Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Д.П. Лисянского, при ведении протокола судебного заседания судьей Д.П. Лисянским, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Сигма-КТВ» к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе об оспаривании постановления Управления от 23.12.2008 № 192 по делу об административном правонарушении, решения Службы от 29.07.2009 № 43-00-09/81Р,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился;

от ответчика (Служба) – представитель не явился;

от ответчика (Управление) – ФИО1 по доверенности от 21.08.2009 № 9,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Сигма-КТВ» (далее по тексту – ЗАО «Сигма-КТВ», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (далее по тексту – Служба), Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе (далее по тексту – Управление) об оспаривании постановления Управления от 23.12.2008 № 192 по делу об административном правонарушении, решения Службы от 29.07.2009 № 43-00-09/81Р.

В обоснование заявленных требований Общество указало, что поскольку паспорт сделки был оформлен не позднее осуществления первой валютной операции по сделке, отсутствует событие административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В представленных в суд отзывах на заявление Служба и Управление, возражая против требований заявителя, считают оспариваемые решения законными и обоснованными.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя Службы. Дело на основании ч.2 ст.210 АПК РФ рассматривается в отсутствие представителей заявителя и Службы.

В судебном заседании представитель Управления возражал против удовлетворения требования заявителя, ссылаясь на доводы отзыва.

Заслушав представителя, исследовав материалы дела, доводы, изложенные в заявлении, отзывах, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения заявленного требования.

Как следует из материалов дела, между ЗАО «Сигма-КТВ» и компанией EurosportSA, Франция было заключено соглашение от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 на предоставление для распространения телеканалов Eurosport и Eurosport 2. Срок действия соглашения определен сторонами в пункте 2 соглашения с 01.11.2007 до 31.10.2008 с автоматическим продлением на 12 месяцев.

В рамках исполнения обязательств по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 сторонами 29.02.2008 были подписаны акты приема-сдачи, согласно которым компания EurosportSA в январе, феврале 2008 года произвела работы по трансляции канала Eurosport в сети КТВ на сумму 3 770, 82 Евро, в том числе НДС 575, 21 Евро и канала Eurosport в сети КТВ на сумму 1 571, 18 Евро, в том числе НДС 239, 67 Евро.

16.05.2008 Обществом был оформлен паспорт сделки № 08050001/0354/0006/4/0 по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 в филиале АБ «Газпромбанк» (ЗАО) в г. Новый Уренгой.

Управлением из Службы была получена информация Банка России о нарушении ЗАО «Сигма-КТВ» установленного срока оформления паспорта сделки по внешнеэкономическому контракту.

Данная информация послужила поводом к возбуждению в отношении Общества дела об административном правонарушении. 17.11.2008 должностным лицом административного органа было вынесено определение № 252 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ЗАО «Сигма-КТВ» по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В ходе административного расследования Управлением были истребованы и получены сведения, необходимые для разрешения дела об административном правонарушении от заявителя и филиала «Газпромбанк» (ОАО) в г. Новый Уренгой (определения от 17.11.2008 № 450. № 451).

Телеграммой с уведомлением о вручении административный орган известил 06.12.2008 Общество о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

В письме от 10.12.2008 № 755 Общество ходатайствовало перед Управлением о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

10.12.2008 должностным лицом Управления был составлен протокол об административном правонарушении № 232 в отношении ЗАО «Сигма-КТВ» по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Копия протокола об административном правонарушении (исх. от 15.12.2008 № 90-01-09/2240) была направлена в адрес Общества заказным письмом с уведомлением о вручении.

О месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении заявитель был извещен телеграммой с уведомлением о вручении 11.12.2008.

Постановлением Управления о назначении административного наказания от 23.12.2008 № 192 ЗАО «Сигма-КТВ» привлечено к ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 29.07.2009 № 43-00-09/81Р, вынесенным по жалобе Общества, постановление Управления от 23.12.2008 № 192 оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

Несогласие с постановлением Управления по делу об административном правонарушении, решением Службы послужило поводом к обращению Общества с заявлением в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требования заявителя, арбитражный суд первой инстанции исходит из следующего.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Указанием Банка России от 10.12.2007 № 1950-У на основании ст.5 Закона № 173-ФЗ установлены формы учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

В соответствии с п.1 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И), и Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Согласно ч.ч.1, 2 ст.20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Согласно п.3.3 Инструкции № 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям по контракту резидент по каждому контракту оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к Инструкции № 117-И, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции № 117-И.

В соответствии с п.3.14 Инструкции № 117-И (в редакции, действовавшей до 14.09.2008) для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 названной Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

На основании п.3.2 Инструкции № 117-И требования, установленные п.п.3.3, 3.14 Инструкции № 117-И, распространяются на валютные операции, указанные в п.3.1 раздела II Инструкции № 117-И, осуществляемые по контракту, заключенному, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу, иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта с учетом внесенных изменений и дополнений.

Согласно разделу III ведомости банковскою контроля по паспорту сделки, актам приема-сдачи от 29.02.2008, подписанным представителями сторон по Соглашению, нерезидентом произведены работы по трансляции телеканалов Eurosport и Eurosport 2 на общую сумму 5 342 Евро, что составляет в эквиваленте 8 064, 29 доллара США по курсу, установленному Банком России на 29.02.2008.

Принимая во внимание, что общая сумма Соглашения не установлена, с учетом положений п.3.2 Инструкции № 117-И, обязанность по оформлению паспорта сделки по Соглашению возникла у ЗАО «Сигма-КТВ» с 29.02.2008.

Согласно материалам дела первая валютная операция по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 осуществлена 20.05.2008. Следующее (после 29.02.2008) исполнение обязательств по выполнению работ по трансляции телеканалов по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 осуществлено нерезидентом в марте 2008 года и подтверждается имеющимися в материалах дела копиями актов приема-сдачи от 31.03.2008.

Учитывая изложенное, ЗАО «Сигма-КТВ» должно было оформить паспорт сделки по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 не позднее 31.03.2008.

Оформив паспорт сделки 16.05.2008, Общество нарушило требования, установленные п.3.14 Инструкции № 117-И.

На основании ст.25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 6 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок. Санкцией ч.6 ст.15.25 КоАП РФ за данное нарушение предусмотрено наказание в виде административного штрафа, размер которого для юридических лиц определен в диапазоне от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

С учетом положений п.19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» днем совершения ЗАО «Сигма-КТВ» административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должен был быть оформлен паспорт сделки, т.е. 01.04.2008.

Таким образом, ЗАО «Сигма-КТВ», не оформив паспорт сделки по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 в срок, установленный Инструкцией № 117-И (не позднее 31.03.2008), 01.04.2008 нарушило установленные единые правила оформления паспорта сделки, и тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Из материалов дела не следует, что Общество приняло в сложившейся ситуации все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Заявителем не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших принятию ЗАО «Сигма-КТВ» указанных мер.

Таким образом, вина Общества в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, установлена Управлением в ходе производства по делу об административном правонарушении и подтверждается материалами дела.

То обстоятельство, что оплата по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 была произведена 20.05.2009, не влияет на решение вопроса о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Пункт 3.14 Инструкции № 117-И связывает возникновение у резидента обязанности оформления паспорта сделки с одним из указанных в этом пункте обстоятельств: 1) осуществление первой валютной операции по контракту; 2) иное исполнение обязательств по контракту.

Исходя из анализа гл.22 Гражданского кодекса РФ под исполнением обязательств понимается совершение определенных действий одной из сторон обязательства, исходя из характера принятого на себя обязательства.

Соглашение от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 предусматривает обязательство компании EurosportSA предоставить ЗАО «Сигма-КТВ» для распространения телеканалы Eurosport и Eurosport 2 и встречное обязательство Общества оплатить предоставленные телепрограммы.

Следовательно, подписание сторонами по соглашению от 01.11.2007 № VII/31/07.017813 актов приема-сдачи от 29.02.2008 безусловно свидетельствует об исполнении компанией EurosportSA своих обязательств перед ЗАО «Сигма-КТВ», что в соответствии с п.3.14 Инструкции № 117-И является обстоятельством, с которым связано возникновение у резидента обязанности по оформлению паспорта сделки.

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации, защиты и обеспечения устойчивости рубля, а также осуществления иных возложенных функций, от результативности исполнения которых зависит экономическая и политическая ситуация в стране, Банк России установил порядок представления уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций, порядок и сроки представления форм учета и отчетности и другие обязательные для резидентов и нерезидентов требования.

Точность и достоверность сведений, содержащихся в паспорте сделки, необходима для качественной выработки валютной и внешнеэкономической политики и принятия решений, влияющих на экономическую ситуацию в стране.

На основе подаваемых уполномоченными банками сведений (формируемых, в том числе на основе данных, содержащихся в паспортах сделок) Банком России составляется платежный баланс, который представляет собой систематизированную оценку экономических операций между резидентами страны и нерезидентами, связанных с получением и платежами денежных средств. Основными операциями получения являются поступления от экспорта товаров, услуг, доходы от зарубежных инвестиций и приобретение зарубежными фирмами внутренних активов страны, а основными операциями платежей – оплата импорта товаров, услуг, выплаты доходов по зарубежным инвестициям в данную страну и приобретение резидентами иностранных активов. Платежный баланс составляется за конкретный период – год, квартал, месяц. Информация, содержащаяся в платежном балансе, используется для оценки кредитоспособности страны, прогнозирования воздействия внешнеэкономических связей на валютный рынок и валютный курс, их регулирования, оценки состояния экономики страны, прогнозирования возможной экономической, фискальной и монетарной политики, расчетов валового внутреннего продукта и др. Платежный баланс должен быть всегда сбалансированным. Балансирующей основой являются золотовалютные резервы.

Резкое увеличение положительного сальдо платежного баланса ведет к быстрому росту денежной массы и тем самым стимулирует инфляцию. Резкое увеличение отрицательного сальдо может вызвать снижение обменного курса. Особенно важно качество выполнения органами валютного регулирования, органами и агентами валютного контроля всех возложенных на них функций в период мирового экономического кризиса, нестабильности курса валют, которое зависит от точности соблюдения участниками внешнеэкономической торговли требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Нарушив установленный срок оформления паспорта сделки, заявитель создал угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством валютного регулирования и валютного контроля.

Вменяемое Обществу административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, само по себе содержит угрозу интересам государства в сфере валютного регулирования и затрудняет контроль за соблюдением гражданами и юридическими лицами валютного законодательства Российской Федерации. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении субъекта к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, является по своим признакам формальными, то есть считается оконченным правонарушением независимо от наступления вредных последствий. Целью Закона № 173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Административное правонарушение, совершенное Обществом, посягает на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

При производстве по делу об административном правонарушении требования, установленные КоАП РФ, Управлением соблюдены, порядок привлечения к административной ответственности нарушен не был.

Срок давности привлечения к административной ответственности, который согласно ст.4.5 КоАП РФ составляет один год, административным органом соблюден.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170, 210, 211 АПК РФ, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления закрытого акционерного общества «Сигма-КТВ» к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе об оспаривании постановления Управления от 23.12.2008 № 192 по делу об административном правонарушении, решения Службы от 29.07.2009 № 43-00-09/81Р отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Восьмой арбитражный апелляционный суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Судья Д.П. Лисянский