Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в порядке упрощенного производства, без вызова сторон, в помещении арбитражного суда, расположенного по адресу: 672002 <...> дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Администрации сельского поселения "Урулюнгуйское" муниципального района "Приаргунский район" (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 2626,87 руб., в том числе: 200 руб. – штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников; 1000 руб. – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год; 175,58 руб. – пени по налогу на имущество организаций; 1251,29 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (далее также – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с требованиями к Администрации сельского поселения "Урулюнгуйское" муниципального района "Приаргунский район" (далее также – учреждение, налогоплательщик, заинтересованное лицо) о взыскании задолженности в размере 2960,58 руб., в том числе: 200 руб. – штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников; 1000 руб. – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год; 175,58 руб. – пени по налогу на имущество организаций; 1 585 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года.

Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства направлялось налоговому органу и заинтересованному лицу. В деле имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Дело рассматривается в порядке статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Налоговый орган 27 января 2015 года (входящий №3723) через сервис «Мой Арбитр» представил в материалы дела уточнение заявленных требований, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, просит о взыскании задолженности в размере 2626,87 руб., в том числе: 200 руб. – штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников; 1000 руб. – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год; 175,58 руб. – пени по налогу на имущество организаций; 1251,29 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года.

Суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил: принять к рассмотрению уточненные заявленные требования.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление не представило, требования инспекции не оспорило.

Исследовав материалы дела, дополнительно представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Администрация сельского поселения "Урулюнгуйское" муниципального района "Приаргунский район" зарегистрирована в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 28 ноября 2005 года за ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: 674314, <...>.

04 августа 2014 года учреждение представило в налоговый орган налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года, согласно которому к уплате в бюджет подлежит налог в размере 1585 руб.

20 августа 2014 года налоговым органом в адрес учреждения выставлено требование №22404 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требованием №22404 от 20 августа 2014 года налогоплательщику в срок до 09 сентября 2014 года предложено уплатить налог на имущество организаций за полугодие 2014 года в размере 1585 руб. и пени по нему в размере 121,01 руб.

26 мая 2014 года налоговым органом в адрес учреждения выставлено требование №345 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требованием №345 от 26 мая 2014 года налогоплательщику в срок до 17 июня 2014 года предложено уплатить пени по налогу на имущество организаций в размере 54,57 руб.

06 марта 2014 года учреждением в налоговый орган представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год, согласно которой к уплате исчислен налог в размере 810 руб. В отношении налоговой декларации инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт камеральной налоговой проверки №2.7-18/1245 от 18 июня 2014 года.

Извещением №2.7-18/04/1026 от 25 июня 2014 года, направленным налогоплательщику по почте вместе с актом камеральной налоговой проверки, рассмотрение акта №2.7-18/1245 от 18 июня 2014 года назначено на 08 августа 2014 года.

В результате рассмотрения акта №2.7-18/1245 от 18 июня 2014 года налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.7-18/1339 от 08 августа 2014 года, которым учреждение привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год в виде штрафа в размере 1000 руб. Решение №2.7-18/1339 от 08 августа 2014 года направлено налогоплательщику по почте.

На основании вступившего в силу решениу№2.7-18/1339 от 08 августа 2014 года инспекция выставила в адрес налогоплательщика требование №1100 от 07 октября 2014 года, которым в срок до 27 октября 2014 года предложила уплатить штраф в сумме 1000 руб.

12 марта 2014 года учреждением в налоговый орган представлены сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (далее – сведения за 2013 год). В связи с несвоевременным представлением указанных сведений налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) №2.7-19/185 от 26.03.2014 года. Копия акта №2.7-19/185 от 26.03.2014 года направлена учреждению по почте.

Извещением №2.7-19/02/02154 от 26 марта 2014 года, направленным учреждению по почте, рассмотрение акта №2.7-19/185 от 26.03.2014 года назначено на 13 мая 2014 года.

В результате рассмотрения акта №2.7-19/185 от 26.03.2014 года налоговым органом принято решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.7-19/226 от 13.05.2014 года. Решением №2.7-19/226 от 13.05.2014 года учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление сведений за 2013 год, в виде штрафа в размере 200 руб. Копия решения №2.7-19/226 от 13.05.2014 года направлена налогоплательщику по почте.

На основании решения №2.7-19/226 от 13.05.2014 года инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №496 по состоянию на 02.06.2014 года. Требованием №496 от 02.06.2014 года учреждению в срок до 24.06.2014 года предложено уплатить штраф в размере 200 руб.

В связи с неисполнением перечисленных требований налоговый орган обратился в арбитражный суд с уточненным заявлением о взыскании задолженности в размере 2626,87 руб., в том числе: 200 руб. – штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников; 1000 руб. – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год; 175,58 руб. – пени по налогу на имущество организаций; 1251,29 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года.

По поводу обоснованности привлечения к ответственности за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных данным Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что учреждением сведения за 2013 год были представлены в налоговый орган 12 марта 2014 года, направлены в налоговый орган 03 марта 2014 года. При установленном сроке для их представления до 20 января 2014 года. В связи с чем, выводы налогового органа о нарушении учреждением срока представлений сведений за 2013 год обоснованы. Расчет штрафных санкций, исходя из несвоевременного представления одного документа, верен.

По поводу обоснованности привлечения к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

На основании пункта 3 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе судебного разбирательства установлено, что учреждение в спорный период являлась плательщиком транспортного налога. В связи с чем, в налоговый орган была представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 года, дата представления налоговой декларации - 06.03.2014 года. При установленном сроке для ее представления не позднее 01 февраля 2014 года. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет согласно налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год, составляет 810 руб. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что привлечение учреждения к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год является правомерным, расчет штрафа обоснованным.

При этом суд считает необходимым отметить, что материалами камеральной налоговой проверки подтверждается факт осуществления инспекцией проверки порядка исчисления транспортного налога за 2013 год.

По поводу обоснованности взыскания налога на имущество организаций и пени по нему суд приходит к следующим выводам

В силу статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение в спорный период являлось плательщиком налога на имущество организаций.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Закона Законодательного собрания Забайкальского края № 72-33К от 20.11.2008 года «О налоге на имущество организаций» авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками на основании поданных налоговых расчетов за отчетный период не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года. По итогу налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании поданной налоговой декларации в срок не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пунктов 2, 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, он обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

В ходе судебного разбирательства установлено, что наличие у учреждения налоговых обязательств по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года в размере 1251,29 руб. подтверждается представленным в материалы дела налоговым расчетом по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года и выпиской по лицевому счету налогоплательщика. С учетом чего, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество организаций являются обоснованными.

В отношении взыскиваемых сумм пени судом установлено, что пени начислены учреждению в следующем порядке: 54,57 руб. – за период с 16 апреля по 26 мая 2014 года на недоимку в размере 4838,59 руб.; 94,5 руб. – за период с 27 мая по 05 августа 2014 года на недоимку в размере 4838,59 руб.; 19,97 руб. – за период с 06 августа по 20 августа 2014 года на недоимку в размере 4838,59 руб.; 6,54 руб. – за период с 06 августа по 20 августа 2014 года на недоимку в размере 1585. Согласно пояснениям инспекции сумма недоимки для пени в размере 4838,59 руб. является недоимкой по налогу на имущество организаций за 2013 год, которая была уплачена в бюджет 09 октября 2014 года. Сумма недоимки для пени в размере 1 585 руб. является недоимкой по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года, которая была частично уплачена 12 декабря 2014 года. Изложенные пояснения налогового органа подтверждаются представленными в материалы дела налоговыми отчетностями по налогу на имущество организаций за 2013 год и полугодие 2014 года, а также выписками из лицевого счета. Указанные в выписках по лицевому счету даты образования сальдо по операциям соответствуют указанным налоговым органом моментам уплаты налога на имущество организаций. Следовательно, произведенный налоговым органом расчет пени документально подтвержден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований инспекции о взыскании задолженности в размере 2626,87 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Судом установлено, что до настоящего времени учреждением взыскиваемая задолженность не уплачена (выписка из лицевого счета налогоплательщика). В связи с чем, сумма задолженности в размере 2626,87 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Однако на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина взысканию с администрации не подлежит.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Администрации сельского поселения "Урулюнгуйское" муниципального района "Приаргунский район" зарегистрированной в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 28 ноября 2005 года за ОГРН 1057530017930, ИНН 7518005949, юридический адрес: 674314, Забайкальский край, Приаргунский район, с. Урулюнгуй, ул. Аксенова, дом 30 в пользу Межрайонной инспекции Ф едеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность в размере 2626,87 руб., в том числе: 200 руб. – штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников; 1000 руб. – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год; 175,58 руб. – пени по налогу на имущество организаций; 1251,29 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2014 года.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Н.В. Ломако