Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда расположенного по адресу: 672000 <...> дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Забайкальскому краю к Муниципальному общеобразовательному учреждению средней общеобразовательной школе с.Верх-Чита о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009г. в размере 44679 руб., за 1 квартал 2010г. в размере 44679 руб., по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2010г. в размере 1883 руб., по транспортному налогу за 2009г. в размере 600 руб.

при участии в судебном заседании:

от налогового органа – ФИО1, представителя по доверенности №04-10/10420 от 01.09.2010г.,

от заинтересованного лица – ФИО2, представителя по доверенности от 15.09.2010г.

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Забайкальскому краю (далее налоговый орган) обратилась в суд с требованием к Муниципальному общеобразовательному учреждению средней общеобразовательной школе с.Верх-Чита(далее учреждение, налогоплательщик) о взыскании о взыскании задолженности по налогам в размере 116 055,89 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа, руководствуясь ст.49 АПК РФ, уточнил заявленные требования, просит взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы с.Верх-Чита задолженность в размере 91841 руб., в том числе: по земельному налогу за 2009г. в размере 44679 руб., за 1 квартал 2010г. в размере 44679 руб., по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2010г. в размере 1883 руб., по транспортному налогу за 2009г. в размере 600 руб.

Суд принял к рассмотрению уточненные заявленные требования.

Представитель налогового органа уточненные заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не оспорил.

Исследовав материалы дела, дополнительно представленные документы арбитражный суд установил следующее.

Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Читазарегистрировано в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, юридический адрес: 672513, <...>.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 373 и пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ российские организации признаются налогоплательщиками налога на имущество организаций. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Закона Законодательного собрания Забайкальского края № 72-33К от 20.11.2008г. «О налоге на имущество организаций» авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками на основании поданных налоговых расчетов за отчетный период не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года. По итогу налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании поданной налоговой декларации в срок не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пунктов 2, 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 379 Налогового кодекса РФ налоговым периодом налога на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу названных положений Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита является плательщиком налога на имущество организаций.

19.04.2010г. учреждением представлен в налоговый орган налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2010 года, согласно которого к уплате налогоплательщиком начислен налог в сумме 1883 руб.

В соответствии с вышеприведенными нормами налогового законодательства Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита обязано было уплатить налог на имущество организаций за 1 квартал 2010г. в срок не позднее 05 мая 2010г.

Однако, Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита в бюджет сумму налога на имущество не уплатило.

Требованием № 2969 по состоянию на 18.05.2010г. налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки налога на имущество организаций за 1 квартал 2010г. в размере 1 883 руб. в срок до 07.06.2010г.

Учитывая, что требования №2969 налогоплательщиком не исполнено, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании налога на имущество организаций за 1 квартал 2010г. в размере 1 883 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований по взысканию налога на имущество организаций.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Читазадолженность по налогу на имущество организаций не уплачена (выписка из лицевого счета налогоплательщика).

Сумма недоимки по налогу на имущество подлежит взысканию с заинтересованного лица.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу названных положений Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита является плательщиком земельного налога.

В силу положений статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу и форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

26.01.2010 года учреждением представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2009г., согласно которой к уплате начислен земельный налог в сумме 44 679 руб. 19.04.2010г. учреждением представлен в налоговый орган налоговый расчет по авансовому платежу по земельному налогу за 1 квартал 2010 года, согласно которого к уплате налогоплательщиком начислен земельный налог в сумме 44 679 руб.

С учетом положений статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 396 настоящего Кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из Решения Совета сельского поселения «Верх-Читинское» от 18.08.2005г. №3, на территории сельского поселения «Верх-Читинское» с 01.01.2006 года введен земельный налог.

Решением Совета сельского поселения «Верх-Читинское» от 18.08.2005г. №3 утверждено Положение о земельном налоге на территории сельского поселения «Верх-Читинское»

Частью 2 Положения установлены ставки земельного налога.

В соответствии с частью 3 Положения с изменениями внесенными Решением Совета сельского поселения «Верх-Читинское» от 02.04.2009г., налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода налогоплательщиками-организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, за исключением налогоплательщиков, применяющие специальные налоговые режимы, установленными главами 26.1,26.2 НК РФ, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями и физическими лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, за исключением налогоплательщиков, применяющие специальные налоговые режимы, установленными главами 26.1,26.2 НК РФ, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с вышеприведенными нормами Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита обязано было уплатить земельный налог за 2009г. в срок не позднее 01 февраля 2010г., за 1 квартал 2010г. в срок не позднее 30 апреля 2010г.

Однако, Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита в бюджет в установленный срок сумму земельного налога не уплатило.

Требованием № 1102 по состоянию на 09.02.2010г. налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки за 2009г. по земельному налогу в размере 44 679 руб. в срок до 27.02.2010г. Требованием № 2969 по состоянию на 18.05.2010г. налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки за 1 квартал 2010г. по земельному налогу в размере 44679 руб. и пени по земельному налогу в размере 4304,69 руб. в срок до 07.06.2010г.

Учитывая, что требования № 1102 и № 2969 налогоплательщиком не исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании сумм задолженности.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований по взысканию земельного налога.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени Муниципальным общеобразовательным учреждением средней общеобразовательной школой с.Верх-Чита задолженность по земельному налогу не уплачена (выписка из лицевого счета налогоплательщика).

Сумма недоимки по земельному налогу за 2009 и 1 квартал 2010г. подлежит взысканию с заинтересованного лица.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статей 360, 363, 363.1 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Закона Законодательного собрания Забайкальского края № 73-33К «О транспортном налоге» от 20.10.2008г. налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог на основании поданной декларации в десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации.

В силу названных положений Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита является плательщиком транспортного налога.

26.01.2010г. учреждением в налоговый орган представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2009 год, согласно которой к уплате налогоплательщиком начислен налог в сумме 600 руб.

В соответствии с вышеприведенными нормами налогового законодательства Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита обязано было уплатить транспортный налог за 2009 год в срок не позднее 10 февраля 2010 года.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога налогоплательщику требованием №1299 по состоянию на 18.02.2010г. предложено уплатить сумму недоимки по транспортному налогу в размере 600 руб. в срок до 11.03.2010г.

Учитывая, что требование №1299 налогоплательщиком исполнено не было, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени Муниципальным общеобразовательным учреждением средней общеобразовательной школой с.Верх-Чита задолженность по транспортному налогу за 2009 год в сумме 600 руб. не уплачена (выписка из лицевого счета налогоплательщика).

Сумма недоимки за 2009 год по транспортному налогу подлежит взысканию с заинтересованного лица.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Учитывая, что Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Читаявляется учреждением социальной направленности, на основании пункта 19 Информационного письма ВАС РФ № 117 от 13.03.2007г. «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации», суд полагает возможным снизить размер государственной пошлины до 100 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы с.Верх-Чита ОГРН <***>, юридический адрес: 672513, <...> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю с зачислением в соответствующие бюджеты сумму задолженности в размере 91841 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2009г. в размере 44679 руб., за 1 квартал 2010г. в размере 44679 руб.,

- по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2010г. в размере 1883 руб.,

- по транспортному налогу за 2009г. в размере 600 руб.

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы с.Верх-Чита ОГРН <***>, юридический адрес: 672513, <...> доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 100 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.В. Ломако