Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Основная общеобразовательная школа № 26» о взыскании 1233,92 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 605,25 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 628,69 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Забайкальскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в суд к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Основная общеобразовательная школа № 26» о взыскании 1233,92 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 605,25 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 628,69 руб.

Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства направлялось налоговому органу, заинтересованному лицу. В деле имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Дело рассматривается без вызова сторон в порядке частей 5, 6 статьи 228 АПК РФ.

В материалы дела от налогового органа поступило ходатайство с приложением выписки из лицевого счета, решения Совета городского поселения «Борзинское» от 25.11.2010 № 246, закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 72-ЗЗК «О налоге на имущество организаций» (вх. А78-4/15679 от 16.04.2015). 07.05.2015 поступило уточнение заявленных требований, продублированное 08.05.2015 (вх. 1800), согласно которому налоговый орган просит взыскать пени по земельному налогу в размере 605,25 руб., с приложением пояснений по пени, выписки из лицевого счета (вх. А78-4/17825 от 07.05.2015).

Суд, руководствуясь статьей 49 АПК РФ, принимает уточнение заявленных требований.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю зарегистрирована в качестве юридического лица 28.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674650, Забайкальский край, Забайкальский р-н, пгт. Забайкальск, ул. Железнодорожная, 9.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Основная общеобразовательная школа № 26» зарегистрировано 11.11.2002 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674602, Забайкальский край, Г.Борзя, микрорайон Борзя-2, 26.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Основная общеобразовательная школа № 26» является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиком 21.01.2013 представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год, согласно которой к уплате начислен налог в сумме 20763 руб. 24.01.2014 представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год, согласно которой к уплате начислен налог в сумме 20763 руб.

За просрочку уплаты налога налоговым органом начислены налогоплательщику пени за период с 28.07.2014 по 18.09.2014 в размере 605,25 руб.

Требованием № 55662 по состоянию на 18.09.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику, предложено уплатить пени по земельному налогу в размере 605,25 руб. срок до 08.10.2014.

Учитывая, что требование налогоплательщиком не исполнено в установленный срок, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании пени по земельному налогу в размере 605,25 руб.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований по следующим основаниям.

Согласно пункту 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей с 01.01.2015, взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

До 01.01.2015 подпункт 1 пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусматривал безусловный судебный порядок взыскания любой задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) с организации, у которой открыт лицевой счет.

Согласно статье 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (абзац 1 пункта 1).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (абзац 1 пункта 2).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) (пункт 3.1).

Учитывая, что норма о праве налоговых органов на бесспорное взыскание сумм задолженности менее пяти миллионов рублей с лицевых счетов организаций в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ вступила в силу с 01.01.2015, налоговый орган обратился в суд 24.03.2015, материалы дела не содержат доказательств внесудебной процедуры взыскания задолженности, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат рассмотрению по существу. Налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании соответствующей задолженности в пределах шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На территории сельского поселения «Борзинское» земельный налог введен Положением «Об установлении земельного налога на земельные участки, расположенные на территории городского поселения «Борзинское», утвержденным Решением Совета городского поселения «Борзинское» от 25.11.2010 № 246 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога на земельные участки, расположенные на территории городского поселения «Борзинское».

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

В соответствии с пунктами 1-3 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога в соответствии с п. VII Положения «Об установлении земельного налога на земельные участки, расположенные на территории городского поселения «Борзинское», утвержденного Решением Совета городского поселения «Борзинское» от 25.11.2010 № 246, для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, определен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2012 год должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 01 февраля 2013 года, за 2013 год – не позднее 01 февраля 2014 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Недоимка по земельному налогу за 2013 год взыскана с учреждения решением Арбитражного суда Забайкальского края от 05.06.2014 по делу № А78-3636/2014. Недоимка по земельному налогу за 2012 год была взыскана решением Арбитражного суда Забайкальского края от 15.10.2013 по делу № А78-6970/2013, уплачена 18.11.2014 (л.д.28).

Таким образом, налоговым органом соблюден совокупный срок на взыскание пени по земельному налогу в размере 605,25 руб. в судебном порядке.

Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком пени по земельному налогу в размере 605,25 руб. не уплачены.

Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.

Определением суда от 25.03.2015 заинтересованному лицу предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт, с доведением сведений об уплате до налогового органа. Такие документы налогоплательщиком в арбитражный суд не представлены. В силу части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

На основании изложенного, суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания недоимки и пени, правильность расчета и размера взыскиваемых сумм, а также полномочия налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Учитывая, что налогоплательщик является некоммерческой организацией социальной направленности, на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ суд полагает возможным снизить размер государственной пошлины до 50 руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Основная общеобразовательная школа № 26» (ОГРН 1027501006940, ИНН 7529008807, место нахождения: 674602, Забайкальский край, Г.Борзя, микрорайон Борзя-2, 26) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю пени по земельному налогу в размере 605,25 руб., с зачислением указанной суммы в соответствующий бюджет.

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Основная общеобразовательная школа № 26» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674602, Забайкальский край, Г.Борзя, микрорайон Борзя-2, 26) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 50 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия через Арбитражный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Новиченко