Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Забайкальского края Бочкарникова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ТракИмпорт" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 17.09.2015 №76-15/371

без участия сторон,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ТракИмпорт" (далее – заявитель, Общество, ООО "ТракИмпорт") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 17.09.2015 года №76-15/371.

Определением суда от 06.10.2015 дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонами получено, что подтверждается почтовыми уведомлениями, имеющимися в материалах дела.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее – Территориальное управление) через канцелярию суда представлен отзыв на заявление ООО "ТракИмпорт" с приложениями, которые приобщены к материалам дела.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, протоколирование с использованием средств аудиозаписи и составление протокола в письменной форме не предусмотрено.

Изучив доводы заявления и отзыва на него, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Общество с ограниченной ответственностью "ТракИмпорт" зарегистрировано в качестве юридического лица 21.01.2009 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) <***>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д. 9-14).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в Территориальное управление сопроводительным письмом Росфиннадзора от 01.07.2015 №НП-07-25а/1917дсп@-ТУ поступила информация Центрального банка России о нарушении ООО «ТракИмпорт» требований п.9.7 Инструкции ЦБ РФ №13 8-И на суммы валютных операций 3508,3 дол. США, 11258,75 дол. США, 2802,5 дол. США, 11246,5 дол. США, 2802,5 дол. США, 14051,5 дол. США, 5626,75 дол. США по паспорту сделки №14030001/1481/1727/1/1.

Письмом Территориального управления от 14.07.2015 № 70-08-19/707 у уполномоченного банка запрошены документы, подтверждающие вышеуказанные нарушения. В результате анализа представленных уполномоченным банком документов было установлено следующее.

ООО «ТракИмпорт» (Продавец) 02.03.2014 заключен контракт № MXL-201411001 с Чжалайнорским заводом по производству деревянных изделий г.Маньчжурия «Син Лю», КНР (Покупатель), на поставку в КНР лесоматериалов на общую сумму 5 000 000 $ США. Поставка товаров осуществляется на условиях DAP Забайкальск в срок с 02.03.2014 по 02.03.2017. Оплата осуществляется в долларах США банковским переводом в течение 365 дней с момента перехода партии товара через границу, допускается предварительная оплата. Контракт действует до 02.03.2018. В соответствии с дополнительным соглашением № 1 от 12.05.2014 оплата осуществляется в течение 365 дней с момента декларирования товара.

Дополнительным соглашением № 2 от 26.02.2015 срок оплаты увеличен до 731 дня с момента декларирования товара.

Дополнительным соглашением № 3 от 28.05.2015 в условия контракта внесены следующие изменения: допускается полная и частичная предварительная оплата, а также оплата, произведенная третьими лицами; оплата за товар, отгруженный по декларациям №№ 10612050/210514/0004497, 10612050/260514/0004647, 10612050/280514/0004717, 10612050/290514/0004749, 10612050/300514/0004787, 10612050/100614/0005053, 10612050/160614/0005244, перечисляется на транзитный счет Продавца в срок до 31.12.2015.

На основании контракта в Читинском ОСБ № 8600 04.03.2014 оформлен паспорт сделки № 14030001/1481/1727/1/1.

Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки, ООО «ТракИмпорт» произвело поставки товаров общей стоимостью 140265,45 $ США; оплата поступила в размере 38152,9 $ США.

В соответствии с п.1 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам данной информации и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч.1.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

Согласно ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией ЦБ РФ № 138-И. Согласно п. 1.5 данной инструкции справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

В соответствии с п.9.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, в случае вывоза товара с территории Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к названной Инструкции, без представления декларации на товары. В справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары (за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары, итоговой декларации на товары (в графе 7 которой указывается буквенный код «ЗПК»), которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при условии вывоза товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом, осуществляемого на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

Согласно п.9 Приложения 5 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И, в графе 9 указывается признак, характеризующий поставку товаров (1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента, 2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты). В случае если справка о подтверждающих документах заполняется в соответствии с пунктом 9.8 указанной инструкции, для заполнения графы 9 используется только признак 2. В соответствии с п. 10 Приложения 5 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И, при указании в графе 9 признака 2 резидент указывает в графе 10 справки о подтверждающих документах информацию об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров. Ожидаемый срок указывается в виде последней даты истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в уполномоченном банке, который определяется резидентом исходя из указанного в контракте срока получения от нерезидента денежных средств, к которому прибавляется срок, необходимый для вывоза товаров с территории РФ, и (или) в соответствии с обычаями делового оборота. При отсутствии в условиях контракта максимального срока получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров резидентом указывается срок, рассчитанный самостоятельно в соответствии с обычаями делового оборота, с учетом сроков оформления таможенных деклараций.

В соответствии с п.9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о подтверждающих документах, резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

В рамках исполнения обязательств по контракту № MXL-201411001 ООО «ТракИмпорт» на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты осуществило поставку товаров, оформленных по декларациям №10612050/050514/0004039 стоимостью 2352,8 дол. США, №10612050/080514/0004156 стоимостью 12408,05 дол. США, № 10612050/160514/0004336 стоимостью 5639,0 дол. США.

В соответствии с требованиями п.9.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И ООО «ТракИмпорт» 26.05.2014г. представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах (далее - СПД), оформленную по указанным декларациям, отразив в графе 10 «Ожидаемый срок» информацию, предусмотренную п.1 ч.1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ. В качестве ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом ООО «ТракИмпорт» указало дату 13.05.2015 для ДТ №10612050/050514/0004039, 08.05.2015 для ДТ №10612050/080514/0004156, 16.05.2015 для ДТ 10612050/160514/0004336.

26.02.2015 стороны по контракту № MXL-201411001 заключили дополнительное соглашение № 2 об увеличении срока оплаты до 731 дня с момента декларирования товара, с учетом которого максимальный срок для зачисления денежных средств за оформленный по вышеуказанной декларации товар наступает позднее, чем указано в СПД от 26.05.2014, то есть сведения, содержащиеся в данной справке, изменились. В связи с этим у ООО «ТракИмпорт» возникла обязанность в срок не позднее 20.03.2015 представить в уполномоченный банк дополнительное соглашение № 2 от 26.02.2015 и корректирующую справку о подтверждающих документах от 26.05.2014 ООО «ТракИмпорт» данную обязанность не исполнило.

Таким образом, Территориальное управление пришло к выводу, что представив в банк с нарушением установленного срока корректирующую справку о подтверждающих документах от 26.05.2014, содержащую неполную информацию об ожидаемых сроках исполнения обязательств нерезидентом, ООО «ТракИмпорт», нарушило установленный порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок ответственность установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

По выявленному правонарушению Территориальным управлением 07.09.2015 составлен протокол № 76-15/371 о совершении ООО «ТракИмпорт» административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Данное деяние влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

О вызове на составление протокол об административном правонарушении общество было уведомлено телефонограммой от 01.09.2015, а также письменным уведомлением от 31.08.2015 № 70-0819/2115, направленным в адрес Общества заказным письмом с уведомлением, полученным заявителем 04.09.2015.

Постановлением о назначении административного наказания от 17.09.2015 № 76-15/371 ООО «ТракИмпорт» назначено наказание по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, заключается в несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В рассматриваемом случае, объективная сторона правонарушения по части 1 названной статьи заключается в том, что ООО «ТракИмпорт» не соблюдены требования п.1 ч.1.1 ст.19, ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ, п. 9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И (административное правонарушение 21.03.2015). А именно, нарушение выражено в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Относительно доводов заявителя о том, что административным органом при рассмотрении дела об административном правонарушении №76-15/371 не соблюден принцип всестороннего, объективного и правильного рассмотрения дела, в виду того, что:

- не истребовано у ООО «ТракИмпорт» дополнительное соглашение №2-1 от 26.02.2015г.;

- сведения об ожидаемых сроках исполнения нерезидентом обязательств за товары, поставленные по ДТ №№10612050/050514/0004039, 10612050/080514/0004156, 10612050/160514/0004336 не подлежали корректировке в связи с заключением сторонами по контракту дополнительного соглашения №2-1, кроме этого оплата по указанным декларациям поступила от нерезидента, суд считает необходимым отметить следующее.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении №76-15/371 (раздел III.1 ведомости банковского контроля по состоянию на 14.08.2015) резидентом произведены поставки товаров:

- в марте 2014 года по 4-м ДТ на общую сумму 43946,95 дол. США,

- в мае 2014 года по 10-ти ДТ на общую сумму 75189,2 дол. США,

- в июне 2014 года по 2-м ДТ на общую сумму 14061,25 дол. США,

- в июле 2014 года по ДТ на сумму 7068,05 дол. США.

Исходя из условий контракта в редакции дополнительного соглашения №1 от 12.05.2014 (расчет в течение 365 дней с момента декларирования товара) сроки оплаты за поставленный товар приходились на март, май, июнь и июль 2015 года, соответственно. Руководствуясь п.9.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, ООО «ТракИмпорт» представило в уполномоченный банк СПД, отразив в графе 10 «Ожидаемый срок» сведения исходя из данных условий контракта.

Отсутствие расчетов за отгруженный товар, истечение сроков исполнения нерезидентом обязательств за полученный товар в марте 2014 года явились основаниями для принятия сторонами по контракту решения о продлении срока оплаты.

Сторонами по контракту № MXL-201411001 от 02.03.2014 заключено дополнительное соглашение от 26.02.2015 №2. Указанным соглашением внесены изменения в п.5.2 раздела 5 «Условия платежа» контракта, согласно которых денежный расчет будет производиться в течение 731 дня с момента декларирования товара.

Увеличение сроков оплаты за поставленный товар с 365 дней до 731 дня привело к изменению сведений графы 10 «Ожидаемый срок» ранее представленных СПД, и, соответственно, к необходимости представления ООО «ТракИмпрт» в уполномоченный банк в соответствии с требованиями п.9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И корректирующих справок. При этом, исходя из содержания дополнительного соглашения №2, корректирующие справки надлежало представить до 20.03.2015г. (включительно) по всем ранее представленным справкам и по всем произведенным поставкам товаров.

Как указывает в своем отзыве Территориальное управление, из сведений ведомости банковского контроля (раздел III.I), постановлений о назначении административных наказаний по делам №№76-15-322, 76-15/323,76-15/324,76-15/325 следует, что ООО «ТракИмпорт» представлены в уполномоченный банк дополнительное соглашение от 26.02.2015 №2 - документ, подтверждающий измененные сведения, и корректирующие СПД по декларациям, оформленным:

- в марте 2014 года по всем поставкам,

- в мае 2014 года по пяти (№№10612050/210514/0004497, 10612050/260514/0004647, 10612050/280514/0004717, 10612050/290514/0004749, 10612050/300514/0004787) из 10 поставок,

- в июне 2014 года по всем поставкам.

Корректирующие справки по части деклараций на товары, оформленных в мае 2014 (№10612050/050514/0004039,№10612050/080514/0004156,10612050/160514/0004336 - настоящее дело и №№10612050/190514/0004405, 10612050/190514/0004417 - дело об административном правонарушении №76-15/322), и дополнительное соглашение от 26.02.2015 №2 в уполномоченный банк не представлены.

По утверждению заявителя, сведения ранее представленных СПД по указанным декларациям не подлежали корректировке в связи с наличием дополнительного соглашения от 26.02.2015 №2-1, которое административному органу надлежало истребовать у ООО «ТракИмпорт». Заключение сторонами по контракту дополнительного соглашения №2-1 исключает обязанность по представлению до 20.03.2014 (включительно) корректирующих справок по поставкам, произведенным в мае и июне 2014 года, т.е. по спорным ДТ.

Согласно дополнительному соглашению №2-1, сроки перечисления валюты по контракту № MXL-201411001 от 02.03.2014, а именно 365 дней, относительно товара, отгруженного по ДТ №№ 10612050/050514/0004039, 10612050/080514/0004156, 10612050/160514/0004336, 10612050/190514/0004405, 10612050/190514/0004417, 10612050/210514/0004497,10612050/260514/0004647,10612050/280514/0004717,

10612050/290514/0004749,10612050/300514/0004787, 10612050/100614/0005053,10612050/160614/0005244, остались без изменения.

Учитывая сведения ранее представленных СПД о датах исполнения нерезидентом обязательств по поставкам, перечисленным в соглашении №2-1, которые с заключением указанного соглашения не изменились, справки не подлежали корректировке.

Вместе с тем, во исполнение требований п.9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И ООО «ТракИмпорт» представило в уполномоченный банк корректирующие справки по отдельным ДТ (№№ 10612050/210514/0004497, 10612050/260514/0004647, 10612050/280514/0004717, 10612050/290514/0004749, 10612050/300514/0004787, 10612050/100614/0005053, 10612050/160614/0005244), указанным в соглашении №2-1. В качестве документа, подтверждающего внесенные изменения, ООО «ТракИмпорт» представило дополнительное соглашение от 26.02.2015 №2. При этом следует отметить, что корректирующие СПД по данным декларациям представлены в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, на 41 день (обжалуемые дела об АП №№76-15/322,76-15/323,76-15/324,76-15/325). Сведения о сроках исполнения нерезидентом обязательств по поставкам, указанных в ранее представленных СПД, были изменены ООО «ТракИмпорт» корректирующими СПД накануне и незадолго до их истечения.

Территориальное управление в своем отзыве указывает на то, что Общество, представляя в уполномоченный банк корректирующие СПД и дополнительное соглашение №2 от 26.02.2015 по части деклараций, указанных в дополнительном соглашении от 26.02.2015 №2-1, считало своей обязанностью уведомить агента валютного контроля об изменении сроков исполнения нерезидентом обязательств по поставкам, указанных в ранее представленных справках, подтвердив это дополнительным соглашением №2. Однако, как только представителям ООО «ТракИмпорт» стало известно о привлечении общества к административной ответственности за нарушение порядка и сроков представления форм учета по валютным операциям, ими было обнаружено дополнительное соглашение от 26.02.2015 №2-1, касающееся спорных деклараций на товары, и которое они готовы были представить для правильного рассмотрения дела по требованию ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае. Однако, заявителем не учтено, что по требованию должностного лица Территориального управления (№70-08-19/1199 от 28.05.2015), проводившего проверку ООО «ТракИмпорт» в период с 13.05.2015 по 25.08.2015 по вопросам соблюдения требований валютного законодательства РФ при исполнении контракта № MCR-0314, Обществом сопроводительным письмом от 02.06.2015г. №ТИ/020615/01 представлялся контракт от 02.03.2014 №. MXL-201411001 с дополнениями к нему. В числе представленных документов дополнительное соглашение №2-1 от 26.02.2015 не значилось.

Таким образом, при анализе указанных доводов заявителя в заявлении и административного органа в отзыве на заявление, суд приходит к выводу, что по состоянию на даты: 26.02.2015 (дату, указанную в дополнительном соглашении №2-1), 20.03.2015 (предельный срок представления в уполномоченный банк корректирующей СПД от 28.05.2014 на основании дополнительного соглашения №2 от 26.02.2015), 20.05.2015 (фактическую дату представления в уполномоченный банк корректирующих СПД), 02.06.2015 (дату представления в Территориальное управление контракта от 02.03.2014 №. MXL-201411001 без дополнительного соглашения) дополнительное соглашение №2-1 сторонами по контракту № MXL-201411001 не было заключено.

Суд также обращает внимание заявителя на то, что в заявлении об оспаривании постановления от 17.09.2015 № 76-15/371 имеется ссылка на дополнительное соглашение № 2-1 от 26.02.2014, хотя в материалы дела представлено в качестве приложения к заявлению дополнительное соглашение № 2-1 от 26.02.2015.

Таким образом, в период с 26.02.2015 по 02.06.2015 указанное соглашение не имело юридической силы и не могло быть учтено ООО «ТракИмпорт» при исполнении обязанностей, установленных Законом № 173-ФЗ и Инструкцией ЦБ РФ № 138-И, в частности, при представлении в уполномоченный банк корректирующей СПД от 26.05.2014, срок представления которой истек 20.03.2015.

Сторонами по контракту 26.02.2015 заключено дополнительное соглашение №2 от 26.02.2015, которое и было предоставлено ООО «ТракИмпорт» в уполномоченный банк одновременно с корректирующими СПД. Исходя из содержания данного соглашения, с учетом норм п.9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И в совокупности со статьями 432, 434, 450, 452, 453 ГК РФ, корректировке подлежали сведения всех ранее оформленных справок и по всем декларациям на товары. Возможности предоставления резидентом корректирующих справок по отдельным поставкам, отобранным по его усмотрению, Инструкцией ЦБ РФ № 138-И не предусмотрено.

Довод заявителя о том, что по спорным декларациям нерезидентом произведен расчет, что также исключает необходимость в корректировке сведений СПД, суд считает несостоятельным, в виду того, что он не основан на нормах Инструкции ЦБ РФ № 138-И. Срок предоставления корректирующей СПД в соответствии с п.9.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И зависит от даты оформления подтверждающего документа.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась реальная возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обществом не представлено доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих выполнению им установленной законодательством обязанности по своевременному представлению в банк паспорта сделки справки о валютных операциях.

В связи с изложенным, суд делает вывод о виновности Общества в совершенном административном правонарушении.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Ответственность за несоблюдение установленных сроков представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям предусмотрена частью 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерацией об административных правонарушениях.

Административные правонарушения по статье 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в указанной сфере.

В соответствии с преамбулой Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Поскольку невыполнение резидентом установленного порядка оформления паспортов посягает на установленный законодательством публично-правовой порядок в сфере валютных правоотношений, то совершенное заявителем правонарушение не может быть признано малозначительным.

Данное правонарушение со стороны резидента лишает уполномоченный банк возможности осуществлять валютный контроль надлежащим образом и своевременно выявлять нарушение валютного законодательства.

Посягательство на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка имеют высокую степень общественной опасности, о чем свидетельствуют установленные законодателем значительный размер штрафа (на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей), годичный срок привлечения к административной ответственности и проведение по такой категории дел административного расследования.

Состав рассматриваемого административного правонарушения является формальным, следовательно, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношениям может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям, которые являются объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заключается в неисполнении формальных требований публичного права, т.е. в пренебрежительном отношения лица к установленным правовым требованиям и предписаниям (публичным правовым обязанностям).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2 Определения от 15.04.2008 N 248-О-О, частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в качестве административного наказания установлен административный штраф и указаны его минимальный и максимальный размеры, что позволяет назначать наказание с учетом характера совершенного административного правонарушения, имущественного и финансового положения правонарушителя и иных обстоятельств, предусмотренных законом. Из статьи 2.9 данного Кодекса, рассматриваемой с учетом смысла, придаваемого ей сложившейся правоприменительной практикой, следует, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного суды должны исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения; малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 рублей, то есть в пределах минимальной санкции части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При изложенных обстоятельствах с учетом прямо вытекающей из части 3 статьи 3.5 КоАП РФ особой значимости охраняемых отношений в сфере валютного регулирования и контроля (предполагающей возможность установления размера штрафа, превышающего максимальный размер), допущенное заявителем административное правонарушение не является малозначительным.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В соответствии с пунктом 18.1 названного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Таким образом, малозначительность может иметь место только в исключительных случаях, устанавливается в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Критериями для определения малозначительности правонарушения являются объект противоправного посягательства, степень выраженности признаков объективной стороны правонарушения, характер совершенных действий и другие обстоятельства, характеризующие противоправность деяния. Также необходимо учитывать наличие существенной угрозы или существенного нарушения охраняемых правоотношений.

Вменяемое обществу правонарушение обладает формальным составом правонарушения, что не предполагает наступление негативных последствий в результате совершенного правонарушения. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к установленному порядку и условиям оформления паспорта сделки.

Характер совершенного обществом правонарушения не позволяет сделать вывод об его исключительности. Материалы дела не содержат доказательств, из которых бы следовал вывод о том, что нарушение было допущено по причинам, препятствующим обществу для своевременного исполнения соответствующей обязанности. Само нарушение Обществом требований валютного законодательства свидетельствует об отсутствии со стороны заявителя надлежащего контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, характеризует пренебрежительное отношение общества к установленным правовым требованиям и предписаниям.

Кроме того, освобождение заявителя от административной ответственности повлечет нарушение конституционного принципа справедливости наказания и не обеспечит реализацию превентивной цели наказания, которая заключается в предупреждении совершения новых нарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами (часть 1 статьи 3.1. КоАП РФ).

Таким образом, по настоящему делу оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ, по мнению суда, не имеется.

Процессуальных нарушений в ходе ведения административного дела судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах по делу суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «ТракИмпорт» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконным постановления от 17.09.2015 № 76-15/371, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья Л.В.Бочкарникова