Гражданский кодекс часть 1

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 02.02.2006г., паспорт серии 75 03 №658977 выдан УВД Курчатовского района г.Челябинска 25.06.2003г., ФИО2 по доверенности от 02.02.2006г., паспорт серии 75 05 №747104 выдан УВД Курчатовского района г.Челябинска 12.04.2006г.

от ответчика –не явился, извещен надлежащим образом.

УСТАНОВИЛ:

Заявитель ООО «АТЭСТ-групп» обратился в Арбитражный суд Челябинской областис заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа - решения ИФНС РФ по Ленинскому району г. Челябинска №797 от 31.10.2005г.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал. В обоснование заявленных требований указал, что оспариваемое решение инспекции является неправомерным, поскольку не основано на нормах права и фактических обстоятельствах дела.

Представитель налогового органа заявленные требования не признает, полагает, что налогоплательщиком не уплачен налог на добавленную стоимость в результате неправомерных действий, что и повлекло к привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, арбитражный суд считает заявление подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

ООО «АТЭСТ-групп» зарегистрирован в качестве юридического лица ИМНС РФ по Ленинскому району г.Челябинска 12.10.2004г., основной государственный регистрационный номер 1047422511091 (л.д.107-108).

ИФНС РФ по Ленинскому району г.Челябинска проведена выездная налоговая проверка по результатам которой составлен акт от 15.09.2005г. (л.д.17-36). Решением инспекции №797 от 31.10.2005г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 65 081руб. в результате неправомерных действий (л.д.48-66).

Материалами дела установлено, что по результатам проверки ООО «АТЭСТ-групп» налоговая база в налоговых декларациях определена не в полном объеме по реализации товаров (работ, услуг), расхождения сложились в виду отсутствия раздельного учета по облагаемым НДС и необлагаемым НДС видам деятельности по балансовому счету №62 «Расчету с покупателями» и счету №19 «НДС по товарам».

ООО «АТЭСТ-групп» является правопреемником ООО «УкрСпецСнаб», ИНН <***> по всем правоотношениям согласно Гражданскому Кодексу РФ.

С момента регистрации ООО «АТЭСТ-групп» (октябрь 2004г.) по декабрь 2004г., ведение бухгалтерского учета осуществлялось на базе бухгалтерской программы «1С: Предприятие 7.7» на компьютере, который в январе 2005г. вышел из строя. С 01.01.2005г. ведение бухгалтерского учета осуществляется на базе бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия Проф. Версия 6.0 » в связи с тем, что имеющийся в распоряжении компьютер по своим техническим параметрам поддерживает только программу «1С: Бухгалтерия Проф. Версия 6.0 ». По техническим условиям и инструкциям по работе всех версий программ «1С» остатки по счетам бухгалтерского учета из одной версии программы в другую версию переносятся с использованием специального вспомогательного балансового счета 00, который в программе так и называется «Вспомогательный».

Согласно ст. 5 «Регулирование бухгалтерского учета» и статья 6 «Организация бухгалтерского учета в организациях» Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ, организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности;принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, прямо указывает, что на основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

На основании законодательства РФ, регулирующего бухгалтерский учет, ООО «АТЭСТ-групп» ввело в рабочий план счетов балансовый счет 00 «Вспомогательный», исходя из технической необходимости и закрепило данный факт в Положении по учетной политике предприятия на 2005гг. Таким образом, в Главной Книге отражен перенос сальдо на 01.10.2004г. по контрагентам ООО «УкрСпецСнаб», чьим правопреемником является ООО «АТЭСТ-групп» и перенос сальдо на 01.01.2005г. из одной версии программы 1С в другую:дебет счетов бухгалтерского учета - Кредит вспомогательного счета 00;дебет вспомогательного счета 00 - Кредит счетов бухгалтерского учета

По п.2.2. акта проверки суд не принимает доводы налогового органа о том, что в результате учета налоговой базы в неполном объеме сумма неучтенного налогооблагаемого объекта составила 4449руб.00коп. по следующим основаниям.

Сумма реализации товаров, авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)предприятием определена правильно, что подтверждается подлинниками первичных документов, представленных к проверке в налоговый орган. Копии декларации по НДС, книги покупок и продаж за 4 кв.2004г., карточки счетов 62.1 и 62.2 прилагаются. Кроме того, налоговый орган не указал по какому контрагенту образовалась сумма неучтенного налогооблагаемого объекта в размере 4449 руб., в т.ч. НДС 18% 679 руб.

Также налоговый орган не указал, по каким причинам и каким контрагентам выездной проверкой сумма авансовых и иных платежей за 4 кв.2004г., ранее заявленная налогоплательщиком, уменьшена на 491287 руб., в т.ч. НДС 18% 74942 руб.

По п.2.2 «в» акта проверки, инспекцией по результатам проверки установлены факты отражения в книге покупок и продаж не всех операций по реализации ценных бумаг-векселя покупателя и векселя третьего лица и в налоговых декларациях по НДС.

Данные операции по выбытию векселей по расчетам с поставщиками нельзя рассматривать как операцию, необлагаемую НДС в соответствии с п.п. 12 п.2 ст.149 НК РФ, поэтому не нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

По п.2.3 1 «а» акта проверки по вопросу заявленных налоговых вычетов по аренде офиса и коммунальных услуг за 4 квартал 2004г.
суд считает, действия налогоплательщика соответствуют требованиям НК РФ, а именно:

1)приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

2)сумма НДС фактически уплачена поставщику товаров (работ, услуг) (п. 1 ст.172);

3)товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172);

4)имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172).

ООО «АТЭСТ-групп» является полным правопреемником ООО «УкрСпецСнаб» во всех правоотношениях согласно Гражданскому Кодексу РФ, данный факт отражен в актепроверки. Поэтому счета-фактуры, где указан ООО «УкрСпецСнаб», приняты в бухгалтерском и налоговом учете ООО «АТЭСТ-групп» на законных основаниях.

По п.2.3 1 «б» акта проверки, суд принимает доводы заявителя по налоговым вычетам по приобретению ГСМ за 4 квартал 2004г. и 1 полугодие
2005г., поскольку они отвечают требованиям НК РФ:

1)приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления oneраций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

2)сумма НДС фактически уплачена поставщику товаров (работ, услуг) (п. 1 ст.172);

3)товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172);

4)имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172).

Налоговый Кодекс РФ не связывает предоставление вычетов по НДС с предоставлением подтверждающих документов о принятии автотранспорта к учету, либо его аренды и так далее. Кроме того, в июне 2005г. были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 10 Кт 60 - сторно сумма ГСМ

Дт 41 КТ 60 - учтена сумма ГСМ

Все налоговые вычеты по транспортным услугам, услугам ГТС и МТС, коммунальным и прочим услугам, упомянутым на стр.12-15 акта проверки от 15.09.05г. и в решении № 797, за 4 квартал 2004г. и 1 полугодие 2005г. отвечают требованиям НК РФ:

2)сумма НДС фактически уплачена поставщику товаров (работ, услуг) (п. 1 ст.172);

3)товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172);

4)имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172).

Суд не принимает доводы заявителя в части доводов о том, что Налоговый Кодекс РФ не связывает предоставление вычетов по НДС с предоставлением подтверждающих документов о проведенных переговорах, а также отражении сумм на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов», что является элементом бухгалтерского, а не налогового учета, по следующим основаниям. Возмещению подлежит НДС в той пропорции, в которой затраты относятся на производство, следовательно, налоговые вычеты по услугам МТС, переговоры с теми городами России, где не было отгруженной продукции, информационные услуги без договора, заявлены налогоплательщиком неправомерно в сумме 3 551руб.25коп. (п.24 п. «е» акта проверки).

Законодательством РФ не предусмотрено условие о том, что организация, получившая от покупателя банковский вексель в виде авансового платежа под предстоящую поставку товара, расчеты с бюджетом по НДС должна производить в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка товаров покупателю.

Налоговые вычеты предоставляются предприятию при соблюдении следующих условий:

2)сумма НДС фактически уплачена поставщику товаров (работ, услуг) (п. 1 ст.172);

3)товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172);

4)имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172).

Налоговый Кодекс РФ не связывает предоставление вычетов по НДС со сроками поставки и способом оплаты товаров, работ, услуг.

На основании вышеизложенного, исследовав все доказательства по делу, суд считает отказать в удовлетворении требований заявителя в части п.1.3 заявления и в части заявленного к возмещению НДС в размере 3551руб.25коп., в остальной части требования ООО «АТЭСТ-групп» удовлетворить.

При предъявлении заявления заявителем была уплачена госпошлина в сумме 2000руб. по квитанциям от 22.12.2005г. №№349,349. Поскольку заявление удовлетворено частично, то в соответствии со ст. 104 АПК РФ заявителю подлежит возвратить государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1500руб.

Руководствуясь ст. 104,167-170,176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования заявителя ООО «АТЭСТ-групп» удовлетворить в части.

Отказать ООО «АТЭСТ-групп» в удовлетворении требований в части заявленного к возмещению НДС в размере 3551руб.25коп., доначисления налога на добавленную стоимость за апрель 2005г. в сумме 31руб.00коп. и май 2005г. в сумме 872руб.00коп.

В остальной части требования ООО «АТЭСТ-групп» удовлетворить. Признатьрешение ИФНС РФ по Ленинскому району г. Челябинска №797 от 31.10.2005г. недействительным.

Возвратить ООО «АТЭСТ-групп» зарегистрированному в качестве юридического лица ИМНС РФ по Ленинскому району г.Челябинска 12.10.2004г., основной государственный регистрационный номер 1047422511091, государственную пошлину из федерального бюджета в сумме 1 500руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражногосуда Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме; в кассационную инстанцию путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Потапова Т.Г.