Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Связьстройинвест» (далее – ООО «Связьстройинвест», общество, налогоплательщик) обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ярославля (далее – налоговый орган, инспекция) от 13.08.2010г. № 16.

В обоснование заявленных требований налогоплательщик ссылается на соблюдение всех установленных налоговым законодательством условий применения налоговых вычетов и правомерное принятие в состав затрат расходов по оплате субподрядных работ, произведенных ООО «Трейд». Общество указывает, что им проявлена должная осмотрительность и осторожность при заключении договоров с ООО «Трейд»: с контрагента истребованы доказательства регистрации в качестве юридического лица и постановки на налоговый учет, копии Устава и приказа о назначении руководителя. По мнению заявителя, вывод налогового органа о том, что работы выполнены самим обществом без привлечения ООО «Трейд» в качестве субподрядчика, является необоснованным, поскольку ООО «Связьстройинвест» ввиду отсутствия достаточного количества специалистов не могло самостоятельно исполнить все заключенные в рассматриваемый период договоры, факт выполнения работ ООО «Трейд» подтверждается представленными актами выполненных работ, сметами.

Ответчик требования не признал, считает оспариваемое решение законным. По мнению инспекции, представленные в подтверждение произведенных расходов и налоговых вычетов первичные документы содержат недостоверную информацию, поскольку подписаны от имени ООО «Трейд» неустановленными лицами, допрошенный в качестве свидетеля ФИО6, значащийся согласно Единого государственного реестра юридических лиц в качестве учредителя и руководителя общества, отрицает причастность к его деятельности. Кроме того, установлено, что ООО «Трейд» в 2007-2008г.г. в налоговый орган представлялась отчетность с минимальными показателями, несопоставимыми с суммами денежных средств, поступивших на расчетный счет, основным видом деятельности является оптовая торговля пищевыми продуктами, среднесписочная численность составляет один человек, отсутствует транспортные средства, строительная техника.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд установил.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО «Связьстройинвест», по результатам которой составлен акт № 16 от 16.06.2010г. и вынесено решение № 16 от 13.08.2010г. о привлечении к ответственности в виде штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость в общей сумме 966597 руб. Также налогоплательщику предложено уплатить 2169801 руб. налога на добавленную стоимость и 2666056 руб. налога на прибыль, соответствующие суммы пени.

В ходе проверки налоговый орган счел необоснованным отнесение в состав затрат в целях исчисления налога на прибыль расходов по договорам, заключенным с ООО «Трейд» и уменьшил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленных субподрядчиком.

Решение инспекции оспаривалось налогоплательщиком в апелляционном порядке. Решением Управления ФНС по Ярославской области от 30.09.2010г. № 384 решение инспекции оставлено в силе.

В судебном порядке решение налогового органа оспаривается в полном объеме.

Оценив позиции сторон и имеющиеся в деле материалы, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований с учетом следующего.

В соответствии с положениями статьи 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основанием для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является приобретение товаров (работ,услуг) для осуществления оссийскойРо

операций, облагаемых налогом, или для перепродажи, при наличии надлежащим образом оформленного счета-фактуры ( статьи 171,172 Кодекса).

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе, наименование поставляемых товаров, описание выполненных работ, оказанных услуг.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

В рассматриваемом случае в обоснование произведенных расходов и налоговых вычетов налогоплательщиком представлены договоры , согласно которым ООО «Связьстройинвест» (заказчик) поручает, а ООО «Трейд» (подрядчик) обязуется выполнить работы:

- по электромонтажу и пуско-наладке системы силового оборудования физкультурно-оздоровительного комплекса ОАО «БКО» (договор от 10.09.2007г. № 02/07),

- по частичному монтажу сетей связи, телефонизации, радиофикации и проведению ПНР на объектах КС «Новоюбилейная» (договор № 2010/07 от 20.10.2007г.,

- по монтажу структурированной кабельной системы телефонной связи и локальной вычислительной сети АСУ ПХД, монтажные работы на объекте КС «Новоюбилейная» (договор № 452/07-08 от 01.10.2007г.),

- по выполнению частичных работ по пуско-наладке на Варандейском нефтяном отгрузочном терминале Архангельской области (договор № 456/07-09 от 01.11.2007г., договор № 2109/07 от 21.09.2007г.),

- по выполнению электроизмерительных и пуско-наладочных работ на компрессорной станции Перегребенской (договор № 24/08 от 03.04.2008г.).

Также им представлены акты приема-передачи выполненных услуг, счета-фактуры и платежные поручения на перечисления стоимости выполненных субподрядных работ.

Указанные договоры заключены ООО «Связьстройинвест» с целью ранее принятых на себя обязательств подрядчика с основными заказчиками. Представители заявителя пояснили, что ввиду отсутствия собственных трудовых ресурсов в количестве, достаточном для самостоятельного выполнения работ, было принято решение о привлечении субподрядчика.

Договоры подряда, счета-фактуры, акты выполненных работ от имени ООО «Трейд» подписаны ФИО6

В ходе проведенных налоговым органом контрольных мероприятий установлено, что ООО «Трейд» в 2007-2008г.г. сдавалась отчетность с незначительными показателями, данное общество не имеет материальных и трудовых ресурсов, среднесписочная численность составляет 1 человек.

Допрошенный инспекцией в качестве свидетеля ФИО6, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц в качестве руководителя, пояснил, что за вознаграждение передал свои паспортные данные для регистрации фирм, к деятельности ООО «Трейд» отношения не имеет, руководителя ООО «Связьстройинвест» не знает.

В соответствии с позицией, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налоговой выгоды» судебная практика разрешенияналоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком в подтверждение того, что им при заключении договоров были предприняты меры, свидетельствующие о проявленной осмотрительности при выборе контрагента, представлены истребованные у последнего копии Устава ООО «Трейд», выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, датированная 16.05.2007г., копия приказа о назначении руководителем ФИО6 , а также копия лицензии на строительную деятельность.

Доказательств того, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности ответчиком не представлено. Также не представлено доказательств того, что работы, предусмотренные заключенными между ООО «Связьстройинвест» и заказчиками, фактически не выполнены.

В судебном заседании налоговый орган подтвердил, что лицензия на право осуществления деятельности по строительству зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом от 21 мая 207 года действительно выдавалась ООО «Трейд».

В соответствии с Положением о лицензировании деятельности по проектированию зданий и сооружений 1 и 11 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21 марта 2002 года № 174 и действующем на момент получения ООО «Трейд» лицензии, к числу лицензионных относятся требования о наличии у юридического лица не менее 50 процентов штатной численности руководителей и специалистов в области проектирования, имеющих высшее профессиональное образование и стаж работы по проектированию зданий и сооружений не менее 5 лет; наличии у лицензиата принадлежащих ему на праве собственности или на ином законном основании зданий, помещений, оборудования и инвентаря, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган копии учредительных документов и документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе, копии документов, подтверждающих соответствующую лицензионным требованиям квалификацию работников юридического лица.

С учетом установленных законодательством требований и фактической выдачи компетентным органом лицензии оснований полагать, что ООО «Трейд» не имеет необходимых ресурсов для осуществления строительной деятельности у суда не имеется.

Кроме того, представленные налоговым органом в материалы дела выписки по расчетным счетам ООО «Трейд» свидетельствуют об осуществлении последним обычной финансово-хозяйственной деятельности, для которой характерно не только поступление денежных средств, но и осуществление расчетов, в том числе по заработной плате, оплате работ, услуг, материалов.

Тот факт, что ООО «Трейд» в представленной в налоговый орган отчетности не отражал в полном объеме полученные доходы и иные объекты налогообложения, не свидетельствует о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган не представил достоверных и неопровержимых доказательств того, что деятельность налогоплательщика была направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, с контрагентом, не исполняющим своих налоговых обязанностей.

Довод инспекции о несоответствии дат актов выполненных работ и счетов-фактур, выставленных ООО «Связьстройинвест» заказчикам, тем же документам, составленным ООО «Трейд» судом отклоняется, поскольку не свидетельствует о нереальности отношений по договорам, заключенным с ООО «Трейд». Кроме того, вычеты и расходы по субподрядным работам заявлены налогоплательщиком в периоде фактического выполнения работ, в связи с чем отражение выручки в целях уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в более раннем налоговом периоде не повлекло причинение ущерба бюджету.

Также судом не принимается предположение инспекции о том, что работы фактически были выполнены самим налогоплательщиком. Данный довод налоговым органом не подтвержден, опросы работников общества не дают оснований для такого вывода.

Каких-либо иных обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, налоговым органом в ходе проверки не выявлено.

Учитывая изложенное, суд признает требования общества подлежащими удовлетворению.

При обращении в суд заявителем произведена уплата государственной пошлины в сумме 2000 руб. Учитывая результат рассмотрения спора, расходы по уплате государственной пошлины суд в порядке ст.110 АПК РФ относит на ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110,167-171 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ярославля от 13.08.2010г. № 16 о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Связьстройинвест» 2 169 801 руб. налога на добавленную стоимость, 2 666 056 руб. налога на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ярославля в пользу общества с ограниченной ответственностью «Связьстройинвест» 2000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) в месячный срок.

Судья Е.В.Ландарь