Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Макаровой В.А., с использованием систем видеоконференц-связи, организация которой осуществлена Арбитражным судом Красноярского края, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Федеральному государственному казенному учреждению «Сибирское территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 172581 руб., пени в размере 11583,21 руб.,

при участии в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Красноярского края:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности от 12.09.2017 № 2.4-03;

при участии в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Забайкальского края:

от заинтересованного лица – ФИО2, представителя по доверенности от 09.01.2017 № 6.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд к Федеральному государственному казенному учреждению «Сибирское территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом уточнения.

Представитель заинтересованного лица не согласилась с заявленными требованиями, просила в удовлетворении требований отказать.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска (далее - налоговый орган) зарегистрирована 26.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1042442190207, место нахождения: 660001, <...>, ИНН <***>.

Федеральное государственное казенное учреждение «Сибирское территориальное управление имущественных отношений» Министерство обороны Российской Федерации (далее – учреждение) зарегистрировано 29.08.1996 Департаментом разрешений, регистраций и контроля Администрации г. Читы, 11.03.2003 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1037550010519, ИНН <***>, место нахождения: 672000, <...>.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении учреждения была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №1479 от 25.06.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 31-40), которым учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату земельного налога в виде штрафа в размере 17258,20 руб.

Пунктом 1 решения учреждению предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 172581 руб. Пунктом 2 решения начислены пени по земельному налогу в размере 30635,24 руб. за период с 01.05.2013 по 25.06.2015.

Указанное решение было обжаловано учреждением в Арбитражный суд Красноярского края и являлось предметом рассмотрения в рамках дела № А33-26001/2015.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 13.04.2017 в удовлетворении требований Федерального государственного казенного учреждения «Сибирское территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации о признании недействительным решения Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 25.06.2015 №1479, вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, было отказано.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.11.2016 оставлены без изменения решение Арбитражного суда Красноярского края от 13.04.2016, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.07.2016.

Определением Верховного суда Российской Федерации от 23.06.2017 № 302-КГ17-1004 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке надзора приведенных судебных актов в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации.

С учетом состоявшихся судебных актов по делу № А33-26001/2015 требованием №2730 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.10.2015 налоговый орган предложил в добровольном порядке в срок до 29.10.2015 уплатить недоимку по земельному налогу в размере 172581 руб., пени по земельному налогу в размере 30635,24 руб. (л.д. 104-106).

27.10.2017 учреждение исполнило обязанность по уплате земельного налога в размере 172581 руб.

Требованием № 8481 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.12.2016 налоговый орган предложил в добровольном порядке в срок до 17.01.2017 уплатить пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб. за период с 09.06.2016 по 19.09.2016 (л.д. 113-119).

Заместитель начальника налогового органа, рассмотрев требование и установив, что срок его исполнения истек, принял решение № 66 от 27.02.2017 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Указанным ненормативным правовым актом решено произвести взыскание пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб. за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в пределах сумм, указанных в требовании от 21.12.2016 № 8481, 28.02.2017 решение направлено на исполнение в Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (л.д. 120-126).

Решением № 24630012565 от 09.06.2017 налоговым органом решено произвести взыскание суммы пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб. за счет имущества налогоплательщика (л.д. 157-159).

27.06.2017 в налоговый орган поступило уведомление Управления Федерального казначейства по Забайкальскому краю от 16.06.2017 о неисполнении решения о взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (л.д. 127-128).

Решением по жалобе от 30.08.2017 № 2.12-14/21814@ Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю решение № 24630012565 от 09.06.2017 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика отменено (л.д. 135-138).

Неисполнение в добровольном порядке требования об уплате пени послужило основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2015, взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (абзац 1 пункта 1).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3.1 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с пунктом 21 статьи 1 Федерального закона от 04.10.2014 N 283-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 30 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», в Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее - БК РФ) добавлена статья 242.6, определяющая порядок исполнения решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Данные изменения вступили в силу с 06.10.2014 (статья 6 Федерального закона N 283-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 242.6 БК РФ решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов казенного учреждения (должника), по месту открытия должнику как получателю средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов соответствующего бюджета.

Пунктом 2 статьи 242.6 БК РФ предусмотрено, что орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа и дате его приема к исполнению с приложением копии решения налогового органа.

Согласно пункту 3 статьи 242.6 БК РФ должник в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, информацию об источнике образования задолженности и о кодах бюджетной классификации Российской Федерации, по которым должны быть произведены расходы соответствующего бюджета по исполнению решения налогового органа применительно к бюджетной классификации Российской Федерации текущего финансового года.

Для исполнения решения налогового органа за счет средств соответствующего бюджета должник одновременно с информацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, платежный документ на перечисление средств в размере полного либо частичного исполнения решения налогового органа в пределах остатка объемов финансирования расходов, отраженных на его лицевом счете получателя средств соответствующего бюджета, по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

При неисполнении должником требований, установленных настоящей статьей, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ).

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика.

Невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения названным органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.

Следовательно, прежде чем обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, налоговый орган должен не только вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика, но и принять меры к его исполнению.

В то же время, положения абзаца 1 пункта 7 статьи 46 НК РФ применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Таким образом, взыскание с налогоплательщиков - организаций, финансируемых за счет средств бюджета, задолженности за счет имущества производится налоговым органом после получения от органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, уведомления о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика - организации.

Поскольку в нарушение пункта 7 статьи 46 НК РФ решение № 24630012565 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика вынесено 09.06.2017, то есть до истечения трехмесячного срока, установленного пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ, статьей 242.6 БК РФ, и до получения налоговым органом уведомления органа федерального казначейства о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика - организации, такое решение исполнению не подлежало, отменено вышестоящим налоговым органом.

После отмены указанного решения налоговый орган действий по бесспорному взысканию спорной задолженности не осуществлял.

С учетом изложенного, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании соответствующей задолженности в пределах двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В части обоснованности начисления пени по земельному налогу суд приходит к следующим выводам.

Как следует из судебных актов, принятых судами в рамках дела № А33-26001/2015, налоговый орган пришел к правомерному выводу о том, что учреждением занижена налогооблагаемая база по земельному налогу за 2013 год в результате исключения из нее земельного участка с кадастровым номером 24:50:0100109:37 по адресу: <...>, инспекцией установлено, что данный участок относится к ограниченным в обороте, в результате чего доначислен налог исходя из ставки 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень земельных участков, не являющихся объектом налогообложения, к которым в соответствии с подпунктом 1 указанной нормы отнесены земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы.

Земельные участки, отнесенные к землям, изъятым из оборота, не могут предоставляться в частную собственность, а также быть объектами сделок, предусмотренных гражданским законодательством (пункт 2 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 93 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что в целях обеспечения обороны могут предоставляться земельные участки для: 1) строительства, подготовки и поддержания в необходимой готовности Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов (размещение военных организаций, учреждений и других объектов, дислокация войск и сил флота, проведение учений и иных мероприятий); 2) разработки, производства и ремонта вооружения, военной, специальной, космической техники и боеприпасов (испытательных полигонов, мест уничтожения оружия и захоронения отходов); 3) размещения запасов материальных ценностей государственного материального резерва.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, на которые ссылалось учреждение в обоснование своих требований, суды пришли к выводу о том, что, спорный земельный участок не является изъятым из оборота в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации, а является ограниченным в обороте на основании подпункта 5 пункта 5 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации, соответственно, является объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом суды указали, что документального подтверждения нахождения (размещения) для постоянной деятельности в зданиях, строениях, сооружениях расположенных на спорном земельном участке Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов учреждением не представлено».

Пунктом 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) установлено, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно статье 118 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации правосудие в Российской Федерации осуществляется только судом посредством конституционного, гражданского, административного и уголовного судопроизводства. По смыслу данной статьи во взаимосвязи со статьей 10 Конституции Российской Федерации, именно суду принадлежит исключительное полномочие принимать окончательные решения в споре о праве, в том числе по делам, возникающим из налоговых правоотношений, что, в свою очередь, означает недопустимость преодоления вынесенного судом решения.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.10.1996 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции», арбитражные суды должны учитывать, что преюдициальное значение имеют факты, установленные решениями судов первой инстанции, а также постановлениями апелляционной и надзорной инстанций, которыми приняты решения по существу споров.

Таким образом, преюдиция - это установление судом конкретных фактов, которые закрепляются в мотивировочной части судебного акта судов первой, апелляционной и надзорной инстанций и не подлежат повторному судебному установлению при последующем разбирательстве иного спора между теми же лицами. Преюдициальность предусматривает не только отсутствие необходимости повторно доказывать установленные в судебном акте факты, но и запрет на их опровержение. Если обязательность судебного акта означает его соблюдение и исполнение всеми, и касается вопросов конкретных прав и обязанностей субъектов, преюдициальность же затрагивает вопросы факта и имеет свои объективные и субъективные пределы.

На основании этого суд полагает, что принятые по делу № А33-26001/2015 вступившие в законную силу судебные акты имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора касательно выводов о правомерности доначисления инспекцией земельного налога за 2013 год в размере 172581 руб., являющегося пенеобразующей недоимкой для взыскиваемой пени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На территории Красноярского края земельный налог введен Решением Красноярского городского совета от 01.07.1997 № 5-32 (в редакции от 11.10.2012) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска».

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками – организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. В течение налогового периода налогоплательщики – организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики - организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога в соответствии с п. 2.3 решения Решением Красноярского городского совета от 01.07.1997 № 5-32 для налогоплательщиков – организаций определен не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2013 год должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 10 февраля 2014 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

-для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

-для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Таким образом, пеня является мерой компенсационного характера, применяемой государством за возникшую недоимку. Данный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ, согласно которой уплата пени восстанавливает потери государственной казны в случае задержки уплаты налога, высказанной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции."

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Указанные выводы соответствуют правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в пункте 51 Постановления № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2013 год уплачена 27.10.2017, что следует из уточненных требований налогового органа и уведомления УФК по Забайкальскому краю от 30.10.2017 № УИС-17-2206 (л.д. 134, 139).

Таким образом, налоговым органом соблюден совокупный срок на взыскание пени по земельному налогу в судебном порядке. Расчет пени судом проверен, неверного исчисления пеней не установлено.

Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб. не уплачены.

Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.

Определениями суда от 30.10.2017, 14.11.2017 заинтересованному лицу предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт. Такие документы налогоплательщиком в арбитражный суд не представлены. В силу части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

На основании изложенного, суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания пени, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы, а также полномочия налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию в порядке статьи 110 АПК РФ.

Учитывая, что заявитель, заинтересованное лицо освобождены от уплаты государственной пошлины в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, основания для ее взыскания отсутствуют.

Согласно п. 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, арбитражными судами, освобождаются прокуроры и иные органы, обращающиеся в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

Согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в пункте 32 постановления от 11.07.2014 N 46,судам нужно учитывать, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ к органам, обращающимся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов, относятся такие органы, которым право на обращение в арбитражный суд в защиту публичных интересов предоставлено федеральным законом (часть 1 статьи 53 АПК РФ). Под иными органами в смысле подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ понимаются субъекты, не входящие в структуру и систему органов государственной власти или местного самоуправления, но выполняющие публично-правовые функции. Необходимо также учитывать, что если государственное или муниципальное учреждение выполняет отдельные функции государственного органа (органа местного самоуправления) и при этом его участие в арбитражном процессе обусловлено осуществлением указанных функций и, соответственно, защитой государственных, общественных интересов, оно освобождается от уплаты государственной пошлины по делу.

Из Устава учреждения следует, что оно является казенным учреждением, осуществляет свою деятельность в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий Министерства обороны в сфере управления и распоряжения имуществом Вооруженных сил (л.д. 161-169). Взыскиваемые пени начислены на недоимку по земельному налогу, начисленному за земельный участок, ограниченный в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленный для обеспечения обороны и безопасности. Таким образом, в рамках рассмотренного спора заинтересованное лицо осуществляло отдельные функции государственного органа.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с федерального государственного казенного учреждения «Сибирское территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (зарегистрировано 29.08.1996 Департаментом разрешений, регистраций и контроля Администрации г. Читы, 11.03.2003 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1037550010519, ИНН <***>, место нахождения: 672000, <...>)в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска пени по земельному налогу в размере 11583,21 руб. с зачислением указанной суммы в соответствующий бюджет.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Четвертый арбитражный апелляционный суд со дня его принятия через Арбитражный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Новиченко