Гражданский кодекс часть 1

Судья арбитражного суда Челябинской области Щукина Г.С., при ведении протокола открытого судебного заседания секретарем судебного заседания Гусаровой Ю.С., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Закрытого акционерного общества «Соединитель» г. Миасс

к Федеральной службе Финансово-Бюджетного надзора Территориальное управление в Челябинской области

о признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении № 69-11-23-38/103-2015/02-115 от 23.03.2015

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 доверенность от 15.05.2015г паспорт.

от ответчика: ФИО2 доверенность от 22.04.2015г удостоверение.

У с т а н о в и л :

Закрытое акционерное общество « Соединитель» (далее по тексту – ЗАО «Соединитель», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 69-11-23-38/103-2015/02-115 от 23.03.2015. о назначении заявителю административного наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

В заявлении ЗАО «Соединитель» указало, что протокол об административном правонарушении от 17.03.2015г составлен без участия законного представителя, получен только 23.03.2015г, а оспариваемое постановление также вынесено в отсутствие законного представителя ЗАО «Соединитель», без рассмотрения ходатайства об отложении.

Ответчик в судебном заседании возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что постановление вынесено законно и обоснованно, процессуальных нарушений в ходе административного расследования допущено не было.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, закрытое акционерное общество «Соединитель» зарегистрировано в качестве юридического лица в МИФНС № 23 по Челябинской области за ОГРН <***> ИНН <***>.

На основании поручения руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области за №69-11-27/1/005/2015 от 05.02.15г. контролером-ревизором отдела валютного контроля, года была проведена камеральная проверка в отношении ЗАО «Соединитель» на предмет соблюдения требований Инструкции Банка России № 138-И от 04.06.2012г «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» в ходе которой, установлено что между ЗАО «Соединитель» (г.Миасс, Челябинской обл., Россия,) Резидент, именуемое в дальнейшем «Продавец», с одной стороны и «ELEKTROMETAL» S.A. (Cieszyn, Polska), именуемое в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, заключен Контракт № СД 89/13 от 22.12.2013 по условиям которого: Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить продукцию для угольной промышленности, далее именуемое, как «Товар», согласно Приложениям к данному Контракту, которые являются неотъемлемой части» настоящего Контракта.( п.1.1 контракта)

Согласованное Приложение Покупатель обязан вернуть Продавцу не позднее 15 дней с момента получения его от Продавца.( п.1.2)

2. Товар поставляется на условиях FCA-Екатеринбург ( п.2.2)

3. Валютой платежа является - EURO.(п.3.1) .Договорная цена Товара определяется Приложениями к данному Контракту.( 3.2)

На основании Контракта резидентом был оформлен паспорт сделки в уполномоченном банке на территории Российской Федерации №14010005/0493/0015/1/1 от21.01.2014- Миасский филиал Акционерного Челябинского Инвестиционного Банка «Челябинвестбанк» (ОАО).

Валюта платежа - Евро. Паспорт сделки без суммы.

Дата завершения исполнений обязательств по контракту в паспорте сделки 31.12.2014.

Во исполнение обязательств по Контракту от 22.12.2013 № CD 89/13, в адрес нерезидента (Покупателя) Продавцом отправлен Товар и таможенными органами зарегистрирована декларация на товары: 10504040/130214/0000154 в сумме 8998,00 Евро, согласно приложениям №1 и №3 к Контракту от 22.12.2013 № CD 89/13 произведена корректировка декларации на товары 15.04.2014, скорректированы гр.24, 32,44.

В разделе III.I «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС №14010005/0493/0015/1/1 от 21.01.2014 (по строке 1), как подтверждающий документ отражена данная таможенная декларация в сумме 8998,00/498 Евро, с кодом вида подтверждающего документа: 01_3 (содержание подтверждающего документа: о вывозе с территории Российской Федерации товаров с оформлением декларации на товары); с признаком поставки: 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты).

В соответствии с условиями оплаты согласно приложению №1 к контракту от 22.12.2013 № CD 89/13: предоплата 100% в течение 10 банковских дней с момента подписания контракта и срок поставки 15.02.2014. Факт перечисления 100% предоплаты по Приложению № 1 в сумме 8500,00 Евро отражен в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС от 21.01.2014 №14010005/0493/0015/1/1 - 21.01.2014. Согласно Приложению №3 к Контракту от 22.12.2013 № CD 89/13: оплата 100% до 20.02.2014, срок поставки 15.02.2014. Оплата в сумме 498,00 Евро по Приложению №3 отражена в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС от 21.01.2014 №14010005/0493/0015/1/1 - 17.02.2014. То есть, имеется наличие условия: вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с п.9.8 Инструкции ЦБ России от 04.06.2012 № 138-И резидент обязан представить в уполномоченный банк ПС только справку о подтверждающих документах. Основанием для предоставления Справки о подтверждающих документах является выше перечисленная декларация на товары, зарегистрированная таможенными органами 13.02.14.

Таким образом, у резидента ЗАО «Соединитель» возникла обязанность по предоставлению в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах в срок не позднее 24.03.2014.

Фактически Справка о подтверждающих документах от 29.04.2014 на сумму 8998,00/498,00 Евро резидентом представлена в уполномоченный банк паспорта сделки 29.04.2014, принята уполномоченным банком 29.04.2014, представлена в бумажном виде и подписана генеральным директором «ФИО3.», главным бухгалтером «ФИО4.» обладающих правом первой и второй подписи, подписи которых внесены в карточку образцов подписей.

Дата представления резидентом 29.04.2014 и принятия уполномоченным банком 29.04.2014 зафиксированы в поле «Информация банка ПС» справки о подтверждающих документах.

Таким образом, резидентом ЗАО «Соединитель» нарушен установленный пунктом 9.8 Инструкции Центрального Банка России от 04.06.2012 №138-И срок представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк на 36 дней.

Дата совершения административного правонарушения - 25.03.2014.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон), резиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона, вести в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Статьей 2 Федерального закона от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определено понятие внешнеторговой деятельности - деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

В силу пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» -отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относится к валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

На основании Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Центральным Банком России принята Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (часть 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Инструкция ЦБР от 04.06.2012 № 138-И устанавливает единый порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В силу п. 1.5 Инструкции ЦБР от 04.06.2012 № 138-И справка о валютных) операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых, установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации, поступившей от нерезидента, по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный, банк следующие документы:

справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях (пункт 3.6 Инструкции ЦБР от 04.06.201-2 № 138-И).

При зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валют Российской Федерации Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операции, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента (пункт 3.8 Инструкции ЦБР от 04.06.2012 № 138-И)

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона, Центральный Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по операциям, порядок и сроки их представления.

Таким образом, обязанность ЗАО «Соединитель» по предоставлению справки о валютных операциях на сумму 8998,00/498,00 Евро, должна была быть исполнена в срок не позднее 24.03.2014г.

Фактически, справка представлена 29.04.2014, и принята уполномоченным банком 29.04.2014г. то есть с нарушением срока на 36 дней.

Факт несвоевременного представления соответствующей справки о валютной операции заявителем не оспаривается, подтверждается материалами дела.

Таким образом, в действиях (бездействии) ЗАО «Соединитель» имеются признаки объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения предполагает совершение привлекаемым к ответственности лицом установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать дней.

По факту выявленных нарушений, 17.03.15г., контролером-ревизором отдела валютного контроля, в отношении ЗАО «Соединитель» был составлен протокол об административном правонарушении № 69-11-23-38/103-2015/02- 115.

Постановлением № 69-11-23-38/103-2015/02-115 от 23.03.2015г. общество было привлечено к административной ответственности по ч. 6.3 ст.15.25 КоАП в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

На основании ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3, статей 23.60 КоАП РФ составление протоколов об административных правонарушениях, а также рассмотрение соответствующих дел об административных правонарушениях, предусмотренных частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, осуществляется должностными лицами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.

Протокол об административном правонарушении от 17.03.2015 по делу № 69-11-23-38/103-2015/02-115 составлен контролером-ревизором отдела валютного контроля административного органа ФИО5, постановление по делу о назначении административного наказания от 23.03.2015 № 69-11-23-38/103-2015/02-115 вынесено заместителем руководителя административного органа ФИО6 – в пределах предоставленных указанным должностным лицам полномочий.

Согласно статье 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол (часть 1).

При составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в протоколе (часть 3).

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (часть 4).

В случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола (часть 4.1).

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении от 17.03.2015 № 69-11-23-38/103-2015/02-115 составлен в отсутствие законного представителя ЗАО «Соединитель», извещенного надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении (письмо № 69-11-31/854 от 03.03.2015), что подтверждается почтовым уведомлением с отметкой о вручении 10.03.2015г и направлен в адрес заявителя 19.03.2015 письмом № 69-11-31/1017, которое заявитель получил 23.03.2015г

Требования части 2 статьи 28.2 КоАП РФ административным органом при составлении протокола об административном правонарушении соблюдены, в частности, отражено событие вменяемого ЗАО «Соединитель» правонарушения.

В соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 КоАП РФ.

Материалы дела об административном правонарушении рассмотрены административным органом 23.03.2015 в отсутствие законного представителя ЗАО «Соединитель».

В силу части 3 статьи 25.4 КоАП РФ, дело об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника. В отсутствие указанных лиц дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, или если имеются данные о надлежащем извещении лиц о месте и времени рассмотрения дела и если от них не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении № 69-11-23-38/103-2015/02-115 от 18 марта 2015г направлено в адрес ЗАО «Соединитель» 19.03.2015г, а также телеграммой, которая вручена секретарю Кутеповой -19 марта 2015г., что подтверждается ответом ОАО «Ростелеком».

20.03.2015 ЗАО «Соединитель» в адрес ответчика направил телеграмму- ходатайство, об отложении рассмотрения материалов дела, в связи с тем что протокол об административном правонарушении не получен. Данная телеграмма была вручена Управлению 23.03.2015г.

Определением от 23.03.2015г. № 69-11-23-38/103-2015/02-115 в удовлетворении ходатайства было отказано, в связи с тем, что о дате и времени составления протокола об административном правонарушении заявитель был своевременно и надлежащим образом извещен, имел возможность представить возражения, направить своего представителя для участия в составлении протокола, однако своим правом не воспользовался.

На дату рассмотрения материалов дела заявитель также был надлежащим образом извещен, возражений по факту правонарушения не представил, представителя не направил, в соответствии с ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении в отношении ЗАО «Соединитель» было рассмотрено в отсутствие законного представителя общества.

Таким образом, факт надлежащего извещения ЗАО «Соединитель» о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, а также рассмотрения дела подтверждается материалами дела.

В связи с чем, доводы заявителя о допущенном административным органом существенном процессуальном нарушении ввиду рассмотрения дела об административном правонарушении № 69-11-23-38/103-2015/02-115 без предоставления возможности ознакомиться с протоколом об административном правонарушении и представлении мотивированного возражения на протокол, судом отклоняются.

Приведенные обстоятельства в совокупности подтверждают факт соблюдения административным органом порядка привлечения заявителя к административной ответственности.

В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Между тем, согласно Инструкции ЦБ РФ № 138-И срок исполнения обязанности по предоставлению документов исчисляется рабочими днями, в связи, с чем и количество дней просрочки исполнения этой обязанности следует исчислять рабочими днями.

При таких обстоятельствах, нарушение срока предоставления справки о валютной операции следует исчислять с 25.03.2014 (включительно), учитывая только рабочие дни.

Таким образом, просрочка представления справки о валютной операции ЗАО «Соединитель» составила 27 рабочих дней, в связи с чем, суд полагает, что квалификация совершенного правонарушения по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ произведена административным органом не верно.

Поскольку квалификация совершенного правонарушения и размер административного штрафа напрямую зависят от количества дней просрочки исполнения обязанности, указанное обстоятельство при квалификации административного правонарушения имеет существенное значение.

Определяя количество дней просрочки исполнения обязанности, административный орган при подсчете периода с 25.03.2014 по 29.04.2014 принял в расчет календарные дни.

Таким образом, допущенное Обществом нарушение составило не 36 календарных дня, как установлено административным органом, а 27 рабочих дней.

Неверный метод исчисления административным органом просрочки представления справки о валютных операциях в календарных днях повлиял на правильность квалификации правонарушения.

Учитывая, что пропуск срока исполнения обязанности составляет 27 рабочих дней, правонарушение следовало бы квалифицировать по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней. Таким образом, оспариваемое постановление содержит неправильную квалификацию правонарушения.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данным в п. 9 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности суд установит, что оспариваемое постановление содержит неправильную квалификацию правонарушения либо принято неправомочным органом, суд в соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным оспариваемого постановления и о его отмене.

На основании изложенного суд считает, требования ЗАО «Соединитель» подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167, 168, п.2 ст. 176, ст. 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить Постановление № 69-11-23-38/103-2015/02-115 от 23.03.2015г. о привлечении к административной ответственности ЗАО «Соединитель» г. Миасс за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия, (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Г.С. Щукина

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru