Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению от 19.02.2015 № 02-18/0780 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>),

о взыскании 41 092,93 руб.,

при участии:

от заявителя – представитель не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика – представитель не явился, извещен надлежащим образом,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением от 19.02.2015 № 02-18/0780 к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – предприниматель, ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 32500 руб., а также пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 8592,93 руб., одновременно заявив ходатайство от 19.02.2015 № 02-18/0781 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей в судебном порядке.

Определением арбитражного суда от 14.04.2015 судебное разбирательство по делу назначено на 15 часов 00 минут 15.05.2015.

Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, определение суда от 27.02.2015 не исполнил, извещен о принятии судом к производству заявления налогового органа надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Судебное заседание по делу проводится без участия представителей сторон. Дело подлежит рассмотрению по имеющимся в деле доказательствам (части 1 и 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Исследовав материалы настоящего дела, оценив собранные по делу доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд установил следующее.

Предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП 10.02.2006 за ОГРНИП <***>, ИНН <***>.

12.11.2010 предпринимателем в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год.

Согласно поданной декларации общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 500 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2009 год в срок, установленный пунктом 4 статьи 228 НК РФ, налоговый орган выставил предпринимателю требование № 3865 об уплате налога, пени по состоянию на 24.11.2010, которое получено ответчиком 25.11.2010.

Заявитель выставил предпринимателю также требование № 122 об уплате пени по состоянию на 21.08.2014 в общей сумме 8399,83 руб., исчисленной от суммы основной задолженности 32 500 руб. на 01.08.2014, которое получено предпринимателем 24.08.2014.

В связи с неуплатой налога и пени предпринимателем добровольно, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Дело рассматривается в порядке, установленном статьей 215 АПК РФ.

Согласно статье 19, подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 2 статьи 44, пункту 1 статьи 45, статье 58 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом, являющимся резидентом Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации

Условия, порядок и сроки уплаты НДФЛ регламентированы главой 23 НК РФ.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В пункте 2 статьи 227 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (редакция, действующая в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Кодекса.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате недоимки по НДФЛ и пени в добровольном порядке в установленный срок предпринимателем не исполнены.

На основании пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в НК РФ содержится норма, регулирующая процессуальные правоотношения, которая связывает возможность на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в судебном порядке со сроком исполнения требования об уплате налога. В суд можно обратиться с заявлением в течение шести месяцев после наступления указанного срока.

Налоговый орган направил предпринимателю требование об уплате налога, пени № 3865 от 24.11.2010 (НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, - 32 500 руб., по сроку уплаты 15.07.2010 и пени по НДФЛ по состоянию на 23.10.2010 в сумме 193,10 руб.), а также требование № 122 от 21.08.2014 об уплате в добровольном порядке в срок до 10.09.2014 пени, исчисленной по состоянию на 01.08.2014 (от суммы НДФЛ в размере 32 500 руб.) в размере 8 399,83 руб.

Срок исполнения требования № 3865 от 24.11.2010 установлен до 14.12.2010.

Заявление от 19.02.2015 № 02-18/0780 о взыскании обязательных платежей в принудительном порядке заявитель направил в арбитражный суд 20.02.2015 (согласно регистрации заявления судом), то есть за пределами шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования № 3865 (прошло более четырех лет).

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания НДФЛ в сумме 32500 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, пеня является дополнительным платежом по отношению к суммам налога, подлежащего уплате в бюджет, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пеней.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации.

Пени, указанные в требованиях № 3865 от 24.11.2010, № 122 от 21.08.2014, начислены на недоимку прошлых лет, а срок на принудительное взыскание недоимки истек. При таких обстоятельствах, требование о взыскании с предпринимателя пени в сумме 8 399,83 руб. удовлетворению не подлежит.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания НДФЛ и пени, исчисленной за несвоевременную уплату НДФЛ, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей в судебном порядке не обоснованно и не содержит мотивов уважительности пропуска срока.

Поскольку заявитель не представил доказательств того, что у налогового органа были объективные причины, препятствующие реализации своего права на взыскание в судебном порядке задолженности с ответчика, суд отказывает в удовлетворении ходатайства от 19.02.2015 № 02-18/0781 о восстановлении пропущенного срока на обращение в арбитражный суд с заявлением от 19.02.2015 № 02-18/0780 о взыскании основанной задолженности и пени.

Пропуск срока на взыскание задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому вопрос о распределении судебных расходов не рассматривается.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу (ОГРН <***>, ИНН <***>) в удовлетворении требований о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 32500 руб., а также пени в размере 8592,93 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная, кассационная жалобы подаются через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

Судья С.Н. Приходько