Решение № А79-2967/13 от 23.07.2013 АС Чувашской Республики

Резолютивная часть решения оглашена 23 июля 2013 года.

Полный текст решения изготовлен 30 июля 2013 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии

в составе: судьи Лазаревой Т.Ю.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смирновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" (Открытое акционерное общество), 428000, Чувашская Республика, г.Чебоксары, Московский пр-кт, 3

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40

Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Нижегородская, 8

о признании недействительными решений от 29.01.2013 № 19-11/103, от 26.03.2013 № 64

при участии:

от заявителя -  представителя Никифорова С.Г. по доверенности  № 24/2013 от 05.04.2013 г.,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары -  государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 2 Михайловой М.М. по доверенности от 23.07.2013 г. № 05-19/119, ведущего специалиста-эксперта юридического от дела Афанасьева Ю.Г. по доверенности от 25.06.2013 г. № 05-19/078,

от Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – главного специалиста – эксперта юридического отдела Журавлева Н.В. по доверенности от 09.01.2013 г. №  05-09/2

установил:

АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" (Открытое акционерное общество) (далее заявитель, Банк) обратился в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее Инспекция) и Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление) о признании недействительными решений от 29.01.2013 № 19-11/103, от 26.03.2013 № 64.

В судебном заседании представитель заявителя ходатайствовал о прекращении производства по делу в части признания недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 26.03.2013 № 64 в связи с отказом от заявленных требований.

Представители Инспекции и Управления не возражали относительно прекращения производства по делу.

Согласно части 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

В силу части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд принимает такой отказ в случае, если он не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Поскольку из материалов дела не усматривается наличие обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд полагает возможным принять отказ общества от заявленного требования.

По существу представитель заявителя пояснил, что информация истребованная Инспекцией  по АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ "ДЕТИ ОТЧИЗНЫ - ДОСТОЙНАЯ СМЕНА" (ИНН 2130039637/КПП 213001001) была направлена в ТУ Национального Банка России  по Чувашской Республике в установленный срок 05.12.2012 г. в 08 час. 03 мин. файлом: BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt в составе архивного файла:              AFN_9706725_MIFNS00_20121205_001.arj.

В связи с тем, что файл BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt не прошел форматно-логический контроль ЦОД ФНС РФ не принял направленную информацию.

При  проверке  отправленной информации, банком установлена полная достоверность переданных сведений. Так же, банком установлено, что основанием для  непринятия сведений послужило   указание недопустимого значения символа (26;ИННПП: 1215127136/1:Недопустимое значение реквизита (Номер строки начала ошибочного блока: 736).

Фактически данный реквизит был указан банком верно в точном соответствии с информацией, содержащейся в  платежном поручении № 101 от 28.08.2012 г., созданном  автономной некоммерческой  организаций "Дети Отчизны - достойная смена" – клиентом банка с помощью системы дистанционного банковского обслуживания (Клиент-Банк). Платежное поручение № 101 от 28.08.2012 г. было принято банком  получателем платежа и зачислено на расчетный счет их клиента.

Полагают, что поскольку в установленный законом срок банком была исполнена обязанность по направлению в налоговый орган сведений и истребованная информация была представлена в точном соответствии  с информацией, содержащейся в документах оформленных организацией-налогоплательщиком в отношении которого истребовалась информация, банк необоснованно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 10 000 руб.

На основании изложенного просили удовлетворить заявленные требования.

Представители Инспекции заявленные требования не признали, по существу суду пояснили, что заявителем несвоевременно представлена выписка по операциям на счетах организаций по расчетному счету № 40703810400000015049 в отношении АНО «Дети Отчизны - достойная смена». При сроке представления 06.12.2012, сведения поступили в налоговый орган  13.12.2012. В связи с непредставлением сведений в установленный законом срок Инспекцией вынесено решение от 29.01.2013 № 19-11/103 о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10 000 руб. При принятии решения инспекцией учтены смягчающие обстоятельства, в связи с чем размер штрафа  уменьшен в два раза.

Ответ Банка, направленный 05.12.2012 при поступлении его в МИ ФНС России по ЦОД не был передан в Инспекцию по причине установления МИ ФНС России по ЦОД ошибок форматно-логического контроля (недопустимое значение ИНН налогоплательщика), о чем МИ ФНС России по ЦОД 05.12.2012 в 19 час. 30 мин. в соответствии с п. 3.9 Положения направила соответствующее извещение в ТУ Национального Банка России по ЧР для последующей его передачи в АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО.

В ходе мероприятий налогового контроля на запрос Инспекции от 24.01.2013 №19-19/001982 Национальным Банком России по Чувашской Республике направлен ответ от 25.01.2013 №18-3-07/366, согласно которому установлено, что ответный файл о наличии ошибки передан АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО 06.12.2012. Банк, владея информацией о не поступлении в адрес Инспекции ответа на запрос от 01.12.2012 №42093, повторный файл направил лишь 12.12.2012 г., имея возможность в пределах установленного статьей 86 Налогового кодекса РФ срока скорректировать и направить ответ повторно.

Поскольку в установленный статьей 86  Налогового кодекса РФ срок выписка по операциям на счетах организаций по расчетному счету №40703810400000015049 в отношении АНО «Дети Отчизны - достойная смена» банком представлена не была  полагают обоснованным привлечение банка к налогового ответственности.

На основании изложенного просили отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике заявленные требования не признал, не возражал против прекращения производства по делу в части признания недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 26.03.2013 № 64.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

01.12.2012 Инспекцией в АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО направлен запрос №42093 от 01.12.2012 (л.д. 93)  о предоставлении выписки по операциям на счетах организаций по расчетному счету №40703810400000015049 в отношении АНО «Дети Отчизны - достойная смена» в связи с проведением мероприятий налогового контроля - камеральной налоговой проверки.

Выписка по расчетному счету №40703810400000015049 в отношении АНО «Дети Отчизны - достойная смена» поступила в Инспекцию 13.12.2012, в связи с чем 24.12.2012 г. составлен акт № 19-11/3353дсп (л.д. 89-90).

Не согласившись с актом Банк представил возражения №03/001 от 09.01.2013 г. (л.д. 84-85).

Заместитель начальника Инспекции рассмотрев возражения заявителя и материалы проверки принял решение от 29.01.2013 №19-11/103 о привлечении банка к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок банком выписок по операциям на счетах в налоговый орган в виде штрафа в размере 10 000 руб.

Не согласившись с решением Инспекции Банк обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

На основании пункта 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Форматы представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов( пункт 3 статьи 86 Кодекса).

Приказом ФНС РФ от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Подпунктом 5 пункта 4 Порядка предусмотрено, что Порядок применяется при представлении банками в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи информации по запросам налоговых органов, в частности, выписок по операциям на счетах организаций.

Пунктом 6 Порядка предусмотрено, что представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих Документы банков (филиалов банков), в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки, предусмотренные Кодексом, и в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 29.12.2010 N 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде" (далее Положения БР N 365-П).

Пунктами 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.7 Положения БР N 365-П предусмотрено направление сведений в электронном виде; заключение с Банком России соответствующего соглашения; определены лица, через которые осуществляется направление соответствующих сведений; предусмотрено заключение между налоговым органом и уполномоченным подразделением Банка России двустороннего регламента; применение средств криптографической защиты информации, принятых к использованию в Банке России, шифрование, коды аутентификации.

Так, согласно главе 1 Положения БР N 365-П направление в банки (филиалы банков) и учреждения Банка России поручений и решений налогового органа, направление банками (филиалами банков) и учреждениями Банка России сведений в электронном виде осуществляется через:

- Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее - МИ ФНС России по ЦОД);

- подразделение Банка России, на которое распорядительным документом Банка России возложены полномочия по приему от МИ ФНС России по ЦОД поручений и решений налогового органа в электронном виде, а также по передаче МИ ФНС России по ЦОД сведений в электронном виде (далее - уполномоченное подразделение Банка России);

- территориальное учреждение Банка России (далее - ТУ Банка России).

Направление в банки (филиалы банков) и учреждения Банка России поручений и решений налогового органа, направление банками (филиалами банков) и учреждениями Банка России сведений в электронном виде осуществляется путем обмена электронными сообщениями и (или) пакетами (группами) электронных сообщений.

Для защиты сообщений от несанкционированного доступа используется шифрование, для подтверждения подлинности и контроля целостности сообщений используются коды аутентификации (далее - КА).

При приеме сообщений уполномоченным подразделением Банка России от МИ ФНС России по ЦОД, а также при приеме сообщений ТУ Банка России от банка (филиала банка) проводится проверка КА сообщения.

После завершения проверки КА сообщения уполномоченное подразделение Банка России направляет в МИ ФНС России по ЦОД, а ТУ Банка России направляет банку (филиалу банка) сообщение, содержащее извещение с информацией о положительных либо отрицательных результатах проверки КА сообщения.

Как следует из материалов дела и установлено судом 03.12.2012 г. Банком, в составе архивного файла        AFN_MIFNS00_9706725_20121201_007.ARJ. был получен    файл ZNO19706725_213020121201_042093.txt содержаний запрос налогового органа № 42093 от            01.12.2012 г. на предоставление информации об операциях по счету № 40703810400000015049, открытому в Банке АНО «Дети Отчизны - достойная смена».

Истребованная информация направлена банком в ТУ Национального Банка России  по Чувашской Республике в установленный срок 05.12.2012 г. в 08 час. 03 мин. файлом: BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt а составе архивного файла:              AFN_9706725_MIFNS00_20121205_001.arj. (л.д. 54).

Указанный файл не был принят МИ ФНС России по ЦОД по причине наличия ошибки форматно-логического контроля, а именно недопустимого значения реквизита ИНН 1215127136/1.

ТУ Национального Банка России  по Чувашской Республике 06.12.2012 г. сообщило АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО о наличии ошибки в файле BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt

12.12.2012 банк повторно направил в ТУ Национального Банка России  по Чувашской Республике электронное сообщение с файлом: BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt самостоятельно скорректировав значение реквизита ИНН 1215127136. Указанное сообщение  было принято МИ ФНС России по ЦОД и 13.12.2012 г. поступило в Инспекцию.

Дату 13.12.2012 инспекция посчитала датой представления сообщения с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 86 Налогового кодекса, квалифицировав действия банка как налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 135.1 Налогового кодекса.

Исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ представленные по делу доказательства суд приходит к выводу, что представление информации об операциях по счету № 40703810400000015049, открытому в Банке АНО «Дети Отчизны - достойная смена» осуществлено заявителем в полном соответствии с Положения БР N 365-П.

В ходе судебного разбирательства дела установлено, что основанием для непринятия файла МИ ФНС России по ЦОД послужило наличие ошибки форматно-логического контроля, а именно недопустимое значение ИНН 1215127136/1.

Судом установлено, что указанное значение ИНН отражено банком в точном соответствии с информацией, содержащейся в  платежном поручении № 101 от 28.08.2012 г., созданном  автономной некоммерческой  организаций "Дети Отчизны - достойная смена" – клиентом банка с помощью системы дистанционного банковского обслуживания (Клиент-Банк), при этом указанное платежное поручение было принято банком  получателем платежа и зачислено на расчетный счет их клиента. Таким образом, в сведениях направленных 05.12.2012 г. в 08 час. 03 мин. (до истечения установленного пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса срока)  файлом: BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt а составе архивного файла:              AFN_9706725_MIFNS00_20121205_001.arj. (л.д. 54)  не содержалось никаких ошибок.

Выявленная МИ ФНС России по ЦОД ошибка форматно-логического контроля не свидетельствует о факте неисполнения банком обязанности по представлению сведений либо о представлении недостоверных сведений. Первоначально сформированное банком сообщение было направлено в налоговый орган в установленные пунктом 2 стать 86 Кодекса сроки и содержало достоверную выписку по операциям по счету № 40703810400000015049 АНО «Дети Отчизны - достойная смена».

Исходя из вышеизложенного суд полагает, что банк неправомерно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса.

Довод налогового органа о непринятии банком мер по устранению ошибки в поданных сведениях судом не принимается, поскольку материалами дела подтверждается  повторное направление банком 12.12.2012 в ТУ Национального Банка России  по Чувашской Республике электронного сообщения с файлом: BV100 ZNO19706725_213020121201 042093.txt, полученного налоговым органом 13.12.2012 г. При этом суд учитывает, что Положением БР N 365-П и Кодексом срок для корректировки ошибок, выявленных по результатам обработки и контроля сообщений налоговыми органами - участниками информационного обмена на предмет исключения форматно-логических ошибок не установлен.

Согласно статье 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность только за нарушение срока представления выписки и представление выписок содержащих недостоверные сведения. Иные нарушения, связанные с порядком представления сведений, в том числе наличие в переданных файлах форматно-логических ошибок, не образуют состава правонарушения, предусмотренного статьей 135.1 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 108 Кодекса никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом.

Отсутствие события налогового правонарушения является в силу статьи 109 НК РФ обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В процессе правоприменительной практики недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности, в том числе по мотиву логичности и целесообразности такого расширения.

С учетом изложенного, решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 29.01.2013 № 19-11/103 подлежит признанию недействительным.

В ходе судебного разбирательства дела  представителем АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" (Открытое акционерное общество) заявлено ходатайство об отказе от требований в части признания недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 26.03.2013 № 64.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отказ от заявления является основанием прекращения производства по делу.

Таким образом, производство по делу части признания недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 26.03.2013 № 64 подлежит прекращению.

Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит на налоговый орган.

Руководствуясь частью 2 статьи 49, пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями, 167 – 170, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 29.01.2013 № 19-11/103.

В части признания недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 26.03.2013 № 64 производство по делу прекратить.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в пользу АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" (Открытое акционерное общество) расходы по уплате государственной пошлины в сумме  2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья                                                                                                       Т.Ю. Лазарева