Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился с уточненным в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу № 1127 от 22.10.2007 года в части:

- привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ:

- по налогу на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 59583,6 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому:

- в Федеральный бюджет за 2004 год в сумме 11430,6 руб.;

- в Федеральный ФОМС за 2004 год в сумме 40 руб.;

- в Территориальный ФОМС за 2004 год в сумме 1571,40 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость за 2004 год в сумме 52314,6 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2005 год в сумме 1200 руб.;

- в части начисления пени:

- по налогу на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 87149,91 руб.;

- по ЕСН, зачисляемому:

- в Федеральный бюджет за 2004 год – 16724,63 руб.;

- в ФФОМС за 2004 год - 58,70 руб.;

- в ТФОМС за 2004 год – 2300,41 руб.;

- по НДС за 2004 год за 2004 год – 164230,79 руб.;

- по УСН за 2005 год – 1424,03 руб.;

- в части предложения уплаты налогов:

- налога на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 297918 руб.;

- ЕСН, зачисляемого:

- в Федеральный бюджет за 2004 год – 57153 руб.;

- в ФФОМС за 2004 год – 200 руб.;

- в ТФОМС за 2004 год – 7857 руб.;

- налога на добавленную стоимость за 2004 год – 405100 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2005 год – 6000 руб.

В остальной части до начисленных сумм налога, пени и штрафа решение налогового органа не обжалуется.

Судом приняты уточнения заявленных требований индивидуального предпринимателя.

Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2004 года по 31.12.2005 года.

В акте выездной налоговой проверки от 18.09.2007 года зафиксированы налоговые правонарушения.

Решением Межрайонной инспекции ФНС РФ № 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу от 22.10.2007 года привлечен индивидуальный предприниматель ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 20% от суммы налога за неполную уплату:

-Налога на доходы физических лиц за 2004 год – 60154,20 руб.;

-Единого социального налога, зачисляемого:

- в федеральный бюджет за 2005 год – 12584,40 руб.

- в ФФОМС за 2005 год – 80 руб.;

- в ТФОМС за 2005 год – 1980 руб.;

- Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 года – 55333,20 руб.;

- Единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2005 года – 397,40 руб.;

- Единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2005 года – 993,60 руб.;

по упрощенной системе налогообложения за 2005 год – 1770 руб.;

предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ – 650 руб.;

пунктом 1 статьи 126 НК РФ – 100 руб.;

пунктом 1 статьи 126 НК РФ – 300 руб.

итого сумма штрафа 134342 руб.80 коп.

Начислено пени и предложено уплатить налоги:

По налогу на доходы физических лиц за 2004 год пени 87984,50 руб. и недоимка 300771 руб.;

ЕСН в ФБ РФ за 2004 год пени 18406,56 руб. и налог 62922 руб.;

ЕСН в ФФОМС за 2004 год 116,99 руб. и налог 400 руб.;

ЕСН в ТФОМС за 2004 год 2896,02 руб. и налог 9900 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 1,3,4 кварталы 2004 года пени 170210 руб.59 коп. и налог 420193 руб.;

Единый налог на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2005 года пени 1695,88 руб. и налог 6955 руб.;

По упрощенной системе налогообложения за 2005 год пени 2100,44 руб. и налог 8850 руб.;

Налог на доходы /налоговый агент/ пени 538,89 руб.

Как следует из материалов дела между Управлением топливно-энергетического комплекса и природных ресурсов Читинской области /Заказчик/ и Федеральным государственным унитарным предприятием «Забайкальский комплексный научно-исследовательский институт» /Исполнитель/ и государственным учреждением «Дирекция экологического фонда Читинской области» /Плательщик/ был заключен 9.04.2004 года договор № 51-04, предметом которого согласно пункту 1.2 явилось: Исполнитель обязуется выполнить работы по реализации 2-го этапа проекта «Ликвидация и предупреждение радиоактивного загрязнения г.Балей» /Рекультивация Новотроицкого моноцитового карьера/;

Пункт 1.2.1 – Подготовка, организация и проведение работ по ликвидации аномальных зон и строительству гидротехнических сооружений.

Согласно Рабочего проекта по ликвидации и предупреждению радиоактивного загрязнения г.Балея, разработанного ФГУП «Забайкальский научно-исследовательский институт» /ФГУП «ЗабНИИ/ /л.д.53-116 том 1/, Предприятие п/я А-1084, в состав которого входило Новотроицкое рудоуправление до 1964 года, вело разработку моноцитовых россыпных месторождений, расположенных в окрестностях г.Балей, Читинской области, а именно:

- Новотроицкого, состоявшего из 5 участков – один в пади Шадриха и три в пади ФИО3; Загдачинского в пади Загдачей и Долмашнинского вблизи с.Буторино, в 10 км от г.Балей участков.

К настоящему времени /пункт 2.1 Рабочего проекта/ отработанные участки карьера в пади ФИО3 представляют собой выработанное на глубину до 15 метров пространство шириной от 200 до 300 метров и длиной около 1 километра Территории карьеров Загдачинского, Домашнинского и участка в пади Широкая Новотроицкого месторождений практически полностью залесены.

Как следует из названного Проекта для выполнения работ по ликвидации и предупреждению радиоактивного загрязнения г.Балей требовалось захоронение аномальных зон с повышенным уровнем гамма-излучением инертным и потенциально плодородным грунтом. В качестве инертного груза предусматривается использование вскрышных пород Балейского карьера, а в качестве потенциально-плодородного грунта – использование грунта из отвалов из северного карьера.

Для выполнения вышеназванных работ по отсыпке грунта в аномальных зонах был привлечен индивидуальный предприниматель ФИО1

С предпринимателем ФИО1 был заключен 26.08.2004 года договор № 148 Управлением топливно-энергетического комплекса и природных ресурсов Читинской области/заказчик/ и государственным учреждением «Дирекция экологического фонда Читинской области»/плательщик/, предметом которого является согласно пункту 1.2 Исполнитель обязуется выполнить работы по реализации 2-го этапа Проекта «Ликвидация и предупреждение радиоактивного загрязнения г.Балей»/Рекультивация Новотроицкого моноцитового карьера/: подготовка, организация и проведение работ по ликвидации аномальных зон.

Предпринимателем ФИО1 выписывались путевые листы водителю грузового автомобиля с указанием маршрутов следования /л.д.14-56 том 1/ . Предприниматель ФИО1 являлся работодателем.

В целях отсыпки грунта предпринимателем ФИО1 заключен был договор на оказание транспортных услуг по предоставлению крана для проведения погрузо-разгрузочных работ с ООО «Каменный карьер»/л.д.115 том 3/.

В Актах о приемке выполненных работ указано: транспортировка инертного грунта на расстоянии до 4 км.; экранирвание инертным грузом слоем 0,8 м, нанесение плодородного слоя толщиной 0,2 м.

В вышеназванном рабочем проекте указаны условия техники безопасности и охраны труда. Так, в пункте 6 Рабочего проекта сказано, что работы по ликвидации радиоактивного загрязнения делятся на две группы:

1. горнотехнические по разработке, погрузке, транспортировке, отсыпке и планировке грунта с нормальным радиоактивным фоном/грунт вскрышных пород Балейского и Каменского карьеров, потенциально-плодородный, галечный грунты/;

2. работы по сбору, погрузке, транспортировке автотранспортом, перемещению бульдозерами, разгрузке и планировке загрязненного грунта.

Комплекс работ 1 группы относится по своему характеру к работам, выполняемым при открытых горных разработках, поэтому выполнение всех работ должно производиться в соответствии с требованиями «Единых правил безопасности…»/18/.

К управлению транспортными и погрузочными машинами, бульдозеров допускаются лица, прошедшие специальное обучение, сдавшие экзамен и получившие удостоверение на право управления соответствующей техникой.

Все рабочие и специалисты, поступившие на работу, подлежат предварительному медицинскому освидетельствованию в соответствии с указаниями действующих инструкций.

Автомобили и другие транспортные средства следует разгружать на отвале/на борту оврага/ в местах, предусмотренных паспортом, за призмой обрушения/сползания/ породы. Размеры этой призмы устанавливаются работниками маркшейдерской службы и регулярно доводятся до сведения работающих на отвале.

Работы 2 группы должны выполняться как в соответствии с ЕПБ/18/, так и с учетом санитарных правил и норм радиационной безопасности/19,20,21/.

К работам этой группы допускаются лица, прошедшие предварительный медицинский профосмотр. Персонал, занятый на этих работах относится к категории А. Для него обязательно соблюдение требований радиационной безопасности НРБ-99 и ОСП72/87/20,21/.

При выполнении работ, включающих операции сбора, перемещения и погрузки зараженного грунта, необходимо осуществлять:

оснащение машинистов погрузчиков и бульдозеров, водителей автосамосвалов, а также работающих на открытом воздухе средствами индивидуальной защиты органов дыхания от пыли/респираторами «Лепесток-5»/;
орошение грунта в местах сбора, погрузки, разгрузки и планировки отвалов загрязненного грунта. Для орошения предусматривается использовать поливальные машины КДМ-130/ПМ/; забор воды для пылеподавления должен осуществляться из мест, не связанных с питьевой водой.

Согласно пункту 6.3 Технологическое оборудование, непосредственно задействованное на работах, связанных с ликвидацией аномалий, должно проходить дозиметрический контроль.

Налоговым органом не выяснен вопрос: что представляет собой предмет договора – реализация 2-го этапа Рабочего проекта.

Если обратиться к Рабочему проекту «Ликвидация и предупреждение радиоактивного загрязнения г.Балей», то как было сказано в пункте 6 Работы по ликвидации радиоактивного загрязнения делятся на две группы. При этом вторая группа увязывается с радиоактивной безопасностью /пункт 6.2/ и включает в себя отсыпку грунта и других работ при этом Рабочим проектом не установлено.

Анализ всех материалов, имеющихся в деле, /акты приемки выполненных работ, счета-фактуры, путевые листы/ свидетельствует о том, что предпринимателем ФИО1 оказывались транспортные услуги, выразившиеся только в перевозке грунта и не более.

Транспортные услуги по перевозке груза подпадают под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности /ст.346.26 НК РФ/. Предпринимателем ФИО1 в проверяемый период применялась система налогообложения – ЕНВД, а с 2005 года он перешел на упрощенную систему налогообложения.

Суд считает выводы налогового органа о начислении налогов по общей системе налогообложения ошибочными. Доводы налогоплательщика нашли подтверждение в судебном разбирательстве. Заявление индивидуального предпринимателя подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170,176,201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, ст.333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1

удовлетворить.

Признать решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России

№ 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу незаконным вчасти:

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК
РФ за неуплату:

-налога на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 59583 руб.60 коп.;

-единого социального налога, зачисляемого:

- в Федеральный бюджет - 11430 руб.60 коп.; - в ФФОМС-40 руб.;

-в ТФОМС - 1571 руб.40коп.;

-налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 года в сумме 52314 руб.60 коп.;

-по упрощенной системе налогообложения за 2005 год в сумме 1200 руб.

начисления пени:

-по налогу на доходы физических лиц за 2004 год - 87199 руб.91 коп.;

-по ЕСН, зачисляемому:

- в Федеральный бюджет- 16724 руб.63коп.; - в ФФОМС - 58 руб.70 коп.;

- в ТФОМС - 2300 руб.41 коп.

- налог на добавленную стоимость за 2004 год - 164230 руб.79 коп.

-по упрощенной системе налогообложения за 2005 год - 1424 руб.03 коп.
предложения уплатить недоимку:

-налог на доходы физических лиц за 2004 год - 297918 руб.;

-единый социальный налог, зачисляемый:

-в Федеральный бюджет - 57153 руб.; -- в ФФОМС - 200 руб.;

-в ТФОМС - 7857 руб.;

- налог на добавленную стоимость за 2004 год - 405100 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2005 год - 6000 руб.
как противоречащее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС РФ № 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу в пользу предпринимателя ФИО1 государственную пошлину в сумме 100 руб.

Вернуть предпринимателю ФИО1 излишне уплаченную государственную пошлину 1900 руб. из федерального бюджета, выдав справку.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок в 4
арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.Г.Наследова