Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: судьи, председательствующего в судебном заседании ФИО1, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Корецкой С.В., рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Центрального банка Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России №3 по ЯНАО, выразившихся во включении в справку об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций №521 от 15.12.2010, а также в справку № 953 от 15.12.2010 по состоянию расчетов на 14.12.2010 данных о наличии за Банком России в лице РКЦ г. Тарко-Сале неисполненной обязанности по уплате пеней и штрафов, без указания информации о том, что возможность их взыскания налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания,

при участии в заседании:

от заявителя - ФИО2 по доверенности №93 от 17.12.2010 года,

от ответчика – представитель не явился,

УСТАНОВИЛ:

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) (далее заявитель, Банк) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее ответчик, налоговый орган) о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России №3 по ЯНАО, выразившихся во включении в справку об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций №521 от 15.12.2010, а также в справку № 953 от 15.12.2010 по состоянию расчетов на 14.12.2010 данных о наличии за Банком России в лице РКЦ г. Тарко-Сале неисполненной обязанности по уплате пеней и штрафов, без указания информации о том, что возможность их взыскания налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания.

По мнению Банка, является неправомерным указание Инспекцией в справке о состоянии расчетов по налогам об имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафам, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм налогов, пени, штрафа как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Межрайонная Инспекция ФНС РФ №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу в отзыве на заявление от 25.02.2011 года исх. №2.2-11/02410 возразила против доводов заявителя. Она считает правомерным отражение в справке о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом информации о наличии задолженности по налогам, пени, штрафам. Наличие задолженности заявитель не оспаривает, а следовательно признает. Справка составлена по установленной форме. Справка формируется по данным информационных ресурсов налогового органа в автоматическом режиме. В силу указанных обстоятельств, налоговый орган просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

На 15 марта 2011 года на 10 часов 00 минут по настоящему делу назначено предварительное судебное заседание. В предварительное судебное заседание по делу не явился представитель ответчика, при этом, о слушании дела в предварительном судебном заседании извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении копии судебного акта.

В определении о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству и назначении предварительного судебного заседания по настоящему делу от 15.02.2011 года арбитражный суд указал на возможность завершения предварительного судебного заседания и перехода к рассмотрению дела в судебном заседании в случае если лица, участвующие в деле, не явились в предварительное судебное заседание, но были надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения и от них не поступило возражений против рассмотрения дела в их отсутствие. В определении указано время судебного заседания арбитражного суда первой инстанции (15 марта 2011 года в 10 часов 10 минут).

Согласно почтовому уведомлению ответчик получил данное определение от 15.02.2011 г., однако в суд не явился и возражений против рассмотрения дела в его отсутствие до момента наступления даты предварительного судебного заседания не заявил.

В соответствии с ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.

В рассматриваемом случае судом созданы условия для реализации сторонами процессуальных прав, а неявка ответчика, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является волеизъявлением стороны, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав в суде первой инстанции.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что ответчик был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства дела, не представил каких-либо возражений относительно рассмотрения дела в его отсутствие, представитель заявителя не возражает против рассмотрения дела по существу в настоящем судебном заседании, суд завершил предварительное судебное заседание по настоящему дела и перешел к рассмотрению дела в суде первой инстанции.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, оценив доказательства, доводы, изложенные в заявлении, отзыве на заявленные требования, суд первой инстанции считает необходимым принять во внимание следующее.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу по месту учета структурного подразделения Банка России расчетно-кассового центра г.Тарко-Сале выдана справка №521 от 15.12.2010 по состоянию на 14.12.2010г. об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (л.д. 9). В соответствии с указанной справкой Банк России имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.

Согласно разъясняющей справке №953 от 15.12.2010 по состоянию расчетов на 14.12.2010г. по данным оперативного учета РКЦ г.Тарко-Сале имеет задолженность по налоговым платежам в части штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в размере 572,78 руб., а также пени в размере 2331,65 руб. и штрафа в размере 13105 руб. по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Заявитель, полагая, что указанные обстоятельства являются препятствием в осуществлении экономической деятельности, в том числе для выполнения его функций, предусмотренных в ст. 4 Федерального закона от 10.06.2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России», обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с настоящим заявлением.

Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в деле доказательства, оценив доводы сторон, суд пришел к выводу о том, что заявление подлежит удовлетворению, при этом, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

В справке по состоянию расчетов на 14.12.2010 года, выданной налоговым органом по запросу заявителя содержатся сведения о задолженности по налогам, пени, штрафам без отражения информации о невозможности взыскания пени и штрафа в принудительном порядке.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчета по налоговым платежам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Указанная правовая позиция отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009 № 4381/09.

Таким образом, действия налогового органа по представлению неполной информации о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, а именно - по неотражению сведений о суммах налогов, пени, штрафов, невозможных ко взысканию, не соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушают права и законные интересы налогоплательщика в сфере экономической деятельности.

Между тем для признания незаконными действий Инспекции, выразившихся во включении в справку об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций №521 от 15.12.2010, а также в справку № 953 от 15.12.2010 по состоянию расчетов на 14.12.2010 данных о наличии за Банком России в лице РКЦ г. Тарко-Сале неисполненной обязанности по уплате пеней и штрафов, без указания информации о том, что возможность их взыскания налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания, необходимо установить, что у налогоплательщика имеется такая сумма задолженности и она указана в справке по расчетам с бюджетом без указания на невозможность ее взыскания.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 01.01.2001 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), образовавшихся на 01.01.2001, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пени, штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункты 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, исходя из приведенных норм налогового законодательства, возможность внесудебного порядка взыскания налоговым органом налогов, пени штрафов реализуется путем принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; путем принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества в течение года с момента истечения срока исполнения требования. Возможность взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам в судебном порядке ограничена шестимесячным сроком, исчисляемым со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Истечение указанных сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пени, штрафов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, спорная задолженность по штрафу по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в размере 572,78 руб., пени в размере 2331,65 руб. и штрафа в размере 13105 руб. по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) ранее числилась за РКЦ г.Губкинский, при ликвидации которого в 2006 году была передана РКЦ г. Тарко-Сале, как правопреемнику в соответствии с приказом ГУ Банка России по Тюменской области от 28.09.2006 года №ОДТ-254.

Согласно письму исполняющего обязанности директора Пуровского филиала ОФ ОМС ФИО3 (вх. №1383 от 19.09.2002) пени в сумме 2 331 руб. 65 коп. были начислены по камеральной проверке РКЦ г.Губкинский 11.04.2000 года (л.д. 12).

Согласно справке Инспекции ФНС РФ по г. Губкинскому ЯНАО №52 о задолженности по пеням и штрафам по состоянию на 01.03.2002 год задолженность по штрафу по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в размере 572,78 руб., пени в размере 2331,65 руб. и штрафа в размере 13105 руб. по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) числилась за Центральным Банком РФ еще в период по состоянию на 01.03.2002 год (л.д. 13).

Указанные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.

Доказательств принятия в отношении указанной выше задолженности по налогам, пени, штрафам мер по бесспорному взысканию в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, мер по обращению взыскания на имущество в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в материалы дела налоговым органом не представлено.

Принимая во внимание изложенное выше о том, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает годичный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога на принятие решения о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, а также шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием, в данном случае эти сроки пропущены, налоговым органом решения о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам за счет имущества приняты не были, доказательств обращения в суд за их взысканием в материалах дела нет, суд приходит к выводу о том, что в отношении указанных выше сумм по взносам, пени и санкциям утрачена возможность взыскания в как бесспорном порядке, так и в судебном порядке.

Следовательно, отражение спорных сумм пени и штрафов в справке о состоянии расчетов, без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания, является неправомерным и не соответствует положениям статьи 32 НК РФ.

Суд пришел также к выводу о том, что неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и(или) иной экономической деятельности.

Принимая во внимание изложенное выше о том, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает годичный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате на принятие решения о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, а также шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием, в данном случае эти сроки пропущены, налоговым органом решения о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам за счет имущества приняты не были, доказательств обращения в суд за их взысканием в материалах дела нет, суд приходит к выводу о том, что в отношении указанных сумм: штраф по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в размере 572,78 руб., пени в размере 2331,65 руб. и штраф в размере 13105 руб. по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), утрачена возможность взыскания в как бесспорном порядке, так и в судебном порядке.

Соответственно налоговый орган должен был указать в справке по расчетам с бюджетом о том, что в отношении этой суммы задолженности утрачена возможность взыскания.

В связи изложенным, действия Межрайонной инспекции ФНС России №3 по ЯНАО, выразившиеся во включении в справку об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций №521 от 15.12.2010, а также в справку № 953 от 15.12.2010 по состоянию расчетов на 14.12.2010 данных о наличии за Банком России в лице РКЦ г. Тарко-Сале неисполненной обязанности по уплате пеней и штрафов, без указания информации о том, что возможность их взыскания налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания, являются незаконными.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В рассматриваемом случае судом первой инстанции установлен, подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем факт наличия у заявителя спорной задолженности, отраженной в лицевом счете. В данном случае речь идет только об утрате налоговым органом возможности взыскания данной задолженности в бесспорном и судебном порядке.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09, приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату Инспекцией возможности ее взыскания.

Таким образом, надлежащим способом восстановления нарушенного права заявителя является возложение на Инспекцию обязанности выдать Центральному банку Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) справку по форме № 39-1 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» с отражением спорных сумм пени и штрафа как невозможных ко взысканию.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 167, 168, 169, 170, 200, 201, 110 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Центрального банка Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) - удовлетворить.

Признать действия Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, выразившиеся во включении в справку об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций №521 от 15.12.2010, а также в справку № 953 от 15.12.2010 по состоянию расчетов на 14.12.2010 данных о наличии за Банком России в лице РКЦ г. Тарко-Сале неисполненной обязанности по уплате штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 572 руб. 78 коп.; пени в размере 2331 руб. 65 коп. и штрафа в размере 13105 руб. по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, без указания информации о том, что возможность их взыскания налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания - незаконными.

В порядке устранения допущенных нарушений прав заявителя обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу выдать Центральному банку Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области справку «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» с отражением сумм штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 572 руб. 78 коп.; пени в размере 2331 руб. 65 коп. и штрафа в размере 13105 руб. по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования как невозможных к взысканию.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС РФ №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу в пользу Центрального банка Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области расходы по уплате госпошлины в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Восьмой арбитражный апелляционный суд в апелляционном порядке.

Судья

ФИО1