Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения в форме письма от 15.10.2013 №16-24/16537 «О направлении информации по возврату денежных средств» и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата излишне уплаченных таможенных платежей в размере 4 552 259,55 руб. на расчетный счет организации,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель ООО "НСХ ФИО3" не явился, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО1 – представителя Читинской таможни по доверенности №01-68/21411 от 31.12.2013; ФИО2 – представителя Читинской таможни по доверенности №01-68/21427 от 31.12.2013,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "НСХ ФИО3" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Читинской таможне (далее – заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании недействительным решения в форме письма от 15.10.2013 №16-24/16537 «О направлении информации по возврату денежных средств» и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата излишне уплаченных таможенных платежей в размере 4 552 259,55 рублей на расчетный счет организации.

В порядке, предусмотренном статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), судом был объявлен перерыв в судебном заседании с 01 апреля 2014 года до 10 час. 30 мин. 08 апреля 2014 года, о чем сделано публичное объявление путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Арбитражного суда Забайкальского края http://chita.arbitr.ru в сети «Интернет».

В обоснование заявленных требований, изложенных в заявлении и возражениях на пояснения Читинской таможни, ООО «НСХ ФИО3» ссылается на то, что действия по корректировке таможенной стоимости товаров, а также бездействие таможенного органа по возврату излишне уплаченных денежных средств на основании заявления ООО «НСХ ФИО3» от 09.09.2013 № 04-2013, равно как и решение Читинской таможни в форме письма от 15.10.2013 № 16-24/16537 «О направлении информации по возврату денежных средств», не основаны на нормах права, являются незаконными, необоснованными, противоречат действующему законодательству, нарушают права общества в сфере предпринимательской деятельности и подлежат признанию недействительными в связи со следующим. Общество полагает, чтоценовая информация, использованная таможенным органом при корректировке таможенных платежей стоимости товара, не была сопоставлена с конкретными условиями осуществленной ООО «НСХ ФИО3» сделки. Считает, что использованная им информация не подтверждает ценовую информацию, сложившуюся на рынке, согласно коммерческим условиям, сопоставимым с условиями контракта от 23.07.2012 № DFXK-NSH-20120723, заключенного с фирмой TianjinDongFangXianKePetroleumMachineryCoLtd (КНР). Таким образом, таможенным органом нарушены требования ст. ст. 7, 10 Соглашения от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза", и таможенная стоимость ввезенного товара установлена произвольно.

Заявитель в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В суд 08.04.2014 от представителя ООО «НСХ ФИО3» поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителя.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании в удовлетворении требований заявителя просили отказать, считают, что требования заявителя о признании недействительным решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товара по декларации на товары (далее – ДТ) № 10612060/030313/0000772, об отказе в возврате излишне уплаченных таможенных платежей являются необоснованными, не соответствующими нормам действующего законодательства.

В отзыве на заявленные требования, письменных пояснениях таможенный орган ссылается на то, что обществом при подаче заявления о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин не были приложены документы, подтверждающие факт их излишней уплаты. Решением Читинской таможни отказано обществу в возврате таможенных платежей в размере 4552259,55 рублей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости по ДТ № 10612060/030313/0000772.

Дело рассматривается по правилам части 2 статьи 200 АПК РФ.

Заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.

Как установлено материалами дела, ООО «НСХ ФИО3» согласно договору поставки от 23.07.2012 № DFXK-NSH-20120723, заключенного с фирмой TianjinDongFangXianKePetroleumMachineryCoLtd (КНР), по ДТ № 10612060/030313/0000772 ввезло на таможенную территорию Таможенного союза на условиях поставки CIP Соликамск в соответствии Инкотермс-2010 бурильную самоходную мобильную установку. Таможенное оформление товара производилось путем электронного декларирования. Таможенная стоимость товара декларантом была определена с использованием основного метода ее определения - по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

По ДТ № 10612060/030313/0000772, в соответствии с графой 31 ДТ, к таможенному декларированию обществом представлен товар: «Бурильная самоходная мобильная установка типа ZJ40 с глубиной бурения до 4000м., модель ZJ40CZ, серийный номер 12184, VIN<***>, предназначенная для ремонта и бурения нефтяных и газовых скважин, поставляется в разобранном виде, изготовитель TIANJINDONGFANGXIAN КЕ PETROLEUMMACHINERYCO. LTD, товарный знак отсутствует, 36000 см³», количество ввезенного товара - 1 единица.

Поставка осуществлялась в адрес ООО «ДВТГ-Терминал» (Россия) в счет исполнения договора поставки от 23.07.2012 года № DFXK-NSH-20120723 с приложениями, дополнительного соглашения № 1 от 23.12.2012 к нему, заключенных между ООО «НСХ ФИО3» и TIANJINDONGFANGXIANKEPETROLEUMMACHINERYCO. LTD (в переводе на русский язык название компании - ООО «ДФСК Нефтемаш») на условиях поставки CIP Соликамск, способ транспортировки – железнодорожный) (т.1, л.д.91).

Таможенное декларирование производилось таможенным представителем ООО «ДВТС-Терминал».

Таможенная стоимость определена и заявлена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, исходя из цены, подлежащей уплате за товар - 6552822,17 долларов США (200766020,93 рублей), с вычетом расходов (на монтаж и оборудование, транспортных расходов), возникших после прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза, в размере 21914691,49 рублей, и составила 5837546,37 долларов США (178851329,44 рублей).

В целях подтверждения сведений заявленных по таможенной стоимости, декларантом представлены документы, установленные статьей 183 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС): учредительные документы ООО «НСХ ФИО3», договор поставки, заключенный с производителем товара, железнодорожные накладные, инвойсы, упаковочные листы, договор транспортно-экспедиционного обслуживания, документы, подтверждающие оплату за товар, документы о страховании груза.

При заявлении таможенной стоимости товара ООО «НСХ ФИО3» руководствовалось п.1 ст. 4 Соглашения от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза" (далее - Соглашение), вступившим в силу одновременно с вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе таможенного союза от 27.11.2009, которым установлены единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа таможенного союза (данное соглашение вступило в силу с 06.07.2010).

В соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» (далее - решение КТС № 376), частью 1 статьи 68 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС), должностным лицом Читинской таможни проведена оценка достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости, в результате которой установлено, что декларантом могут быть заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товара.

Руководствуясь частью 2 статьи 69 ТК ТС и пунктом 7 Порядка контроля таможенной стоимости, утвержденного решением КТС № 376, Читинской таможней по ДТ 04.03.2013 принято решение о проведении дополнительной проверки, от декларанта запрошены дополнительные документы и сведения.

На решения таможенного органа о проведении дополнительной проверки и представлении документов и сведений декларантом в период с 04.03.2013 по 07.03.2013 были представлены дополнительные документы, сведения и пояснения.

В результате анализа документов, представленных к таможенному оформлению, в том числе для подтверждения заявленной таможенной стоимости, а также документы, дополнительно представленные декларантом, учитывая, что дополнительные документы не устранили оснований для проведения дополнительной проверки, должностным лицом Читинской таможни сделаны выводы о том, что таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, не основываются на документально подтвержденной и достоверной информации; заявленные вычеты не подтверждены документально, что противоречит пункту 3 статьи 2 и статье 5 Соглашения.

Руководствуясь статьей 68 ТК ТС, Порядком контроля таможенной стоимости товаров, утвержденным решением КТС № 376, Читинской таможней, с учетом информации, полученной в ходе дополнительной проверки от декларанта, 08.03.2013 принято решение о корректировке таможенной стоимости товара, декларируемого по ДТ № 10612060/030313/0000772.

В связи с отказом декларанта определить таможенную стоимость другим методом, таможенная стоимость товара, декларируемого по ДТ № 10612060/030313/0000772, была определена Читинской таможней 08.03.2013 резервным методом путем гибкого применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Таможенная стоимость товаров была определена с использованием 6-го (резервного) метода определения таможенной стоимости товара. В качестве основания для применения 6-го метода таможенный орган указал в графе 7 формы ДТС-2, что метод 1 не применим по причине невыполнения требований п. 3 ст. 2, п. 2 ст. 5 Соглашения: отсутствует однозначное документальное подтверждение стоимости сделки представленными инвойсами; отсутствует документальное подтверждение стоимости сделки в целом по контракту а также по декларируемой партии товара; отсутствует документальное подтверждение основы для расчета таможенной стоимости товара и сведений, заявленных в гр. 42 ДТ; не подтверждены документально заявленные вычеты из цены товара на шеф-монтаж и транспортировку; представленные дополнительные документы не могут быть приняты в качестве документального подтверждения в связи с несоответствиями и расхождениями с заявленными сведениями. Методы 2 и 3 не применимы по причине отсутствия информации по идентичным и однородным товарам, отвечающей требованиям ст. 6 и 7 Соглашения. Методы 4 и 5 не применимы по причине отсутствия информации, отвечающей требованиям ст. 8 и 9 Соглашения.

Сумма корректировки таможенной стоимости по ДТ № 10612060/030313/0000772 составила 4 552 259 руб. 55 коп.

ООО «НСХ ФИО3» в соответствии со ст. 90 ТК ТС, ст. 147 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» обратилось в Читинскую таможню с заявлением от 09.09.2013 № 04-2013 о возврате денежных средств, уплаченных в результате корректировки таможенной стоимости, в связи с их излишней уплатой (т.1, л.д.26).

Письмом Читинской таможни от 15.10.2013 № 16-24/16537 «О направлении информации по возврату денежных средств» указанное выше заявление общества оставлено без рассмотрения (т.1, л.д.28).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд с указанным заявлением.

Частью 1 статьи 198 АПК РФ предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, основанием для принятия судом решения о признании недействительным ненормативного правового акта, незаконным решения, действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действием (бездействием) прав и законных интересов лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, обратившегося в суд с соответствующим заявлением.

Частью 5 статьи 200 АПК РФ установлено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Вместе с тем, в силу части 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Как следует из заявления общества, в качестве оснований для признания незаконным отказа в возврате излишне уплаченных таможенных платежей, общество указывает на незаконность принятого таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товара по декларации на товары (далее - ДТ) № 10612060/030313/0000772, которое, в соответствии с правовой позицией Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.11.2013 № 79.

Как следует из материалов дела, таможенная стоимость определена и заявлена обществом методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, исходя из цены, подлежащей уплате за товар - 6552822,17 долларов США (200766020,93 рублей), с вычетом расходов (на монтаж и оборудование, транспортных расходов), возникших после прибытия товаров "на таможенную территорию Таможенного союза, в размере 21914691,49 рублей, и составила 5837546,37 долларов США (178851329,44 рублей).

Для подтверждения сведений, заявленных по таможенной стоимости, декларантом представлены документы, установленные статьей 183 ТК ТС, а именно:

1.договор поставки от 23.07.2012 года № DFXK-NSH-20120723;

2.дополнительное соглашение № 1 от 23.12.2012 к нему;

3.паспорт самоходной машины;

4.коммерческий инвойс DFXKCI 120801 от 01.08.2012;

5.платежные поручения № 7 от 02.08.2012, № 8 от 28.12.2012;

6.платежные требования № 174893 от 25.12.2012, № 162000 от 25.12.2012;

7.мемориальный ордер № 474003 от 25.12.2013;

8.выписка по счету на 25.12.2012;

9.сертификат соответствия № C-CN.XT04.B.00069;

10.разрешение Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору № РРС 00-33467 от 23.03.2009;

11.сертификаты качества №№ 2012-441, 2012-442;

12.письма ООО «ДФСКОНефтемаш» б/н о наименовании компании, от 10.07.2012 о стоимости товара, б/н о предоставлении скидки;

13.паспорт сделки от 01.08.2012 № 12080001/1481/1115/2/0;

14.сертификат о происхождении товара;

15.техническая спецификация № 1 одного комплекта оборудования (приложение № 1 к договору поставки от 23.07.2012 года № DFXK-NSH-20120723);

16.поправочные коммерческие инвойсы от 27.12.2012 (повагонно, на каждый вагон);

17.упаковочные листы от 27.12.2012 (повагонно, на каждый вагон);

18.железнодорожные накладные;

19.товарные спецификации от 27.12.2012 (повагонно, на каждый вагон);

20.техническая документация на буровую установку.

В результате анализа документов, представленных к таможенному оформлению, в том числе для подтверждения заявленной таможенной стоимости, а также документы, дополнительно представленные декларантом, учитывая, что дополнительные документы не устранили оснований для проведения дополнительной проверки, должностным лицом Читинской таможни сделаны выводы о том, что таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, не основываются на документально подтвержденной и достоверной информации, заявленные вычеты не подтверждены документально, что противоречит пункту 3 статьи 2 и статье 5 Соглашения.

Выпуск товара был произведен таможенным органом 08.03.2013.

08.10.2013 общество обратилось в таможню с заявлением № 04-2013 о возврате излишне уплаченных таможенных платежей в размере 4552259,55 рублей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости по ДТ № 10612060/030313/0000772.

15.10.2013 Читинской таможней был подготовлен отказ в возврате излишне уплаченных таможенных платежей, выраженный в письме от 15.10.2013 № 16-24/16537 «О направлении информации по возврату денежных средств».

Статьей 66 ТК ТС установлено, что контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками. Порядок осуществления контроля таможенной стоимости товаров устанавливается решением Комиссии таможенного союза.

В соответствии с п. 1 ст. 69 ТК ТС в случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку в соответствии с ТК ТС, срок и порядок проведения которой устанавливаются решением Комиссии таможенного союза. В этом случае таможенным органом принимается решение о проведении дополнительной проверки, которое доводится до декларанта. Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

Согласно п. 11 Порядка контроля таможенной стоимости, утвержденного решением КТС № 376, признаками недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров могут, в частности, являться:

1) выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров;

2) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);

3) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей;

4) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;

5) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;

6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать согласно информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (пункт 6 Порядка), о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары;

7) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.).

По ДТ № 10612060/030313/0000772 в решении таможни о проведении дополнительной проверки указано, что в ходе проверки ДТ обнаружены следующие признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены:

- выявлены риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товара;

- отсутствуют документы, предусмотренные перечнем документов, утвержденных Решением Комиссии ТС от 20.10.2010 № 376, для подтверждения таможенной стоимости товаров, рассчитанной методом 1 (приложения к контракту, банковские и другие платежные документы);

- выявлены разночтения и несоответствия по наименованиям товарам, их цене, требующие предоставления пояснений и дополнительных документов;

- отсутствует документальное подтверждение заявленной стоимости сделки с учетом сведений о стоимости товаров, указанной в инвойсах, в связи с чем требуется предоставление дополнительных документов и пояснений;

- отсутствует документальное подтверждение произведенных вычетов.

Пунктом 14 Порядка контроля таможенной стоимости, утвержденного решением КТС № 376, предусмотрено, что при проведении дополнительной проверки должностное лицо запрашивает у декларанта дополнительные документы, сведения и пояснения, перечень которых указывается в решении о проведении дополнительной проверки.

Примерный перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки, приведен в приложении № 3 к Порядку контроля таможенной стоимости, утвержденного решением КТС № 376.

Конкретный перечень дополнительно запрашиваемых документов, сведений и пояснений определяется должностным лицом с учетом выявленных признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости оцениваемых товаров, а также с учетом условий и обстоятельств рассматриваемой сделки, физических характеристик, качества и репутации на рынке ввозимых товаров.

При проведении дополнительной проверки заявленной таможенной стоимости по вышеуказанной ДТ таможенным органом запрошены документы и пояснения в соответствии с приложением 3 к Порядку контроля таможенной стоимости, утвержденного решением КТС № 376, с учетом выявленных признаков недостоверности заявленных сведений и обстоятельств рассматриваемой сделки, а именно:

- прайс-лист заводов-изготовителей на ввезенные товары;

- экспортная декларация страны отправления с заверенным ее переводом на русский язык;

- оригиналы или заверенные в установленном порядке копии следующих документов:

а) контракт №DFXK-NSH-20120723 от 23.07.2012 со всеми спецификациями, приложениями и дополнительными соглашениями к нему, в т.ч заявленными в гр.44 ДТ;

б) все инвойсы, номера которых заявлены в гр.44 ДТ, и представленные при подаче ДТ в электронном виде;

в) инвойс №DFXKCI 120801 от 01.08.2012, на основании которого произведена оплата в соответствии со сведениями, указанными в платежном поручении №7 от 02.08.2012;

г) банковские документы, подтверждающие проведение оплаты в соответствии с условиями контракта (в т.ч. платежное поручение №7 от 02.08.2012);

д) страховой полис б/н от 06.02.2013;

е) железнодорожные накладные;

ж) инвойсы и другие документы, подтверждающие расчет произведенных вычетов в ДТС-1 по монтажу (гр.21 ДТС-1) и по транспортировке товара (гр.22 ДТС-1);

з) документы, предусмотренные п. 6.1 контракта: сертификат соответствия (№ТС RUC-CN.XT04.B.00069); сертификат качества, сертификат о происхождении установки, упаковочный лист, технический паспорт на оборудование гарантийный талон, инструкция по эксплуатации.

и) карточка транспортного средства

- документы, подтверждающие полномочия лица, заключившего контракт -доверенность №52 от 09.07.2012;

-пояснения по несоответствию наименования продавца в гр.1 ДТС-1 и в контракте;

- документы, подтверждающие сведения, заявленные в гр.42 ДТ:

- пояснения о причинах несоответствия заявленной в гр.42 ДТ стоимости комплекта установки – 6552822,17 долларов США, стоимости, указанной в дополнительном соглашении №1 к контракту - 8021500 долларов США;

- пояснения по причинам несоответствия заявленной гр.42 ДТ стоимости товара сведениями по общей стоимости, указанной в представленных инвойсах (6694060 долларов США или 6771210 долларов США с учетом инвойса №DFXK-NSH-20120723/16-2)

- пояснения по расчету или расчет заявленной стоимости товара и документы, подтверждающие данную величину;

- пояснения о предоставлении инвойса №DFXK-NSH-20120723/16-2, не заявленного в гр.44 ДТ и описи (аналогичен по содержанию инвойса №№ DFXK-NSH-20120723/16-1);

- пояснения и документы по выявленным расхождениям в сведениях, содержащихся в представленных инвойсах по отдельным товарам как по наименованию, так и по цене за единицу товара, и сведениях, заявленных в ДТ и содержащихся в приложении к контракту (технической спецификации).

- документы, подтверждающие заявленные сведения о модели буровой установки JZ40;

- пояснение о несоответствии условий оплаты, указанных в п.6.1 паспорта сделки и в дополнительном соглашении к контракту;

- бухгалтерские документы, отражающие оприходование (стоимость) ввезенных товаров (карточки счетов с предоставлением сведений по учетной политике предприятия) и оплату за товар;

- документы по дальнейшему продвижению на внутреннем рынке РФ декларируемых товаров (пояснения; в случае реализации товаров - договора поставки, счета-фактуры, банковские платежно-расчетные документы по оплате);

- документы (инвойсы и/или другие), подтверждающие стоимость шеф-монтаж и транспортировки декларируемых товаров по территории РФ, с целью подтверждения величины произведенных вычетов (гр.21 и 22 ДТС-1);

- подробный расчет величины произведенных вычетов.

На решения таможенного органа о проведении дополнительной проверки и предоставлении документов и сведений декларантом представлены:

1.экспортная таможенная декларация от 10.01.2013;

2.письма от 04.03.2013 о стоимости товара;

3.доверенность № 52 от 09.07.2012 на ФИО4;

4.письмо от 04.03.2013 о стоимости транспортировки, проектирования, общей сборки, шеф-монтажа товара;

5.письмо от 04.03.2013 о технической ошибке в инвойсе;

6.инвойс на транспортные расходы;

7.письмо от 04.03.2013 по паспорту сделки;

8.письмо от 05.03.2013 о переводе инвойсов;

9.письмо от 05.03.2013 о предназначении товара;

10.письмо,от 05.03.2013 о стоимости шеф-монтажа и транспортных расходов;

11.письмо от 05.03.2013 о наименовании компании;

12.письмо от 05.03.2013 о стоимости товара;

13.отчеты № 0000054 от 17.01.2013, № 0000079 от 23.01.2013 о помещении товара на СВХ;

14.письмо от 05.03.2013 о составляющих стоимости товара;

15.письмо от 05.03.2013 о товаре;

16.письмо от 05.03.2013 о технической ошибке в графе 18 ДТ;

17.оригиналы железнодорожных накладных;

18.письмо изготовителя о модели товара.

В соответствии со статьей 68 ТК ТС решение о корректировке таможенной стоимости товаров принимается, если по результатам проведенного таможенного контроля обнаружено, что заявленная таможенная стоимость товаров является недостоверной, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения. Обоснование принятого решения предполагает наличие информации о том, какие документы и сведения являются недостоверными, недействительными либо не подтверждающими сведения, заявленные при декларировании стоимости.

Согласно пункту 4 статьи 69 ТК ТС, если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств - членов таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза», является несоблюдение предусмотренных данным Соглашением требований и условий применения методов определения таможенной стоимости товаров, а также условия о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности информации.

По ДТ № 10612060/030313/0000772 решение о корректировке таможенной стоимости товаров было принято в связи со следующим.

В статье 2 Соглашения от 25.01.2008 определено, что основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должно быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этим товаром.

Статья 4 Соглашения предусматривает, что стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ним, т.е. цена, фактически уплаченная (подлежащая уплате) за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 указанного Соглашения. Пунктом 2 статьи 4 указанного Соглашения предусмотрено, что ценой, фактически уплаченной за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца.

Пунктом 2 статьи 3 Соглашения определено, что таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определенной и документально подтвержденной информации.

Согласно пункту 2 статьи 5 Соглашения об определении таможенное стоимости от 25.01.2008 таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом (таможенным представителем), и подтверждены им документально:

- расходы на производимые после прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

- расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза;

- пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых товаров).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, утвержденной приказом ФТС России от 14.02.2011 №272, если декларант заявил вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, то уполномоченные должностные лица проверяют и устанавливают следующее:

- заявленные декларантом (таможенным представителем) вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 5 Соглашения;

- заявленные вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, выделены во внешнеторговом договоре и в счете-фактуре или отдельном счете;

- данные, использованные декларантом при осуществлении указанных вычетов, подтверждены документально и являются количественно определенными и достоверными.

При невыполнении перечисленных выше условий заявленные декларантом вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, таможенным органом не принимаются.

В соответствии со статьей 66 ТК ТС контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками. Порядок осуществления контроля таможенной стоимости товаров устанавливается решением Комиссии таможенного союза.

Из содержания статьей 67, 68 ТК ТС следует, что по результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров, либо о ее корректировке. При этом, решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров.

В соответствии с частью 1 статьи 69 ТК ТС в случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о товарах могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку. При этом перечень признаков недостоверности изложен в п. 11 раздела 3 Порядка контроля таможенной стоимости, утвержденного решением комиссии Таможенного союза от 21.09.2010 № 376 (далее - Порядок), в частности ими, являются:

1) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);

2) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости;

Как установлено в ходе судебного разбирательства заявленная таможенная стоимость, рассчитанная декларантом методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, не принята таможенным органом, т.к. таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, не подтверждены документально, а заявленные обществом вычеты, выделенные из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, не выделены из цены и не подтверждены документально, а именно:

1. Отсутствует однозначное документальное подтверждение цены товаров, указанных в приложении №1 к контракту (технической спецификации), на ассортиментном уровне по следующим причинам:

а) в подтверждение стоимости декларируемых товаров представлены инвойсы, при этом указанные в них сведения о наименовании товаров (частей буровой установки) и их цены на ассортиментном уровне не могут быть соотнесены в полном объеме (по всем товарам) со сведениями, содержащимися в технической спецификации:

- имеют место инвойсы, в которых для товара одного наименования (например, подроторное основание) указано несколько отдельных пунктов спецификации, которым соответствуют различные наименования товаров;

- по отдельным товарам не указаны наименования товаров, согласно контракту (колонка «наименование груза в контракте»), не указаны отличительные качественные характеристики товара, позволяющие их соотнести со сведениями, указанными в спецификации,

2. Отсутствует однозначное документальное подтверждение стоимости сделки представленными китайскими экспортно-товарными коммерческими инвойсами (инвойсами) по следующим причинам:

- номера счетов-фактур, указанные в верхней части инвойсов (например, №DFXK-NSH-20120723/01-1) не соответствуют номерам счетов-фактур, указанных в их нижней части (№DFXK-NSH-20120723/01);

- номера представленных при таможенном декларировании инвойсов не идентифицируются с номером инвойса, указанного в сертификате происхождения;

- по инвойсу №44 сведения по итоговому весу нетто не соответствует суммарной расчетной величине веса по указанным товарам;

3. Отсутствует однозначное документальное подтверждение стоимости сделки представленными банковскими документами по оплате, т.к. не представлены заявления на аккредитив №4 и №5 от 24.12.2012, подтверждающие проведение оплаты в сумме 5522620 и 974580 долларов США, соответственно. Также отсутствует инвойс №DFXCI 121223 23.12.2012, сведения о котором указаны в платежном поручении №8 от 28.12.2012.

4. Отсутствует документальное подтверждение основы для расчета таможенной стоимости товара и сведений, заявленных в графе 42 ДТ - 6552822,17 долларов США.

В соответствии с представленными декларантом пояснениями, при расчете указанной величины из цены сделки в размере 8021500 долларов США/комплекс на условиях поставки CIP Соликамск была исключена стоимость товаров, декларирование которых не осуществляется по данной ДТ, с учетом стоимости их транспортировки.

Согласно спецификации к контракту общая стоимость транспортных расходов и страхования на все товары, указанные в спецификации, составляет 900000 долларов США. Согласно представленным декларантом сведениям (страховому полису, представленному на русском языке в неформализованном виде без указания основных сведений), стоимость страхования составила 17647,3 долларов США, т.е. стоимость транспортировки одного комплекта оборудования должна составлять 882352,70 долларов США.

Вместе с тем, декларантом при расчете стоимости сделки, заявленной в графе 42 ДТ и в графе 11-а ДТС-1, декларантом были исключены расходы по транспортировке товаров, декларирование которых не производится по данной ДТ, не из расчета 882352,70 долларов США, а из расчета 900000 долларов США, что при вышеуказанных обстоятельствах свидетельствует о занижении заявленной стоимости сделки, т.к. расходы по страхованию товара не подлежат вычетам из стоимости сделки.

Согласно пункту 22 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного Решением комиссии Таможенного союза, в графе 11а ДТС-1 указывается в валюте счета цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза. Декларируемый товар поставляется на условиях поставки CIP Соликамск. Стоимость сделки включает в себя цену товаров, расходы на проектирование, общую сборку, испытание на заводе, шеф-монтаж, ЗИП, стоимость транспортировки и страховки. При этом графа 11-а не подтверждена представленными инвойсами, т.к. представленные инвойсы содержат только сведения о цене товаров и расходах на транспортировку, сведения о других дополнительных расходах в инвойсах не отражены, в связи с чем стоимость сделки и величина, заявленная в графе 11-а ДТС не может быть признана как документально подтвержденная.

5. Произведенные декларантом вычеты не имеют документального подтверждения.

Так, заявленные к вычету расходы на шеф-монтажные работы (50000 долларов США) не подтверждены документально. Согласно требованиям пункта 2 статьи 5 Соглашения, расходы, не включаемые в таможенную стоимость, должны быть выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, и подтверждены документально.

Указанные в контракте сведения о стоимости шеф-монтажных работ не подтверждены документально инвойсами и другими документами. Представленные инвойсы не содержат сведений о наименовании такой оказываемой продавцом услуги и ее стоимости. Стоимость указанных в спецификации к контракту шеф-монтажных работ относится ко всему комплекту оборудования, перечисленного в спецификации, при этом по ДТ осуществляется декларирование комплекта оборудования не в полном объеме, предусмотренном спецификацией.

Произведенные декларантом вычеты, связанные с транспортировкой товаров после их ввоза на территорию Таможенного союза (от Забайкальска до Соликамска), также не имеют документального подтверждения. Так, представленные декларантом инвойсы на товары содержат только сведения об общей стоимости транспортировки поставляемых товаров. Документы, подтверждающие фактически понесенные продавцом затраты на транспортировку товаров по территории Таможенного союза на участке от Забайкальска до Соликамска, и обосновывающие величину, заявленную в графе 22 ДТС-1, декларантом не предоставлены.

На основании вышеизложенного, произведенные декларантом вычеты не могли быть приняты как документально подтвержденные, и отвечающие требованиям пункту 2 статьи 5 Соглашения.

6. Сведения о стоимости страхования, содержащиеся в представленном страховом полисе, 17647,30 долларов США, не могут быть идентифицированы со сведениями, содержащимися в документе о страховании, представленном на бумажном носителе, как по сумме, так и по дате оформления документа (в электронном документе - от 03.02.2013, на бумажном - от 26.12.2012).

7. Экспортная декларация страны отправлении не может быть принята в качестве однозначного документального подтверждения стоимости сделки в связи со следующим:

- отсутствуют сведения о номерах транспортных средств, позволяющие однозначно идентифицировать, указанные в экспортной декларации сведения со сведениями о декларируемом товаре;

- стоимость товара указана 7121500 долларов США на условиях поставки FOB, при условии, что декларируемый товар поставляется по контракту на условиях поставки CIP и стоимость комплекта оборудования составляет 8021500 долларов США;

- сведения об указанной в экспортной декларации марке товара «Цзиньши» не корреспондируют с заявленными в ДТ сведениями: согласно графе 31 ДТ товарный знак отсутствует, сведения о марке не указаны.

Таким образом, представленные декларантом сведения не устранили оснований для проведения таможенным органом дополнительной проверки, так как не разъяснили причины наличия более низкой цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза, а также не соответствие сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров в документах, представленных декларантом.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с положениями, установленными статьями 6 и 7 Соглашения, применяемыми последовательно.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 6 и 7 Соглашения в качестве основы для определения такой стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары были проданы на таможенной территории Таможенного союза (статья 8 Соглашения), либо расчетная стоимость товаров, определяемая в соответствии со статьей 9 Соглашения.

В случае если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно использовать ни одну из указанных статей, определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии со статьей 10 настоящего Соглашения.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Соглашения, в случае, если таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена в соответствии со статьей 4 Соглашения, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

При этом, согласно статье 3 Соглашения, под «идентичными» понимаются товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными, если в остальном эти товары соответствуют требованиям настоящего абзаца. Товары не считаются идентичными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые) товары, или если в отношении этих товаров проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на таможенной территории Таможенного союза. Понятие "произведенные" ("произведены") применительно к товарам имеет также значения "добытые", "выращенные", "изготовленные (в том числе путем монтажа, сборки или разборки товаров)". Идентичные товары, произведенные иным лицом, чем производитель оцениваемых (ввозимых) товаров, принимаются во внимание лишь в случаях, когда не выявлены идентичные товары того же производителя, либо имеющаяся информация не считается приемлемой для использования.

За период 90 дней, предшествующий ввозу товаров по ДТ № 10612060/030313/0000772, на таможенную территорию Таможенного союза было ввезено товаров, идентичных оцениваемому, вследствие чего определение таможенной стоимости товаров, декларируемых Обществом, методом по стоимости сделки с идентичными товарами, не представляется возможным.

Определение таможенной стоимости товаров методом по стоимости сделки с однородными товарами регулируется статьей 7 Соглашения. Частью 1 данной статьи установлено, что в случае, если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, не может быть определена в соответствии со статьями 4 и 6 Соглашения, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

При этом, согласно статье 3 Соглашения, под «однородными» понимаются товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака. Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые) товары, или если в отношении этих товаров проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на таможенной территории Таможенного союза. Понятие "произведенные" ("произведены") применительно к товарам имеет также значения "добытые", "выращенные", "изготовленные (в том числе путем монтажа, сборки или разборки товаров)". Однородные товары, произведенные иным лицом нежели производитель оцениваемых (ввозимых) товаров, рассматриваются лиш. в случаях, когда не выявлены однородные товары того же производителя, либо имеющаяся информация не считается приемлемой для использования.

За период 90 дней, предшествующий ввозу товаров по ДТ № 10612060/030313/0000772, на таможенную территорию Таможенного союза не было ввезено товаров, однородных оцениваемому, вследствие чего определение таможенной стоимости товаров, декларируемых Обществом, методом по стоимости сделки с идентичными товарами, не представляется возможным.

Согласно части 1 статьи 8 Соглашения, в случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена в соответствии со статьями 4, 6 и 7 Соглашения, их таможенная стоимость определяется в соответствии со статьей 8 Соглашения (методом вычитания) за исключением случаев, когда по заявлению декларанта (таможенного представителя), порядок применения статьи 8 и статьи 9 настоящего Соглашения может быть обратным.

Частью 2 статьи 8 Соглашения установлено, что в случае, если оцениваемые (ввозимые) товары либо идентичные или однородные им товары продаются на таможенной территории Таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию Таможенного союза, в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на таможенной территории Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу таможенного союза, при условии вычета следующих сумм:

- вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида;

- обычные расходы на осуществленные на таможенной территории Таможенного союза перевозку (транспортировку) и страхование и иные связанные с такими операциями расходы;

- таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с
законодательством государства - члена Таможенного союза иные налоги,
подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории
этого государства - члена Таможенного союза, включая налоги и сборы субъектов
этого государства - члена Таможенного союза и местные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 приложения № 1 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного решением КТС от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» определение таможенной стоимости товаров методом вычитания производится на основании следующих документов:

- учредительные документы декларанта;

- учредительные документы лица, которому проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары;

- договоры, по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары проданы на таможенной территории Таможенного союза;

- счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на таможенной территории Таможенного союза, оформленные в порядке, установленном законодательством государств - членов Таможенного союза;

- банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на таможенной территории Таможенного союза (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, расходах на перевозку и страхование, получаемой прибыли);

- документы и сведения о стоимости, добавленной в результате переработки (обработки) ввозимых (ввезенных) товаров, если такие товары продаются после их переработки: договор возмездного оказания услуг по переработке, счета-фактуры (инвойсы), выставленные исполнителем заказчику, банковские документы по оплате этого договора, бухгалтерские документы (калькуляция) о стоимости переработки (обработки);

- документы по оплате таможенных пошлин, налогов, сборов, уплачиваемых в государстве - члене Таможенного союза в связи с ввозом и продажей товаров на территории этого государства - члена Таможенного союза;

- другие документы и сведения, которые может представить декларант для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходов, подлежащих вычету из нее.

Исходя из вышеизложенного, определение таможенным органом таможенной стоимости товара, ввезенного обществом по ДТ № 10612060/030313/0000722 методом вычитания не представляется возможным, ввиду отсутствия у таможенного органа необходимых для этого документов декларанта и иных лиц, которым проданы оцениваемые, идентичные либо однородные товары.

Согласно части 1 статьи 9 Соглашения, при определении таможенной стоимости товаров в соответствии с настоящей статьей (методом сложения) в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

- расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;

- суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза;

- расходов, указанных в подпунктах 4-6 пункта 1 статьи 5 Соглашения.

Пунктом 2 данной статьи установлено, что расходы, указанные в подпункте 1 пункта 1 данной статьи, определяются на основе сведений о производстве оцениваемых (ввозимых) товаров, представленных их производителем или от его имени и подтвержденных коммерческими документами производителя, при условии, что такие документы соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета, применяемым в стране, где произведены товары.

Согласно пункту 4 приложения № 1 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного решением КТС от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» определение таможенной стоимости товаров методом вычитания производится на основании следующих документов:

- бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров, содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению материалов, о расходах на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых (ввезенных) товаров, коммерческие счетам производителя оцениваемых товаров, составленные в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета;

- бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера, содержащая сведения о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза;

- страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;

- счет-фактура (инвойс) за транспортировку (калькуляция транспортных расходов), документы, подтверждающие расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров до места прибытия на таможенную территорию Таможенного союза;

- документы и сведения о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар;

- документы об оплаченной стоимости проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) на таможенной территории Таможенного союза и необходимых для производства ввозимых товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);

- другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

Исходя из вышеизложенного, определение таможенным органом таможенной стоимости товара, ввезенного обществом по ДТ № 10612060/030313/0000722, методом сложения не представляется возможным ввиду отсутствия у таможенного органа необходимых для этого документов производителя товара.

Определение таможенной стоимости товара резервным методом регулируется статьей 10 Соглашения, в соответствии с которой таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на таможенной территории Таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями настоящего Соглашения.

По ДТ № 10612060/030313/0000772 заявленная декларантом таможенная стоимость, рассчитанная методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, определена таможенным органом с применением резервного метода путем гибкого применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, без учета произведенных декларантом вычетов. То есть в качестве ценовой информации для корректировки таможенной стоимости товара таможенным постом была использована стоимость товара по ДТ 10612060/030313/0000772 в размере 6663000 долларов США (стоимость бурильной установки (8021500 долларов США) без учета отдельно поставленных по другим ДТ товарам: бурильных труб (813000 долларов США), вилочного погрузчика (38000 долларов США), контейнера (7500 долларов США), ЗИП (500000 долларов США), без учета первоначально заявленных вычетов расходов (на монтаж и оборудование, транспортных расходов), возникших после прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза, в размере 21914691,49 рублей.

Таким образом, решение Читинской таможни о корректировке таможенной стоимости по ДТ № 10612060/030313/0000772 является соответствующим требованиям таможенного законодательства Таможенного союза и требованиям законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Правомерность произведенных вычетов общество подтверждает договором на транспортно-экспедиционное обслуживание от 11.01.2013 № DFXK-TRANS20130111, банковскими ордерами № 92 от 18.01.2013, № 96 от 30.01.2013, № 111 от 13.03.2013, № 165 от 22.01.2013, счетами на оплату №№ ТЭО от 29.03.2013, 09.04.2013, 23.04.2013.

Как указано в дополнении к отзыву таможни, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Соглашения таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определенной и документально подтвержденной информации.

Согласно пункту 2 статьи 5 Соглашения таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом (таможенным представителем), и подтверждены им документально.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, утвержденной приказом ФТС России от 14.02.2011 № 272, если декларант заявил вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, то уполномоченные должностные лица проверяют и устанавливают следующее:

- заявленные декларантом (таможенным представителем) вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 5 Соглашения;

Как следует из материалов дела, при невыполнении перечисленных выше условий заявленные декларантом вычеты из цены фактически уплаченной или подлежащей уплате, таможенным органом не принимаются.

В соответствии с Перечнем документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров, являющихся приложением к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденных решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, для подтверждения вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, декларант обязан представить договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась, собственным транспортом -декларанта).

По ДТ № 10612060/030313/0000772 решение о корректировке таможенной стоимости товаров было принято 08.03.2013 при наличии документов, имеющихся на этот момент. Согласно сведениям, содержащимся в описи к ДТ, и как следует из материалов дела, ни договор на транспортно-экспедиционное обслуживание от 11.01.2013 № DFXK-TRANS20130111, счета на оплату, платежно-расчетные документы, подтверждающие произведенные расходы на транспортировку по территории Российской Федерации, не были представлены декларантом, хотя данные документы имелись и должны были быть представлены.

То есть, на момент принятия таможней решения о корректировке таможенной стоимости товаров - 08.03.2013, какие-либо документы, подтверждающие стоимость транспортных расходов, заявленных к вычету из цены сделки в размере 665275,8 долларов США, у таможенного органа отсутствовали.

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.12.2013 № 96 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза», в силу статьи 69 ТК ТС таможенный орган, осуществляя контроль таможенной стоимости товаров, вправе истребовать дополнительные документы и при наличии оснований корректировать таможенную стоимость, а декларант вправе доказывать правомерность избранного им метода определения таможенной стоимости путем представления, помимо запрашиваемых, иных документов и сведений, судам необходимо исходить из того, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляются как таможенным органом, так и декларантом на стадии таможенного контроля до принятия соответствующего решения.

Суд, исследуя документы, дополнительно представленные декларантом в ходе судебного заседания доказательства, приходит к тому, что в представленных обществом инвойсах указана стоимость транспортировки 19150 долларов США за один вагон, то есть указана общая стоимость транспортировки, без выделения расходов по территории КНР и России.

Как следует из возражений общества, согласно договору на транспортно-экспедиционное обслуживание от 11.01.2013 № DFXK-TRANS20130111, стоимость транспортировки по территории Российской Федерации, составляет 16130 долларов США. Соответственно, стоимость транспортировки по территории КНР, составляет 19150 долларов США - 16130 долларов США = 3020 долларов США.

Вместе с тем, согласно имеющимся документам к ДТ № 10612060/030313/0000772, обществом были изначально представлены инвойсы, в которых, согласно имеющимся в них сведениям, стоимость транспортировки по территории КНР составляет 5000 долларов США.

В соответствии с Техническими спецификациями к договору поставки стоимость одного комплекта оборудования на условиях поставки CIP-Соликамск в размере 8021500 долларов США сформирована следующим образом.

Стоимость от завода - изготовителя - 7121500 долларов США, в том числе: проектирование, общая сборка, испытание и обучение на заводе - 50000 долларов США; шеф - монтаж - 50000 долларов США; ЗИП (запасные части) - 500000 долларов США; стоимость товара от завода - изготовителя (без учета вышеуказанных услуг и ЗИП) 6521500 долларов США; стоимость транспортировки и страховки - 900000 долларов США.

Таким образом, согласно Техническим спецификациям, стоимость транспортировки и страховки включена в общую стоимость сделки на условиях поставки CIP-Соликамск и страхование в указанном случае учтено отдельной строкой от стоимости товаров, как дополнительные затраты продавца.

Согласно пояснениям общества от 05.03.2013, страховка включена в стоимость товара на условиях поставки CIP-Соликамск (ДТ № 10612060/030313/0000772).

Общество считает, что расходы на страховку не были выделены отдельной строкой, так как они включены в стоимость оборудования.

Таким образом, на основании данных документов возникают противоречия, а именно, в случае, если стоимость только транспортировки составляет 900000 долларов США, как это указано продавцом, то с учетом его отдельных затрат на страхование товара суммарные расходы на транспортировку и страховку должны быть заведомо больше чем 900000 долларов США, как это указано в Технической спецификации; вариант включения страховки в цену (стоимость) товара от завода-изготовителя также не может рассматриваться, так как данное обстоятельство противоречит условиям Технической спецификации к договору поставки, согласно которым цена товара указана на условиях завода-изготовителя, без каких-либо дополнительных начислений; возникают обоснованные сомнения в достоверности заявленных условий поставки CIP-Соликамск и учете расходов на страхование в стоимости поставляемого товара, поскольку согласно представленным инвойсам суммарная величина, равная 900000 долларов США, приходится только на транспортные расходы.

Таким образом, представленные декларантом сведения о расходах на транспортировку товара и его страхование являются противоречивыми и не могут быть приняты в качестве документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и ее составляющих по причине нарушения требований пункта 3 статьи 2 Соглашения.

Оценив в соответствии с требованиями 71 АПК РФ имеющиеся в деле доказательства, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему выводу.

Декларируемый товар поставлялся на условиях поставки CIP-Соликамск. Стоимость сделки включает в себя цену товаров, расходы на проектирование, общую сборку, испытание на заводе, шеф-монтаж, ЗИП, стоимость транспортировки и страховки. При этом цена сделки не подтверждена представленными инвойсами, так как представленные инвойсы содержат только сведения о цене товаров и расходах на транспортировку, сведения о других дополнительных расходах, которые должны быть включены в стоимость сделки с ввозимыми товарами, согласно Технической спецификации, в инвойсах не отражены, а именно:

- расходы в сумме 50000 долларов США на проектирование, общую сборку, испытание и обучение на заводе;

- расходы на шеф-монтаж в сумме 50000 долларов США;

- расходы на страхование.

Таким образом, заявленная стоимость сделки не может быть признана как документально подтвержденная, поскольку суммарная стоимость товаров, отраженная в инвойсах на условиях поставки CIP-Соликамск не соответствует стоимости сделки с товаром, согласованной договором поставки. В соответствии с Перечнем документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товара, предусмотренным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.10.2010 №376, инвойс является необходимым и основным документом для подтверждения таможенной стоимости, рассчитанной методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами (1 методом). Вместе с тем, при вышеуказанных обстоятельствах представленные декларантом инвойсы не могут быть приняты в качестве документального подтверждения заявленной таможенной стоимости.

Указанные в договоре поставки сведения о стоимости шеф-монтажных работ, которые были заявлены к вычету (50000 долларов США) не подтверждены документально инвойсами и другими документами. По запросу таможенного органа документы, подтверждающие факт и стоимость шеф-монтажа, не представлены в связи с тем, что данные работы еще не производились. Указание расходов на шеф-монтаж только в контракте не может рассматриваться в качестве достаточного доказательства и основания для их вычета в силу того, что контракт является намерением сторон на совершение определенных действий. Подтверждением фактической реализации контракта по оговоренным в нем условиям и стоимости являются счета-фактуры (инвойсы), свидетельствующие поставку товаров и/или оказание услуг по согласованным в контракте условиям.

Вместе с тем, представленные обществом инвойсы сведения об оказании услуги по шеф-монтажу и ее стоимости не содержат, в связи с чем вычеты по данным затратам не могут быть признаны как документально подтвержденные.

Согласно представленным декларантом документам - счетам на оплату №ТЭО-2013/07 от 29.03.2013, №ТЭО-2013/08 от 09.04.2013, №ТЭО-2013/09 от 23.04.2013 (т.3, л.д.105-107) и ООО «ТРЭК» выставило счета на оплату транспортных расходов на 93 вагона по прибытию их в Соликамск в общей сумме 300018 долларов США. Согласно п.2 Приложения №2 к договору №DFXK-TRANS20130111 от 11.01.2013, оплата груза на ст.Соликамск должна быть проведена в течение 3 дней после подписания акта выполненных работ на каждую прибывшую партию вагонов. Вместе с тем документы, подтверждающие факт оплаты прибывших на ст. Соликамск товаров (вагонов) не представлены, что свидетельствует об отсутствии документального подтверждения стоимости транспортных расходов по территории России.

Экспортная таможенная декларация КНР не могла быть принята таможенным органом в качестве документального подтверждения заявленных в ДТ сведений о товаре и его стоимости не только в связи с разночтениями в стоимости товаров, а также по другим причинам.

Как указано в решении таможенного органа о корректировке таможенной стоимости, экспортная декларация не может быть принята в качестве документа, подтверждающего заявленную стоимость товаров, по следующим основаниям:

Представленные декларантом пояснения по вопросу несоответствия стоимости товара - в стоимость по экспортной ДТ КНР не включены транспортные расходы - не могут быть приняты в качестве документального подтверждения, поскольку на указанных в декларации условиях поставки FOB в стоимость товара включены затраты на шеф-монтаж, которые должны иметь место только на территории РФ; сведения об указанной в экспортной декларации марке товара «Цзиньши» не корреспондируют с заявленными в ДТ сведениями: согласно гр.31 ДТ товарный знак отсутствует, сведения о марке не указаны.

Таким образом, экспортная декларация страны отправления, запрашиваемая таможенным органом в качестве дополнительного документа и представляемая декларантом с целью подтверждения заявленных в ДТ сведений в связи с выявленными признаками возможного недостоверного декларирования сведений о товарах, при вышеуказанных обстоятельствах не подтверждает заявленную стоимость товара.

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 19.06.2007 № 3323/07 цена сделки подтверждена документально, если приведенная в таможенной декларации стоимость может быть сопоставленная с суммой, обозначенной в счете-фактуре, платежном поручении, экспортной декларации, ведомости банковского контроля. При их совпадении можно утверждать, что цена сделки подтверждена должным образом.

В рассматриваемом случае цена товара, указанная Обществом в инвойсе и спецификации к контракту, не совпадает с ценой товара, указанной в экспортной таможенной декларации, что в свою очередь позволяет сделать вывод о том, что цена сделки, заявленная обществом в ДТ, не является документально подтвержденной. Какие-либо иные платежные документы обществом не представлены.

В соответствии со статьей 75 ТК ТС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом, международными договорами государств-членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (статья 79 ТК ТС).

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 211 ТК ТС).

Таким образом, в рассматриваемом случае у общества возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в размере 4552259,55 рублей (согласно КТС-1).

Данная сумма взыскана за счет авансовых платежей, внесенных обществом на счет таможенного органа.

Согласно статье 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника).

Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.

К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов должны прилагаться следующие документы:

1) платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;

документы, подтверждающие начисление таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;

документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов;

документы, указанные в частях 4-7 статьи 122 настоящего Федерального закона, в зависимости от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых денежных средств;

документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате;

иные документы, которые могут быть представлены лицом, для подтверждения обоснованности возврата.

Таким образом, возврат таможенных платежей, налогов производится при условии подтверждения плательщиком факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» при отсутствии в заявлении о возврате требуемых сведений и непредставлении необходимых документов указанное заявление подлежит возврату плательщику (его правопреемнику) без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения указанного заявления. Возврат указанного заявления производится не позднее пяти рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган. В случае возврата таможенным органом указанного заявления без рассмотрения плательщик (его правопреемник) вправе повторно обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в пределах сроков, установленных частью 1 настоящей статьи.

При подаче заявления о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин обществом не приложены документы, подтверждающие факт их излишней уплаты. Приложенные к заявлению документы свидетельствуют лишь об уплате таможенных платежей (платежное поручение от 28.02.2013 №№ 20, 21) и об их расчете и доначислению (КТС-1 от 08.03.2013).

На основании статьи 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» Читинской таможней отказано обществу в возврате таможенных платежей в размере 4552259,55 рублей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости по ДТ № 10612060/030313/0000772.

Из вышеизложенного следуют выводы:

- факт возникновения задолженности по уплате таможенных платежей при таможенном декларировании по ДТ № 10612060/030313/0000772 установлен материалами дела;

- факт излишней уплаты таможенных платежей по ДТ № 10612060/030313/0000772 не установлен.

В пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2013 № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства» указано арбитражным судам при рассмотрении заявлений о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а также сумм денежного залога, надлежит руководствоваться следующим.

Согласно статьям 147 и 149 Закона о таможенном регулировании излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов, а также суммы денежного залога подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика (его правопреемника), к которому должен быть приложен комплект перечисленных в частях вторых этих статей документов.

Несоблюдение указанной административной процедуры, в том числе непредставление в таможенный орган тех документов, которые прямо предусмотрены частью 2 статьи 147 и частью 2 статьи 149 Закона о таможенном регулировании, является основанием для оставления поданного в суд заявления плательщика о возврате соответствующих сумм без рассмотрения применительно к статье 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Таким образом, решение Читинской таможни об отказе в возврате излишне уплаченных таможенных платежей по ДТ № 10612060/030313/0000772 является соответствующим требованиям таможенного законодательства Таможенного союза и требованиям законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

При таких обстоятельствах требования ООО "НСХ ФИО3" к Читинской таможне не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью "НСХ ФИО3" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Читинской таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения в форме письма от 15.10.2013 №16-24/16537 «О направлении информации по возврату денежных средств» и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата излишне уплаченных таможенных платежей в размере 4552259,55 руб. на расчетный счет организации, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Л.В. Бочкарникова