Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Целлюлозно-промышленный комбинат "Полярная" (далее ООО «ЦПК «Полярная», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае, административный орган) №76-13/144 от 26.04.2013, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП с назначением штрафа в размере ? суммы незаконной валютной операции, что составляет 143331 руб.

Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представители административного органа пояснили, что факт совершения административного правонарушения подтверждается материалами дела, взыскание наложено уполномоченным на то лицом в пределах санкции, установленной законодателем.

Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон, установил.

ООО «ЦПК «Полярная» в качестве юридического лица зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>.

ООО ЦПК «Полярная» получены разрешения №№ 75002310 от 27.02.2012, 75002482 от 20.06.2012, 75002533 от 29.08.2012, 75002627 от 02.11.2012, 75002761 от 26.12.2012, 75002848 от 01.03.2013 на привлечение и использование иностранных работников (граждан КНР) в качестве рабочих и инженерно-технического персонала. С прибывшими иностранными гражданами Обществом заключены трудовые договоры.

Из кассы ООО ЦПК «Полярная» в период с 14 по 27 февраля 2013 вышеуказанным нерезидентам произведена выплата наличных денежных средств по расходным кассовым ордерам на командировочные расходы в сумме 191 107,2 руб.

Таким образом, административным органом было установлено, что осуществив указанные выплаты нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках, ООО ЦПК «Полярная» нарушило порядок расчетов, установленный ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

По выявленному правонарушению должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае в пределах предоставленных полномочий в отношении Общества был составлен протокол №76-13/144 об административном правонарушении от 09.04.2013, с квалификацией правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Заместителем руководителя ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае ФИО4 26.04.2013 постановлением №76-13/144 ООО «ЦПК «Полярная» назначено административное наказание по части 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере ? суммы незаконной валютной операции, что составило 143331 руб.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, ООО ЦПК «Полярная» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Согласно частей 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 171-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

В соответствии с пунктом 2 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 № 171-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля. Пункт 2 статьи 22 указанного закона в качестве органов валютного контроля определяет Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.04.2004 № 198 «Вопросы федеральной службы финансово-бюджетного надзора», постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» органом валютного контроля, уполномоченным Правительством, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая свои полномочия через территориальные управления.

Компетенция Территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена п.5 Положения о Территориальных органах федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005 № 89н. Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ вправе руководители и заместители руководителей территориальных органов федеральной службы финансово-бюджетного надзора (п.3 ч.2 ст.23.60 КоАП).

Таким образом, протокол об административном правонарушении №76-13/144 от 09.04.2013 и оспариваемое постановление составлены уполномоченными должностными лицами ТУ Росфиннадзора в Забайкальском крае.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 2 Закона 173-ФЗ настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нерезидентами признаются, том числе, физические лица, не являющиеся гражданами Российской Федерации и не имеющие вида на жительство в Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации (пункт 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Частью 1 статьи 9 Закона о валютном регулировании устанавливается общее правило о том, что валютные операции между резидентами запрещены. В той же части содержится перечень валютных операций, совершение которых между резидентами разрешается в исключение данного правила. К таким валютным операциям пункт 9 части 1 статьи 9 названного Закона относит операцию при оплате расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации.

Исходя из части 1 статьи 15.25 КоАП РФ под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, совершаемые с нарушением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Таким образом, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.

Поскольку валютная операция, совершаемая при выдаче юридическим лицом - резидентом работнику (нерезиденту), направляемому в служебную командировку наличных денежных средств на командировочные расходы, разрешена законом и не ограничена требованиями об использовании специального счета и о резервировании, она не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008 № 10840/07 по делу № А33-1127/2007 Арбитражного суда Красноярского края определена правовая позиция, в соответствии с которой проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в правоприменительной практике разграничил валютные операции на те, осуществление которых прямо запрещено Законом о валютном регулировании, и валютные операции, осуществляемые с нарушением установленного порядка.

В рассматриваемом случае Общество было привлечено к административной ответственности за осуществления валютной операции с нарушением установленного порядка.

Частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно части 1 статьи 13 указанного Закона о валютном регулировании нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации.

Следовательно, валютное законодательство не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации.

До настоящего времени, в соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании порядок осуществления расчетов юридических лиц - резидентов с физическими лицами - нерезидентами через счета в уполномоченных банках не установлен органами валютного регулирования, следовательно валютные операции осуществляются без ограничения.

С учетом установленных обстоятельств, арбитражный суд пришел к выводу о незаконности оспариваемого постановления о привлечении к административной ответственности. Требование ООО «ЦПК «Полярная» об отмене постановления №76/13/144 от 26.04.2013 подлежит удовлетворению.

Согласно части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и полностью отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае №76/13/144 от 26.04.2013 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Целлюлозно-промышленный комбинат «Полярная» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 143331 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Ю.Ю. Клишина