Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области от 18 сентября 2007 года № 76-07/297,

при ведении протокола помощником судьи Высоцкой Ю.С.,

при участии в заседании:

от заявителя: не было,

от заинтересованного лица: ФИО1, представителя по доверенности от 23.07.2007,

Общество с ограниченной ответственностью «Тантал» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области (далее Управление) от 18 сентября 2007 года № 76-07/297.

Заявитель своего представителя в суд не направил, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом (расписка). Ходатайство заявителя об отложении судебного заседания оставлено судом без удовлетворения.

В представленных ранее пояснениях, Общество указало, что обжалуемое постановление подлежит отмене, так как в данном случае у ООО «Тантал» отсутствует состав выявленного Управлением правонарушения. Кроме того, за данное нарушение Общество было привлечено к административной ответственности постановлением от 18.09.2007 № 76-07/296.

Представитель заинтересованного лица пояснил, что факт совершения административного правонарушения подтверждается материалами дела, взыскание наложено уполномоченным на то лицом в пределах санкции, установленной законодателем.

Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон,

У С Т А Н О В И Л:

В ходе проведения проверки ООО «Тантал» (Акт проверки от 04.09.2007 г.) по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений, установлено.

ООО «Тантал» заключен договор купли - продажи квартиры б/н от 05.10.2006, согласно которому одна сторона (продавец) – гражданин Украины ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт СН 157375, выдан 09.04.1996 Минским РУ ГУМВД Украины в г. Киеве) продает другой стороне (покупателю) – ООО «Тантал» квартиру, находящуюся по адресу: г.Чита, Центральный административный район, ул.Забайкальского рабочего, д.51, продажная цена квартиры по соглашению сторон определена в 1400000 рублей.

Со стороны продавца договор купли-продажи подписан ФИО3 на основании доверенности Е.А. Середы б/н от 09.08.2006 (удостоверенной нотариусом г. Читы ФИО4).

В рамках исполнения договора купли-продажи деньги за квартиру были выплачены 05.10.2006 из кассы ООО «Тантал» по расходному кассовому ордеру № 542 в сумме 1400000 рублей ФИО2 через ФИО3 по доверенности.

В соответствии с пп.«а» п.7 ст.1 Федерального закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее Федеральный закон № 173-ФЗ) ФИО2 является нерезидентом.

В соответствии с пп.«б» п.9 ст.1 Федерального закона № 173-ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

П.2 ст.24 Федерального закона № 173-ФЗ обязывает резидентов и нерезидентов, осуществляющих валютные операции в Российской Федерации представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов.

Согласно п.1.12 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция ЦБ РФ №117-И) при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации резидент предоставляет в уполномоченный банк расчетный документ, оформленный в соответствии с требованиями, установленными настоящей Инструкцией, а также иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции.

ООО «Тантал» рассчитавшись 05.10.2006 с нерезидентом за покупку квартиры валютой Российской Федерации и не представив 05.10.2006 в уполномоченный банк расчетный документ, оформленный в соответствии с вышеуказанными требованиями, совершило административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По факту нарушения валютного законодательства ООО «Тантал»было представлено объяснение, доводы которого не могут быть приняты как обстоятельства исключающие производство по делу об административном правонарушении по следующим основаниям. Согласно информации, полученной из Управления ФМС по Читинской области (вход. № 1815) ФИО2 является гражданином Украины, которому решением УВД Читинской области от 06.05.2005 выдано разрешение на временное проживание в Российской Федерации сроком до 06.05.2008. П.п.«а»,«б» п. 6 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ предусмотрен перечень физических лиц, являющихся резидентами. Лица, проживающие на территории РФ на основании разрешения на временное проживание к указанному перечню не относятся, и согласно пп.«а» п.7 ст.1 Федерального закона № 173-ФЗ являются нерезидентами.

В соответствии с п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст.25 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Права и обязанности резидентов при проведении валютных операций установлены статьей 14 указанного Федерального закона, согласно которой на резидентов возлагается обязанность по проведению валютных операций в валюте Российской Федерации только через банковские счета в уполномоченных банках.

В свою очередь, в силу статьи 13 Федерального закона № 173-ФЗ нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, устанавливает Центральный банк России.

Данный порядок определен Положением Центрального Банка России от 04.05.2005г. № 269-П «Об открытии банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» согласно которому, в случаях, предусмотренных федеральными законами, в подразделениях расчетной сети Банка России по соответствующим обращениям нерезидентов об открытии банковских счетов в валюте Российской Федерации открываются указанные банковские счета и проводятся операции по ним в соответствии с законодательством РФ.

Списание валюты РФ со счета резидента и зачисление ее на счета физических лиц-нерезидентов производилось в соответствии с Инструкцией Центрального Банка России от 07.06.2004г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов», действующей на момент совершения правонарушения. Согласно п.4.3 указанной Инструкции, открытие специального счета для расчетов и переводов в валюте РФ между резидентами и нерезидентами при осуществлении расчетов по договорам купли-продажи не требуется. Данная валютная операция учитывается на балансовом счете № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов в валюте Российской Федерации».

Из анализа приведенных норм следует, что нормативные акты Центрального Банка представляют юридическому лицу-резиденту возможность провести валютную операцию с нерезидентом-физическим лицом в полном соответствии с валютным законодательством. При этом обязанность по его соблюдению возложена прежде всего на резидента, в том числе, и обязанность по установлению наличия у нерезидента соответствующего банковского счета для проведения валютной операции в установленном порядке.

Каких-либо доказательств, подтверждающих, что правонарушение было вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвидимыми, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне контроля ООО «Тантал», не выявлено и не представлено.

Таким образом, ООО «Тантал» не соблюдены требования п.2 ст.24 Федерального закона № 173-ФЗ, п.1.12 Инструкции ЦБ РФ № 117-И, т.е. 05.10.2006 совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ч.6 ст15.25 КоА РФ).

При рассмотрении дела об административном правонарушении №76-07/297 установлено, что ООО «Тантал» также совершена незаконная валютная операция, т.е. валютная операция, запрещенная валютным законодательством Российской Федерации, выразившаяся в осуществлении расчетов с нерезидентом минуя банковский счет, за что Общество Постановлением № 76-07/296 от 18.09.2007 привлечено к административной ответственности, по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с наложением административного штрафа в размере ¾ незаконной валютной операции.

При совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) Кодекса РФ об административных правонарушениях и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания (ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ).

Учитывая приведенную норму закона постановлением от 18.09.2007 ООО «Тантал» признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, административное наказание назначено в пределах санкции, установленной постановлением № 76-07/296 от 18.09.2007.

Таким образом, в соответствии с ч.2 ст.4.4 КоАП РФ обжалуемым постановлением отдельное взыскание в виде штрафа на Общество наложено не было.

Относительно довода заявителя о том, что гражданин ФИО2 является резидентом в силу положений Налогового кодекса, в редакции, действующей на момент совершения сделки, то он также не может служить основанием для отмены постановления.

Согласно ч.2 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» используемые в настоящем законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства РФ, других отраслей законодательства РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В свою очередь, в подпунктах «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ приведен исчерпывающий перечень резидентов - физических лиц, которыми являются граждане РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительства, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Нерезидентами на основании подпункта «а» пункта 7 указанной статьи являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 указанной статьи.

Таким образом, Федеральным законом № 173-ФЗ отнесение физических лиц к резидентам или нерезидентам осуществляется на основе определения их постоянного места жительства и понятие резидента в том значении, как это понимается Налоговым кодексом РФ, в целях валютного законодательства применяться не может.

Помимо этого, на основании сведений, представленных Управлением федеральной миграционной службы в Читинской области, ФИО2 является гражданином Украины и проживал в Российской Федерации на основании временного разрешения на проживание, выданного на период с 06.06.2005 до 06.05.2008. С 09.08.2007. он значится снятым с регистрационного учета по месту временного проживания.

В силу статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» разрешение на временное проживание - это подтверждение права иностранного гражданина временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина, в то время как вид на жительство – документ, выданный иностранному гражданину в подтверждение его права на постоянное проживание в РФ, а также его права на свободный выезд и въезд в Российскую Федерацию. Это также подтверждает позицию Территориального управления о том, что в рассматриваемых отношениях ФИО2 не может быть признан резидентом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В заявленном обществом с ограниченной ответственностью «Тантал», расположенном по адресу <...> основной государственный регистрационный номер 1027501157090, требовании о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области от 18 сентября 2007 года № 76-07/297, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течении 10 дней.

Судья Горкин Д.С.