Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Жирекенский ферромолибденовый завод» (ООО «ЖФМЗ») (далее - Общество) обратилось с заявлениями об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о назначении административного наказания от 18.10.2011 г. №№ 76-11/660 и 76-11/662.

Определением от 22.11.2011 г. заявленные Обществом требования объединены в одно производство.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на отсутствие события правонарушения.

Заявитель в судебное заседание не явился, известив арбитражный суд о возможности рассмотрения дела в отсутствие его представителя.

Представитель административного органа в судебном заседании в удовлетворении требований заявителя просила отказать.

В отзыве на заявленные требования административный орган, приводя подробный анализ допущенного обществом правонарушения, считает, что оспариваемые постановления вынесены законно и обосновано.

Дело рассматривается по правилам ч.2 ст.210 АПК РФ.

Заслушав доводы представителя административного органа, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.

Как установлено материалами дела, 27.10.2010г. между ООО «ЖФМЗ» (продавец) и компанией «Страйкфорс Майнинг энд ресорсез (Женева) ДТД», Швейцария (покупатель) заключил контракт № 419в/10-ю на поставку в период с декабря 2010 года по декабрь 2011 г. медного концентрата. Товар поставляется на условиях FCA Жирекен, страны назначения - Узбекистан, Китай, Казахстан. Ориентировочная общая стоимость контракта 11 276 033 доллара США.

На основании контракта в ЗАО «Райффайзенбанк» 12.11.2010 г. оформлен паспорт сделки № 101100020/3292/0000/1/0.

В счет исполнения обязательств по контракту ООО «ЖФМЗ» экспортировал товар общей стоимостью 3 774 045,29 долларов США, иностранный контрагент произвел оплату в размере 3 000 000 долларов США.

Так, в счет исполнения обязательств по контракту № 419в/10-ю от 27.10.2010г. ООО «ЖФМЗ» в адрес иностранного контрагента экспортировало медный концентрат, оформленный по декларациям №№ 10612050/160611/0004247, 1061205/060711/0005143 на сумму 494 990,59 и 280 509, 96 $ США соответственно.

Товар был выпущен таможенным органом в свободное обращение 16.06.2011г и 07.07.2011 г.

Согласно п.2.1 Положения ЦБ РФ № 258-П от 01.06.2004г. «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», утвержденного Центральным банком Российской Федерации (далее - Положение ЦБ РФ № 258-П), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории РФ. В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

В соответствий с п.п.2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П документы, подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории РФ, представляются одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории РФ товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации.

Исходя из даты выпуска товара в силу п.2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П Обществу надлежало представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и декларации не позднее 01.07.2011г. и 22.07.2011 г. Однако резидент данную обязанность не исполнил.

Данные обстоятельства послужили основанием для составления Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае 05.10.2011 г. в отношении Общества протоколов №№ 76-11/660 и 76-11/662 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившемся в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Постановлениями Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о назначении административного наказания от 18.10.2011 г. №№ 76-11/660 и 76-11/662 Общество было привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Считая постановления незаконными, Общество обратилось в арбитражный суд с указанными заявлениями.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции проверяемого периода) предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Объективную сторону данного состава правонарушения образует, в частности несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона N 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения N 258-П, установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие, в том числе ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Подтверждающие документы представляются в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения предельный срок представления документов должен не превышать, в том числе 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта;

Как установлено материалами дела, Общество в адрес иностранного контрагента экспортировало медный концентрат, оформленный по декларациям №№ 10612050/160611/0004247, 1061205/060711/0005143 на сумму 494 990,59 и 280 509, 96 $ США соответственно.

Товар был выпущен таможенным органом в свободное обращение 16.06.2011г и 07.07.2011 г.

Следовательно, Общество было обязано представить в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и декларации не позднее, соответственно, 01.07.2011 г. и 22.07.2011 г. Однако резидент данную обязанность не исполнил.

При таких обстоятельствах арбитражный суд считает, что действия Общества административным органом квалифицированны правильно.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 16.1 постановлении Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Материалами дела установлено, что Обществом не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих факт принятия им мер по соблюдению установленных законом требований по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и декларацию на товары, что свидетельствует о виновности общества в совершенном административном правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Наказание за совершение административного правонарушения назначено Обществу в минимальном размере, установленном санкцией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оспариваемые постановления вынесены уполномоченным органом в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, для данной категории правонарушений,

При производстве по делу об административном правонарушении нарушений норм КоАП РФ, регулирующих процедуру привлечения к административной ответственности, Росфиннадзором допущено не было. О наличии таких нарушений Обществом не заявлялось.

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что оспариваемые постановления вынесены законно и обоснованно.

Следовательно, требования Общества не подлежат удовлетворению.

Доводы заявителя о том, что оформленные Обществом декларации на товар являются временными декларациями, являются несостоятельными.

Согласно части 1 статьи 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 311-ФЗ) при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве и (или) таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации (в том числе лицом, не являющимся уполномоченным экономическим оператором).

Частью 6 данной статьи предусмотрено, что во временной декларации на товары допускается заявление сведений исходя из намерений о вывозе ориентировочного количества товаров, условной таможенной стоимости (оценки), определяемой согласно планируемому к перемещению через таможенную границу Таможенного союза количеству товаров, а также исходя из предусмотренных условиями внешнеэкономической сделки потребительских свойств товаров и порядка определения их цены на день подачи временной декларации на товары.

Согласно подпункту 7 пункта 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, (Порядок заполнения граф декларантом) в графе 7 указывается код особенности декларирования товаров в соответствии с Классификатором особенностей таможенного декларирования товаров.

В графе 7 деклараций на товар №№ 10612050/160611/0004247, 1061205/060711/0005143 резидентом указан код таможенного декларирования товаров «НТД», что в соответствии с приложением 6 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций", означает неполное таможенное декларирование.

Кроме того, из анализа деклараций на товары №№ 10612050/160611/0004247, 1061205/060711/0005143 следует, что резидент на момент их оформления не располагал данными только о железнодорожных накладных, сведения о которых должны быть указаны в строке 02013 графы 44 декларации. Указанные сведения резидент обязался представить в таможенный орган 01.12.2011 г. При этом сведения о железнодорожных накладных не заносятся в справку о подтверждающих документах и не имеют значения для целей валютного контроля.

Условия контракта позволяют Обществу получить информацию о цене экспортируемого товара и выставить счет на его оплату иностранному контрагенту, а также выставить скорректированные счета на оплату.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170, 176, 211 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л:

В удовлетворении требований ООО «Жирекенский ферромолибденовый завод» об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о назначении административного наказания от 18 октября 2011 г. № 76-11/660, № 76-11/662 отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья: А.Б. Литвинцев.