Гражданский кодекс часть 1

дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Комбинат хлебопродуктов» к Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по г.Чите о признании недействительными решений № 22-39/23523/72 и № 22/39/15197/73 от 09.09.2010 года,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 представителя по доверенности от 01.12.2010 года, ФИО2 представителя по доверенности от 08.12.2010 года,

от налогового органа: ФИО3 представителя по доверенности от 11.01.2011 года, ФИО4 представителя по доверенности от 06.12.2010 года.

Общество с ограниченной ответственностью «Комбинат хлебопродуктов» (далее –Общество) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по г.Чите (далее – налоговый орган) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ о признании недействительными решений № 22-39/23523/72 и № 22/39/15197/73 от 09.09.2010 года.

В судебном заседании представители Общества заявленные требования поддержали.

Представители налогового органа с заявленными требованиями не согласны, считают, что основания для удовлетворения требований заявителя отсутствуют, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела и дополнительно представленные документы, выслушав доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обществом представлена в налоговый орган 22.01.2010 года налоговая декларация по земельному налогу за 2009 год, в которой Общество применило налоговую ставку 0,3 %, а 15.04.2009 года сдана уточненная налоговая декларация за 2009 год, в которой Общество применило налоговую ставку 0,05 %.

Актом камеральной налоговой проверки № 22-38/25772/80 от 29.07.2010 года налоговый орган установил, что неполная уплата земельного налога Обществом за 2009 год в результате неправомерного занижения налоговой ставки составила 4 325 63 руб.

Решением № 22-39/23523/72 «о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 09.09.2010 года налоговый орган привлек Общество к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 216 283,15 руб., начислил пени за неуплату налога в сумме 238 246,08 руб. и предложил уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 4 325 663 руб.

Обществом представлен в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2010 года, в котором Общество применило налоговую ставку 0,05 %.

Актом камеральной налоговой проверки № 22-38/25773/81 от 29.07.2010 года налоговый орган установил, что неполная уплата земельного налога Обществом за 1 квартал 2010 год в результате неправомерного занижения налоговой ставки составила 1 081 416 руб.

Решением № 22-39/15197/73 «об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 09.09.2010 года налоговый орган отказал в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса РФ, начислил пени за неуплату налога в сумме 37 130,95 руб. и предложил уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 1 081 416 руб.

Общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – Управление ФНС) с апелляционной жалобой на решение № 22-39/23523/72 от 09.09. 2010 года и решением Управления ФНС от 27.10.2010 года № 2.13-20/421ЮЛ/11552 обжалуемое решение налогового органа оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общество - без удовлетворения.

Суд считает обжалуемые решения налогового органа правомерными в связи со следующим.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктами 1, 2 ст.390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п.1, 3 ст.391 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. п. 1, 2 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 2 Решения Думы городского округа «Город Чита» № 195 от 24.11.2005 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городской округ «Город Чита», установлены следующие ставки земельного налога в отношении земельных участков: 0,05% - в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, кроме, земельных участков, указанных в п. 2.5.; 1,5% - для прочих земельных участков.

Согласно п. 2 ст. 7 Земельного кодекса РФ земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земли определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием.

В соответствии со ст. 83 Земельного кодекса РФ землями поселений признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития городских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель других категорий. Порядок использования земель поселений определяется в соответствии с зонированием их территорий. Территория поселения в пределах его административных границ делится на территориальные зоны. Документы зонирования территорий утверждаются и изменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления (правилами землепользования и застройки).

Согласно п. п. 1, 2, 11 ст. 85 Земельного кодекса РФ в состав земель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительным регламентом к определенным территориальным зонам, одной из которых является зона сельскохозяйственного использования.

Правилами землепользования и застройки устанавливается градостроительный регламент для каждой территориальной зоны индивидуально с учетом особенностей ее расположения и развития, а также возможности территориального сочетания различныхвидов использования земельных участков (жилого, общественно-делового, производственного, рекреационного и иных видов использования земельных участков).

Земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях - это земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, которые используются в целях ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их использования в соответствии с генеральными планами поселений и правилами землепользования и застройки.

На основании изложенного суд согласен с доводом налогового органа о том, что документами подтверждающими право на использование ставки земельного налога, установленной в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, должны быть нормативные правовые акты органов местного самоуправления о зонировании территорий поселений, устанавливающих правила землепользования и застройки для каждой территориальной зоны.

Кроме того, организация использующая земельный участок в зоне сельскохозяйственного использования, должна подтвердить, что ее уставная деятельностьсвязана с сельскохозяйственным производством согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 года № 454-ст.

Материалами дела подтверждено, что земельный участок с кадастровым номером 75:32:021148:32, находящийся по адресу: <...>, был предоставлен Обществу в бессрочное пользование постановлением Главы администрации г. Читы № 217 от 09.04.1992 года. Государственный акт о предоставлении земли зарегистрирован 19.05.1992 года в Книге записей Государственных актов на право собственности, владения, пользования землей за № 123. Целевое назначение использования предоставляемой земли - для производственных целей.

Распоряжением мэра г.Читы № 502-Р от 08.04.2010 года «О внесении дополнения в п.2 распоряжения Главы администрации г. Читы № 217 от 09.04.1992» установлено целевое назначение использования предоставляемой земли - «для промышленного производства (размещение зданий сооружений для хранения и переработке зерна в муку, крупы, к/корм)». Также, в кадастровом паспорте земельного участка (выписке из государственного кадастра недвижимости) указано разрешенное использование вышеуказанного земельного участка - «для промышленного производства (размещение зданий сооружений для хранения и переработке зерна в муку, крупы, к/корм)».

Следует отметить, что нормативные правовые акты, принятые органами местного самоуправления о зонировании территорий поселений, устанавливающие правила землепользования и застройки для территориальной зоны, непосредственно связанные с сельхозпроизводством, Обществом не представлены. В учредительных документах Общества деятельность, непосредственно связанная с сельхозпроизводством не предусмотрена.

Суд считает, что ссылка Общества на то, что оно руководствовалась Справочником категорий земли (Приложение № 3 к Приказу Министерства финансов РФ от 16.09.2008 года № 95н), в котором код 003001000020 «земли, занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции» неправомерна, в связи со следующим.

В силу п.3 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется на основании сведений государственного земельного кадастра о земельном участке, а согласно кадастровому паспорту разрешенное использование принадлежащего Обществу земельного участка - «для промышленного производства (размещение зданий сооружений для хранения и переработке зерна в муку, крупы, к/корм)».

Кроме того, Общество не занимается производством сельскохозяйственной продукции, а осуществляет хранение и переработку сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, оснований для применения Обществом ставки земельного налога 0,05 %, которая установлена в отношении земельных участков в составе зон сельскохозяйственного использования, не имеется. Следовательно, налоговый орган правомерно применил ставку земельного налога в размере 1,5 % - «для прочих земельных участков».

На основании изложенного суд считает, что основания для удовлетворения требований Общества отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обществу с ограниченной ответственностью «Комбинат хлебопродуктов» в удовлетворении требования о признании недействительными решений № 22-39/23523/72 и № 22-39/15197/73 от 09.09.2010 года, вынесенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Судья Н.Н.Куликова