Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сверкуновой Т.В., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Жирекенский ферромолибденовый завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 18 октября 2011 года №№ 76-11/652, 76-11/654,

при участии в заседании:

от заявителя: не было,

от заинтересованного лица: ФИО1, представителя по доверенности от 15.11.2011.

Общество с ограниченной ответственностью «Жирекенский ферромолибденовый завод» (далее Общество, ООО «ЖФМЗ») обратилось в суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее Управление) от 18 октября 2011 года № 76-11/652.

Заявитель в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени его проведения уведомлен надлежащим образом, им заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Представитель Управления пояснила, что факт совершения административного правонарушения подтверждаются материалами административного дела, взыскание наложено уполномоченным на то лицом в пределах санкции, установленной законодателем.

Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон, установил.

ООО «ЖФМЗ» (продавец) 27.10.2010 был заключен контракт № 419в/10-ю с компанией «Страйкфорс Майнинг энд ресорсез (Женева) ДТД», Швейцария (покупатель), на поставку в период с декабря 2010 года по декабрь 2011 г. медного концентрата. Товар поставляется на условиях FCA Жирекен, страны назначения - Узбекистан, Китай, Казахстан. Ориентировочная общая стоимость контракта 11 276 033 доллара США.

На основании контракта в ЗАО «Райффайзенбанк» 12.11.2010 оформлен паспорт сделки № 101100020/3292/0000/1/0.

В счет исполнения обязательств по контракту ООО «ЖФМЗ» экспортировал товар общей стоимостью 3 774 045,29 долларов США, иностранный контрагент произвел оплату в размере 3 000 000 долларов США.

В соответствии с п.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ (далее Закон № 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления (п.4 ст.5 Закона № 173-ФЗ). Указанием Центрального банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» к формам учета по валютным операциям отнесены справки о подтверждающих документах.

Согласно п.2.1 Положения ЦБ РФ № 258-П от 01.06.2004 «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение ЦБ РФ № 258-П), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории РФ. В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, вывозимых с таможенной территории РФ путем подачи таможенной декларации, резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

В соответствии с п.п.2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П документы, подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории РФ, представляются одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории РФ товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации.

В счет исполнения обязательств по контракту № 419в/10-ю от 27.10.2010 ООО «ЖФМЗ» экспортировало медный концентрат, оформленный по декларации № 10612050/210411/0002452 на сумму 355 640, 72 $ США. Товар был выпущен таможенным органом в свободное обращение 21.04.2011.

Также ООО «ЖФМЗ» экспортировало по указанному контракту медный концентрат, оформленный по декларации № 10612050/060511/0002892 на сумму 378 120,47 $ США. Товар был выпущен таможенным органом в свободное обращение 06.05.2011.

Исходя из даты выпуска товара, а также нормы п.2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П, Обществу надлежало представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и декларацию № 10612050/210411/0002452, не позднее 06.05.2011. Соответственно, справку о подтверждающих документах и декларацию № 10612050/060511/0002892, надлежало представить в уполномоченный банк не позднее 21.05.2011. Резидент данную обязанность не исполнил, тем самым совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Данное деяние влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

По выявленным правонарушениям Управлением были составлены протокол об административном правонарушении от 05.10.2011 № 76-11/652 (декларация № 10612050/210411/0002452), и № 76-11/654 (декларация № 10612050/060511/0002452), в отношении ООО «ЖФМЗ» вынесены постановления от 18.10.2011 № 76-11/652, № 76-11/654, в виде административного штрафов на сумму 40000 руб. за каждое правонарушение.

Согласно ст. 194 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) в зависимости от категорий товаров и лиц, их перемещающих, в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза могут быть установлены особенности таможенного декларирования товаров, в том числе в случае если декларант не располагает точными сведениями, необходимыми для таможенного декларирования.

Согласно п. 1 ст. 212 Федерального закона N 311-ФЗ от 27.11.2010 "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 311 -ФЗ), если декларант не располагает всей необходимой для заполнения таможенной декларации информацией по причинам, не зависящим от него, разрешается подача неполной декларации на товары при условии, что в ней заявлены сведения, необходимые для выпуска товаров, исчисления и уплаты таможенных платежей, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, а также позволяющие идентифицировать товары по совокупности их количественных и качественных характеристик.

При подаче неполной декларации на товары декларант принимает обязательство в письменной форме представить недостающие сведения в срок, установленный таможенным органом, который для иностранных товаров не может превышать 45 дней со дня регистрации неполной декларации на товары таможенным органом.

В соответствии с п.п.15, 16 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии таможенного союза от 20.09.2010 N 379, если законодательством государства - члена Таможенного союза предусмотрена возможность предоставления отдельных документов после выпуска товаров, то под соответствующим кодом проставляется отметка об обязательстве декларанта предоставить недостающие документы в виде соответствующей записи с указанием даты, до которой следует представить.

Как следует из деклараций на товары № 10612050/210411/0002452, № 10612050/060511/0002892, резидент на момент их оформления не располагал данными только о железнодорожных накладных, сведения о которых должны быть указаны в строке 02013 графы 44 декларации. Указанные сведения резидент обязался представить в таможенный орган 05.10.2011. Сведения о железнодорожных накладных не заносятся в справку о подтверждающих документах и не имеют значения для целей валютного контроля.

В соответствии с п.п. 2.1, 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П, для учета валютных операций необходимы сведения о номере декларации на товары, дате выпуска таможенным органом декларации на товары, сумме вывезенного товара по декларации на товары. Исходя из информации, содержащейся в таможенных декларациях, на дату их оформления резидент располагал данными сведениями, следовательно, имел возможность представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и декларацию на товары №10612050/210411/0002452 в сроки, установленные Положением ЦБ РФ № 258-П.

Относительно доводов ООО «ЖФМЗ», приведенных в заявлении, об отсутствии информации о реальной стоимости отгруженного товара в связи с чем, резидент не мог выставить иностранному партнеру точный счет и как следствие представить вовремя в уполномоченный банк отчетность по валютным операциям, суд приходит к следующему выводу.

Условия пунктов 4, 9.1 контракта позволяют ООО «ЖФМЗ» заблаговременно получить информацию о цене экспортированного товара и выставить счет партнеру. Кроме того, условия контракта не ограничивают ООО «ЖФМЗ» в выставлении скорректированных счетов на оплату.

Нормы Положения ЦБ РФ № 258-П также позволяют внести изменения в ранее представленную информацию о валютных операциях. В соответствии с п.2.16 названного Положения, в случае изменения данных о стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включенной резидентом в ранее представленную банку ПС справку о подтверждающих документах, резидент включает в новую справку о подтверждающих документах сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения. При внесении указанных сведений в новую справку о подтверждающих документах, резидент одновременно с новой справкой о подтверждающих документах представляет в банк ПС документы, подтверждающие изменение стоимости, в порядке, установленном Положением, и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемый после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости.

Резидент не представил в уполномоченный банк форму учета по валютным операциям и не принял необходимых и достаточных мер по соблюдению валютного законодательства.

Довод заявителя о том, что вышеприведенные таможенные декларации соответствует требованиям, предъявляемым при декларировании товаров по временной таможенной декларации и с учетом нормы п.2.1 Положения ЦБ РФ № 258-П они не должны представляться в уполномоченный банк, также несостоятелен.

В зависимости от категории товаров и лиц, их перемещающих, законодатель Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» предусмотрел ряд особенностей таможенного декларирования: предварительное таможенное декларирование (ст.211), неполная декларация на товары (ст.212), временное периодическое таможенное декларировании (ст.214). Каждый тип декларирования имеет правовую основу и влечет определенную обязанность для декларантов. Положением ЦБ РФ № 258-П выделена временная таможенная декларация с учетом особенностей временного периодического декларирования товаров (ст. 214 Закона № 311-ФЗ). Исключений для неполных таможенных деклараций Положением ЦБ РФ № 258-П не предусмотрено.

Согласно ч.2 ст. 2.1 КоАП России юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушения которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но указанным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В п.16.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Процессуальных нарушений в ходе производства по административному делу судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах по делу суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В заявленном обществом с ограниченной ответственностью «Жирекенский ферромолибденовый завод», расположенном по адресу: Забайкальский край, Чернышевский район, п.Жирекен, ОГРН <***>, ИНН <***>, требовании о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 18 октября 2011 года №№ 76-11/652, 76-11/654, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течении десяти дней.

Судья Горкин Д.С.