Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "ТракИмпорт" (далее - ООО «ТракИмпорт», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае, административный орган) №76-15/446 от 24.11.2015, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП к штрафу в размере 40000 рублей.

Административным органом представлен отзыв, согласно которому с требованиями не согласен, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным и материалы административного производства.

Определение суда о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству в порядке упрощенного производства, лицам, участвующим в деле направлялось.

В деле имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (почтовые уведомления №№15905, 15907, 15906).

Дело рассматривается в порядке статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Заявление и дополнительно представленные документы размещены на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) в сети интернет в режиме ограниченного доступа.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью "ТракИмпорт" зарегистрировано в качестве юридического лица 21.01.2009 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) <***>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д. 6-11).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в Территориальное управление Росфиннадзора сопроводительным письмом от 07.05.2015 №НП-07-25а/1370дсп@-ТУ поступила информация Центрального банка России о нарушении ООО «ТракИмпорт» требований п.9.2.2 Инструкции ЦБ РФ №138-И, сумма нарушения 500 000 долларов США.

Письмом Территориального управления от 20.07.2015 № 70-08-19/1776 у уполномоченного банка запрошены документы, подтверждающие вышеуказанные нарушения. В результате анализа представленных уполномоченным банком документов было установлено следующее.

ООО «ТракИмпорт» (Продавец) 30.03.2014 заключен контракт №MCR-0314 с компанией Novotrade Group Limited, КНР (Покупатель), на оказание на территории России услуг, связанных с перемещением товарно-материальных ценностей (лесо- и пиломатериалов) до ст.Забайкальск.

Сумма контракта составляет 3 000 000 долларов США. Оплата осуществляется в долларах США в форме перечисления денежных средств банковским переводом или актом приема-передачи векселей Сбербанка РФ в течении 120 дней после подписания акта выполненных работ по результатам отработанного месяца, возможна предоплата.

Контракт действует до 01.06.2017.

Дополнительным соглашением б/н от 19.01.2015 срок оплаты услуг, оказанных по актам от 30.09.2014 УПД №30.09.14-01, УПД №30.09.14-02, УПД №30.09.14-03 увеличен до 31.12.2015.

Дополнительным соглашением от 30.03.2015 установлена стоимость услуг (3 500 долларов США за вагон) и в условия контракта внесено изменение, в соответствии с которым оплата может производиться в течении 365 дней с даты подписания актов выполненных работ.

На основании контракта в Читинском ОСБ № 8600 17.04.2014 оформлен паспорт сделки № 14040001/1481/1727/3/1.

Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки ООО «ТракИмпорт» оказало услуги на общую сумму 1 281 500 $ США; сумма по подтвержденным документам, уменьшающим обязательства нерезидента составляет 500 000 $ США.

Стороны по контракту №MCR-0314 01.10.2014 оформили акт приема-передачи векселя, согласно которого компания Novotrade Group Limited передала, а ООО «ТракИмпорт» приняло, в счет оплаты услуг по контракту простой вексель Сберегательного банка России серии ВД №0114108, выданный 05.089.2013 на сумму 500 000 $ США.

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию о порядке представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.

Пунктом 9.2.2 Инструкции N 138-И на резидента возложена обязанность предоставить в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 названной Инструкции.

Как следует из материалов дела, Обществу вменяется в вину нарушение вышеуказанных требований законодательства о валютном регулировании, выразившееся в нарушении срока предоставления справки о подтверждающих документах и акта приема-передачи векселя, свидетельствующего об исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту в уполномоченный банк. Исходя из даты оформления акта приема-передачи векселя от 01.10.2014, указанные справку и акт необходимо было представить не позднее 25.11.2014, общество исполнило данную обязанность 12.03.2015.

По выявленному правонарушению Территориальным управлением Росфиннадзора 10.11.2015 составлен протокол № 76-15/446 о совершении ООО «ТракИмпорт» административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ – нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней -влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

О вызове на составление протокол об административном правонарушении общество было уведомлено телефонограммой от 09.11.2015, телеграммой с уведомлением о вручении от 05.11.2015.

Постановлением о назначении административного наказания от 24.11.2015 № 76-15/446 ООО «ТракИмпорт» назначено наказание по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Заявитель полагает, что поскольку расчеты между контрагентами за оказанные услуги произведены способом, прямо предусмотренным контрактом, то отсутствует законодательная обязанность у заявителя предоставлять в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и акт приема-передачи векселя, в подобном случае в действиях общества отсутствует состав вмененного ему правонарушения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя с заявлением о признании незаконным и отмене постановления административного органа.

В соответствии с частями 6 и 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии со статьей 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 данного Кодекса, рассматривают органы валютного контроля.

Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 названной статьи, вправе:

1) руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;

2) руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;

3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители.

Протоколы об административных правонарушениях согласно части 1 статьи 28.1' КоАП РФ составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 22 Закона N 173-ФЗ валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Ее статус определен Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.2014 N 77.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями (пункт 4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора).

Компетенция Территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена пунктом 5 Положения о Территориальных органах федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005 N 89н.

Основаниями для привлечения к административной ответственности являются наличие в действиях (бездействии) лица, предусмотренного КоАП РФ состава административного правонарушения и отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Объективная сторона рассматриваемого административного правонарушения характеризуется несоблюдением виновным лицом установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Согласно ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно п.4 ст.5 Закона №173-ФЗ, Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией ЦБ РФ № 138-И. Согласно п. 1.5 данной инструкции справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

В соответствии с п.п.9.1, 9.1.4, 9.2, 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

По смыслу п.9.1 Инструкции следует, что иным способом отличным от исполнения обязательств в виде расчетов является любой другой способ платежа отличный от операций перевода средств в иностранной валюте или валюте РФ резидентом в пользу нерезидента, или поступление средств в иностранной валюте или валюте РФ в пользу резидента от нерезидента.

В соответствии с положениями п.5 Приложения 5 к Инструкции № 138-И, код вида подтверждающего документа (графа 4 СПД) указывается в зависимости от содержания подтверждающего документа с использованием перечня кодов вида подтверждающих документов, приведенных в таблице к указанному пункту приложения №5.

Согласно порядку заполнения графы 4 справки о подтверждающих документах (приложение №5) в зависимости от содержания подтверждающего документа указывается один из приведенных ниже кодов видов подтверждающих документов.

О прекращении обязательств или об изменении (снижении суммы) обязательств нерезидента, связанных с оплатой товаров (работ, услуг, переданных информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них), с арендой движимого и (или) недвижимого имущества по контракту или с возвратом нерезидентом основного долга по кредитному договору посредством передачи нерезидентом резиденту векселя или иных ценных бумаг, указывается код 10_3.

Информация о ценной бумаге (векселе), переданной в оплату товаров, отражается в соответствующей строке подраздела III.I раздела III ведомости банковского контроля (графа 13).

Резиденту не следует представлять в банк ни подтверждающие документы, ни справку о подтверждающих документах в случае, когда контрактом предусмотрены периодические фиксированные платежи, - например, в связи с передачей недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказанием услуг связи, страхованием (п. 9.5 Инструкции N 138-И).

Резидент не должен представлять справку о подтверждающих документах при закрытии паспорта сделки в случае уступки требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо при переводе долга на другое лицо (п. 9.6 Инструкции N 138-И).

Справку о подтверждающих документах необходимо представить в срок не позднее 15 рабочих дней после даты составления таможенной декларации или выпуска (условного выпуска) товаров в зависимости от того, какая дата является более поздней (п. 9.2.1 Инструкции N 138-И). Если в таможенной декларации указаны несколько различных дат, то из них выбирается наиболее поздняя.

В остальных случаях, справку о подтверждающих документах необходимо представить в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором они были оформлены (п. 9.2.2 Инструкции N 138-И).

Если какие-либо сведения, указанные в справке о подтверждающих документах, изменились, то резиденту необходимо сформировать новую справку с указанием обновленных сведений. Представить в банк ее следует в течение 15 рабочих дней после даты оформления документов, повлиявших на изменение представленной информации (п. 9.7 Инструкции N 138-И).

Таким образом, исследовав вышеприведенную нормативную базу в совокупности, суд приходит к выводу, исходя из п.п. 9.1, 9.1.4, 9.2.2. Инструкции №138-И, обществом допущено нарушение в части несвоевременного представления справки о подтверждающих документах и акта приема-передачи векселя. Указанные документы, исходя из даты оформления акта 01.10.2014 и п.9.2.2 Инструкции, должны быть представлены в уполномоченный банк не позднее 25.11.2014, в то время как данную обязанность общество исполнило только 12.03.2015, то есть с нарушением установленного срока более чем на 30 дней.

Процедура привлечения общества к административной ответственности, в том числе требования, установленные статьями 28.2, 29.7 Кодекса для составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела, административным органом соблюдена; права общества, установленные статьей 25.1 Кодекса, иные права, предусмотренные Кодексом, обеспечены.

Установленный статьей 4.5 Кодекса срок давности привлечения к административной ответственности на момент рассмотрения дела об административном правонарушении не истек.

Как следует из материалов дела, Обществом не были приняты все зависящие от него меры по недопущению нарушений действующего законодательства, данные факты правонарушений достоверно подтверждаются представленными материалами дела, в том числе протоколом об административном правонарушении от 10.11.2015.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению Обществом данного требования, не выявлено и заявителем не представлено. Материалы дела также не содержат документов, свидетельствующих о том, что правонарушение было вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами, таким образом, Общество имело реальную возможность исполнения обязанности по соблюдению установленных правил оформления (порядок оформления, закрытия, переоформления и перевода контрактов из банка паспорта сделки в другой уполномоченный банк) паспортов сделок, однако не приняло всех зависящих от него мер по соблюдению валютного законодательства РФ.

Следовательно, административный орган правомерно привлек к административной ответственности за нарушение ч.2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п.п.9.1, 9.2.2. Инструкции ЦБ РФ № 138-И заявителя, как субъекта, ответственного за соблюдение порядка, установленного указанной Инструкцией.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 КоАП лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как указано выше, заявителем не представлено суду пояснений и доказательств, подтверждающих своевременное принятие им необходимых мер по исполнению вышеуказанных требований Инструкции N 138-И, в связи с чем, вина заявителя в совершении вменяемых административных правонарушений является установленной.

Таким образом, административным органом доказано наличие в действиях (бездействии) общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП.

Административное наказание назначено заявителю в минимальном размере санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Применение положений о малозначительности является правом, а не обязанностью суда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Вместе с тем, рассмотрев представленные в материалы дела доказательства и оценив их во взаимосвязи и в совокупности, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения, отсутствие исключительности данного случая, приняв во внимание конкретные обстоятельства совершения правонарушения и установленное на основании их пренебрежительное отношение заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей участника валютной операции, арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Из преамбулы Закона № 173 - ФЗ следует, что целью данного закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

По смыслу рассматриваемого административного правонарушения, оно посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений, на достоверный учет и отчетность по валютным операциям, на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, на проведение государством единой валютной политики, на устойчивость и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации, в связи с чем, в рассматриваемом конкретном случае административное правонарушение не может быть признано малозначительным.

Таким образом, причин считать вынесенное ТУ Росфиннадзором постановление о назначении административного наказания незаконным, арбитражный суд не усматривает, в связи с чем, отказывает Обществу в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 171, 176, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "ТракИмпорт" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления от 24.11.2015 №76-15/446, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Е.А. Перевалова