Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сверкуновой Т.В., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Азия-Транс" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным постановления № 76-12/415 от 28.08.2012 года о привлечении к административной ответственности

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности от 30.08.2012 года;

от заинтересованного лица – ФИО2, представителя по доверенности от 15.11.2011 года;, ФИО3, представителя по доверенности от 28.09.2012 года.

Общество с ограниченной ответственностью "Азия-Транс" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконным постановления № 76-12/415 от 28.08.2012 года о привлечении к административной ответственности.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представители заинтересованного лица заявленные требования отклонили, указав на законность и обоснованность оспариваемого акта.

Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон, установил.

03.03.2011 ООО «Азия-Транс» заключен контракт № HTM-2011W888 с Эрляньхотской торговой компанией с ограниченной ответственностью «Хэн Тун» на поставку в КНР товаров общей стоимостью 737500 долларов США. Расчет за товары осуществляется двумя способами: товары на сумму 371500 долларов США оплачиваются банковским переводом не позднее 180 дней с момента выпуска товара по декларациям, за экспортированные товары стоимостью 366000 долларов США китайская сторона поставляет яблоки. Поставка товаров производится до 31.12.2013, контракт действует до 31.12.2014. Стороны по контракту заключили ряд дополнительных соглашений:

- дополнительным соглашением б/н от 10.03.2011 условия контракта дополнены следующим содержанием: «Окончательный расчет по бартерной части контракта должен быть осуществлен сторонами не позднее срока действия контракта»;

- дополнительным соглашением б/н от 27.04.2012 общая сумма контракта увеличена до 1475000 долларов США, при этом за товары стоимостью 737500 долларов США расчеты производятся в форме бартерных поставок, товары стоимостью 737500 долларов США оплачиваются банковским переводом;

- дополнительным соглашением б/н от 28.04.2012 общая сумма контракта увеличена до 2500000 долларов США, из которых товары стоимостью 1250000 долларов США оплачиваются банковским переводом и стоимостью 1250000 долларов США - в форме бартерных поставок.

В соответствии с контрактом в Читинском ОСБ № 8600 09.03.2011 оформлен паспорт сделки № 11030001/1481/1727/1/0, переоформленный 27.04.2012 и 18.06.2012 на основании дополнительных соглашений от 27.04.2012 и 28.04.2012.

В счет исполнения обязательств по части контракта, предусматривающей расчеты денежными средствами, ООО «Азия-Транс» поставило товары общей стоимостью 107329,25 долларов США; иностранный партнер осуществил оплату в размере 245503,57 долларов США.

Поскольку дополнительным соглашением от 28.04.2012 стороны по контракту №HTM-2011W-888 от 03.03.2011 увеличили общую сумму контракта до 2500000 долларов США, а также договорились, что расчеты за товары на сумму 1250000 долларов США производятся в форме банковского перевода, на сумму 1250000 долларов США в форме бартерного обмена, у ООО «Азия-Транс» возникла обязанность переоформить паспорт сделки, а именно внести изменения в графу 5 раздела 3 и пункт 6.1 раздела 6 паспорта сделки № 11030001/1481/1727/1/0.

Следующая за датой заключения дополнительного соглашения валютная операция осуществлена 31.07.2012 (поступление на счет Общества денежных средств в размере 30675 долларов США). Исходя из норм п.2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П, очередной срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документа, подтверждающего вывоз товаров с территории РФ (декларации на товары №10612010/150512/0000192, выпущенной таможенным органом 15.05.2012) истек 30.05.2012. Данная декларация содержит указание в графе 24 «Характер сделки» указание, что перемещение товара осуществляется на основе возмездного договора купли-продажи товаров (код 010, Инструкция, утвержденная Решением Комиссии Таможенного Союза № 257 от 28.05.2010). Бартерный расчет (обмен товарами) по данной декларации не предусмотрен.

Так как очередной срок представления документов в уполномоченный банк наступил ранее совершения следующей валютной операции, паспорт сделки надлежало переоформить не позднее даты истечения этого срока, а именно не позднее 30.05.2012 ООО «Азия-Транс» исполнило данную обязанность 18.06.2012 с нарушением установленного п.3.15¹ Инструкции ЦБ РФ № 117-И срока на 19 дней.

28.08.2012 постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае № 76-12/415 о назначении административного наказания ООО «Азия - Транс» привлечено к административной ответственности по части 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В данном случае ООО «Азия-Транс» вменяется нарушение установленных правил оформления паспорта сделки № 11030001/1481/1727/1/0 по внешнеторговому контракту № HTM-2011W888.

Как следует из содержания контракта, контракт является внешнеторговой сделкой, понятие которой определено статьей 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ « Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Данный внешнеторговый контракт наряду с обменом товарами предусматривают расчеты в виде поступлений на банковский счет ООО «Азия-Транс» иностранной валюты. Такая форма расчетов подпадает под понятие валютной операции, приведенное в ст.1 Закона № 173-ФЗ. С проведением валютных операций у резидента возникают определенные права, а также на него возлагается ряд обязательств в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, предусмотренными Законом № 173-ФЗ. Кроме того, наличие таких обстоятельств способствует возникновению ряда прав и обязанностей и у органов и агентов валютного контроля по отношению к ООО «Азия-Транс».

В соответствии с ч.1 ст.20 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ), в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов (ч.2 ст.20 Закона № 173-ФЗ).

В соответствии с п.п.3.3, 3.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция ЦБ РФ № 117-И) в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке в порядке, установленном указанной Инструкцией, для чего представляет в банк два экземпляра паспорта сделки и документы, на основании которых он оформлен.

Порядок оформления паспорта сделки установлен Инструкцией ЦБ РФ № 117-И, требования которой являются обязательными для исполнения резидентами, осуществляющими внешнеторговую деятельность. В соответствии с ч.2 ст.20 Закона № 173-ФЗ, сведения в паспорте сделки отражаются на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидента.

По смыслу норм ст.20 Закона № 173-ФЗ и Инструкции ЦБ РФ № 117-И паспорт сделки, как документ валютного контроля, должен содержать сведения договора, необходимые для осуществления валютного контроля, в частности общую сумму договора и условия о порядке и сроках расчетов.

Паспорт сделки, оформленный резидентом в уполномоченном банке, является одним из документов, представляемых в таможенный орган при декларировании товаров.

Согласно п. 3.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция ЦБ РФ № 117-И), резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, установленном данной Инструкцией.

В соответствии с п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ № 117-И, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации,указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк ПС два экземпляра переоформленного паспорта сделки и документы, подтверждающие вносимые изменения. Согласно п. 3.15¹ названной инструкции, указанные документы представляются не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями указанной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных, операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно п. 3.16 Инструкции ЦБ РФ № 117-И, переоформление паспорта сделки производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с Приложением № 4 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И. В соответствии с п. 5 приложения № 4 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И, в графе 5 «Сумма» раздела 3 «Общие сведения о контракте» паспорта сделки указывается общая сумма контракта, в п. 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» раздела 6 «Специальные сведения о контракте» поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте.

Согласно п.п.2.1, 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение ЦБ РФ № 258-П), документы, подтверждающие вывоз товаров с территории РФ, представляютсярезидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывезенных с территории РФ товаров.

В соответствии со ст. 183 Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17), декларирование товаров сопровождается представлением таможенному органу документов на основании которых заполнена таможенная декларация. Согласно Инструкции по заполнению таможенной декларации и формах таможенных деклараций, утвержденной Решением Комиссии таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 20.05.2010 №257, в гр.44 «Дополнительная информация/Представленные документы» декларации на товары указываются сведения о номере документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля (номер паспорта сделки).

В соответствии с п.2 ст.45 Закона №164-ФЗ, российские лица, которые заключили внешнеторговые бартерные сделки или от имени которых заключены такие сделки, в сроки, установленные условиями таких сделок, обязаны обеспечить получение платежных средств и зачисление на счета в уполномоченных банках соответствующих денежных средств, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных средств или иных платежных средств. Данная норма Закона №164-ФЗ идентична норме ст. 19 Закона №173-Ф3, за невыполнение требований которой ответственность установлена ч.4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что, несмотря на то, что для внешнеторговых бартерных сделок действующим законодательством установлен специальный правовой режим, он не выходит из сферы действия актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Нормы Закона №173-Ф3 согласуются с нормами Закона №164-ФЗ.

Также, письмом ЦБ РФ от 23.11.2005 № 12-1-4/2882 «О применении Инструкции № 117-И при осуществлении валютных операций» разъяснено, что если условиями внешнеторгового контракта между резидентами и нерезидентом предусматриваются как расчеты и переводы за товары, так и обмен товарами, то в отношении указанного контракта применяются требования Инструкции 117-И об оформлении ПС.

Согласно ст.25 Закона №173-Ф3, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. ООО «Азия-Транс» нарушило установленные правила оформления паспортов сделок в связи с чем, и было привлечено к административной ответственности.

В соответствии со ст.52 Закона 164-ФЗ, контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности осуществляется соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах своей компетенции.

Правительство Российской Федерации своим Постановлением от 15.06.2004 №278 уполномочило Федеральную службу финансово-бюджетного надзора осуществлять контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.

Таким образом, у Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае как органа валютного контроля, были правовые основания на проведение проверки ООО «Азия-Транс» на предмет соблюдения последним требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций в рамках исполнения внешнеторговых бартерных сделок, результатом которой явилось возбуждение дела об административном правонарушении по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Также суд полагает безосновательным вывод заявителя, о том, что неуказание в протоколе места совершения правонарушения явилось существенным нарушением, что исключает возможность привлечения ООО «Азия-Транс» к административной ответственности.

П.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2010 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности (часть 2 статьи 206 АПК РФ) либо для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (часть 2 статьи 211 АПК РФ) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Существенный характер нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

В данном случае протокол об административном правонарушении содержит указание о месте нахождении ООО «Азия-Транс» - Забайкальский край, Агинский Бурятский округ, <...> также содержит подробное описание правонарушения, что позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть материалы административного дела.

Согласно ч.2 ст. 2.1 КоАП России юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушения которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но указанным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В п.16.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Заявителем в ходе судебного разбирательства не было представлено доказательств наличия обстоятельств, не позволивших ему соблюсти правила и нормы, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность

Процессуальных нарушений в ходе производства по административному делу судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах по делу суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В заявленном обществом с ограниченной ответственностью "Азия-Транс" (ОГРН 1078080002406, ИНН 8003038582), зарегистрированном по адресу: Забайкальский край, пос.Могойтуй, ул.Малиновского, требовании о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае № 76-12/41 5 от 28.08.2012, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течении десяти дней.

Судья Д.С. Горкин