000 р., АА 0158285 на сумму 109700 р., АА 0158336 на сумму 172300 р., АА 0158366 на сумму 100000 р., АА 0158338 на сумму 100000р., АА 0158446 на сумму 159500 р., АА 0158447 на сумму 200000 р., АА 0158460 на сумму 200000р., АА 0167013 на сумму 65000 р., АА 0167086 на сумму 136000 р., АА 0167096 на сумму 200000 р., АА 0167204 на сумму 120000 р., АА 0167218 на сумму 150000 р., АА 0167260 на сумму 190000р., АА 0167338 на сумму 27289,57 р.

- Уральского СБ РФ

ВЛ 0059419 на сумму 50000 р., ВЛ 0713951 на сумму 323200 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок за 2003г. (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За июль 2003 г.

- сч.ф № 23 от 25.06.2003 г. на общую сумму 74688 р., в т.ч. НДС 12448 р.

- сч.ф № 24 от 25.06.2003 г. на общую сумму 34351 р., в т.ч. НДС 5725 р.

- сч.ф № 26 от 30.06.2003 г. на общую сумму 29732 р., в т.ч. НДС 4955 р.

- сч.ф № 27 от 30.06.2003 г. на общую сумму 174526 р., в т.ч. НДС 29087 р.

- сч.ф № 28 от 01.07.2003 г. на общую сумму 28610 р., в т.ч. НДС 4768 р.

- сч.ф № 30 от 03.07.2003 г. на общую сумму 69191 р., в т.ч. НДС 11531 р.

- сч.ф № 32 от 04.07.2003 г. на общую сумму 122213 р., в т.ч. НДС 20368 р.

- сч.ф № 38 от08.07.2003 г. на общую сумму 61697 р., в т.ч. НДС 10282 р.

- сч.ф № 39 от 09.07.2003 г. на общую сумму 14419 р., в т.ч. НДС 2403 р.

- сч.ф № 40 от 09.07.2003 г. на общую сумму 175930 р., в т.ч. НДС 29321 р.

- сч л № 41 от 10.07.2003 г. на общую сумму 35832 р., в т.ч. НДС 5972 р.

- сч.ф № 42 от 11.07.2003 г. на общую сумму 56924 р., в т.ч. НДС 9487 р.

- сч.ф № 43 от 11.07.2003 г. на общую сумму 19913 р., в т.ч. НДС 3318 р.

- сч.ф № 46 от 15.07.2003 г. на общую сумму 13967 р., в т.ч. НДС 2327 р.

- сч.ф № 49 от 18.07.2003 г. на общую сумму 162855 р., в т.ч. НДС 27142 р.

- сч.ф № 55 от 22.07.2003 г. на общую сумму 124981 р., в т.ч. НДС 20830 р.

- сч.ф № 57 от 24.07.2003 г. на общую сумму 72995 р., в т.ч. НДС 12165 р.

- сч.ф № 59 от 25.07.2003 г. на общую сумму 61855 р., в т.ч. НДС 10309 р.

- сч.ф № 60 от 25.07.2003 г. частично оплачен на сумму 2413 р., в т.ч. НДС 402 р.

Итого за июль 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Феникс- 2000 составила - 222840 р.

За август 2003 г.

- сч.ф № 60 от 25.07.2003 г. частично оплачен на сумму 37460 р., в т.ч. НДС 6243 р.

- сч.ф № 65 от 28.07.2003 г. на общую сумму 138965 р., в т.ч. НДС 23160 р.

- сч.ф № 66 от 28.07.2003 г. на общую сумм)' 66223 р., в т.ч. НДС 1 1037 р.

- сч.ф № 69 от 31.07.2003 г. на общую сумму 22997 р., в т.ч. НДС 3832 р.

- сч.ф № 71 от 01.08.2003 г. на общую сумму 48336 р., в т.ч. НДС 8056 р.

- сч.ф № 81 от 05.08.2003 г. на общую сумму 14407 р., в т.ч. НДС 2401 р.

- сч.ф № 90 от 08.08.2003 г. на общую сумму 329963 р., в т.ч. НДС 54993 р.

- сч.ф № 91 от 08.08.2003 г. на общую сумму 99475 р., в т.ч. НДС 16579 р.

- сч.ф № 103 от 11.08.2003 г. на общую сумму 29516 р., в т.ч. НДС 4919 р.

- сч.ф № 104 от 11.08.2003 г. на общую сумму 30370 р., в т.ч. НДС 5061 р.

- сч.ф № 105 от 12.08.2003 г. на общую сумму 19349 р., в т.ч. НДС 3225 р.

- сч.ф № 98 от 13.08.2003 г. на общую сумму 15674 р., в т.ч. НДС 2612 р.

- сч.ф № 99 от 13.08.2003 г. на общую сумму 41160 р., в т.ч. НДС 6860 р.

- сч.ф № 106 от 15.08.2003 г. на общую сумму 103491 р., в т.ч. НДС 17248 р.

- сч.ф № 107 от 15.08.2003 г. на общую сумму 52591 р., в т.ч. НДС 8765 р.

- сч.ф№ 110 от 19.08.2003 г. на общую сумму 49031 р., в т.ч. НДС 8171 р.

- сч.ф № 112 от 20.08.2003 г. на общую сумму 80706 р., в т.ч. НДС 13451 р.

- сч.ф № 114 от 21.08.2003 г. на общую сумму 32616 р., в т.ч. НДС 5436 р.

Итого за август 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС но счетам-фактурам от ООО Феникс- 2000 составила - 202049 р.

Итого за 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Феникс- 2000 составила - 424889 р.

15) ООО «Компании «Период-Х», ИНН 6659081027

Из ответа на запрос от ИФНС России по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о проведении встречной проверки ООО «Компания «Период-Х». ИНН 6659081027, получен ответ, что ООО «Компания «Период-Х», ИНН 6659081027 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Екатеринбурга с 20.06.02 г. Руководитель и учредитель предприятия - Власенко Надежда Ивановна. Бухгалтерская и налоговая отчетность в налоговый орган не представлялась с даты постановки на учет.(приложение № 56 к акту).

В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога па установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении № 169-0 от 08.04.2004г. и Определении №. 324-0 от 04.1 1.2004г. не только подтвердил право покупателя на налоговый вычет, но и указал на безусловную обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме. Тем самым обеспечиваются условия для движения эквивалентных по стоимости, хотя и различных по направлению, потоков денежных средств, одного - от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога, а другого - к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового вычета, приводящего либо к уменьшению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет либо к возмещению суммы налога из бюджета.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО ««Компания «Период-Х» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0157364 на сумму 150000 р., АА 0157381 на сумму 229000 р., АА 0157400 на сумму 100000р., АА 0157402 на сумму 150000 р., АА 0157535 на сумму 100000 р., АА 0157556 на сумму 168000р., АА 0157705 на сумму 150000 р.. АА 0157837 на сумму 150000 р., АА 0157881 на сумму 65900 р., АА 0157944 на сумму 250000 р., АА 0158022 на сумму 150000 р., АА 0158113 на сумму 200000р., АА 0158214 на сумму 100000 р., АД 0158284 на сумму 100000 р.; АА 0158288 на сумму 100000р., АА 0167119 на сумму 100000 р., АА 0167170 на сумму 100000 р., АА 0167281 на сумму 200000р., АА 0167741 на сумму 100000 р., АА 0167809 на сумму 100000 р., АА 0208205 на сумму 150000 р., АА 0208379 на сумму 150000 р., АА 0208473 на сумму 100000 р., АА 208960 на сумму 100000 р., АА 0181737 на сумму 200000 р., АА 0181832 на сумму 200000 р., АА 0182023 на сумму 300000р., АА 0181834 на сумму 160000 р., АА 0182461 на сумму 35794,01 р.,

- СБ РФ

ВЛ 0996352 на сумму 100000 р., ВН 0027288на сумму 50000 р., ВН 1368972 на сумму 50000 р.,

ВН 1368971 на сумму 20000 р, ВН 1391111 на сумму 20000 р., ВН 1606853 на сумму 70000 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За май 2003 г.

- сч.ф № 11 от 05.05.2003 г. на общую сумму 130077 р., в т.ч. НДС 21679 р.

- сч.ф № 12 от 05.05.2003 г. на общую сумму 79002 р., в т.ч. НДС 13167 р.

- сч.ф № 16 от 07.05.2003 г. на общую сумму 94023 р., в т.ч. НДС 15670 р.

- сч.ф № 17 от 12.05.2003 г. на общую сумму 87449 р., в т.ч. НДС 14574 р.

- сч.ф № 21 от 15.05.2003 г. на общую сумму 17626 р., в т.ч. НДС 2937 р.

- сч.ф № 22 от 16.05.2003 г. на общую сумму 149338 р., в т.ч. НДС 24889 р.

- сч.ф № 23 от 16.05.2003 г. на общую сумму 67091 р., в т.ч. НДС 11181р.

- сч.ф № 27 от 22.05.2003 г. на общую сумму 155133 р., в т.ч. НДС 25855 р.

- сч.ф № 28 от 23.05.2003 г. на общую сумму 63969 р., в т.ч. НДС 10661 р.

- сч.ф № 30 от 26.05.2003 г. частично оплачен на сумму 53888 р.. в т.ч. НДС 8981 р.

Итого за май 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период- X» составила - 149594 р.

За июнь 2003 г.

- сч.ф № 30 от 26.05.2003г. частично оплачен на сумму 6401р., в т.ч. НДС 1066р.

- сч.ф № 34 от 02.06.2003 г. на общую сумму 165199 р., в т.ч. НДС 27533 р.

- сч.ф № 35 от 05.06.2003 г. на общую сумму 1 15008 р., в т.ч. НДС 19168 р.

- сч.ф № 39 от 10.06.2003 г. на общую сумму 232082 р., в т.ч. НДС 38680 р.

- сч.ф № 38 от 10.06.2003 г. на общую сумму 75708 р., в т.ч. НДС 1261 8 р.

- сч.ф № 40 от 18.06.2003 г. на общую сумму 50237 р., в т.ч. НДС 8372 р.

- сч.ф №41 от 19.06.2003 г. на общую сумму 65205 р., в т.ч. НДС 10867 р.

- сч.ф № 42 от 20.06.2003 г. на общую сумму 55191 р., в т.ч. НДС 9198 р.

- сч.ф № 43 от 27.06.2003 г. частично оплачен на сумму 1367 р., в т.ч. НДС 228 р.

Итого за июнь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период- X» составила - 127730 р.

За июль 2003 г.

- сч.ф № 43 от 27.06.2003 г. частично оплачен на сумму 96840 р., в т.ч. НДС 16140 р.

- сч.ф № 46 от 02.07.2003 г. частично оплачен на сумму 139436 р., в т.ч. НДС 23239 р.

- сч.ф № 53 от 10.07.2003 г. на общую сумму 58545 р., в т.ч. НДС 9757 р.

- сч.ф № 56 от 17.07.2003 г. на общую сумму 55895 р., в т.ч. НДС 9315 р.

- сч.ф № 59 от 24.07.2003 г. на общую сумму 99606 р., в т.ч. НДС 16601 р.

- сч.ф№ 60 от 25.07.2003 г. на общую сумму 15312 р., в т.ч. НДС 2552 р.

- сч.ф № 30 от 30.07.2003 г. на общую сумму 34763 р., в т.ч. НДС 5793 р.

Итого за июль 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период- X» составила - 83397 р.

За август 2003 г.

- сч.ф № 63 от 30.07.2003 г. частично оплачен на сумму 20259 р., в т.ч. НДС 3376 р.

сч.ф № 67 от 04.08.2003 г. частично оплачен на сумму 110862 р., в т.ч. НДС 18477 р.

- сч.ф № 69 от 07.08.2003 г. на общую сумму 41908 р., в т.ч. НДС 6984 р.

- сч.ф № 70 от 08.08.2003 г. на общую сумму 84324 р., в т.ч. НДС 14054 р.

- сч.ф № 75 от 12.08.2003 г. на общую сумму 73298 р., в т.ч. НДС 12216 р.

- сч.ф № 85 от 15.08.2003 г. на общую сумму 51607 р., в т.ч. НДС 8601 р.

- сч.ф № 87 от 20.08.2003 г. на общую сумму 52094 р., в т.ч. НДС 8682 р.

- сч.ф № 88 от 21.08.2003 г. на общую сумму 9225 р., в т.ч. НДС 1537 р.

- сч.ф № 93 от 29.08.2003 г. частично оплачен на сумму 56718 р., в т.ч. НДС 9453 р.

Итого за август 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период- X» составила - 73927 р.

За сентябрь 2003 г.

- сч.ф № 93 от 29.08.2003 г. частично оплачен на сумму 34681 р., в т.ч. НДС 5780 р.

- сч.ф № 95 от 03.09.2003 г. на сумму 79105 р., в т.ч. НДС 13184 р.

- сч.ф № 101 от 10.09.2003 г. на сумму 52257 р., в т.ч. НДС 8709 р.

- сч.ф № 107 от 15.09.2003 г. частично оплачен на сумму 34156 р., в т.ч. НДС 5692 р.

Итого за сентябрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам- фактурам от ООО «Компания «Период- X» составила - 33365 р.

За октябрь 2003 г.

- сч.ф № 107 от 15.09.2003 г. частично оплачен на сумму 51163 р., в т.ч. НДС 8527 р.

- сч.ф № 109 от 19.09.2003 г. на сумму 1000029 р., в т.ч. НДС 16671 р.

- сч.ф № 120 от 08.10.2003 г. на сумму 56148 р., в т.ч. НДС 9358 р.

- сч.ф № 123 от 14.10.2003 г. на сумму 115236 р., в т.ч. НДС 19206 р.

- сч.ф № 133 от 21.10.2003 г. на сумму 49547 р., в т.ч. НДС 8257 р.

- сч.ф №. 140 от 30.10.2003 г. частично оплачен на сумму 28175 р., в т.ч. НДС 4695 р.

Итого за октябрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период- X» составила - 66714 р.

За ноябрь 2003 г.

- сч.ф № 140 от 30.10.2003 г. частично оплачен на сумму 4029 р., в т.ч. НДС 671 р.

- сч.ф № 148 от 20.11.2003 г. на сумму 4 1627 р., в т.ч. НДС 6937р.

- сч.ф № 154 от 25.11.2003 г. частично оплачен на сумму 4343 р., в т.ч. НДС 723 р.

Итого за ноябрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила - 8331 р.

За декабрь 2004г.

- сч.ф № 155 от 28.11.2003 г. частично оплачен на сумму 51464 р.. в т.ч. НДС 8577 р.

- сч.ф № 154 от 20.11.2003 г. частично оплачен на сумму 44616 р., в т.ч. НДС 7436 р.

- сч.ф № 160 от 05.12.2003 г. на сумму 38659р., в т.ч. НДС 6443 р.

- сч.ф № 162 от 20.11.2003 г. частично оплачен на сумму 77177 р., в т.ч. НДС 12862 р.

Итого за декабрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила - 35318 р.

За январь 2004 г.

- сч.ф № 162 от 11.12.2003 г. частично оплачен на сумму 15388 р., в т.ч. НДС 2584 р.

- сч.ф № 163 от 23.12.2003 г. на сумму 41645 р., в т.ч. НДС 6941 р.

- сч.ф № 1 от 16.01.2004 г. на сумму 46601 р., в т.ч. НДС 7108 р.

- сч.ф № 3 от 21.01.2004 г. на сумму 29470 р., в т.ч. НДС 4495 р.

- сч.ф № 4 от 23.01.2004 г. частично оплачен на сумму 66993 р., в т.ч. НДС 10219 р.

Итого за январь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила - 31347 р.

За февраль 2004 г.

- сч.ф № 4 от 23.01.2004 г. частично оплачен на сумму 54648 р., в т.ч. НДС 8336 р.

- сч.ф № 5 от 23.01.2004 г. на сумму 97364 р., в т.ч. НДС 14852 р.

- сч.ф №7 от 28.01.2004 г. на сумму 48087 р., в т.ч. НДС 7335 р.

- сч.ф № 18 от 17.02.2004 г. на сумму 42063 р., в т.ч. НДС 6416 р.

- сч.ф № 16 от 13.02.2004 г. на сумму 52316 р., в т.ч. НДС 7980 р.

- сч.ф № 15 от 13.02.2004 г. на сумму 65092 р., в т.ч. НДС 9929 р.

- сч.ф №10 от 09.02.2004 г. на сумму 44170 р., в т.ч. НДС 6737 р.

- сч.ф №9 от 03.02.2004 г. на сумму 48815 р., в т.ч. НДС 7446 р.

- сч.ф №8 от 29.01.2004 г. на сумму 46147 р., в т.ч. НДС 7039 р.

- сч.ф № 18 от 27.02.2004 г. на сумму 17194 р., в т.ч. НДС 2622 р

- сч.ф № 19 от 18.02.2004 г. на сумму 70770 р., в т.ч. НДС 10795 р.

- сч.ф № 21 от 26.02.2004 г. на сумму 64334 р., в т.ч. НДС 9813 р.

- сч.ф № 23 от 27.02.2004 г. частично оплачен на сумму 77801 р., в т.ч. НДС 11866 р.

Итого за февраль 2003 г. неполная уплата НДС в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила 111166р.

За март 2004 г.

- сч.ф № 23 от 04.03.2004 г. частично оплачен на сумму 98723 р., в т.ч. НДС 15059 р.

- сч.ф № 25 от 04.03.2004 г. частично оплачен на сумму 93483 р., в т.ч. НДС 14260 р.

Итого за март 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила - 29319 р.

За апрель 2004 г.

- сч.ф № 25 от 04.03.2004 г. частично оплачен на сумму 35894 р., в т.ч. НДС 5475 р.

Итого за апрель 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила - 5475 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Период-X» составила -755683 р.

16) ООО «Компания «Индустрия - Сервис», ИНН 6670013197

Из ответа ИФНС России по Железнодорожному району г. Екатеринбурга на запрос о проведении встречной проверки следует, что ООО «Компания «Индустрия - Сервис», ИНН 6670013197 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Екатеринбурга с 20.11.2002 г. Руководитель и учредитель предприятия - Желябо Ольга Александровна. Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 1 кв.2003 г. (приложение № 58 к акту).

В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога. Предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом данному обстоятельству - должен предшествовать факт уплаты налога реальному поставщику товара, который выступает в данных правоотношениях так же налогоплательщиком указанного налога и обязан перечислить его в бюджет (Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.11.2005 г. № Ф09-5443\05-С7).

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО ««Компания «Индустрия - Сервис» векселя

- ОАО Челиндбанка

АА 0167295 на сумму 150000 р., АА 0167337 на сумму 100000 р., АА 0167393 на сумму 310000р., АА 0167435 на сумму 120000 р., АА 0167594 на сумму 150000 р., АА 0167593 на сумму 150000р., АА 0167648 на сумму 300000 р., АА 0167899 на сумму 400000 р., АА 0167931 на сумму 120000р., АА 0208205 на сумму184000р, АА 01208243 на сумму 150000 р., АА 0208407 на сумму 140000р., АА 0208452 на сумму 250000 р., АА 0208488 на сумму 130000 р., АА 0208549 на сумму 250000р., АА 0208650 на сумму 200000 р., АА 0208713 на сумму 150000 р., АА 0208760 на сумму 150000р., АА 0208823 на сумму 200000 р., АА 0210606 на сумму 40000 р., АА 0210844 на сумму 150000 р., АА 0210992 на сумму 150000 р., АА 0181705 на сумму 100000 р., АА 0182835 на сумму 36337 р.,

- СБ РФ

ВН 1399298 на сумму 150000 р., ВЛ 0087916 на сумму 72000 р., ВН 1368973 на сумму 150000 р., ВН 1392294 на сумму 30000 р., ВН 1392292 на сумму 20000 р., ВН 1392296 на сумму 50000 р., ВН 1392297 на сумму 10000 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За август 2003 г.

- сч.ф № 11 от 22.08.2003 г. на общую сумму 23180 р., в т.ч. НДС 3863 р.

- сч.ф № 17 от 28.08.2003 г. на общую сумму 14307 р., в т.ч. НДС 2384 р.

- сч.ф № 14 от 25.08.2003 г. на общую сумму 30277 р., в т.ч. НДС 5046 р.

- сч.ф № 18 от 28.08.2003 г. на общую сумму 24194 р., в т.ч. НДС 4032 р.

- сч.ф № 19 от 29.08.2003 г. на общую сумму 7534 р., в т.ч. НДС 1255 р.

Итого за август 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Компания Индустрия-Сервис составила -16580 р.

За сентябрь 2003 г.

- сч.ф № 21 от 01.09.2003 г. на общую сумму 104840 р., в т.ч. НДС 17473 р.

- сч.ф № 22 от 02.09.2003 г. на общую сумму 28109 р., в т.ч. НДС 4684 р.

- сч.ф № 23 от 03.09.2003 г. на общую сумму 86210 р., в т.ч. НДС 14368 р.

- сч.ф № 24 от 03.09.2003 г. на общую сумму 9944 р., в т.ч. НДС 1657 р.

- сч.ф № 25 от 03.09.2003 г. на общую сумму 116902 р., в т.ч. НДС 19483 р.

- сч.ф № 31 от 09.09.2003 г. на общую сумму 20846 р., в т.ч. НДС 3474 р.

- сч.ф № 32 от 10.09.2003 г. на общую сумму 1 1660 р., в т.ч. НДС 1943 р.

- сч.ф № 33 от 10.09.2003 г. на общую сумму 9797 р., в т.ч. НДС 1632 р.

- сч.ф № 34 от 1 1.09.2003 г. на общую сумму 279722 р., в т.ч. НДС 46620 р.

- сч.ф № 35 от 1 1.09.2003 г. на общую сумму 92285 р., в т.ч. НДС 15380 р.

- сч.ф № 36 от 1 1.09.2003 г. на общую сумму 19013 р., в т.ч. НДС 3169 р.

- сч.ф № 37 от 12.09.2003 г. на общую сумму 51928 р., в т.ч. НДС 8654 р.

- сч.ф № 39 от 15.09.2003 г. на общую сумму 130157 р., в т.ч. НДС 21692 р.

- сч.ф № 40 от 15.09.2003 г. на общую сумму 4486 р., в т.ч. НДС 747 р.

- сч.ф № 42 от 17.09.2003 г. на общую сумму 124454 р., в т.ч. НДС 20742 р.

- сч.ф № 50 от 22.09.2003 г. на общую сумму 17793 р., в т.ч. НДС 2965 р.

- сч.ф № 51 от 22.09.2003 г.частично оплачен на сумму 121550 р., в т.ч. НДС 20258 р.

Итого за сентябрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Компания Индустрия-Сервис составила - 204941 р.

За октябрь 2003 г.

- сч.ф № 51 от 22.09.2003 г.частично оплачен на сумму 25788 р., в т.ч. НДС 4298 р.

- сч.ф № 52 от 23.09.2003 г. на общую сумму 12142 р., в т.ч. НДС 2023 р.

- сч.ф № 60 от 01.10.2003 г. на общую сумму 52499 р., в т.ч. НДС 8749 р.

- сч.ф № 61 от 01.10.2003 г. на общую сумму 45644 р., в т.ч. НДС 7607 р.

- сч.ф № 63 от 01.10.2003 г. на общую сумму 153041 р., в т.ч. НДС 25506 р.

- сч.ф № 68 от 07.10.2003 г. на общую сумму 25084 р., в т.ч. НДС 4182 р.

- сч.ф № 69 от 08.10.2003 г. на общую сумму 24062 р., в т.ч. НДС 4010 р.

- сч.ф № 70 от 09.10.2003 г. па общую сумму 94947 р., в т.ч. НДС 15824 р.

- сч.ф № 72 от 10.10.2003 г. на общую сумму 7499 р., в т.ч. НДС 1250 р.

- сч.ф № 74 от 13.10.2003 г. на общую сумму 40139 р., в т.ч. НДС 6689 р.

- сч.ф № 75 от 14.10.2003 г. на общую сумму 29825 р., в т.ч. НДС 4970 р.

- сч.ф № 79 от 17.10.2003 г. на общую сумму 28468 р., в т.ч. НДС 4744 р.

- сч.ф № 85 от 21.10.2003 г. на общую сумму 170696 р., в т.ч. НДС 28449 р.

- сч.ф № 86 от 21.10.2003 г. на общую сумму 24993 р., в т.ч. НДС 4165 р.

- сч.ф № 87 от 21.10.2003 г. на общую сумму 84995 р., в т.ч. НДС 14165р.

- сч.ф № 89 от 22.10.2003 г. на общую сумму 21778 р., в т.ч. НДС 3629 р.

- сч.ф № 90 от 22.10.2003 г. на общую сумму 19283 р., в т.ч. НДС 3206 р.

- сч.ф № 92 от 22.10.2003 г. на сумму 19818 р., в т.ч. НДС 3303 р.

- сч.ф № 93 от 24.10.2003 г. на сумму 106449 р., в т.ч. НДС 17741 р.

- сч.ф № 97 от 27.10.2003 г. на сумму 11705 р., в т.ч. НДС 1950 р.

- сч.ф № 98 от 28.10.2003 г. па сумму 235870 р., в т.ч. НДС 39311 р.

- сч.ф № 99 от 28.10.2003 г. на сумму 120531 р., в т.ч. НДС 20088 р.

- сч.ф № 104 от 30.10.2003 г. на сумму 71541 р., в т.ч. НДС 11923 р.

Итого за октябрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Компания Индустрия-Сервис составила - 237782 р.

За ноябрь 2003 г.

- сч.ф № 106 от 04.11.2003 г. на сумму 106756 р., в т.ч. НДС 17792 р.

- сч.ф № 107 от 05.11.2003 г. на общую сумму 3186 р., в т.ч. НДС 531 р.

- сч.ф № 108 от 05.11.2003 г. на общую сумму 14922 р., в т.ч. НДС 2487 р.

- сч.ф № 109 от 05.11.2003 г. на общую сумму 78533 р., в т.ч. НДС 13088 р.

- сч.ф № 110 от 05.11.2003 г. на общую сумму 18815 р., в т.ч. НДС 3135 р.

- сч.ф № 112 от 06.11.2003 г. на общую сумму 1137 р., в т.ч. НДС 189 р.

- сч.ф № 120 от 13.11.2003 г. на общую сумму 12480 р., в т.ч. НДС 2080 р.

- сч.ф № 121 от 13.11.2003 г. на общую сумму 185202 р., в т.ч. НДС 30867 р.

- сч.ф № 122 от 13.11.2003 г. на общую сумму 10709 р., в т.ч. НДС 1784 р.

- сч.ф № 123 от 14.11.2003 г. на общую сумму 35669 р., в т.ч. НДС 5944 р.

- сч.ф № 124 от 14.11.2003 г. на общую сумму 106950 р.. в т.ч. НДС 17825 р.

- сч.ф № 125 от 14.11.2003 г. на общую сумму 106837 р., в т.ч. НДС 17806 р.

- сч.ф № 130 от 17.11.2003 г. на общую сумму 51683 р.. в т.ч. НДС 8613 р.

- сч.ф № 134 от 21.11.2003 г. на общую сумму 81340 р., в т.ч. НДС 13556 р.

- сч.ф № 138 от 26.11.2003 г. частично оплачен на сумму 157295 р., в т.ч. НДС 26215 р.

Итого за ноябрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Индустрия-Сервис» составила - 161912 р.

За декабрь 2003 г.

- сч.ф № 138 от 26.11.2003 г. частично оплачен на сумму 19480 р., в т.ч. НДС 3246 р.

- сч.ф № 139 от 27.11.2003 г. на сумму 21169 р., в т.ч. НДС 3528 р.

- сч.ф № 141 от 02.12.2003 г. на общую сумму 24232 р., в т.ч. НДС 4038 р.

- сч.ф № 142 от 02.12.2003 г. на общую сумму 37547 р., в т.ч. НДС 6257 р.

- сч.ф № 144 от 05.12.2003 г. на общую сумму 9169 р., в т.ч. НДС 1528 р.

- сч.ф № 161 от 24.12.2003 г. на общую сумму 11705 р., в т.ч. НДС 1950 р.

- сч.ф № 162 от 25.12.2003 г. на общую сумму 132815 р., в т.ч. НДС 22135 р.

- сч.ф № 162а от 26.12.2003 г. на общую сумму 24572 р., в т.ч. НДС 4095 р.

- сч.ф № 165 от 26.12.2003 г. на общую сумму 131658 р., в т.ч. НДС 21943 р.

Итого за декабрь 2003 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО Компания Индустрия-Сервис составила - 68720 р.

За январь 2004 г.

- сч.ф № 165 от 26.12.2003 г. частично оплачен на сумму 12249 р., в т.ч. НДС 2040 р.

- сч.ф № 1 от 06.01.2004 г. на сумму 167742 р., в т.ч. НДС 25587 р.

- сч.ф № 1а от 16.01.2004 г. частично оплачен на сумму 53876 р., в т.ч. НДС 8218 р.

- сч.ф № 8 от 08.01.2004 г. на общую сумму 16330 р., в т.ч. НДС 2491 р.

Итого за январь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлсннем к вычет}' НДС по счетам- фактурам от ООО Компания Индустрия-Сервис составила -38336 р.

За февраль 2004 г.

- сч.ф № 9 от 28.01.2004 г. на общую сумму 77950 р., в т.ч. НДС 11889 р.

- сч.ф № 3 от 20.01.2004 г. на общую сумму 8163 р., в т.ч. НДС 1245 р.

- сч.ф № 1а от 16.01.2004 г. частично оплачен на сумму 24486 р., в т.ч. НДС 3734 р.

Итого за февраль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Индустрия-Сервис» составила - 16868 р.

За май 2004 г.

- сч.ф № 9 от 28.01.2004 г. частично оплачен на сумму 17461 р., в т.ч. НДС 2663 р.

- сч.ф № 15 от 06.02.2004 г. на общую сумму 18277 р., в т.ч. НДС 2788 р.

- сч.ф № 57 от 28.05.2004 г. на общую сумму 100297 р., в т.ч. НДС 15300 р.

Итого за май 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Индустрия-Сервис» составила - 37619 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Компания «Индустрия-Сервис» составила - 782758 р.

17) ООО «ГалаКом», ИНН 5905221492

Из ответа ИФНС России по Индустриальному району г. Перми запрос о проведении встречной проверки ООО «ГалаКом » ИНН 5905221492 следует , что ООО «ГалаКом» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Индустриальному району г.Перми с 17.09.2002г. Учредитель , руководитель и главный бухгалтер предприятия - Шабанов Андрей Александрович. Юридический адрес: г. Пермь, ул.9-Мая 21 , адрес исполнительного органа: г. Пермь, ул. Генерала Наумова 9-2, этот же адрес указан в счетах- фактурах. Требования о предоставлении документов, направленные на указанные адреса, вернулись в связи с отсутствием предприятия по данным адресам. В соответствии со статьями 169 и 171 НК РФ счета-фактуры должны содержать достоверные данные о поставщике и покупателе.

«Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.07.96г. № 914, установлено, что счет-фактура должен содержать: полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то указывается он же. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя, полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительным документами и его почтовый адрес, подпись ответственного лица от продавца по строке «выдал», руководителя, главного бухгалтера.

Последняя отчетность в налоговый орган ООО «ГалаКом» представлена за 1 кв.2004 г. (приложение № 60 к акту). В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «ГалаКом» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0182095 на сумму 120000 р., АА 0182217 на сумму 230000 р., АА 0182458 на сумму 190000р., АА 0182681 на сумму 200000 р., АА 0182773 на сумму 350000 р., АА 0182816 на сумму 100000р., АА 0182976 на сумму 200000 р., АА 0190701 на сумму 150580 р.,

- СБ РФ

ВН 1629099 на сумму 18000 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок (прил.№6 к акту) (с момента прекращения ООО ГалаКом представления в налоговый орган отчетности) получили отражение указанные финансово- хозяйственные операции:

За апрель 2004 г.

- сч.ф № 19 от 08.04.2004 г. на общую сумму 3626 р., в т.ч. НДС 553 р.

- сч.ф № 17 от 02.04.2004 г. на сумму 83102 р., в т.ч. НДС 12676 р.

- сч.ф № 14 от 30.03.2004 г. на сумму 50994 р., в т.ч. НДС 7778 р.

- сч.ф № 13 от 29.03.2004 г. на сумму 27790 р., в т.ч. НДС 4239 р.

- сч.ф № 10 от 25.03.2004 г. частично оплачен на сумму 12868 р., в т.ч. НДС 1963 р.

- сч.ф № 20 от 09.04.2004 г. частично оплачен на сумму 175534 р., в т.ч. НДС 26776 р.

- сч.ф № 25 от 20.04.2004 г. частично оплачен на сумму 144053 р., в т.ч. НДС 21974 р.

Итого за апрель 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ГалаКом» составила - 75959р.

За май 2004 г.

- сч.ф № 25 от 20.04.2004 г. частично оплачен на сумму 207129 р., в т.ч. НДС 31595 р.

- сч.ф № 34 от 06.05.2004 г. частично оплачен на сумму 114176 р., в т.ч. НДС 17416 р.

- сч.ф № 32 от 05.05.2004 г. на сумму 61648 р., в т.ч. НДС 9403 р.

- сч.ф № 30 от 28.04.2004 г. на сумму 99921 р., в т.ч. НДС 15242 р.

- сч.ф №27 от 23.04.2004 г. на сумму 133548 р., в т.ч. НДС 20371 р.

- сч.ф № 35 от 07.05.2004 г. на сумму 49654 р., в т.ч. НДС 7574 р.

- сч.ф № 37 от 18.05.2004 г. частично оплачен на сумму 2220 р., в т.ч. НДС 339 р.

Итого за май 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ГалаКом» составила - 101940р.

За июнь 2004 г.

- сч.ф № 38 от 18.05.2004 г. частично оплачен на сумму 171698 р., в т.ч. НДС 26190 р.

- сч.ф № 49 от 20.05.2004 г. частично оплачен на сумму 28401 р., в т.ч. НДС 4332 р.

Итого за июнь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ГалаКом» составила - 30522 р.

За июль 2004 г.

- сч.ф № 49 от 20.05.2004 г. частично оплачен на сумму 153 13 р., в т.ч. НДС 2335 р.

- сч.ф № 40 от 21.05.2004 г. на сумму 78870 р., в т.ч. НДС 12031 р.

- сч.ф № 42 от 25.05.2004 г. на сумму 12100 р., в т.ч. НДС 1845 р.

- сч.ф № 44 от 28.05.2004 г. на сумму 7483 р., в т.ч. НДС 1141 р.

- сч.ф № 47 от 01.06.2004 г. на сумму 36812 р., в т.ч. НДС 5615 р.

Итого за июль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ГалаКом» составила - 22967р.

Итого за 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «ГалаКом» составила - 231388 р.

18) ООО «Промоборудование», ИНН 7447039120

Из ответа ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска на запрос о проведении встречной проверки ООО «Промоборудование» ИНН 7447039120 следует, что ООО «Промоборудование» ИНН 7447039120 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с 22.01.1998 г. Учредители Свердлов Борис Вилиевич и Карпов Сергей Павлович, руководитель - Власенко Надежда Ивановна, главный бухгалтер Свердлов Б.В., , зарегистрировано по адресу 454074 г. Челябинск, пр. Победы , 177 - этот же адрес указан в счетах-фактурах. Требование вернулось по причине отсутствия предприятия по указанному адресу, (прил. № 61 к акту) В соответствии со статьями 169 и 171 НК РФ счета-фактуры должны содержать достоверные данные о поставщике и покупателе.

«Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.07.96г. № 914, установлено, что счет-фактура должен содержать: полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то указывается он же. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя, полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительным документами и его почтовый адрес, подпись ответственного лица от продавца по строке «выдал», руководителя, главного бухгалтера.

Последняя отчетность в налоговый орган ООО «Промоборудование» представлена за 4 кв.2003 г. (приложение №61). В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 4кв.2003 г. (приложение № 61 к акту). За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Промоборудование » векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0182176 на сумму 150000 р., АА 0182303 на сумму 150000 р., АА 0182381 на сумму 50000р., АА 0182525 на сумму 100000 р., АА 0182786 на сумму 150000 р., АА 0182816 на сумму 70000р., АА 0183003 на сумму 280000р., АА 0183063 на сумму 230000р., АА 0190506 на сумму 400000 р., АА 8190740 на сумму 100000р., АА 0190826 на сумму 200000р., АА 0190926 на сумму 330000 р., АА 0191117 на сумму 200000 р., АА 0191251 на сумму 290000р., АА 0191376 на сумму 272993 р.

- СБ РФ

ВА 0766087 на сумму 182895 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7), из них в книге покупок (прил.№6) получили отражение указанные финансово- хозяйственные операции:

За март 2004 г.

- сч.ф № 30 от 05.03.2004 г. на общую сумму 74043 р.. в т.ч. НДС 11142 р.

- сч.ф № 31 от 10.03.2004 г. на сумму 32640 р., в т.ч. НДС 4979 р.

- сч.ф № 33 от 11.03.2004 г. на сумму 49594 р., в т.ч. НДС 7565 р.

- сч.ф № 36 от 15.03.2004 г. на сумму 61803 р., в т.ч. НДС 9427 р.

- сч.ф № 37 от 17.03.2004 г. на сумму 27391 р., в т.ч. НДС 4178 р.

- сч.ф № 39 от 24.03.2004 г. частично оплачен на сумму 55726 р., в т.ч. НДС 8500 р.

Итого за март 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 45791 р.

За апрель 2004 г.

- сч.ф № 39 от 24.03.2004 г. частично оплачен на сумму 11604 р., в т.ч. НДС 1770 р.

- сч.ф № 42 от 29.03.2004 г. на общую сумму 42300 р., в т.ч. НДС 6452 р.

- сч.ф № 44 от 31.03.2004 г. частично оплачен на сумму 96294 р., в т.ч. НДС 14689 р.

Итого за апрель 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 22911 р.

За май 2004 г.

- сч.ф № 59 от 06.05.2004 г. частично оплачен на сумму 6638 р., в т.ч. НДС 1012 р.

- сч.ф № 57 от 29.04.2004 г. частично оплачен на сумму 21661 р., в т.ч. НДС 3304 р.

- сч.ф № 55 от 26.04.2004 г. на общую сумму 29118 р., в т.ч. НДС 4442 р.

- сч.ф № 50 от 13.04.2004 г. на сумму 65827 р., в т.ч. НДС 10041 р.

- сч.ф № 44 от 31.03.2004 г. частично оплачен на сумму 7612 р., в т.ч. НДС 1161 р.

- сч.ф № 66 от 26.05.2004 г. частично оплачен на сумму 9885 р., в т.ч. НДС 1507 р.

- сч.ф № 63 от 20.05.2004 г. на сумму 27027 р., в т.ч. НДС 4123 р.

- сч.ф № 59 от 06.05.2004 г. частично оплачен на сумму 33 187 р., в т.ч. НДС 5062 р.

Итого за май 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 30652 р.

За июнь 2004 г.

- сч.ф № 66 от 26.05.2004 г. частично оплачен на сумму 2902 р., в т.ч. НДС 443 р.

- сч.ф № 69 от 31.05.2004 г. частично оплачен на сумму 6146 р., в т.ч. НДС 938 р.

- сч.ф № 75 от 10.06.2004 г. на общую сумму 156362 р., в т.ч. НДС 23851 р. .

- сч.ф № 77 от 11.06.2004 г. частично оплачен на сумму 166925 р., в т.ч. НДС 25462 р.

- сч.ф № 80 от 15.06.2004 г. на сумму 84003 р., в т.ч. НДС 12814р.

- сч.ф № 87 от 29.06.2004 г. на сумму 15922 р., в т.ч. НДС 2428 р.

- сч.ф № 89 от 30.06.2004 г. на сумму 11633 р., в т.ч. НДС 1774 р.

- сч.ф № 59 от 06.05.2004 г. частично оплачен на сумму 33187 р., в т.ч. НДС 5062 р.

Итого за июнь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 72772 р.

За июль 2004 г.

- сч.ф № 93 от 05.07.2004 г. частично оплачен на сумму 125812 р., в т.ч. НДС 19190 р.

- сч.ф № 96 от 07.07.2004 г. частично оплачен на сумму 205036 р., в т.ч. НДС 31276 р.

- сч.ф № 98 от 07.07.2004 г. на общую сумму 60388" р., в т.ч. НДС 9212 р.

- сч.ф № 100 от 08.07.2004 г. частично оплачен на сумму 75066 р., в т.ч. НДС 11450 р.

Итого за июль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 71128 р.

За август 2004 г.

- сч.ф № 109 от 30.07.2004 г. на сумму 76116 р., в т.ч. НДС 11610 р.

- сч.ф № 114 от 05.08.2004 г. на сумму 143 157 р., в т.ч. НДС 21837 р.

- сч.ф № 123 от 24,08.2004 г. на сумму 113750 р., в т.ч. НДС 17351 р.

- сч.ф № 117 от 12.08.2004 г. частично оплачен на сумму 167959 р., в т.ч. НДС 25620 р.

- сч.ф № 114 от 05.08.2004 г. частично оплачен на сумму 48290 р., в т.ч. НДС 7366 р.

Итого за август 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 83784р.

За сентябрь 2004 г.

- сч.ф № 123 от24.08.2004 г. на сумму 63601 р.. в т.ч. НДС 9701 р.

- сч.ф № 125 от 25.08.2004 г. на сумму 41696 р., в т.ч. НДС 6360 р. -сч.фЛ^бУн от 31.08.2004 г. на сумму 272498 р., в т.ч. НДС 41566 р.

- сч.ф № 132 от 10.09.2004 г. частично оплачен на сумму 201072 р., в т.ч. НДС 30671 р.

- сч.ф № 138 от 23.09.2004 г. частично оплачен на сумму 94025 р., в т.ч. НДС 14342 р.

Итого за сентябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 102640 р.

За октябрь 2004 г.

- сч.ф № 138 oт 23.09.2004 г. частично оплачен на сумму 142672 р., в т.ч. НДС 21763 р.

- сч.ф № 141 от 30.09.2004 г. на сумму 70549р., в т.ч. НДС 10761 р.

- сч.ф № 142 от 30.09.2004 г. на сумму 59772 р., в т.ч. НДС 9118 р.

Итого за октябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 41542 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Промоборудование» составила - 471320 р.

19) ООО «Технолайт», ИНН 6674124204

Из ответа ИФНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга на запрос о проведении встречной проверки ООО «Технолайт» ИНН 6674124204 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга с 10.10.2003 г. Руководитель и учредитель - Павлов Александр Анатольевич, при этом в счетах-фактурах в качестве руководителя и главного бухгалтера указана Новоселова О.Н. , то есть счета-фактуры подписаны не установленным лицом, что лишает их доказательной силы для подтверждения права на возмещение НДС, так как они составлены с нарушениями установленного порядка ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике). Кроме того, предприятие относится к категории плательщиков, представляющих нулевую отчетность. Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 3 кв. 2004 г. (приложение № 63 к акту).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении № 169-0 от 08.04.2004г. и Определении № 324-0 от 04.1!.2004г. не только подтвердил право покупателя на налоговый вычет, но и указал на безусловную обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме. Тем самым обеспечиваются условия для движения эквивалентных по стоимости, хотя и различных по направлению, потоков денежных средств, одного - от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога, а другого - к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового вычета, приводящего либо к уменьшению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет либо к возмещению суммы налога из бюджета.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Технолайт» векселя:

ОАО Челиндбанка АА 0191049 на сумму 200000 р., АА 0191356 на сумму 200000 р., АА 0200831 на сумму 144913р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметта» (прил.№7 к акту), из них в книге покупок (прил. №6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За май 2004 г.

- сч.ф № 56 от 20.04.2004 г. на общую сумму 120458 р., в т.ч. НДС 18374 р.

- сч.ф № 57 от 22.04.2004 г. на общую сумму 44339 р., в т.ч. НДС 6763 р.

- сч.ф № 59 от 29.04.2004 г. на общую сумму 88989 р., в т.ч. НДС 13574 р.

- сч.ф № 63 от 14.05.2004 г. частично оплачен на общую сумму 9872 р., в т.ч. НДС 1506 р.

- сч.ф № 67 от 21.05.2004 г. на общую сумму 42032 р., в т.ч. НДС 6411 р.

- сч.ф № 66 от 20.05.2004 г. на сумму 36571 р., в т.ч. НДС 5578 р.

- сч.ф № 65 от 19.05.2004 г. на сумму 44994 р., в т.ч. НДС 6863 р.

- сч.ф № 63 от 14.05.2004 г. частично оплачен на сумму 34623 р., в т.ч. НДС 5281 р.

- сч.ф № 70 от 28.05.2004 г. на сумму 41877 р., в т.ч. НДС 6388 р.

Итого за май 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила - 70738р.

За июль 2004 г.

- сч.ф № 72 от 02.06.2004 г. на общую сумму 13080 р., в т.ч. НДС 1995 р.

- сч.ф № 86 от 01.07.2004 г. на общую сумму 12903 р., в т.ч. НДС 1968 р.

- сч.ф № 75 от 11.06.2004 г. на общую сумму 21101 р., в т.ч. НДС 3218 р.

- сч.ф № 80 от 21.06.2004 г. на общую сумму 73 196 р., в т.ч. 11ДС 11165р.

- сч.ф № 70 от 28.05.2004 г. частично оплачен на общую сумму 18860 р., в т.ч. НДС 2877 р.

- сч.ф № 91 от 12.07.2004 г. на сумму 130957 р., в т.ч. НДС 19975 р.

- сч.ф № 93 от 16.07.2004 г. на сумму 18666 р., в т.ч. НДС 2847 р.

- сч.ф № 97 от 23.07.2004 г. на сумму 54908 р., в т.ч. НДС 8375 р.

- сч.ф № 101 от 29.07.2004 г. частично оплачен на сумму 12658 р., в т.ч. НДС 1930 р.

Итого за июль 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила - 54350 р.

За август 2004 г.

- сч.ф № 101 от 29.07.2004 г. частично оплачен на сумму 1567 р., в т.ч. НДС 239 р.

- сч.ф № 104 от 02.08.2004 г. на общую сумму 21535 р., в т.ч. НДС 3285 р.

- сч.ф № 121 от 19.08.2004 г. частично оплачен на сумму 91206 р., в т.ч. НДС 13912 р.

- сч.ф № 118 от 16.08.2004 г. на общую сумму 18520р., в т.ч. НДС 2825 р.

- сч.ф № 115 от 13.08.2004 г. на общую сумму 13198 р., в т.ч. НДС 2013 р.

- сч.ф № 113 от 12.08.2004 г. на общую сумму 18412 р., в т.ч. НДС 2808 р.

- сч.ф № 110 от 11.08.2004 г. на сумму 10844'р., в т.ч. НДС 1654 р.

- сч.ф № 108 от 10.08.2004 г. на сумму 12148 р., в т.ч. НДС 1853 р.

- сч.ф № 104 от 02.08.2004 г. частично оплачен на сумму 35769 р., в т.ч. НДС 5456 р.

Итого за август 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила - 34045 р.

За сентябрь 2004 г.

- сч.ф № 121 от 09.09.2004 г. частично оплачен на сумму 86078 р., в т.ч. НДС 13130 р.

- сч.ф № 128 от 31.08.2004 г. на сумму 46945 р., в т.ч. НДС 7161р.

- сч.ф № 131 от 03.09.2004 г. на общую сумму 35950 р., в т.ч. НДС 5484 р.

- сч.ф № 135 от 09.09.2004 г. на сумму 22040 р., в т.ч. НДС 3362 р.

- сч.ф № 137 от 10.09.2004 г. частично оплачен на сумму 8985 р., в т.ч. НДС 1370 р.

Итого за сентябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила - 30507 р.

За октябрь 2004 г.

- сч.ф № 140 от 15.09.2004 г. частично оплачен на общую сумму 8477 р., в т.ч. НДС 1293 р.

- сч.ф № 144 от 28.09.2004 г. на общую сумму 45911 р., в т.ч. НДС 7003 р.

- сч.ф № 146 от 30.09.2004 г. на сумму 72998 р., в т.ч. НДС 11135 р.

- сч.ф № 147 от 01.10.2004 г. на сумму 5452 р., в т.ч. НДС 83 1 р.

- сч.ф № 151 от 07.10.2004 г. на сумму 39158 р., в т.ч. НДС 5973 р.

- сч.ф № 160 от 22.10.2004 г. частично оплачен на общую сумму 2279 р., в т.ч. НДС 347 р.

Итого за август 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предьявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила - 26582 р.

За декабрь 2004 г.

- сч.ф № 163 от 27.10.2004 г. частично оплачен на общую сумму 56916 р., в т.ч. НДС 8682 р.

- сч.ф № 169 от 02.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 105547р., в т.ч. НДС 16100 р.

- сч.ф № 173 от 11.11.2004 г. частично оплачен на сумму 63622 р., в т.ч. НДС 9704 р.

- сч.ф № 176 от 15.1 1.2004 г. частично оплачен на сумму 17296 р., в т.ч. НДС 2638 р.

- сч.ф № 181 от 22.11.2004 г. частично оплачен на сумму 33070 р., в т.ч. НДС 5044 р.

- сч.ф № 183 от 23.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 14754 р., в т.ч. НДС 2250 р.

- сч.ф № 186 от 25.11.2004 г. частично оплачен на общую сумму 33208 р., в т.ч. НДС 5065 р.

- сч.ф № 191 от 01.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 181505 р., в т.ч. НДС 27686 р.

- сч.ф № 196 от 07.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 27537 р., в т.ч. НДС 4200 р.

- сч.ф № 199 от 09.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 182535 р., в т.ч. НДС 27844 р.

- сч.ф № 208 от 21.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 179573 р., в т.ч. НДС 27392 р.

- сч.ф № 211 от 29.12.2004 г. частично оплачен на общую сумму 139707 р., в т.ч. НДС 21311 р.

Итого за декабрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила -157916 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Технолайт» составила - 374138 р.

20) ООО «Оланж», ИНН 7733501561

Из ответа ИФНС России № 33 по г. Москве на запрос о проведении встречной проверки ООО «Оланж» ИНН 7733501561 следует, что ООО «Оланж» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 18.07.2003 г. Руководитель и гл. бухгалтер не заявлены, учредитель - Куприянова Елена Викторовна. Юридический и фактический адрес: 125480 г. Москва, Героев - Панфиловцев, д.8 к.1, в счетах-фактурах указан тот же адрес. Требования, направленные по указанному адресу не вручены, так как организация по указанному адресу не значится (прил. № 65 к акту). В соответствии со статьями 169 и 171 НК РФ счета-фактуры должны содержать достоверные данные о поставщике и покупателе.

«Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.07.96г. № 914, установлено, что счет-фактура должен содержать: полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, го указывается он же. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя, полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительным документами и его почтовый адрес, подпись ответственного лица от продавца по строке «выдал», руководителя, главного бухгалтера.

Последняя отчетность в налоговый орган ООО «Оланж» представлена на 01.01.2005 г. (приложение № 65 к акту). В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом данному обстоятельству должен предшествовать факт уплаты налога реальном) поставщику товара, который выступает в данных правоотношениях так же налогоплательщиком указанного налога и обязан перечислить его в бюджет ( Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.11.2005 г. № Ф09-5443\05-С7).

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Оланж» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0191078 на сумму 180000 р., АА 0191266 на сумму 150000руб., АА 0191411 на сумму 200000 руб., АА 0191530 на сумму 100000 руб., АА 0191669 на сумму 100000 руб., АА 0200740 на сумму 300000 руб., АА 0200927 на сумму 300000руб., АА 0234629 на сумму 100282 руб., АА 0201125 на сумму 200000 руб.

- ОСБ РФ ВА 0113641 на сумму 40000руб.

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил. №7 к акту), из них в книге покупок (прил. №6 к акту) (с момента прекращения ООО «Оланж» представления отчетности в налоговый орган) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции:

За январь 2005 г.

- сч.ф № 161 от 28.12.2004 г. частично оплачен на сумму 91977 р., в т.ч. НДС 14030 р.

- сч.ф № 156 oт 23.12.2004 г. оплачен на сумму 36818 р., в т.ч. НДС 5616 р.

- сч.ф № 153 от 20.12.2004 г. оплачен на сумму 38563 р., в т.ч. НДС 5882 р.

- сч.ф № 149 от 14.12.2004 г. оплачен на сумму 3262 р., в т.ч. НДС 497 р.

- сч.ф № 143 от 03.12.2004 г. частично оплачен на сумму 29377 р., в т.ч. НДС 4481 р.

Итого за январь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила - 30506 р.

За февраль 2005 г.

- сч.ф № 161 от 28.12.2004 г. частично оплачен на сумму 106242 р., в т.ч. НДС 16206 р.

- сч.ф № 3 от 12.01.2005 г. оплачен на сумму 31906 р., в т.ч. НДС 4867 р.

- сч.ф № 6 от 14.01.2005 г. оплачен на сумму 20014 р., в т.ч. НДС 3053 р.

- сч.ф № 12 от 27.01.2005 г. оплачен на сумму 60320 р., в т.ч. НДС 9201 р.

- сч.ф № 16 от 02.02.2005 г. оплачен на сумму 7340 р., в т.ч. НДС 1119 р.

- сч.ф № 21 от 17.02.2005 г. оплачен на сумму 97393 р., в т.ч. НДС 14856 р.

- сч.ф № 25 от 22.02,2005 г. оплачен на сумму 67665 р., в т.ч. НДС 10321 р.

- сч.ф № 29 от 28.02.2005 г. оплачен на сумму 96183 р., в т.ч. НДС 14672 р.

Итого за февраль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила - 74295р. За март 2005 г.

- сч.ф № 35 от 14.03.2005 г. оплачен на сумму 59929 р.. в т.ч НДС 9141 р.

- сч.ф № 37 от 15.03.2005 г. оплачен на сумму 99966 р., в т.ч. НДС 15249 р.

- сч.ф № 42 от 25.03.2005 г. оплачен на сумму 51120 р., в т.ч. НДС 7798 р.

- сч.ф № 45 от 29.03.2005 г. оплачен на сумму 87847 р., в т.ч. НДС 13400 р.

Итого за март 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила - 45588 р.

За апрель 2005 г.

- сч.ф № 51 от 08.04.2005 г. оплачен на сумму 112199 р., в т.ч. НДС 17115р.

- сч.ф № 62 от 22.04.2005 г. оплачен на сумму 358097 р., в т.ч. НДС 54624 р.

- сч.ф № 65 от 28.04.2005 г. оплачен на сумму 75823 р., в т.ч. НДС 11566 р.

Итого за апрель 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила – 83305 р.

За май 2005 г.

- сч.ф № 78 от 14.05.2005 г. оплачен на сумму 74196 р., в т.ч. НДС 11318 р.

- сч.ф № 79 от 14.05.2005 г. оплачен на сумму 92334 р., в т.ч. НДС 14084 р.

Итого за май 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила - 25402 р.

За июнь 2005 г.

- сч.ф № 88 от 01.06.2005 г. оплачен на сумму 104747 р., в т.ч. НДС 15978 р.

- сч.ф № 89 от 03.06.2005 г. оплачен на сумму 382243 р., в т.ч. НДС 58308 р.

- сч.ф № 91 от 10.06.2005 г. оплачен на сумму 188135 р., в т.ч. НДС 28698 р.

Итого за июнь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила - 102984р.

За июль 2005 г.

- сч.ф № 98 от 22.06.2005 г. оплачен на сумму 25516 р., в т.ч. НДС 3892 р.

- сч.ф № 101 от 24.06.2005 г. оплачен на сумму 122942 р., в т.ч. НДС 18753 р.

- сч.ф № 109 от 06.07.2005 г. оплачен на сумму 229754 р., в т.ч. НДС 35047 р.

- сч.ф № 112 от 11.07.2005 г. оплачен на сумму 32242 р., в т.ч. НДС 4918 р.

- сч.ф № 116 от 19.07.2005 г. оплачен на сумму 120045 р., в т.ч. НДС 18311 р.

- сч.ф № 117 от 20.07.2005 г. оплачен на сумму 107868 р., в т.ч. НДС 16454 р.

Итого за июль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила -97375 р.

За август 2005 г.

- сч.ф№ 142 от 22.08.2005 г. оплачен на сумму 101519 р., в т.ч. НДС 15486 р.

- сч.ф № 135 от 12.08.2005 г. оплачен на сумму 35794 р., в т.ч. НДС 5460 р.

- сч.ф № 131 от 09.08.2005 г. оплачен на сумму 81634 р., в т.ч. НДС 12452 р.

- сч.ф № 129 от 08.08.2005 г. оплачен на сумму 93973 р., в т.ч. НДС 14334 р.

- сч.ф № 123 от 28.07.2005 г. оплачен на сумму 48839 р., в т.ч. НДС 7450 р.

- сч.ф № 122 от 28.07.2005 г. оплачен на сумму 38654 р., в т.ч. НДС 5896 р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с Оии «Оланж» составили - 64078 р.

За ноябрь 2005 г.

- сч.ф № 247 от 23.11.2005 г. оплачен на сумму 26079 р., в т.ч. НДС 3978 р.

- сч.ф № 244 от 21.11.2005 г. оплачен на сумму 77459 р., в т.ч. НДС 1 1815 р.

- сч.ф № 230 от 07.11.2005 г. оплачен на сумму 55124 р., в т.ч. НДС 8408 р.

- сч.ф № 217 от 17.10.2005 г. частично оплачен на сумму 125928 р.. в т.ч. НДС 19209 р.

Итого за ноябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с проведением финансово-хозяйственных операций с ООО «Оланж» составила - 43410 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Оланж», составленным с нарушениями порядка, определенного п.2 , п.5,6 ст. 169 НК РФ составила - 563943 р.

21) ООО «Регионсервис», ИНН 7725513764

Из ответа ИФНС России № 25 по г. Москве на запрос о проведении встречной проверки ООО «Регионсервис» ИНН 7725513764 следует , что ООО «Регионсервис» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 25 по г. Москве с 06.07.04 г. Зарегистрирована по адресу 115533 г. Москва , ул. Высокая , д.З. , этот же адрес указан в счетах- фактурах. Требование о предоставлении документов по указанному адресу вернулось с отметкой почты, то организация по указанному адресу не значится. Руководитель - Долбилов Е.П. Следовательно счета-фактуры от ООО «Регионсервис» составлены с нарушениями установленного порядка определенного ст. 168 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 1 кв.2005 г. (приложение № 66 к акту).

В соответствии со ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении № 169-0 от 08.04~2004г. и Определении № 324-0 от 04.11.2004г. не только подтвердил право покупателя на налоговый вычет, но и указал на безусловную обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме. Тем самым обеспечиваются условия для движения эквивалентных по стоимости, хотя и различных по направлению, потоков денежных средств, одного - от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога, а другого - к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового вычета, приводящего либо к уменьшению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет либо к возмещению суммы налога из бюджета.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Регионсервис» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0220484 на сумму 360000 р., АА 0220645 на сумму 200000руб., АА 0220740 на сумму 300000руб., АА 0227903 на сумму 200000руб., АА 0228030 на сумму 180000руб., АА 0228029 на сумму 250000руб., АА 0228139 на сумму 285000руб., АА 0228162 на сумму 230000руб., АА 0228297 на сумму 3 11000руб., АА 0228448 на сумму 265000руб., АА 0228529 на сумму 200000руб., АА 0228561 на сумму 260000руб., АА 0228669 на сумму 300000руб., АА 0234403 на сумму 300000руб., АА 0234485 на сумму 215000руб., АА 0234543 на сумму 217092руб.,

- ОАО Челябинвестбанк

АА 0198096 на сумму 450000 руб., АА 0196305 на сумму 300000руб., АА 0200445 на сумму 362400руб., АА 0203955 на сумму 85200руб., АА 0200903 на сумму 350000руб., АА 0201113 на сумму 400000руб., АА 0209660 на сумму 250000руб., АА 0209591 на сумму 200000руб.

- ОСБ РФ

ВА 0802056 на сумму 300000руб., ВА 0479460 на сумму 100000руб., ВА 0777866 на сумму 243103 руб., ВА 0800310 на сумму 17292 руб., ВА 0758288 на сумму 54308 руб.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО « Альметта» (прил.№7), из них в книге покупок (прил. №6)получили отражение указанные финансово- хозяйственные операции:

За июль 2005 г.

- сч.ф № 64 от 23.06.2005 г. частично оплачен на сумму 53481 р., в т.ч. НДС 8158 р.

- сч.ф № 62 от 16.06.2005 г. частично оплачен на сумму 226518 р., в т.ч. НДС 34553 р.

Итого за июль 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Регионсервис» составила - 42711р.

За август 2005 г.

- сч.ф № 64 от 23.06.2005 г. частично оплачен на сумму 329833 р., в т.ч. НДС 50313 р.

- сч.ф № 65 от 30.06.2005 г. частично оплачен на сумму 210178 р., в т.ч. НДС 32060 р.

- сч.ф № 68 от 01.07.2005 г. оплачен на сумму 284473 р., в т.ч. НДС 43394 р.

- сч.ф № 66 от 04.07.2005 г. оплачен на сумму 147106 р., в т.ч. НДС 22439 р.

- сч.ф № 70 от 12.07.2005 г. оплачен на сумму 171511 р., в т.ч. НДС 26162 р.

- сч.ф № 25 от 18.08.2005 г. частично оплачен на сумму 135467 р., в т.ч. НДС 206,64 р.

- сч.ф № 81 от 10.08.2005 г. оплачен на сумму 197014 р., в т.ч. НДС 30053 р.

- сч.ф № 78 от 06.08.2005 г. оплачен на сумму 223629 р., в т.ч. НДС 34113 р.

- сч.ф № 75 от 29.07.2005 г. оплачен на сумму 237622 р., в т.ч. НДС 36247 р.

- сч.ф № 73 от 26.07.2005 г. частично оплачен на сумму 115265 р., в т.ч. НДС 17582 р.

Итого за август 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Регионсервис» составила -313027 р.

За сентябрь 2005 г.

- сч.ф № 25 от 18.08.2005 г. частично оплачен на сумму 149650 р., в т.ч. НДС 22828 р.

- сч.ф № 26 от 20.08.2005 г. оплачен на сумму 179815 р., в т.ч. НДС 27419 р.

- сч.ф № 27 от 26.08.2005 г. оплачен на сумму 362754 р., в т.ч. НДС 55334 р.

- сч.ф № 29 от 02.09.2005 г. оплачен на сумму 468484 р., в т.ч. НДС 71463 р.

- сч.ф № 28 от 07.09.2005 г. оплачен на сумму 178774 р., в т.ч. НДС 27270 р.

- сч.ф № 29 от 18.09.2005 г. частично оплачен на сумму 566411 р., в т.ч. НДС 86400 р.

Итого за сентябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Регионсервис» составила - 290714 р.

За октябрь 2005 г.

- сч.ф № 29 от 18.09.2005 г. частично оплачен на сумму 8997 р., в т.ч. НДС 1372 р.

- сч.ф № 30 от 27.09.2005 г. оплачен на сумму 238598 р., в т.ч. НДС 36395 р.

- сч.ф № 31 от 01.10.2005 г. оплачен на сумму 304439 р., в т.ч. НДС 46439 р.

- сч.ф № 32 от 06.10.2005 г. частично оплачен на сумму 262863 р., в т.ч. НДС 40097 р.

- сч.ф № 83 от 31.10.2005 г. оплачен на сумму 249540 р., в т.ч. НДС 38065 р.

- сч.ф № 82 от 18.10.2005 г. оплачен на сумму 95558 р., в т.ч. НДС 14576 р.

Итого за октябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Регионсервис» составила -176944 р.

За ноябрь 2005 г.

- сч.ф № 82 от 18.10.2005 г. оплачен на сумму 119953 р., в т.ч. НДС 18298 р.

- сч.ф № 85 от 26.10.2005 г. оплачен на сумму 308123 р., в т.ч. НДС 47001 р.

- сч.ф № 86 от 31.10.2005 г. оплачен на сумму 414717 р., в т.ч. НДС 63261 р.

- сч.ф № 1 от 02.11.2005 г. оплачен на сумму 163004 р., в т.ч. НДС 24865 р.

- сч.ф № 2 от 12.1 1.2005 г. частично оплачен на сумму 230600 р., в т.ч. НДС 35175 р.

Итого за ноябрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Регионсервис» составила -188600 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Регионсервис», составленным с нарушениями установленного ст. 169 НК РФ порядка и не могут служить основанием для предоставления вычетов по НДС, составила - 1011996 р.

22) ООО «Техэкспертиза», ИНН 7706306089

Из следует из ответа ИФНС России № 6 по г. Москве ООО «Техэкспертиза» , ИНН 7706306089 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 6 по г. Москве с 18.06.2003 г., зарегистрирована по адресу 119049 г.Москва, Ленинский пр-кт, д.4 стр. 1А., этот же адрес указан в счетах-фактурах. Указанный адрес организации является адресом массовой регистрации. Учредитель и руководитель - Ширшова Екатерина Сергеевна. Последняя отчетность по НДС представлена за 4 кв. 2004 г. нулевая (приложение №68). В соответствии со ст. 171, ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «Техэкспертиза» векселя:

- ОАО Челиндбанка

АА 0190700 на сумму 423297 р., АА 0190779 на сумму 390217руб., АА 0190840 на сумму 200000 р., АА 0190860 на сумму 250000 р., АА 0190911 на сумму 172300 р., АА 0190954 на сумму 400000 р., АА 0191014 на сумму 220000 р., АА 0191013 на сумму 200000 р., АА 0191180 на сумму 423374 р., АА 0191219 на сумму 206979 р., АА 0191299 на сумму 325619 р., АА 0191355 р. на сумму 319851 р., АА 0191386 на сумму 300000 р., АА 0191445 на сумму 261325 р., АА 0191449 на сумму 300000 р., АА 0191584 на сумму 233412 р., АА 0191583 на сумму 250000 р., АА 0191668 на сумму 300000 р., АА 0200793 на сумму 251802 р., АА 0200970 на сумму 150000 р., АА 0202082 на сумму 300000 р., АА 0201171 на сумму 114973 р.

- ОСБ

ВН 0359926 на сумму 35000 р., ВН 0322770 на сумму 92130 р., ВА 0113010 на сумму 45000 р., ВА 0809499 на сумму 350000 р.,

что подтверждается данными книги движения векселей ООО «Альметта» (прил.№7 к акту). В книге покупок (прил.№6 к акту) получили отражение указанные финансово-хозяйственные операции.

За октябрь 2004 г.

- сч.ф № 145 от 28.09.2004 г. частично оплачен на сумму 425619 р., в т.ч. НДС 64924 р.

- сч.ф № 148 от 04.10.2004 г. оплачен на сумму 219851 р., в т.ч. НДС 33536 р.

- сч.ф № 151 от 1 1.10.2005 г. частично оплачен на сумму 300000 р., в т.ч. НДС 45762 р.

- сч.ф № 153 от 15.10.2005 г. частично оплачен на сумму 300000 р., в т.ч. НДС 45762 р. Итого за октябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Техэкспертиза» составила -189984 р. За ноябрь 2004 г.

- сч.ф № 162 от 03.10.2004 г. оплачен на сумму 483412 р., в т.ч. НДС 73740 р.

- сч.ф № 169 от 16.10.2004 г. оплачен на сумму 368320 р., в т.ч. НДС 424504 р.

- сч.ф № 176 от 26.10.2004 г. частично оплачен на сумму 326679 р.. в т.ч. НДС 49832 р.

Итого за ноябрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Техэкспертиза» составила - 548076 р.

За декабрь 2004 г.

- сч.ф № 176 от 26.10.2004 г. частично оплачен на сумму 89618 р., в т.ч. НДС 13670 р.

- сч.ф № 180 от 30.11.2004 г. оплачен на сумму 162184 р., в т.ч. НДС 24740 р.

- сч.ф № 185 от 14.12.2004 г. оплачен на сумму 150000 р., в т.ч. НДС 22881 р. Итого за декабрь 2004 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Техэкспертиза» составила - 61291 р.

За январь 2005 г.

- сч.ф № 185 от 14.12.2004 г. частично оплачен на сумму 131754 р., в т.ч. НДС 20098 р.

- сч.ф № 188 от 22.12.2004 г. частично оплачен на сумму 283218 р., в т.ч. НДС 43202 р.

Итого за январь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Техэкспертиза» составила - 63300 р.

Итого за проверяемый период неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам от ООО «Техэкспертиза» составила -862651 р.

23) ООО « АТП-5» , ИНН 5020041212

Исходя из ответа ИФНС России по г.Клин Московской обл. на запрос о проведении встречной проверки ООО «АТП-5» ИНН 5020041212 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Клин Московской обл.. Руководителем организации является Беглов Иван Алексеевич. Исходя из ответа на запрос о проведении встречной проверке ИФНС России по г.Клин Московской обл. установлено, ООО «АТП-5» снято с налогового учета 15.02.2006г. в связи с реорганизацией в форме слияния с ООО Группа «Кристалл» (прил. №70 к акту).

В ходе выездной налоговой проверки старшим уполномоченным Челябинского Межрайонного Отдела оперативно-розыскной части Управления по Налоговым Преступлениям ГУВД Челябинской области старшим лейтенантом милиции Федоровым Антоном Александровичем взяты объяснения Немоляева Андрея Владимировича, директора ООО «Эгида» по вопросу факта регистрации ООО «АТП-5». Так Немоляев А.В. пояснил, что является директором ООО «Эгида», которое занимается оказанием юридических услуг, в т.ч. регистрацией и продажей готовых предприятий, в течение 2004-2005г. ООО «Эгида» в качестве готовых предприятий для последующей регистрации зарегистрировало много предприятий, в т.ч. и ООО «АТП-5» с руководителем Бегловым И.А., руководители данных фирм являются директорами только номинально. Объяснение приведено в прил. №13 к акту.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что создание ООО «АТП-5» фиктивно, Беглов И.А. является номинальным директором.

За проверяемый период ООО «Альметта» передало ООО «АТП-5» векселя:

- ОАО Челябинвестбанка

А 0217352 на сумму 300000 р., А 0218027 на сумму 250000 руб.,

За декабрь 2005 г.

- сч.ф № 211 от 17.12.2005 г. частично оплачен на сумму 340643 р., в т.ч. НДС 51962 р.

- сч.ф № 214 от 23.12.2005 г. оплачен на сумму 71919 р., в т.ч. НДС 10970 р.

сч.ф № 216 от 24.12.2005 г. частично оплачен на сумму 137437 р., в т.ч. НДС 20965 р.

Итого за декабрь 2005 г. неполная уплата НДС в связи с неправильным исчислением налога в связи с предъявлением к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями установленного порядка п.2 .5.6 ст. 169 НК РФ (не содержат достоверных сведений о поставщике) от ООО «АТП-5» составила - 83897р.

Заявитель с доводами налогового органа, указанными в решении, не согласен. В обоснование своей позиции пояснил следующее:

Относительно неустановленных лиц сделок и недостоверных данных, указанных в документах поставщиков, Заявитель считает, что налоговый орган достаточно широко трактует положения правоприменительной практики.

Во-первых, в соответствии со ст. 51 ГК РФ юридические лица подлежат государственной регистрации. В соответствии со ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции предприятия оформляются оправдательными документами, обязательно содержащие реквизиты, установленные законом.

Позиция налогового органа, основанная на ст. 2 ГК РФ (стр. 8,9 Решения), а также вывод, что контрагенты заявителя являются «неустановленными» (стр. 8,9,14,20,53.58,59 Решения) опровергается самим фактом их государственной регистрации.

Как видно из акта проверки и оспариваемого решения, реквизиты юридических лиц - контрагентов общества отражены в полном объеме в оправдательных документах общества. Кроме того, создание указанных контрагентов осуществлено в соответствии с действующим законодательством, налоговым органом не представлено доказательств того, что государственная регистрация и (или) учредительные документы данных юридических лиц признаны в установленном порядке недействительными.

Следовательно, по мнению заявителя, сами по себе данные, отраженные в документах поставщиков, соответствуют действительности и не могут быть недостоверными.

Во-вторых, заявителем были осуществлены сделки по реальному получению - передаче товара. Налогоплательщик считает, что в ходе проверки налоговый орган не доказал обратное.

В-третьих, заявитель заплатил сумму налога, предъявленного к вычету, своему поставщику, тем самым, по мнению Общества, в соответствии со ст. 171 НК РФ обязанность по уплате налога, налогоплательщик исполнил.

В-четвертых, ставя обязанность налогоплательщика по уплате налога, в зависимость от всех предшествующих поставщиков, налоговый орган нарушает стабильность налоговых правоотношений, возлагая на налогоплательщика ответственность за действия других лиц, на которых налогоплательщик не имеет влияния, и, следовательно, не может быть виновным за их действия, тем самым налоговым органом нарушается принцип ответственности как меры наказания за виновное действие лица.

В части неуплаты контрагентами общества НДС, заявитель ссылается на определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004г. № 169-0, Постановление от 20 февраля 2001 года Конституционного Суда Российской Федерации, считает, что общество произвело расчет со своими поставщиками полностью, в том числе с учетом предъявленных к оплате сумм НДС. Следовательно, общество на сумму предъявленного НДС понесло реальные затраты в виде отчуждения принадлежащего обществу имущества на его оплату.

Поэтому в данной ситуации, как считает заявитель, общество надлежащим образом исполнило обязанность по уплате налога.

ООО «Альметта» указывает на то, что НК РФ не содержит указания на обязанность общества быть ответственным за соблюдение налогового законодательства своими контрагентами, и как следствие налоговый орган расширительно трактует положения определения Конституционного Суда, возлагая на ООО «Альметта» обязанности, не предусмотренные законом.

По вопросу касающегося расчета векселями заявитель, ссылается на то, что Конституционный Суд РФ неоднократно давал оценку об использовании налогоплательщиками различных форм расчетов (как влекущих движение денежных средств, так и являющихся не денежными). При этом расчет за приобретенный товар банковскими векселями был признан судом как допустимая форма расчета, сложившаяся в ходе практики хозяйственной деятельности.

Закон не обязывает при ведении хозяйственной деятельности придерживаться исключительно одной формы расчетов. Тот или иной порядок оплаты определяется по усмотрению сторон. В нашем случае, выбор формы расчетов (безналичная или передача векселей) определялся с учетом пожеланий наших контрагентов.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, суд, считает, что в удовлетворении требований заявленных ООО «Альметта» необходимо отказать по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно ч.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Согласно ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 6 ст.169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

В соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается, для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

При этом, ст.252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Документы, представленные ООО «Альметта» формально соответствуют условиям, предъявляемым вышеуказанным нормам налогового законодательства.

Однако, суд не принимает данные оправдательные документы по следующим основаниям:

Основным покупателем товаров (более 93%) реализованных ООО «Альметта» является ЗАО «Челябвторцветмет». Директор ООО «Альметта» Шабсис М.С. является зам. директора ЗАО «Челябвторцветмет».

Данное обстоятельство отражено на странице 44 решения налогового органа и подтверждается заявителем в судебном заседании.

Работники ООО «Альметта» также являются работниками ЗАО «Челябвторцветмет». Указанное подтверждается реестрами о доходах физических лиц.

Заявитель находится на территории ЗАО «Челябвторцветмет» и осуществляет аналогичную деятельность по закупу лома металлов. В обоснование осуществления подобной деятельности представитель заявителя указал, что ООО «Альметта» закупает лом в меньших партиях, которые не выгодны ЗАО «Челябвторцветмет», и по более высокой цене.

Далее лом пакетируется и продается ЗАО «Челябвторцветмет». Из смысла предпринимательской деятельности можно предположить, что лом продается ЗАО «Челябвторцветмет» по ещё более высокой цене.

При указанных обстоятельствах теряется целесообразность в предоставлении ЗАО «Челябвторцветмет» своей территории ООО «Альметта» и использовании её в качестве посредника, покупая через неё металлический лом по более высокой цене, прелоставляя ещё и свои производственные мощности и помещения.

У заявителя имеется только одно основное средство – компьютер стоимостью 16 000 руб.

Офисное помещение, цех по переработке медесодержащего сырья, используемый для хранения лома цветных металлов, технологическое оборудование ООО «Альметта» арендует у ЗАО «Челябвторцветмет» на основании договоров аренды. Актов приема-передачи указанного в договорах аренды имущества налогоплательщиком не представлено. Отсутствуют платежные документы по оплате «переданного» имущества.

Предприятием не производилось расходов на рекламу, что также является неотъемлемым условием существования на современном рынке.

Как указано в отзыве налогоплательщика, реклама производилась силами персонала компании. Каким образом осуществлялась реклама, с учетом штата сотрудников: 1 директор и 4-5 человек обслуживающего персонала не обладающих знаниями в сфере рекламы, заявителем не пояснено.

В судебном заседании Инспекцией представлены письменные пояснения по расчету рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2003-2005г.г.

Расчет произведен по формуле прибыль/себестоимость = рентабельность (т.2 л.д. 130). Согласно данному расчету рентабельность предприятия составила за 2003г. – 0,004%, за 2004г. – 0,006%, за 2005г. – 0,003%.

Товаротранспортных документов предприятием не представлено. Пояснено, что согласно условиям договоров с поставщиками отгрузка и транспортировка сырья в адрес ООО «Альметта» осуществлялась силами и средствами продавца. В ходе выездной налоговой проверки в ГИБДД по Челябинской области, а также УВД направлен запрос о марках, владельцах, фактическом наличии автомашин, осуществляющих доставку лома в адрес ООО «Альметта», указанных в закупочных актах предприятия. Согласно ответов УВД государственные номера транспортных средств якобы завозивших тонны металлолома либо являются легковым автотранспортом, либо вообще отсутствуют в базе данных ГИБДД. То есть, являются вымышленными.

Более того, условия договоров, заключаемых ООО «Альметта» с поставщиками лома цветных металлов предусмотрено, последние обязаны предоставить покупателю, т.е. ООО «Альметта» документы, подтверждающие право собственности на продаваемый лом цветных металлов. Однако, указанные документы в ходе выездной налоговой проверки у налогоплательщика отсутствовали и проверяющим предоставлены не были.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что 23 контрагента ООО «Альметта» созданы фиктивно, а именно: ООО «Метпрофиль» ИНН 7448060446, ООО «Челябторг» ИНН 7448061591, ООО «Металл-Комплект» ИНН 7447050004, ЗАО «Компания Средний Урал» ИНН 6672146280, ООО «Альянс-Групп» ИНН 0276088316, ООО «ТехПромСервис» ИНН 7451212610, ООО «Профит» ИНН 0278105895, ООО «Аспект» ИНН 7801158257, ООО «Оптторг» ИНН 7453129365, ООО «Таллер» ИНН 0278111715, ООО «Сонекс Плюс» ИНН 7725500613, ООО ПКФ «Монтекс» ИНН 6661106455, ООО «Промоборудование» ИНН 7447039120, ООО «Феникс-2000» ИНН 7453060709, ООО «Синчел» ИНН 7447043568, ООО «А.Л.Т.» ИНН 7453053349, ООО «Регионсервис» ИНН 7725521726, ООО «Технопроект», ООО «КоАлиК» ИНН 7451086170, ООО «Компания «Период-Х» ИНН 6659081027, ООО «Компания «Индустрия-Сервис» ИНН 6670013197, ООО «ГалаКом» ИНН 5905221492, ООО «Технолайт» ИНН 6674124204, ООО «Оланж» ИНН 7733501561, ООО «Техэкспертиза» ИНН 7706306089, ООО «АТП-5» ИНН 5020041212. Обоснования фиктивности указаны выше.

Причем несоответствие номерных знаков транспортных средств подвозивших металлический лом установлено только в отношении фиктивных контрагентов.

В подтверждение оплаты векселями налогоплательщик представил копии простых векселей, акты приема-передачи, подписанные сторонами. Векселя приобретались ООО «Альметта» и оплата по векселям должна производится ООО «Альметта» или по его приказу. Однако, оборотная сторона векселей не откопирована. Данное обстоятельство, с учетом фиктивности контрагентов, указывает на то, что акты приема-передачи векселей не могут служить безусловным основанием понесенных обществом расходов.

Исходя из изложенного, суд, приходит к выводу, что в деятельности общества (в спорных отношениях) используется схема для получения налоговой выгоды.

Согласно п. 3, 10, 11 Постановления ВАС РФ № 53 от 12.10.2006г., налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Поскольку у ООО «Альметта» имеется недоимка по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, что подтверждено материалами дела, следовательно, правомерно начисление соответствующих сумм пени и штрафов.

В соответствии с п.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Инспекцией ФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска заявлено встречное заявление, в котором просит взыскать с ООО «Альметта» налоговые санкции в сумме 3 256 766 руб. 40 коп., в том числе по налогу на прибыль в размере 1 509 459 руб. 40 коп., по налогу на добавленную стоимость в размере 1 747 307 руб. 00 коп, по обстоятельствам явившимися предметом рассмотрения основного заявления.

ООО «Альметта» возражает против удовлетворения встречного заявления. Указывает на основания аналогичные доводам, приведенным в первоначальном заявлении.

Принимая во внимание обстоятельства, рассмотренные в основном заявлении, суд считает, что требования налогового органа по встречному заявлению подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.110 АПК РФ, ст.333.21 НК РФ с ООО «Альметта» по встречному заявлению подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета РФ.

Именем Российской Федерации, руководствуясь ст.ст. 110, 167, 168, п.2 ст. 176, ст.201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Альметта» г. Челябинск о признании недействительным решения Инспекции ФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска от 28.12.2006г. № 230 отказать.

Встречное заявление удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Альметта» г. Челябинск, ул. Мастеровая, 8 (ОГРН 1027402551868) в доход бюджета налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на прибыль в размере 1 509 459 руб. 40 коп., по налогу на добавленную стоимость в размере 1 747 307 руб. 00 коп., всего 3 256 766 руб. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 27 783 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течении двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья: А.В. Белый