Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания судьей Садретиновой Н.М., рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу, Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Ингушетия о взыскании излишне перечисленных платежей: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., транспортный налог с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочие местные налоги и сборы в сумме 42 руб.,

при участии в заседании:

от заявителя – представитель не явился ,

от ответчиков:

от Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу – представитель не явился,

от Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Ингушетия – представитель не явился.

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» 17 апреля 2008 года обратилось в арбитражный суд Республики Ингушетия с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Республике Ингушетия и к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании излишне перечисленных платежей: налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., налога на доходы физический лиц от долевого участия в деятельности организации в сумме 184120 руб., единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 358573 руб. 71 коп., единого социального налога (взноса), зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 56 554 руб. 86 коп., единого социального налога (взноса), зачисляемого в ФФОМС в сумме 34 920 руб. 94 коп., единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., страховых взносов на выплату страховой части пенсии в сумме 31093 руб. 21 коп., страховых взносов на выплату накопительной части пенсии в сумме 25 руб. 15 коп., транспортного налога с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемого в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налога на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налога на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбора на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочие местные налоги и сборы в сумме 42 руб. Всего составляет 1968625 руб. 42 коп. В резолютивной части иска Общество просит взыскать излишне уплаченные суммы налогов в общем размере 1937531 руб.

Заявление Общества было принято к производству арбитражного суда Республики Ингушетия (дело №А18-213/08).

В ходе разбирательства по данному делу ООО «Экостройсервис» отказалось от части заявленных требований, а именно в части взыскания переплаченных сумм налога на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации в сумме 184 120 руб., страховых взносов на выплату страховой части пенсии в сумме 31093 руб. 21 коп., страховых взносов на выплату накопительной части пенсии в сумме 25 руб. 15 коп., единого социального налога в Федеральный бюджет в размере 358573 руб. 71 коп., единого социального налога в ФСС в сумме 56554 руб. 86 коп., единого социального налога в ФФОМС в размере 34920 руб. 94 коп., поскольку им подано заявление о зачете по месту налогового учета. На требованиях о взыскании переплаченных сумм налогов в иные бюджеты настаивал и данные требования поддерживал по отношению к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО. Производство по делу в части требования о взыскании переплаченных сумм налога на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации в сумме 184120 руб., страховых взносов на выплату страховой части пенсии в сумме 31093 руб. 21 коп., страховых взносов на выплату накопительной части пенсии в сумме 25 руб. 15 коп., единого социального налога в Федеральный бюджет в размере 358573 руб. 71 коп., единого социального налога в ФСС в сумме 56554 руб. 86 коп., единого социального налога в ФФОМС в размере 34920 руб. 94 коп. было прекращено судом в виду отказа от заявленных требований в силу п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ (определение от 11.08.2008 года (л.д. 132-135)). В остальной части дело было направлено в арбитражный суд ЯНАО, поскольку требования по делу заявлены к ответчику Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО.

Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа к своему производству принято дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании излишне перечисленных платежей: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., транспортный налог с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочие местные налоги и сборы в сумме 42 руб.

В ходе разбирательства по делу №А81-3871/2008 от ответчика в суд поступили дополнения к отзыву на заявленные Обществом требования, из которых следовало, что в Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу заявитель состоял на налоговом учете по месту нахождения обособленного подразделения и снят с учета 21.04.2006 года, в связи с чем карточки расчетов с бюджетом по налогам и сборам закрыты по состоянию на 28.06.2006 года, согласно решению №186 от 28.08.2006 года карточки расчетов с бюджетом были направлены по месту налогового администрирования ООО «Экостройсервис» в МИФНС России №1 по Республике Ингушетия исх. от 28.08.2006 года №4192; МИФНС России №1 по Республике Ингушетия исх. от 19.11.2007 года №06-02/7341 уведомила Инспекцию о том, что сальдо расчетов по ООО «Экостройсервис» принято к учету и перенесено в КРСБ ИНН <***> КПП 060601001. Учитывая изложенное судом было решено в силу ст. 46 АПК РФ привлечь к участию в деле в качестве второго ответчика - Межрайонную Инспекцию ФНС России №1 по Республике Ингушетия (расположена по адресу: Республика Ингушетия, г. Назрань, проспект имени Базоркина, дом 28).

Таким образом, в настоящем судебном заседании рассматривается дело №А81-3871/2008 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу, Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Ингушетия о взыскании излишне перечисленных платежей: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., транспортный налог с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочие местные налоги и сборы в сумме 42 руб.

От ответчиков в суд поступили отзывы на заявление Общества.

Межрайонная Инспекция ФНС РФ №2 по ЯНАО в дополнении к отзыву на заявленные требования сообщило об отсутствии у нее сведений о наличии переплаты по налогам, поскольку в Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу заявитель состоял на налоговом учете по месту нахождения обособленного подразделения и снят с учета 21.04.2006 года, в связи с чем карточки расчетов с бюджетом по налогам и сборам закрыты по состоянию на 28.06.2006 года, согласно решению №186 от 28.08.2006 года они были направлены по месту налогового администрирования ООО «Экостройсервис» в МИФНС России №1 по Республике Ингушетия исх. от 28.08.2006 года №4192; МИФНС России №1 по Республики Ингушетия исх. от 19.11.2007 года №06-02/7341 уведомила Инспекцию о том, что сальдо расчетов по ООО «Экостройсервис» принято к учету и перенесено в КРСБ ИНН <***> КПП 060601001 (л.д. 1-4 том 6).

В свою очередь, Межрайонная Инспекция ФНС России №1 по Республике Ингушетия в отзыве на исковое заявление от 21.07.2008 года №02-04/5487 (л.д. 105 том 5) сообщает о том, что основные суммы переплаты были образованы в 2003-2004гг. в результате перечисления денежных средств в территориальный бюджет ЯНАО; согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат денежных средств должен осуществляться из того бюджета, в который они уплачены, МИФНС России №1 по Республике Ингушетия не имеет возможности распоряжаться средствами, находящимися в территориальном бюджете ЯНАО.

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, о чем свидетельствуют почтовые уведомления о вручении копий судебного акта. Суд в силу ст. 156 АПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, доводы налоговых органов, изложенные в отзывах на исковое заявление Общества, суд, частично удовлетворяя требования предприятия, исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «Экостройсервис» зарегистрировано в качестве юридического лица 11.10.1999 года Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Республики Ингушетия, о чем ему выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица (л.д. 9 том 1) . 22.12.1999 года Обществу выдано свидетельство о постановки на налоговый учет в Инспекции МНС РФ по г. Назрань Республики Ингушетия (л.д. 15 том 1). Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц №5 от 19.01.2005 года регистрирующим органом, в котором находится регистрационное дело ООО «Экостройсервис» является Межрайонная Инспекция ФНС России №1 по Республике Ингушетия.

Кроме того, из материалов дела следует, что 08.12.1999 года ООО «Экостройсервис» было поставлено на налоговый учет в ГНИ г. Новый Уренгой (в настоящее время Межрайонная Инспекция ФНС РФ №2 по ЯНАО) по месту нахождения обособленного подразделения – Строительный участок ООО «Экостройсервис», расположенного по адресу: ЯНАО, <...> (л.д. 44 том 1).

15 марта 2006 года ООО «Экостройсервис» обратилось в Межрайонную Инспекцию ФНС РФ №2 по ЯНАО о снятии с учета юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения в виду ликвидации с 01.04.2006 года своего структурного подразделения, расположенного в г. Новый Уренгой.

05 апреля 2006 года Общество обратилось в адрес Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО с письмом, в котором изложило просьбу подготовить расшифровки по начислениям и перечислениям налогов и сборов за 2004-2006гг. ООО «Экостройсервис» и расшифровки по начислениям и перечислениям налогов и сборов за 2004-2006гг. Строительного участка по г. Новый Уренгой ООО «Экостройсервис» (л.д. 104 том 1).

Письмом от 03.08.2006 года исх. №05-26/25684 (л.д. 102 том 1) Межрайонная Инспекция ФНС РФ №2 по ЯНАО направила в адрес ООО «Экостройсервис» выписки из карточки лицевого счета по налогам и сборам и акт сверки по состоянию на 28.06.2006 года, с внесенными изменениями согласно письму исх. №28 от 26.07.2006 года, а также сообщило о необходимости в оперативном порядке подписать и заверить акт сверки по налогам и сборам и направить его в адрес налоговой инспекции, предупредило налогоплательщика о том, что в случае неисполнения требований до 10.08.2006 года сальдо по налогам будет передано в налоговую инспекцию по месту нового администрирования в соответствии с актом сверки, подписанном в одностороннем порядке.

Согласно имеющемуся в материалах дела акту сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам №721 от 01.08.2006 года, в соответствии с которым должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками ФИО1 и налогоплательщик произвели сверку расчетов по налогам, сборам и вносам по состоянию на 28.06.2006 года, подписанному ООО «Экостройсервис» 16 августа 2006 года, о чем свидетельствует подпись представителя предприятия в акте, налогоплательщик имеет следующие переплаты по налогам, сборам: налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., налогу на доходы физический лиц от долевого участия в деятельности организации в сумме 184120 руб., единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 358 573 руб. 71 коп., единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 56 554 руб. 86 коп., единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФФОМС в сумме 34 920 руб. 94 коп., единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 31093 руб. 21 коп., страховым взносам на выплату накопительной части пенсии в сумме 25 руб. 15 коп., транспортному налогу с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налогу на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочим местным налогам и сборам в сумме 42 руб. (л.д. 33-37 том 6).

23 августа 2006 года исх. №35 ООО «Экостройсервис» обращается в Межрайонную Инспекцию ФНС РФ №2 по ЯНАО с заявлением о возврате имеющейся по налогам и сборам переплаты согласно акту сверки №721 от 01.08.2006 года (л.д. 106, 107 том 1).

В ответ на заявление Общества от 23.08.2006 года №35 Межрайонная Инспекция ФНС РФ №2 по ЯНАО вынесла решение от 29.09.2006 года №937, которым отказала произвести возврат (зачет) переплаты в связи с отсутствием переплаты в КЛС.

09.10.2006 года исх. №39 ООО «Экостройсервис» обращается в МИФНС России №1 по Республике Ингушетия с заявлением о возврате переплаченных налогов, сборов согласно акту сверки №721 от 01.08.2006 года в виду того, что Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №2 по ЯНАО все сведения по предприятию, в том числе карточки расчетов с бюджетом были переданы в МИФНС России №1 по Республике Ингушетия (л.д. 108 том 1).

16.10.2006 года МИФНС России №1 по Республике Ингушетия в ответ на обращение налогоплательщика №39 от 09.10.2006 года сообщила, что в соответствии с Приказом ФНС России от 12.02.2005 года №ШС-3-10/201 возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм производится инспекцией, на счет которой были перечислены указанные суммы налогов, зачисляемые в территориальный бюджет, то есть МИФНС РФ №2 по ЯНАО; по налогам, зачисляемым в Федеральный бюджет необходимо представить заявление о зачете в счет уплаты предстоящих платежей.

Изложенные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Экостройсервис» имеет переплаты по налогам и сборам во все уровни бюджетов, однако, налоговые органы отказываются осуществить возврат указанных сумм, а именно Межрайонная Инспекция ФНС РФ №2 по ЯНАО утверждает о том, что причиной отказа в возврате переплаты является отсутствие сведений об ее наличии, а именно карточки расчетов с бюджетом ООО «Экостройсервис» по обособленному подразделению были переданы в налоговый орган по месту нахождения юридического лица – МИФНС России №1 по Республике Ингушетия; в свою очередь МИФНС России №1 по Республике Ингушетия утверждает о том, что переплата налогов, сборов в бюджет ЯНАО и местный бюджет, имеющаяся у налогоплательщика, должна осуществляться за счет данных бюджетов и Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №2 по ЯНАО.

Отказы налоговых органов в возврате излишне уплаченных налогов, явился основанием обращения ООО «Экостройсервис» в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Согласно Приказу Федеральной налоговой службы от 12 мая 2005 года № ШС-3-10/201@, действовавшего в 2006 году «Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «расчеты с бюджетом» при переходе налогоплательщика в другой налоговый орган, а также в случае ликвидации обособленного подразделения карточки «РСБ» могут передаваться с положительным сальдо как по федеральным налогам и сборам, так и по региональным и местным налогам и сборам для осуществления администрирования по новому месту учета. При этом необходимо учитывать следующее. При наличии положительного сальдо по федеральным налогам (сборам), подлежащим распределению в различные уровни бюджетной системы Российской Федерации, региональным и местным налогам, страховым взносам, зачисляемым в доходы соответствующих государственных внебюджетных фондов, в налоговом органе по новому месту учета по соответствующему КБК помимо карточки «РСБ» с новым кодом ОКАТО открывается дополнительная карточка «РСБ» с кодом ОКАТО, присвоенным по старому месту учета (за исключением положительного сальдо по авансовым расчетам) (п. 6 раздела 12 «Порядок закрытия карточек «РСБ» местного уровня» рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом»).

Из представленных Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №2 по ЯНАО в дело документов следует, что ею 28 августа 2006 года было принято решение №186 «о передаче лицевых счетов по строительному участку ООО «Экостройсервис»», в соответствии с которым решено передать сальдо и закрыть КРСБ по строительному участку ООО «Экостройсервис» по состоянию на 28.06.2006 года (л.д. 31-32 том 6) по следующему перечню: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., налог на доходы физический лиц от долевого участия в деятельности организации в сумме 184120 руб., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 358573 руб. 71 коп., единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 56 554 руб. 86 коп., единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФФОМС в сумме 34 920 руб. 94 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., страховые взносы на выплату страховой части пенсии в сумме 31093 руб. 21 коп., страховые взносы на выплату накопительной части пенсии в сумме 25 руб. 15 коп., транспортный налог с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочие местные налоги и сборы в сумме 42 руб.

Таким образом, Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №2 по ЯНАО переданы карточки «РСБ» с положительным сальдо как по федеральным налогам и сборам, так и по региональным и местным налогам и сборам для осуществления администрирования по новому месту учета в Межрайонную Инспекцию ФНС РФ №1 по Республике Ингушетия.

В свою очередь, МИФНС РФ №1 по Республики Ингушетия 12.10.2006 года вынесла решение №44, в соответствии с которым приняла сальдо расчетов из полученных копий карточек «РСБ» по строительному участку ООО «Экостройсервис» по состоянию на 28.06.2006 года и перенесло сальдо расчетов в карточку «РСБ» по ООО «Экостройсервис» (л.д. 9 том 6), о чем уведомило Межрайонную Инспекцию ФНС РФ №2 по ЯНАО письмом от 19.11.2007 года №06-02/7341 (л.д. 8 том 6).

Таким образом, наличие переплаты по налогам и сборам в указанных выше суммах подтверждается материалами дела: актом сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам №721 от 01.08.2006 года, решением Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №2 по ЯНАО от 28.08.2006 года №186 «о передаче лицевых счетов по строительному участку ООО «Экостройсервис»», решением МИФНС РФ №1 по Республики Ингушетия от 12.10.2006 года №44, копиями налоговых деклараций по данным налогам и сборам и копиями платежных поручений о перечислении налогов, представленных суду и не оспаривается налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Федерального закона от 27.06.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьями 21 и 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

Согласно пункту 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.

Пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) определен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган, исчисляемый со дня уплаты указанной суммы.

В Определении от 21.06.2001 №173-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику, в случае пропуска трехлетнего срока для подачи заявления в налоговый орган, обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как утверждает налоговый орган – МИФНС России №1 по Республике Ингушетия в отзыве на иск (л.д. 105 том 5) основные суммы переплат по налогам и сборам образовались в период 2003-2004 гг., поэтому обратившись в налоговые органы в 2006 году (в августе, в октябре) суд полагает, что налогоплательщик не пропустил срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогу. Обратное не доказано. Более того, оба налоговых органа отказали в возврате переплаты по налогам и сборам по иным причинам, а не в связи с пропуском срока.

Кроме того, о наличии переплата налогоплательщик узнал из акта сверки с налоговым органом в связи с ликвидацией своего структурного подразделения от 01.08.2006 года, подписанного предприятием 16.08.2006 года. Отказ Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО в возврате переплаты датирован 29.09.2006 года, отказ Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Ингушетия датирован 16.10.2006 года, в связи с чем, обратившись в арбитражный суд с соответствующим заявлением 17 апреля 2008 года, налогоплательщик не пропустил трехлетний срок обращения в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке арбитражного судопроизводства.

В соответствии с п.2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата.

Из дополнений к отзыву на иск Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО (л.д. 1 том 6) следует, что ООО «Экостройсервис» снято с налогового учета по г. Новый Уренгой 21 апреля 2006 года; карточки расчета с бюджетом по налогам и сборам закрыты по состоянию на 28.06.2006 года и согласно решению от 28.08.2006 года сформированный пакет документов был направлен по месту налогового администрирования ООО «Экостройсервис» в МИФНС РФ №1 по Республике Ингушетия.

Таким образом, на момент обнаружения фактической переплаты по налогу (16.08.2006 года – дата подписания акта сверки, установившего наличие переплаты) ООО «Экостройсервис» не состояло на налоговом учете в МИФНС РФ №2 по ЯНАО.

Вместе с тем, на дату отказа МИФНС РФ №1 по Республике Ингушетия в возврате переплаты (16.10.2006 года) (л.д. 110 том 1) указанный налоговый орган уже имел сальдо расчетов из полученных копий карточек «РСБ» по строительному участку ООО «Экостройсервис» по состоянию на 28.06.2006 года (решение Инспекции №44 от 12.10.2006 года), то есть располагал всеми сведениями о наличии переплаты у ООО «Экостройсервис» по налогам и сборам.

В связи с изложенным, суд считает, что вопрос о возврате сумм налога, излишне уплаченного в региональный и местный бюджеты по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, должен был рассматриваться налоговым органом по месту нахождения организации. При этом возврат налогоплательщику указанных сумм должен производиться за счет средств соответствующих бюджетов, в которые произошла переплата.

Таким образом, возврат сумм налога, излишне уплаченного в региональный и местный бюджеты по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, должен осуществляться МИФНС РФ №1 по Республике Ингушетия. Поэтому требования предъявленные к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО подлежат оставлению без удовлетворения.

В силу п. 7 ст. 78 НК РФ в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

При данных обстоятельствах, согласно решению Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по ЯНАО, а также акту сверки от 01.08.2006 года у налогоплательщика имеется задолженность по пени и штрафу по транспортному налогу соответственно в размерах 14583 руб. 19 коп. и 935 руб. 80 коп., в связи с чем, возврату подлежит сумма 215136 руб. 21 коп. (230655 руб. 20 коп. – 14583 руб. 19 коп.- 935 руб. 80 коп.); имеется задолженность по пени по сбору на содержание милиции в размере 12 руб. 42 коп., поэтому возврату подлежит сумма 169 руб. 58 коп. (182 руб. – 12 руб. 42 коп.), а также имеется задолженность по пени по прочим местным налогам в размере 161 руб. 15 коп., которая перекрывает переплату в размере 42 руб., поэтому по данному налогу возврат не осуществляется в виду отсутствия переплаты. Переплаты по остальным налогам подлежат возврату в полном объеме.

Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст.ст. 168-170, 200, 201 АПК РФ, ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» к Межрайонной Инспекции ФНС РФ №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу, Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Ингушетия о взыскании излишне перечисленных платежей: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., транспортный налог с организаций в сумме 230655 руб. 20 коп., налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 182 руб., прочие местные налоги и сборы в сумме 42 руб. – удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России №1 по Республике Ингушетия осуществить возврат Обществу с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» излишне перечисленных платежей: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 412092 руб. 87 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 51193 руб. 67 коп., транспортный налог с организаций в сумме 215136 руб. 21 коп., налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в сумме 316695 руб. 01 коп., налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения) в сумме 89097 руб. 28 коп., налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 197946 руб. 40 коп., сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 5432 руб. 82 коп., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 169 руб. 58 коп. за счет средств соответствующих бюджетов, в которые произошла переплата.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Ингушетия в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Экостройсервис» расходы по уплате госпошлины в сумме 1 976 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционном порядке в Восьмой Арбитражный апелляционный суд.

Судья Арбитражного суда

Ямало-Ненецкого автономного округа Н.М. Садретинова