Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Геострой" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае

о признании незаконными постановлений №№ 76-14/342, 76-14/346, 76-14/347 от 19.08.2014,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности от 23.09.2014,

от заинтересованного лица – ФИО2, представителя по доверенности от 30.04.2014; ФИО3, представителя по доверенности от 13.05.2014.

Общество с ограниченной ответственностью "Геострой" (далее ООО «Геострой», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее Управление) о признании незаконными постановлений №№ 76-14/342, 76-14/346, 76-14/347 от 19.08.2014.

Представитель ООО «Геострой» заявленные требования поддержал, указав на отсутствие состава вмененного правонарушения, а также на его малозначительность.

Представители Управления заявленное требование не признали, пояснив, что обжалуемые постановления являются законными и обоснованными.

Суд, изучив материалы дела, установил.

ООО «Геострой» 01.09.2012 был заключен контракт № JSC20120901 с Сямыньской импортно-экспортной компанией с ограниченной ответственностью JSC, КНР (Продавец), на поставку в РФ на условиях DAF Забайкальск изделий из природного камня на общую сумму 3000000 китайских юаней. Сторонами по контракту 31.07.2013 в его условия внесено изменение, согласно которому товар поставляется на условиях, указанных в приложениях к контракту. Согласно приложениям №№ 3 от 31.07.2013, 4 от 02.09.2013, 5 от 28.09.2013 условия поставки DAT Восточный; согласно приложению № 6 от 05.11.2013г. - DAF Забайкальск. В соответствии с соглашением б/н от 12.11.2013, осуществленная по приложению № 6 предоплата в сумме 1262 китайских юаня будет учтена в качестве аванса при поставке следующей партии товара.

На основании контракта в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» в г.Чита 13.09.2012 оформлен паспорт сделки № 12090003/1810/0017/2/0, 09.01.2013 принятый на расчетное обслуживание филиалом ОАО «АТБ» в г.Улан-Удэ в связи с реорганизацией уполномоченного банка.

В рамках данного контракта ООО «Геострой» осуществило оплату в размере 773 419,13 китайских юаней; иностранный контрагент произвел поставки товаров общей стоимостью 772 157,14 китайских юаней.

В соответствии с п.2 ч.1.1 ст.19 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам данной информации и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч.1.2. ст.19 Закона № 173-ФЗ).

В соответствии с ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ, резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления (ч.4 ст.5 Закона № 173-ФЗ).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция ЦБ РФ № 138-И), согласно п.1.5 которой справка о валютных операциях является формой учета по валютным операциям.

Согласно п.2.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях. Справка о валютных операциях заполняется резидентом в соответствии с приложением 1 к названной Инструкции (п.2.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И).

Согласно п.3 приложения 1 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И, в графе 2 указываются номер (при его наличии) и дата распоряжения резидента о переводе со своего счета иностранной валюты (в формате, состоящем из двух элементов, разделенных символом "/", в первом указывается номер документа (при его отсутствии - символ "БН"), во втором указывается дата документа в формате ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии с п.11 приложения 1 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И, в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 21300, 23100, 23110). Ожидаемый срок указывается в виде последней даты истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа. Согласно редакции Инструкции ЦБ РФ № 138-И, действовавшей до 01.10.2013, ожидаемый срок определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, иных документов, связанных с проведением валютных операций, включая сроки для выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами (при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органов товаров), сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органов товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с редакцией Инструкции ЦБ РФ № 138-И, вступившей в силу 01.10.2013, ожидаемый срок определяется резидентом следующим образом. При наличии в контракте срока исполнения нерезидентом обязательств, к нему (к ним) прибавляется срок (сроки), который (которые) в соответствии с обычаями делового оборота необходим (необходимы) для ввоза товаров на территорию Российской Федерации (оформления таможенных деклараций) и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. При отсутствии в контракте срока исполнения нерезидентом обязательств указывается срок, рассчитанный резидентом самостоятельно в соответствии с обычаями делового оборота, с учетом сроков оформления таможенных деклараций, и (или) сроков оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В счет исполнения обязательств по контракту № JSC20120901 ООО «Геострой» 28.08.2013 осуществило перевод денежных средств в размере 42018 китайских юаней. Одновременно с заявлением на перевод иностранной валюты Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, в графе 11 которой в качестве ожидаемого срока исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара указало дату 12.09.2013.

Согласно п.6.1 контракта № JSC20120901 от 01.09.2012 каждая товарная партия в утвержденном сторонами ассортименте поставляется Покупателю в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента поступления первого авансового платежа (30%) на счет Продавца.

На дату, указанную ООО «Геострой» в графе 11 справки о валютных операциях от 28.08.2013 в качестве ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом (12.09.2013), ввоз товара на территорию РФ не был осуществлен.

В соответствии с п.2.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к указанной Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. Датой оформления документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

В счет произведенного 28.08.2013 авансового платежа в рамках исполнения обязательств по контракту № JSC20120901 на территорию РФ ввезены товары, оформленные по таможенной декларации № 10612050/051113/0009161. Исходя из даты оформления указанной декларации (07.11.2013) и требований п.2.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, Обществу надлежало представить в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях от 28.08.2013 вместе с данной декларацией не позднее 28.11.2013, ООО «Геострой» данная обязанность не исполнена.

По выявленному правонарушению Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2014 № 76-14/342 с квалификацией его по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлением № 76-14/342 от 19.08.2014 ООО «Геострой» привлечено к административной ответственности по части 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

В счет исполнения обязательств по контракту № JSC20120901 ООО «Геострой» 15.10.2013 осуществило перевод денежных средств в размере 42 424,58 китайских юаня. Одновременно с заявлением на перевод иностранной валюты Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, в графе 11 которой в качестве ожидаемого срока исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара указало дату 31.10.2013.

На дату, указанную ООО «Геострой» в графе 11 справки о валютных операциях от 15.10.2013 в качестве ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом (31.10.2013), ввоз товара на территорию РФ не был осуществлен.

В счет произведенного 15.10.2013 авансового платежа в рамках исполнения обязательств по контракту № JSC20120901 на территорию РФ ввезены товары, оформленные по таможенной декларации № 10612050/031213/0010312. Исходя из даты оформления указанной декларации (04.12.2013) и требований п.2.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, Обществу надлежало представить в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях от 15.10.2013 вместе с данной декларацией не позднее 25.12.2013, ООО «Геострой» не исполнило данную обязанность.

По выявленному правонарушению Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2014 № 76-14/346 с квалификацией его по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлением № 76-14/346 от 19.08.2014 ООО «Геострой» привлечено к административной ответственности по части 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

В счет исполнения обязательств по контракту № JSC20120901 ООО «Геострой» 08.11.2013 осуществило перевод денежных средств в размере 1262 китайских юаня. Одновременно с заявлением на перевод иностранной валюты Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, в графе 11 которой в качестве ожидаемого срока исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара указало дату 30.11.2013.

ООО «Геострой» 07.08.2014 представило Управлению изменение от 31.07.2013 к контракту № JSC20120901 от 01.09.2012, из которого следует, что согласно п.6.1 указанного контракта сроком поставки товара и исполнения Продавцом обязанности по поставке считается дата прибытия товара в место, указанное в Приложении к контракту в соответствии с условиями поставки.

Вместе с тем, на дату, указанную ООО «Геострой» в графе 11 справки о валютных операциях от 08.11.2013 в качестве ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом (30.11.2013), ввоз товара на территорию РФ не был осуществлен.

Согласно Приложения 1 к Инструкции ЦБ РФ №138-И в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа.

При отсутствии в контракте указанных в абзаце первом настоящего пункта срока (сроков) указывается срок, рассчитанный резидентом самостоятельно в соответствии с обычаями делового оборота, с учетом сроков оформления таможенных деклараций, и (или) сроков оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанный в графе 11 срок не может превышать даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в графе 6 раздела 3 "Общие сведения о контракте" ПС (форма 1).

Как указано выше, стороны по контракту № JSC20120901 заключили 12.11.2013 соглашение о том, что в связи с отказом от поставки товара по Приложению № 6 предоплата в сумме 1262 юаня будет учтена в качестве аванса при поставке следующей партии товара. Исходя из даты оформления указанного соглашения и требований п.2.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, Обществу в данном случае в связи с неосуществлением предполагаемой поставки по уплаченному авансу, надлежало представить в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях от 08.11.2013 вместе с данным соглашением не позднее 03.12.2013. По пояснению Управления обществу в данной справке в соответствии с приложением 1 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И надлежало указать дату предполагаемой поставки в графе № 11 справки не позднее 01.09.2016 – дата завершения исполнения обязательств по контракту, ООО «Геострой» данную обязанность не исполнило.

По выявленному правонарушению Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2014 № 76-14/347 с квалификацией его по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлением № 76-14/347 от 19.08.2014 ООО «Геострой» привлечено к административной ответственности по части 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, заключается в несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась реальная возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обществом не представлено доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих выполнению им установленной законодательством обязанности по своевременному представлению в банк паспорта сделки справки о валютных операциях.

В связи с изложенным суд делает вывод о виновности Общества в совершенном административном правонарушении.

В качестве довода жалобы указывается на возможность применения положений ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд полагает данный довод подлежащим отклонению по следующим основаниям.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, носит формальный характер и посягает на установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка; для привлечения к ответственности не имеют значения мотивы невыполнения резидентом своей обязанности, в том числе обусловленные действиями контрагентов.

В данном случае, оценив характер и степень общественной опасности административного правонарушения, допущенного обществом, пренебрежительное отношение общества к выполнению своих публичных обязанностей в сфере валютного регулирования, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

В нарушение статьи 65 АПК РФ Обществом не представлено доказательств исключительности данного случая, а также принятия мер, направленных на недопущение совершенного правонарушения.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного обществом правонарушения малозначительным.

Процессуальных нарушений в ходе ведения административных дел судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах по делу суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В заявленных обществом с ограниченной ответственностью "Геострой" (ОГРН <***>, ИНН <***>) требованиях к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными постановлений №№ 76-14/342, 76-14/346, 76-14/347 от 19.08.2014, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья Д.С. Горкин