Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области от 18 сентября 2007 года № 76-07/296,

при ведении протокола помощником судьи Высоцкой Ю.С..,

при участии в заседании:

от заявителя: не было,

от заинтересованного лица: ФИО1, представителя по доверенности от 23.07.2007,

Общество с ограниченной ответственностью «Тантал» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области (далее Управление) от 18 сентября 2007 года № 76-07/296.

Заявитель своего представителя в суд не направил, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом (расписка). Ходатайство заявителя об отложении судебного заседания оставлено судом без удовлетворения.

В представленных ранее пояснениях, Общество указало, что обжалуемое постановление подлежит отмене, так как в данном случае у ООО «Тантал» отсутствует состав выявленного Управлением правонарушения.

Представитель заинтересованного лица пояснил, что факт совершения административного правонарушения подтверждается материалами дела, взыскание наложено уполномоченным на то лицом в пределах санкции, установленной законодателем.

Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон,

У С Т А Н О В И Л:

В ходе проведения проверки ООО «Тантал» (Акт проверки от 04.09.2007 г.) по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений, установлено.

ООО «Тантал» заключен договор купли - продажи квартиры б/н от 05.10.2006, согласно которому одна сторона (продавец) – гражданин Украины ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт СН 157375, выдан 09.04.1996 Минским РУ ГУМВД Украины в г. Киеве) продает другой стороне (покупателю) – ООО «Тантал» квартиру № 3, находящуюся по адресу: г. Чита, Центральный административный район, ул.Забайкальского рабочего, д.51, продажная цена квартиры по соглашению сторон определена в 1400000 рублей.

Со стороны продавца договор купли-продажи подписан ФИО3 на основании доверенности Е.А. Середы б/н от 09.08.2006г. (удостоверенной нотариусом г. Читы ФИО4).

В рамках исполнения договора купли-продажи деньги за квартиру были выплачены 5 октября 2006 года из кассы ООО «Тантал» по расходному кассовому ордеру № 542 в сумме 1400000 рублей ФИО2 через ФИО3 по доверенности.

В соответствии с пп. «а» п.7 ст.1 Федерального закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (далее Федеральный закон № 173-ФЗ) ФИО2 является нерезидентом.

В соответствии с пп. «б» п.9 ст.1 Федерального закона № 173-ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Пункт 2 ст.14 Федерального закона № 173-ФЗ обязывает юридических лиц – резидентов – при осуществлении валютных операций расчеты производить через банковские счета в уполномоченных банках. Указанной статьей также предусмотрены исключительные случаи расчетов юридическими лицами – резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ: по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Покупка резидентом у физического лица - нерезидента недвижимого имущества к вышеперечисленным исключительным случаям расчетов без использования банковского счета не относится.

В нарушение п.2 ст.14 Федерального закона № 173-ФЗ обществом с ограниченной ответственностью «Тантал» во исполнение условий договора купли-продажи квартиры из кассы предприятия, минуя банковский счет в уполномоченном банке, выданы денежные средства в сумме 1 400000 рублей нерезиденту – гражданину Украины ФИО2

Следовательно, расчет за покупку квартиры произведен с нарушением установленного порядка осуществления валютных операций. Таким образом, ООО «Тантал» совершена незаконная валютная операция, т.е. совершена валютная операция, запрещенная валютным законодательством Российской Федерации. Код валютной операции– 30040 - расчет и переводы резидента за недвижимое имущество, приобретаемое резидентом у нерезидента на территории Российской Федерации (Приложение 2 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И).

Таким образом, ООО «Тантал» не соблюдены требования пункта 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ, т.е. 05.10.2006г. совершено административное правонарушение, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции, т.е. совершении валютной операции, запрещенной валютным законодательством Российской Федерации.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, предусмотрена административная ответственность частью 1 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Данное деяние влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003г. № 171-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

В соответствии с пунктом 2 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003г. № 171-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля. Пункт 2 статьи 22 указанного закона в качестве органов валютного контроля определяет Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный правительством Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.04.2004г. № 198 «Вопросы федеральной службы финансово-бюджетного надзора», постановлением Правительства РФ от 15.06.2004г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» органом валютного контроля, уполномоченным Правительством, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая свои полномочия через территориальные управления. Компетенция Территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена п.5 Положения о Территориальных органах федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005г. № 89н. Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25.КоАП РФ вправе руководители территориальных органов федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ст.23.60 КоАП).

В соответствии с ч.80 п.2. ст.28.3 КоАП РФ должностные лица органов валютного контроля уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ.

Руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области, по итогам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении в отношении ООО «Тантал» вынесено постановление о наказании за совершение административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст.15.25.КоАП РФ, в виде административного штрафа на сумму 1050000 руб., то есть в размере трех четвертых суммы незаконных валютных операций.

Ст.2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст.25 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Права и обязанности резидентов при проведении валютных операций установлены статьей 14 указанного Федерального закона, согласно которой на резидентов возлагается обязанность по проведению валютных операций в валюте Российской Федерации только через банковские счета в уполномоченных банках.

В свою очередь, в силу статьи 13 Федерального закона № 173-ФЗ нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, устанавливает Центральный банк России.

Данный порядок определен Положением Центрального Банка России от 04.05.2005 № 269-П «Об открытии банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» согласно которому, в случаях, предусмотренных федеральными законами, в подразделениях расчетной сети Банка России по соответствующим обращениям нерезидентов об открытии банковских счетов в валюте Российской Федерации открываются указанные банковские счета и проводятся операции по ним в соответствии с законодательством РФ.

Списание валюты РФ со счета резидента и зачисление ее на счета физических лиц-нерезидентов производилось в соответствии с Инструкцией Центрального Банка России от 07.06.2004 № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов», действующей на момент совершения правонарушения. Согласно п.4.3 указанной Инструкции, открытие специального счета для расчетов и переводов в валюте РФ между резидентами и нерезидентами при осуществлении расчетов по договорам купли-продажи не требуется. Данная валютная операция учитывается на балансовом счете № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов в валюте Российской Федерации».

Из анализа приведенных норм следует, что нормативные акты Центрального Банка представляют юридическому лицу-резиденту возможность провести валютную операцию с нерезидентом-физическим лицом в полном соответствии с валютным законодательством. При этом обязанность по его соблюдению возложена прежде всего на резидента, в том числе, и обязанность по установлению наличия у нерезидента соответствующего банковского счета для проведения валютной операции в установленном порядке.

В данном случае ООО «Тантал» не представило доказательств того, что выявленное правонарушение было вызвано обстоятельствами, не позволяющими ему допустить совершение правонарушения.

Относительно довода заявителя о том, что гражданин ФИО2 является резидентом в силу положений Налогового кодекса, в редакции, действующей на момент совершения сделки, то он также не может служить основанием для отмены постановления.

Согласно ч.2 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» используемые в настоящем законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства РФ, других отраслей законодательства РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В свою очередь, в подпунктах «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ приведен исчерпывающий перечень резидентов - физических лиц, которыми являются граждане РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительства, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Нерезидентами на основании подпункта «а» пункта 7 указанной статьи являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 указанной статьи.

Таким образом, Федеральным законом № 173-ФЗ отнесение физических лиц к резидентам или нерезидентам осуществляется на основе определения их постоянного места жительства и понятие резидента в том значении, как это понимается Налоговым кодексом РФ, в целях валютного законодательства применяться не может.

Помимо этого, на основании сведений, представленных Управлением федеральной миграционной службы в Читинской области, ФИО2 является гражданином Украины и проживал в Российской Федерации на основании временного разрешения на проживание, выданного на период с 06.06.2005г. до 06.05.2008г. С 09.08.2007г. он значится снятым с регистрационного учета по месту временного проживания.

В силу статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» разрешение на временное проживание - это подтверждение права иностранного гражданина временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина, в то время как вид на жительство – документ, выданный иностранному гражданину в подтверждение его права на постоянное проживание в РФ, а также его права на свободный выезд и въезд в Российскую Федерацию. Это также подтверждает позицию Территориального управления о том, что в рассматриваемых отношениях ФИО2 не может быть признан резидентом.

В ходе судебного разбирательства судом не установлено в действиях Управления при вынесении обжалуемого постановления, производстве административного дела процессуальных нарушений, заявителем на такие нарушения также не указано.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В заявленном обществом с ограниченной ответственностью «Тантал», расположенном по адресу <...> основной государственный регистрационный номер 1027501157090, требовании о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области от 18 сентября 2007 года № 76-07/296, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течении 10 дней.

Судья Горкин Д.С.