Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Урайкиной Е.Н. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске Челябинской области к ООО «Катав-Ивановский механический завод» г.Катав-Ивановск о взыскании 24 950,21 руб.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – специалист (юрисконсульт) по доверенности от 11.01.2010г., паспорт

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности от 01.08.2007г., паспорт

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда РФ в г.Катав-Ивановске Челябинской области(далее по тексту –заявитель,ГУУПФ РФ в г.Катав-Ивановске)обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Катав – Ивановский механический завод» г. Катав-Ивановск(далее – ответчик, страхователь)24 950,21 руб.финансовых санкций за представление недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета на основании решения Управления фонда от 15.07.2009 г. № 6.

В основание заявленных требований заявитель ссылается на материалы документальной проверки, в результате проведения которой было установлено предоставление ответчиком недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 2007, 2008 года в отношении 18 застрахованных лиц, в связи с чем к страхователю применены финансовые санкции в размере 24 950,21 руб.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Ответчик требования заявителя отклонил по мотивам, изложенным в отзыве (л.д.36, 37), дополнении к отзыву (л.д.78, 79), считает, что решение ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске от 15 июля 2009 года №6, на основании которого заявлено настоящее требование, не соответствует требованиям, определенным ст. 101 Кодекса, поскольку не содержит информации о том, какие именно из представленных ответчиком сведений являются недостоверными либо неполными, в чем заключается недостоверность представленных сведений, а также в чем выразилась вина общества во вменяемом ему правонарушении.

Сам по себе факт несоответствия сведений, представленных страхователем в орган пенсионного фонда, не может являться достаточным доказательством представления страхователем недостоверных сведений без подтверждения противоправности и виновности действий (бездействия) привлекаемого к ответственности лица.

Ответчик ссылается на правовую позицию Пенсионного фонда Российской Федерации, отраженной в письме от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" согласно которой: любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности, формальный подход к наложению штрафа недопустим.

Ответчик также ссылается на пункт 29 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ 15.03.97 №318), в силу которого в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган формах документов персонифицированного учета страхователь в 2-недельный срок представляет исправленные формы.

Ответчик указал, что актом документальной проверки №27 от 29 05.2009 ему было предложено для устранения несоответствий представить корректирующие формы ИС в срок до 16 июня 2009 г. Данная обязанность была исполнена до вынесения решения от 15 июля 2009 года №6 путем направления в адрес Управления требуемых документов персонифицированного учета за 2007-2008 гг. (форма АДВ-6-1. форма СЭВ-4-1).

Кроме того, ответчик полагает, что в нарушение положений п. 6 ст. 108 Кодекса и ч 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявителем не представлены в материалы дела доказательства направления в адрес в его адрес уведомления о рассмотрении материалов проверки по акту от 29.05.2009 №27 и доказательства получения уведомления страхователем. Данное обстоятельство, по мнению ответчика, является существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов проверки.

Заявитель доводы ответчика отклонил по основаниям, изложенным в возражениях на отзыв от 31.12.2009, считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности решением ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске от 15 июля 2009 года №6, требование о взыскании финансовых санкций в сумме 24 950,21 руб. заявлено законно и обоснованно.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

ООО «Катав-Ивановский механический завод» зарегистрировано в качестве юридического лица ИФНС России по г. Катав-Ивановску Челябинской области 30.04.2002 за основным государственным регистрационным номером 1027400757295 и в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда.

В соответствии со ст.ст.8, 11, 15 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи обязаны представить в территориальные службы Пенсионного фонда РФ один раз в год, но не позднее 1 марта, сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

На основании ст.11 указанного Закона, страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь представляет один раз в год, но не позднее 1 марта о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в которых указывает:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Дополнительно к сведениям, предусмотренным настоящим пунктом, страхователь один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляет сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.

Статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу п. 35, 36 Инструкции, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 N 318, при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки территориальный орган уведомляет страхователя об имеющихся расхождениях и необходимости их устранения. Страхователь в 2-х недельный срок после уведомления территориального органа об имеющихся расхождениях между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки устраняет их и представляет в территориальный орган уточненные данные. Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган принимает решение о корректировке сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц.

В соответствии с ч. 3 ст. 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 % причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд РФ.

Страхователем в орган Пенсионного фонда были представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за 2007 и 2008 годы.

ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске была проведена документальная проверка соответствия данных о страховом стаже, в том числе стаже на соответствующих видах работ, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение, содержащихся в представленных страхователем «индивидуальных сведений о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц» (далее по тексту ИС) первичным документам страхователя.

Проверке были подвержены сведения на 112 ИС застрахованных лиц, что составило 9,2 % от общей численности работающих.

В результате проверки было установлено, что подлежат корректировке сведения индивидуального (персонифицированного) учета на 18 застрахованных лиц, а именно: признаны недостоверными сведения за 2007 год по следующим застрахованным лицам: ФИО3 - период работы с 01.01.2007г. по 31.12.07 г. отражен с кодом ДПО без выделения отдельной строкой учебного отпуска, с 30.10.17г. по 11.11.07г.; ФИО4 - период работы с 05.09.2007г. по 31.12.2007г. отражен с кодом ДПО без выделения отдельной строки отпуска без сохранения заработной платы 12.12.2007г.; ФИО5 – период работы с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. з авышен на 2 дня в связи с отпуском без сохранения заработной платы 24.08.2007г., 30.11.2007 г.; ФИО6 - период работы с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. завышен на 4 дня в связи с отпуском без сохранения заработной платы 19.01.2007г., с 17.10.2007г. по 19.10.2007г.; ФИО7 - период работы с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. отражен с кодом ДПО без выделения отдельной строки гос.обязанности (повестка в военкомат) 30.03.2007г.; ФИО8 - период работы с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. занижен на 2 дня в связи с отпуском без сохранения заработной платы с 27.03.2007г. по 29.03.2007г., с 20.08.2007г. по 22.08.2007г.; ФИО9 - период работы со 02.07.2007г. по 31.12.2007г. отражен с кодом ДПО без выделения отдельной строки отпуска без сохранения заработной платы с 27.09.2007 по 28.09.2007; ФИО10 - период работы с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. занижен на 3 дня в связи с отпуском без сохранения заработной платы с 09.04.2007г. по 12.04.2007г., с 26.09.2007г. по 28.09.2007г.; ФИО11 - период работы при неполном рабочем дне с 01.02.2007 по 05.08.2007 гг. проставлен в ИС с кодом ДПО; ФИО12 - из стажа, дающего право на ДПО не выделены учебные отпуска с 09.01.2007 по 02.02.2007 гг., с 12.06.2007 по 09.07.2007 гг. и 20.04.2007, 7,14,21,28.09.2007 г., 05,11,19,23.10.2007г., 02,09,16,21,30.11.2007 г., 05,11,21,24.12.2007 г.; ФИО13 - переведена земледелом литейного цеха с 14.12.2007 г. - ИС сданы без кода ДПО; ФИО14 - из стажа, дающего право на ДПО не выделены учебные отпуска с 12.06.2007 по 06.07.2007 гг. и 7,21.09.2007 г., ФИО15 – из стажа, дающего право на ДПО не выделен донорский день 20.07.2007 г.; ФИО16 – из стажа, дающего право на ДПО не выделены донорские дни с 17.07.2007 по 30.07.2007 г.; ФИО17 - переведена модельщиком выплавляемых моделей с 03.07.2007 г., ИС сданы с кодом ДПО с 06.07.2007г.

Кроме того, признаны недостоверными сведения за 2008 год по следующим застрахованным лицам: ФИО18 - период работы с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. занижен на 2 дня, в связи с учебным отпуском; ФИО19 - период работы с 23.05.2008г. по 31.12.2008г. отражен с кодом ДПО, а по представленным документам переведен из учеников, машинистом крана участка термообработки и обрубки литья литейного цеха; ФИО4 - период работы с 01.01.2008г. по 25.07.2008г. завышен на 1 день, в связи с прогулом; ФИО20 - период работы с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. завышен на 5 дней, в связи с прогулами с 26.09.2008г. по 30.09.2008г.; ФИО21 - период работы с 04.05.2008г. по 31.12.2008г. завышен на 1 день, в связи с прохождением аттестации, декабрь месяц отражен без кода ДПО, а по представленным документам с 01.12.2008г. по 31.12.2008г. очередной оплачиваемый отпуск; ФИО12 – уволен 30.09.2008, а в ИС стаж проставлен с кодом ДПО по 30.10.2008 г.; ФИО22 – работал слесарем-ремонтником по коду 2150100а-18559, в ИС за период с 24.11.2008 по 14.12.2008 г.г проставлен код ДПО 2150100а-19430.

По результатам проверки составлен акт от 29.05.2009 (л.д.25-31).

Для устранения несоответствий, выявленных в ходе проверки, ответчику предложено представить корректирующие сведения в срок до 16.06.2009.

В срок до 16.06.2009, ответчиком в орган Пенсионного фонда были представлены корректирующие сведения.

Таким образом, страхователь исправил ошибки, выявленные в сведениях, необходимых для осуществления персонифицированного учета, за 2007-2008г.г. до истечения установленного срока 27.07.2009.

Извещением № 10 от 08.06.2009 ответчик уведомлен о рассмотрении материалов 15.07.2009. (л.д. 23, 24).

Решением №6 от 15.07.2009 за представление недостоверных сведений в отношении 18 застрахованных лиц, ООО «Катав-Ивановский механический завод» привлечен к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 17 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ в виде взыскания финансовых санкций в размере 24 950,21 руб.

Решение №6 от 15.07.2009 направлено страхователю (ответчику) 15.07.2009 (л.д. 28).

Требованием № 5 от 07.08.2009 г. ответчику было предложено уплатить финансовые санкции в сумме 24 950,21 руб. за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в течение 10 календарных дней с момента получения настоящего требования (л.д. 19).

В добровольном порядке требование об уплате штрафа ответчик не исполнил, что послужило основанием для обращения заявителя в суд с соответствующим требованием о взыскании штрафа.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом. Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» входит в систему законодательства ПФ об обязательном пенсионном страховании.

Согласно статье 100.1 НК РФ дела о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101.4 НК РФ в решении о привлечении лица к ответственности излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные правонарушения с указанием соответствующих статей законодательных актов, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

Судом установлено и документами, имеющимися в материалах дела, подтверждается, что решение ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске № 6 от 15.07.2009 не соответствует требованиям, определенным ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку указанное решение не содержит информации о том, какие именно из представленных учреждением сведений являются недостоверными либо неполными, в чем заключается недостоверность представленных сведений, по каким конкретно работникам представлены недостоверные сведения, а также в чем выразилась вина общества во вменяемом ему правонарушении.

В силу ч. 1, 3 ст. 2 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено указанным Законом. Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" входит в систему законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Порядок производства по делу о правонарушении в сфере учета в системе обязательного пенсионного страхования Законом не установлен, в связи с чем к рассматриваемым правоотношениям подлежит применению порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом положений абз. 3 ст. 15 Закона, ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 29 Инструкции, а также разъяснений, изложенных в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.02.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ", если страхователь в 2-х недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда ошибки, то финансовые санкции, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона, не следует применять.

При этом, при принятии решения суд учитывает также факт исправления страхователем обнаруженных недостатков в установленный ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске срок.

Кроме того, в соответствии со ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Из анализа п. 6 ст. 108 Кодекса и ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что обязанность доказывания обстоятельств, свидетельствующих о факте совершения налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на орган, принявший оспариваемое решение.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

В акте проверки от 29.05.2009 и в решении №6 от 15.07.2009 ГУ УПФ РФ в г.Катав-Ивановске содержится лишь констатация факта о несоответствии представленных обществом сведений, в связи с чем заявителем сделан вывод об их недостоверности и наличии правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 17 Закона, но не указывается, в чем заключается противоправность деяния и в какой форме выражена вина страхователя, что противоречит требованиям п. 3 ст. 100, п. 5, 8 ст. 101, ст. 106 и 108 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичная позиция суда содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 20.05.2009 №Ф09-3184/09-С2.

В соответствии с изложенным, суд считает заявленные Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Катав-Ивановске Челябинской области требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Государственного учреждения Управления Пенсионного Фонда РФ в г.Катав - Ивановске Челябинской области о взыскании суммы финансовых санкций за представление недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета в размере 24 950,21 руб. с общества с ограниченной ответственностью «Катав– Ивановский механический завод» г. Катав - Ивановск отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет – сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.ru. или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.

Судья: Т.В. Попова