Гражданский кодекс часть 1

от ответчика – ФИО4 – начальника правового отдела по доверенности от 31.10.2018, ФИО5 – ФИО5 – главного специалиста-эксперта правового отдела УФНС по ЯО по доверенности от 07.11.2017,

от 3-го лица – ФИО5 – главного специалиста-эксперта правового отдела УФНС по ЯО по доверенности от 26.03.2019,

установил:

Финансовый управляющий ФИО1 ФИО2 обратилась в арбитражный суд с заявлением (уточненным в порядке ст.29 АПК РФ):

о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Ярославской области по непредоставлению:

- сведений о наличии зарегистрированных за ФИО1 объектов налогообложения – транспортных средств;

- сведений о наличии зарегистрированных за ФИО1 объектов налогообложения – объектах недвижимости и земельных участков;

- сведений о доходах ФИО1;

- сведений о юридических лицах, в которых ФИО1 является учредителем или руководителем;

- сведений об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях;

- сведений о суммах начисленных страховых взносов;

- сведений о последнем месте работы (справка 2-НДФЛ);

о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Ярославской области, выразившихся в нарушении 7-ми дневного срока предоставления ответа на запрос,

об обязании Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области предоставить финансовому управляющему ФИО1 ФИО2 предоставить следующую информацию:

- сведения о наличии зарегистрированных за ФИО1 объектов налогообложения – транспортных средств;

- сведения о наличии зарегистрированных за ФИО1 объектов налогообложения – объектах недвижимости и земельных участков;

- сведения о доходах ФИО1;

- сведения о юридических лицах, в которых ФИО1 является учредителем или руководителем;

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях;

- сведения о суммах начисленных страховых взносов;

- сведения о последнем месте работы (справка 2-НДФЛ).

Заявитель основывает свои требования на положениях п.7 ст.213.9, согласно которому финансовый управляющий вправе: получать информацию об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации), от органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Физические лица, юридические лица, государственные органы, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и органы местного самоуправления представляют запрошенные арбитражным управляющим сведения в течение семи дней со дня получения запроса без взимания платы.

Заявитель указывает, что финансовый управляющий ФИО1 20.02.2019 отправила запрос от 13.02.2019 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 2 по Ярославской области (далее – Инспекция) о предоставлении сведений о ФИО1 Запрос был получен 25.02.2019, однако только 11.03.2019 (исх.№ 05-38/02901) Инспекция ответила отказом в предоставлении сведений по данному запросу.

В связи с этим заявитель считает, что налоговый орган нарушает требования Закона о банкротстве в части порядка предоставления сведений и своими действиями препятствует нормальному исполнению обязанностей финансового управляющего.

Так, пунктом 5 ст.213 Закона о банкротстве предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляется только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

В силу п.8 ст.213.9 Закона о банкротстве финансовый управляющий обязан, в том числе, принимать меры по выявлению имущества гражданина и обеспечению сохранности этого имущества, проводить анализ финансового состояния гражданина.

Права и обязанности финансового управляющего, определенные положениями статьи 213.9 Закона о банкротстве, направлены на достижение цели процедуры реализации имущества должника - соразмерное удовлетворение требований кредиторов (ст.2 Закона о банкротстве).

Таким образом, информация о доходах и исчисленных налогах должника – физического лица, с учетом влияния такой информации на режим и правовой статус имущества, составляет сведения о должнике, принадлежащем ему имуществе, в том числе об имущественных правах, и об обязательствах должника, и может быть получена финансовым управляющим в целях реализации предоставленных ему п.1 ст.20.3, п.7 ст.213.9 Закона № 127-ФЗ полномочий в интересах должника и кредиторов.

По мнению заявителя, из приведенных положений законодательства следует, что финансовый управляющий в силу прямого указания закона обладает полномочиями на обращение в государственные органы, к силу которых относятся и налоговые органы, с запросом о предоставлении информации и документов, касающихся должника.

Доводы налогового органа о том, что имеющиеся в инспекции сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и не могут предоставляться по запросу финансового управляющего, необоснованны с учетом предусмотренного п.7 ст.213.9, а также п.1 ст.20.3 Закона № 127-ФЗ права финансового управляющего на получение сведений, составляющих личную, коммерческую, служебную и иную охраняемую законом тайну. Данному праву корреспондирует обязанность финансового управляющего по сохранению полученных им сведений, составляющих охраняемую законом тайну.

При этом положения п.9 ст.213.9 Закона о банкротстве не устанавливают иной порядок получения арбитражным управляющим сведений о должнике у иных лиц, отличный от того, который предусмотрен в пункте 1 ст. 20.3 Закона № 127-ФЗ.

Заявитель также указал, что обращался с запросами и к ФИО1, и к иным органам и организациям, обладающим необходимыми сведениями, в подтверждение чего представлена переписка и реестры почтовых отправлений. Повторно данные сведения запрошены у налогового органа с целью проверки имеющихся сведений и контроля за их правильностью.

Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Федеральным законом от 27 июля 2006г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) и Указом Президента Российской Федерации от 06.03.1997 № 188 «Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера» установлено, что сведения, связанные с коммерческой деятельностью граждан, являются персональными данными и относятся к сведениям конфиденциального характера.

Перечисленные сведения в силу ст.102 НК РФ составляют налоговую тайну, и согласно подп.8 п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по соблюдению налоговой тайны и обеспечению ее сохранения.

Инспекция указывает, что Определением Конституционного Суда РФ от 30.09.23004 № 317-О установлено, что специальный правовой статус сведений, составляющих налоговую тайну, закреплен статьей 102 НК РФ исходя из интересов налогоплательщиков и с учетом соблюдения принципа баланса публичных и частных интересов в указанной сфере.

Не составляют налоговую тайну сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие такими с согласия их обладателя – налогоплательщика. Частью 1 статьи 7 Закона № 149-ФЗ к общедоступной информации отнесены общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен.

Таким образом, по мнению инспекции, законодательство Российской Федерации не предусматривает возможность предоставления финансовому управляющему сведений, составляющих налоговую тайну.

Ответчик считает, что запрошенные финансовым управляющим у налогового органа сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах являются производными от сведений, которыми располагают государственные органы, уполномоченные на совершение регистрационных действий (Росреестр, ГИБДД).

В связи с выполнением полномочий по контролю за полнотой и своевременностью уплаты имущественных налогов территориальные налоговые органы располагают сведениями о наличии зарегистрированных объектов налогообложения – транспортных средств, объектов недвижимости и земельных участков.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, функция налогового органа по предъявлению требований к юридическим и физическим лицам по уплате транспортного налога или налога на имущество не определяет его полномочия по учету и контролю за имуществом налогоплательщиков, совершение ими сделок с таким имуществом, а лишь фиксирует обязанность налогоплательщика уплатить установленный законом налог.

Следовательно, поскольку в обязанности налоговых органов не входит регистрация транспортных средств и объектов недвижимости, они не являются первоисточником информации о правах на данные объекты и не могут нести ответственность за непредставление таких сведений.

В отношении сведений о юридических лицах, в которых гражданин является учредителем или руководителем, налоговые органы считают, что из положений ст.20.3 и абз.5 п.7 ст.213.9 Закона о банкротстве следует, что перечень информации, которую финансовый управляющий имеет право получать от граждан, юридических лиц, от государственных органов, органов местного самоуправления, является исчерпывающим и касается только гражданина-должника, информация в отношении третьих лиц (в том числе об организациях, руководителем или учредителем которых является должник) в указанном перечне отсутствует.

При этом в соответствии с п.п.1, 2 ст.6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закона № 129-ФЗ) содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен абз.2 п.1 ст.6 Закона № 129-ФЗ.

Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде: выписки из соответствующего государственного реестра; копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре; справки об отсутствии запрашиваемой информации.

Форма и порядок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений и документов устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Таким образом, действующим законодательством о государственной регистрации не предусмотрена обязанность регистрирующего органа при предоставлении информации проводить какие-либо выборки и извлечения сведений, информация предоставляется строго о конкретном юридическом лице, данная информация не могла быть предоставлена инспекцией.

Инспекция также не является уполномоченным органом по контролю и надзору за ведением банковских операций (открытию/закрытию счетов физических лиц в кредитных организациях). Данные вопросы входят в компетенцию соответствующих кредитных организаций в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Уполномоченным органом по вопросам государственного пенсионного обеспечения (получателя и размера пенсии, начисленных страховых взносов, мест работы) является Пенсионный фонд РФ и его региональные отделения. Кроме того, финансовый управляющий не указал в запросе, за какой период запрашиваются сведения о суммах начисленных страховых взносов; также в запросе отсутствовала ссылка на сведения формы 2-НДФЛ.

Налоговый орган указал, что в силу положений п.9 ст.213.9 Закона о банкротстве данная информация сначала должна быть запрошена у самого должника, а при неисполнении гражданином указанной обязанности финансовый управляющий направляет в арбитражный суд ходатайство об истребовании доказательств, на основании которого арбитражный суд в установленном процессуальным законодательством порядке выдает финансовому управляющему запросы с правом получения ответов на руки. При этом данные запросы должны быть адресованы органам и организациям, являющимся первичными источниками запрашиваемой информации, а не налоговому органу.

Следовательно, ответом Инспекции права и законные интересы финансового управляющего нарушены не были, поскольку он не лишен возможности реализовать принадлежащие ему права иным способом.

Ответчик также считает необоснованным довод заявителя о нарушении инспекцией сроков представления ответа на запрос финансового управляющего ФИО2

Согласно абз.10 п.1 ст.20.3 Закона о банкротстве физические лица, юридические лица, государственные органы, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и органы местного самоуправления представляют запрошенные арбитражным управляющим сведения в течение семи дней со дня получения запроса без взимания платы.

Запрос ФИО2 от 13.02.2019 б/н о предоставлении сведений, направленный по почте 20.02.2019, получен инспекцией 06.03.2019, что подтверждается соответствующей отметкой налогового органа о регистрации входящей корреспонденции с присвоением номера 03624/В от 06.03.2019. Ответ в адрес финансового управляющего направлен 11.03.2019, то есть в рамках установленного срока.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон и оценив представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, финансовый управляющий ФИО1 ФИО2 направила почтой 20.02.2019 в Межрайонную ИФНС № 2 по Ярославской области уведомление-запрос от 13.02.2019 б/н о предоставлении сведений:

- сведения о наличии зарегистрированных за ФИО1 объектов налогообложения – транспортных средств;

- сведения о доходах ФИО1;

- сведения о юридических лицах, в которых ФИО1 является учредителем или руководителем;

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях;

- о суммах начисленных страховых взносов;

- является ли данное лицо получателем пенсии и в каком размере;

- о последнем месте работы.

Указанный запрос был получен инспекцией 06.03.2019, что подтверждается соответствующей отметкой налогового органа о регистрации входящей корреспонденции с присвоением номера 03624/В от 06.03.2019.

Рассмотрев указанный запрос, инспекция 11.03.2019 направила в адрес финансового управляющего ФИО2 ответ, в котором отказала в предоставлении указанных сведений, указав, что запрошенные сведения составляют налоговую тайну в соответствии со ст.102 НК РФ.

Апелляционная жалоба финансового управляющего оставлена без удовлетворения Управлением ФНС России по Ярославской области, в связи с чем заявитель обратился в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Суд считает необоснованной правовую позицию инспекции о том, что любые полученные налоговым органом сведения составляют налоговую тайну и не могут быть предоставлены финансовому управляющему.

Согласно ст.2 Закона о банкротстве финансовый управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для участия в деле о банкротстве гражданина.

Права и обязанности финансового управляющего направлены на достижение цели процедуры реализации имущества гражданина – соразмерное удовлетворение требований кредиторов.

В целях реализации указанной цели статьей 20.3 Закона о банкротстве установлены права и обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве.

Пунктом 1 статьи 20.3 Закона предусмотрено, что арбитражный управляющий в деле о банкротстве имеет право запрашивать необходимые сведения о должнике, о лицах, входящих в состав органов управления должника, о контролирующих лицах, о принадлежащем им имуществе (в том числе имущественных правах), о контрагентах и об обязательствах должника у физических лиц, юридических лиц, государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и органов местного самоуправления, включая сведения, составляющие служебную, коммерческую и банковскую тайну.

Согласно абзацу 5 пункта 7 статьи 213.9 Закона о банкротстве финансовый управляющий вправе получать информацию об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации), от органов государственной власти, органов местного самоуправления.

В соответствии с абзацем 1 пункта 9 статьи 213.9 Закона о банкротстве гражданин обязан предоставлять финансовому управляющему по его требованию любые сведения о составе своего имущества, месте нахождения этого имущества, составе своих обязательств, кредиторах и иные имеющие отношение к делу о банкротстве гражданина сведения в течение пятнадцати дней с даты получения требования об этом.

При неисполнении гражданином указанной обязанности финансовый управляющий направляет в арбитражный суд ходатайство об истребовании доказательств, на основании которого в установленном процессуальным законодательством порядке арбитражный суд выдает финансовому управляющему запросы с правом получения ответов на руки.

Суд полагает, что предусмотренная пунктом 9 статьи 213.9 закона о банкротстве обязанность гражданина по предоставлению финансовому управляющему сведений не исключает права арбитражного (финансового) управляющего запрашивать необходимые сведения о гражданине у государственных органов, располагающими такими сведениями, на основании пункта 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве, в том числе в целях проверки уже предоставленных гражданином сведений. Положения п.9 ст.213.9 Закона не устанавливают иной порядок получения финансовым управляющим сведений о должнике, принадлежащем ему имуществе, у иных лиц, отличный от того, который предусмотрен в пункте 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве.

Данному праву корреспондирует обязанность арбитражного управляющего по сохранению полученных им сведений, составляющих охраняемую законом тайну.

Таким образом, положения п.7 ст.213.9 Закона о банкротстве являются специальными по отношению к положениям статьи 102 НК РФ и применяются преимущественно перед общей нормой ст.102 НК РФ.

Сведения о доходах должника ФИО1 имеют прямое отношение к главной цели процедуры реализации имущества гражданина – соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Доходы должника относятся к его имуществу, и в силу абзацу 5 пункта 7 статьи 213.9 Закона о банкротстве финансовый управляющий вправе получить эту информацию у налогового органа, в обязанности которого входит контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей (п.1 ст.30 НК РФ).

Таким образом, сведения о доходах ФИО1 должны быть представлены налоговым органом финансовому управляющему.

Вместе с тем, при запросе необходимых сведений у государственных органов, располагающих такими сведениями, необходимо оценивать относимость запрашиваемых финансовым управляющим сведений обстоятельствам, подлежащим установлению в процедуре банкротства, наличие этих сведений и обязанности их предоставления конкретным государственным органом (организацией).

По мнению суда, в отношении остальных сведений заявителем в нарушение ст.65 АПК РФ не доказано, что они имеются у налогового органа, и что обязанность их представления возложена именно на налоговый орган.

Запрошенные финансовым управляющим у налогового органа сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах являются производными от сведений, которыми располагают государственные органы, уполномоченные на совершение регистрационных действий (Росреестр, ГИБДД).

В отношении сведений о юридических лицах, в которых гражданин является учредителем или руководителем, суд считает, что из положений ст.20.3 и абз.5 п.7 ст.213.9 Закона о банкротстве следует, что перечень информации, которую финансовый управляющий имеет право получать от граждан, юридических лиц, от государственных органов, органов местного самоуправления, является исчерпывающим и касается только гражданина-должника, информация в отношении третьих лиц (в том числе об организациях, руководителем или учредителем которых является должник) в указанном перечне отсутствует.

Таким образом, действующим законодательством о государственной регистрации не предусмотрена обязанность регистрирующего органа при предоставлении информации проводить какие-либо выборки и извлечения сведений, информация предоставляется строго о конкретном юридическом лице. В связи с этим на инспекцию не может быть возложена обязанность по предоставлению данной информации.

Инспекция также не является уполномоченным органом по контролю и надзору за ведением банковских операций (открытию/закрытию счетов) физических лиц в кредитных организациях. Данные вопросы входят в компетенцию соответствующих кредитных организаций в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Уполномоченным органом по вопросам государственного пенсионного обеспечения (получателя и размера пенсии, начисленных страховых взносов, мест работы) является Пенсионный фонд РФ и его региональные отделения. Кроме того, финансовый управляющий не указал в запросе, за какой период запрашиваются сведения о суммах начисленных страховых взносов, в то время как функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы только с 01.01.2017; также в запросе отсутствовала ссылка на сведения формы 2-НДФЛ.

При этом представитель заявителя указал в судебном заседании, что запрашивал сведения у самого должника и иных уполномоченных органов, располагающих необходимыми сведениями, и получил от них ответы, а запрос в налоговый орган был направлен с целью проверки полученных сведений.

В связи с этим в данной части заявленное требование удовлетворению не подлежит.

Также не подлежит удовлетворению требование заявителя о признании незаконными действий налогового органа по нарушению 7-дневного срока ответа на запрос. Из представленных налоговым органом документов, не опровергнутых заявителем, следует, что запрос был получен инспекцией 06.03.2019, что подтверждается соответствующей отметкой налогового органа о регистрации входящей корреспонденции с присвоением номера 03624/В от 06.03.2019. Инспекция направила в адрес финансового управляющего ФИО2 ответ 11.03.2019, то есть в пределах установленного срока.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области(ИНН <***>, ОГРН <***>) в предоставлении финансовому управляющему ФИО1 ФИО2 сведений о доходах ФИО1.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области предоставить финансовому управляющему ФИО1 ФИО2 сведения о доходах ФИО1.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет», - через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Розова Н.А.