Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН <***>, ИНН <***>

к Прокуратуре Чукотского автономного округа ОГРН <***>, ИНН <***>,

о взыскании задолженности в размере 53 396,28 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО1, доверенность от 01.04.2015 № 02-36/02513;

от ответчика – ФИО2, служебное удостоверение ТО № 138810,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением от 06.04.2015 № 02-41/02484 к Прокуратуре Чукотского автономного округа (далее – Прокуратура, ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 53396,28 руб. (в том числе: недоимки по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ) – 38065 руб., пени за несвоевременную уплату взносов в ПФ РФ – 15 331,28 руб.), одновременно заявив ходатайство от 06.04.2015 № 02-30/02485 о восстановлении пропущенного срока на обращение в арбитражный суд.

Определением от 16.04.2015 заявление принято судом к производству, предварительное судебное заседание по делу назначено на 15 часов 30 минут 04.06.2015.

В предварительное судебное заседание по делу обеспечена явка представителей сторон.

Лица, участвующие в деле, не заявили возражений против открытия судебного заседания в первой инстанции после завершения предварительного судебного заседания по делу.

04.06.2015 предварительное судебное заседание по делу завершено, открыто судебное заседание с рассмотрением дела по существу, о чем вынесено отдельное определение (часть 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении. Поскольку недоимка в ПФ РФ возникла в 2004 году и прошло более 10 лет с момента образования задолженности, указанной в заявлении от 06.04.2015 № 02-41/02484, представитель налогового органа поддержал ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в арбитражный суд с заявлением. Представителем заявителя отмечено, что требование об уплате налога, сбора, пени от 11.03.2015 № 61 направлено ответчику в 2015 году в целях соблюдения требований части 2 статьи 214 АПК РФ, первичные документы, обосновывающие основания возникновения задолженности, требование об уплате налога, сбора, пени ответчиком в добровольном порядке в 2004 году представить невозможно, в связи с истечением сроков хранения документов.

Представитель Прокуратуры в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве от 26.05.2015 № 8/3-7-3619-2015 на заявление, указал на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, отметив, что документов, подтверждающих предложение ответчику в добровольном порядке в установленные налоговым органом сроки оплатить образовавшуюся задолженность в период с 2004 по 2015 гг. не имеется, за исключением требования № 61 от 11.03.2015.

При рассмотрении настоящего дела судом установлены следующие обстоятельства, имеющие значение.

Прокуратура зарегистрирована в качестве юридического лица 24.05.2001 и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу.

По данным оперативного учета налогового органа ответчик имеет неисполненные обязательства по уплате сумм недоимки в ПФ РФ в размере 38 065 руб. и пени в размере 15 320,81 руб., начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) недоимки в ПФ РФ.

Налоговым органом 11.03.2015 выставлено ответчику требование № 61 об уплате в срок до 31.03.2015 основной задолженности в ПФ РФ 38 065 руб. и пени – 15 320,81 руб.

Указанное требование налогового органа направлено в адрес Прокуратуры почтовым отправлением 13.03.2015.

В связи с тем, что в установленные сроки Прокуратура требование налогового органа не исполнила, задолженность не погасила, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

Налоговым органом, в подтверждение наличия задолженности, представлена выписка из лицевого счета ответчика по состоянию на 11.03.2015. Первичные учетные документы, в подтверждение суммы задолженности, заявленной к взысканию, не представлены. Документов, подтверждающих, что с 2004 по 2014 гг. налоговый орган предлагал ответчику в добровольном порядке в установленные налоговым органом сроки оплатить образовавшуюся задолженность, материалы дела не содержат.

Между тем, порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора определен статьей 45 НК РФ.

В силу указанной нормы, в редакции НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Таким образом, если сумма налога (пени, штрафа) не превышает пяти миллионов рублей, то взыскание должно производиться в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 7 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Абзацем 3 пункта 3.1 статьи 46 НК РФ установлено, при неисполнении налогоплательщиком решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Таким образом, с 01.01.2015 в отношении налогоплательщиков, имеющих открытые лицевые счета в органах Федерального казначейства, если сумма налога (пени, штрафа) не превышает пяти миллионов рублей, порядок взыскания налоговых платежей заключается в вынесении решения налоговым органом в двухмесячный срок и дальнейшем направлении такого решения с поручением в орган Федерального казначейства для исполнения в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов и должна быть соблюдена налоговым органом в обязательном порядке.

В силу статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. А в редакции НК РФ, действовавшей в 2004 году, такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В силу положений статьи 75 НК РФ (как в действующей редакции, так и в редакциях 2004 г.) принудительное взыскание пени производится в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Пунктом 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, налоговым органом должны быть предприняты меры по принудительному взысканию задолженности в срок, не превышающий шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налога, пени, штрафа.

Из приведенных норм следует, что законодатель связывает срок для обращения в арбитражный суд со сроком исполнения требования налогового органа.

Из представленных налоговым органом доказательств следует, что требование № 61 от 11.03.2015 направлено ответчику 13.03.2015 и как следует из отзыва ответчика от 26.05.2015 № 8/3-7-3619-2015 получено Прокуратурой 16.03.2015.

Срок исполнения требования № 61 от 11.03.2015, с учетом положений пункта 4 статьи 69 НК, истек 31.03.2015.

Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением 14.04.2015 в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 46 НК РФ.

При таких обстоятельствах ходатайство налогового органа о восстановлении указанного срока рассмотрению и разрешению судом не подлежит, поскольку срок на обращение в арбитражный суд налоговым органом не пропущен.

При этом, налоговый орган обратился в суд с заявлением 14.04.2015, т.е. до истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для вынесения решения о взыскании.

На дату настоящего судебного заседания двухмесячный срок на вынесение решения о взыскании в порядке пунктов 2, 3 статьи 46 НК РФ, по требованию № 61 от 11.03.2015 истек, в связи с чем, оснований для оставления заявления без рассмотрения не имеется.

Вместе с тем, соблюдение срока на обращение в арбитражный суд не свидетельствует о возможности взыскания заявленной суммы задолженности.

Пунктом 31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 НК РФ.

Прокуратура отмечает о пропуске налоговым органом сроков для обращения в суд с заявленными требованиями, выставления требования об уплате задолженности.

Суд принимает доводы ответчика в данной части, учитывая указание в заявлении от 06.04.2015 № 02-41/02484 на то обстоятельство, что задолженность, указанная в требовании № 61 от 11.03.2015, образовалась с 2004 года.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

При этом частью 4 указанной нормы установлено, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Налоговым органом доказательств, подтверждающих основания для взыскания сумм задолженности в размере 38 065 руб. и пени в размере 15 320,81 руб. по требованию № 61 от 11.03.2015 не представлено. Отсутствие таких доказательств не позволяет суду установить, какие меры налогового контроля принимались налоговым органом до выставления требования, в какой период и в отношении каких налоговых обязанностей ответчика. Установить конкретные сроки совершения действий также не представляется возможным.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу в удовлетворении заявления о взыскании с Прокуратуры Чукотского автономного округа задолженности по налоговым платежам в размере 53396,28 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.

Судья С.Н. Приходько