Гражданский кодекс часть 1

ЗАО КБ «Ураллига» г.Челябинск обратилось в арбитражный суд с заявлением ИФНС России по Центральному району г.Челябинска о признании недействительным решение от 01.04.2009г. № 4/14 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал, считает, что неправомерно привлечен к ответственности по п.1 ст. 129.1 НК РФ оспариваемым решением, требование инспекции о предоставлении документов от 26.12.2008г. № 14-41/82422, направленное в адрес банка, носит незаконный характер, на том основании, что в статье 93.1 НК РФ законодатель установил право налогового органа запрашивать документы в отношении деятельности проверяемого налогоплательщика, а не иных лиц.

Заявитель полагает, что правовые основания для истребования документов у банка в отношении ООО «РТС» у налогового органа отсутствовали, а действия банка по не представлению указанных документов соответствуют положению, предусмотренному п.п. 11 п.1 ст.21 НК РФ.

ЗАО КБ «Ураллига» заявлено ходатайство о восстановлении срока для обжалования указанного ненормативного акта (л.д. 5). Заявителем 10.04.2009г. получено решение от 01.04.2009г. № 4/14. В соответствии с требованиями, установленными ст. 101.2, 137, 138, 139 НК РФ заявитель обратился с жалобой на указанное решение в вышестоящий налоговый орган - УФНС России по Челябинской области. 15.06.2009г. УФНС России по Челябинской области письмом № 16-15/00-1914 уведомило заявителя о том, что его жалоба оставлена без рассмотрения. 17.07.2009г. Банк повторно обратился с жалобой в УФНС России по Челябинской области – вышестоящий орган 14.08.2009г. оставил жалобу без удовлетворения.

В связи с тем, что заявитель обратился в арбитражный суд 24.09.2009г. после принятия решения УФНС России по жалобе от 14.08.2009г. (л.л. 16-17), то есть до истечения 3-х месячного срока, срок на обращение в арбитражный суд заявителем не пропущен.

Ответчик требования заявителя не признал, по доводам, изложенным в отзыве от 21.10.2009г. № 05-04/057007 (л.д. 22-25). Считает оспариваемое решение от 01.04.2009г. № 4/14 соответствующим налоговому законодательству.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает заявление ЗАО КБ «Ураллига» не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, в адрес заявителя налоговым органом было направлено требование от 26.12.2008г. № 14-41/82422 о предоставлении документов, которым запрошены договор на расчетно-кассовое обслуживание (договор банковского счета), копию карточки с образцами подписей по клиенту ООО «РТС».

Указанное требование ЗАО КБ «Ураллига» г.Челябинск оставило без исполнения, письмом от 11.01.2009 № 12 уведомило инспекцию об отказе в предоставлении документов, мотивируя отсутствием предусмотренной ст.93.1 НК РФ обязанности по предоставлению информации, относящейся к банковской деятельности.

Инспекцией был составлен акт 25.02.2009г. № 3 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях.

Возражения налогоплательщика на акт от 25.02.2009г. № 3 не были приняты налоговым органом и вынесено решение № 4/14 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.04.2009 г. (л.д. 13-14).

Полагая, что решение инспекции нарушает его права и законные интересы, заявитель 20 апреля 2009 года обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, а затем в арбитражный суд Челябинской области с заявлением в порядке ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 Приказа НФС РФ от 25.12.2006г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки» налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов налоговому органу по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента либо лица, располагающего документами, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, у которого должны быть истребованы указанные документы.

В адрес Инспекции ФНС России по Центральному району г. Челябинска от Инспекции ФНС России по г. Чебоксары поступило поручение об истребовании следующих документов (информации) от 19.12.2008г. №084483 у ЗАО КБ «Ураллига» документы за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО ПКФ «Аметист»:

- копии договоров на открытие (закрытие) расчетного счета № <***> принадлежащего организации ООО «РТС» ИНН <***>;

- копию карточки с образцами подписей; фамилию, имя, отчество и паспортные данные распорядителя средств и доверенного лица ООО «РТС».

В соответствии с п. 15 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.034.1991г. № 941-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право контролировать выполнение кредитными организациями установленных Кодексом обязанностей в порядке, утвержденном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.

Согласно ст. 93.1 НК РФ, регламентирующей порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость поучения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать данную информацию у участников сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

ЗАО КБ «Ураллига» не отрицает наличия у него запрашиваемых инспекцией документов.

Лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации), исполняет его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов ли непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом, сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в сумме 1000 руб.

Ответственность банка как кредитного учреждения, установленной главой 18 Кодекса, не исключает возможности привлечения его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ, как любого юридического лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 167 -170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Определение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в силу через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.

Судья Е.А.Грошенко