Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Ярославской области обратилась в суд с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению средней общеобразовательной школе №4 (далее МОУ СОШ №4) о взыскании 172 713,00 руб., в том числе задолженности по земельному налогу в сумме 164 998 руб., пени по налогу в сумме 7 385 руб. и штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату земельного налога в сумме 3 300 руб.

Ответчик с требованиями не согласен по основаниям, изложенным в письменном отзыве, полагает, что согласно п.7 Решения Муниципального Совета городского поселения Углич №67 от 16.11.2006 «Об установлении земельного налога» МОУ СОШ №4 освобождено от уплаты земельного налога, так как финансируется за счет средств областного бюджета. Финансирование за счет областного бюджета ответчик подтверждает справкой об исполнении бюджета с учетом казначейства по учреждению.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Муниципальным общеобразовательным учреждением средней общеобразовательной школой №4 представлена в инспекцию налоговая декларация по земельному налогу за 12 месяцев 2007 года. Решением инспекции № 628 от 10.06.2008, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки, МОУ СОШ №4 привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3 300 руб. по п. 1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, предложено уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 164 998 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, в сумме 7 385 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №809 от 10.07.2008 об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 20.07.2008.

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не было исполнено, что и послужило основанием для обращения инспекции в суд.

Инспекция исходит из п. 1 ст. 397 НК РФ, согласно которому земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года (части 1,2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Применив налоговую льготу, МОУ СОШ №4 земельный налог за 2007 год не уплатило.

Ответчик отстаивает право на применение льготы по уплате земельного налога, ссылаясь на Решение Муниципального Совета городского поселения Углич №67 от 16.11.2006 «Об установлении земельного налога», которым предоставлена налоговая льгота учреждениям, финансируемым из областного бюджета (МОУ «Детский дом», МУ «Управление труда и социальной защиты населения», МУ Социальный реабилитационный центр для несовершеннолетних «Радуга», МУ Комплексный центр социального обслуживания населения «Данко», ГСУ СОЯО «Угличский дом-интернат для престарелых и инвалидов»). Ответчик считает, что в данном решении указан перечень муниципальных учреждений, частично финансируемых из местного бюджета на содержания зданий, находящихся в муниципальной собственности. Таким образом, в данном случае законодатель предусмотрел не индивидуальную льготу, а льготу для определенной категории налогоплательщиков, финансируемых из областного бюджета, не исключая софинансирование.

Решением Муниципального Совета городского поселения Углич №135 от 28.09.2007 уточнено понятие «финансируемые из областного бюджета», то есть под организациями, финансируемыми за счет средств областного бюджета, понимаются организации, обеспечиваемые необходимыми финансовыми ресурсами бюджетом Ярославской области для обеспечения уставной деятельности таких организаций, при этом не включая организации, софинансируемые из бюджета Ярославской области.

Ответчик полагает, что МОУ СОШ №4 подпадает под указанную льготу.

В подтверждение факта финансирования уставной деятельности учреждения из областного бюджета ответчик ссылается на п.6.1 Закона РФ «Об образовании» от 10.07.1992 №3266-1, во исполнение которого принято Приложение 14 к Закону Ярославской области от 12.12.2006 №100-з «Об областном бюджете на 2007год» о выделении Угличскому муниципальному району 91 миллиона 121 тысячи рублей, и справку об исполнении бюджета с учетом казначейства по МОУ СОШ №4, где отражено финансирование из областного бюджета по коду (003).

Заявитель доводы ответчика считает необоснованными.

Согласно п.7 Решения Муниципального Совета городского поселения Углич №67 от 16.11.2006 с изменениями, внесенными Решением №135 от 28.09.2007, полностью освобождаются от уплаты земельного налога учреждения, финансируемые за счет средств областного бюджета, обеспечиваемые необходимыми финансовыми ресурсами бюджетом Ярославской области для обеспечения уставной деятельности таких организаций, при этом не включая организации, софинансируемые из бюджета Ярославской области, полностью освобождаются от уплаты земельного налога учреждения, финансируемые за счет средств городского поселения Углич.

В данном случае ответчик из областного бюджета не финансируется. Согласно представленной справке об исполнении бюджета с учетом казначейства в доход бюджета муниципального образования поступают целевые субвенции из областного бюджета в порядке, предусмотренном Постановлением администрации Ярославской области от 04.04.2005 №42-а, которые распределяются между детскими дошкольными образовательными учреждениями финансовым органом соответствующего муниципального образования. Из этого следует, что финансирование за счет средств областного бюджета не производится, соответственно, льгота по земельному налогу не предоставляется.

Кроме того, письмом УФНС России по Ярославской области от 10.12.2007 №13-14/1/12714 «О льготе по земельному налогу», письмами Департамента финансов Ярославской области от 21.11.2007 №02-4/04/3144, от 27.11.2007 №07/04/3209 разъяснено, какие организации Угличского муниципального района финансируются из областного бюджета. В перечень данных организаций муниципальные общеобразовательные учреждения не входят. В представленных инспекции Управлением финансов администрации города Углича списках учреждений, финансируемых за счет средств областного бюджета и за счет городского поселения Углич, МОУ СОШ №4 отсутствует.

Согласно Постановлению Администрации Ярославской области от 18.12.2002 №192-а «Об утверждении Положения о порядке финансирования общеобразовательных учреждений» финансирование школ производится в форме целевых субвенций, которые поступают в местный бюджет, и подлежат учету в его доходах, затем перечисляются в финансовый орган соответствующего муниципального образования, а затем в муниципальный орган Управления образованием, который распределяет денежные средства между образовательными учреждениями.

Согласно ч.4 ст. 41 Закона РФ «Об образования» нормативы финансирования муниципальных образовательных учреждений устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Постановлением Администрации Ярославской области от 25.09.2002 №150-а на территории области введено нормативное бюджетное финансирование общеобразовательных учреждений. Согласно структуры регионального норматива минимального бюджетного финансирования государственного образовательного стандарта, указанной в вышеуказанном постановлении, бюджетное финансирование включает в себя три группы расходов: стоимость реализации государственного стандарта, которая рассчитывается с соответствии с возможностями областного бюджета, расходы на содержание и развитие материально-технической базы рассчитываются, утверждаются и финансируются из соответствующих бюджетов, расходы на обеспечение социальных услуг, производятся с соответствии с законодательством. Из чего следует, что муниципальные образовательные учреждения финансируются за счет областного бюджета только на обеспечение образовательного стандарта. Все остальные расходы финансируются за счет средств муниципальных образований, что не допускается Решением Муниципального совета городского поселения Углич №67 от 16.11.2006 с изменениями, внесенными Решением №135 от 28.09.2007.

Исследовав материалы дела и оценив доводы сторон, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Ответчик из областного бюджета не финансируется. Согласно представленной справке об исполнении бюджета с учетом казначейства, в доход бюджета муниципального образования поступают целевые субвенции из областного бюджета в порядке, предусмотренном Постановлением администрации Ярославской области от 04.04.2005 №42-а, которые распределяются между детскими дошкольными образовательными учреждениями финансовым органом соответствующего муниципального образования. Из этого следует, что финансирование за счет средств областного бюджета не производится.

Кроме того, письмом УФНС России по Ярославской области от 10.12.2007 №13-14/1/12714 «О льготе по земельному налогу», письмами Департамента финансов Ярославской области от 21.11.2007 №02-4/04/3144, от 27.11.2007 №07/04/3209 разъяснено, какие организации Угличского муниципального района финансируются из областного бюджета. В перечень данных организаций муниципальные детские дошкольные учреждения не входят. В представленных инспекции Управлением финансов администрации города Углича списках учреждений, финансируемых за счет средств областного бюджета и за счет городского поселения Углич, МОУ СОШ №4 отсутствует.

В связи с этим суд полагает, что ответчик не подпадает под действие льготы по земельному налогу и обязан уплачивать налог на общих основаниях.

Исходя из положений статей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Взыскание в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (п.п.9,10 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Муниципальным общеобразовательным учреждением средней общеобразовательной школой №4 земельный налог за 12 месяцев 2007 года в сумме 164 998руб. самостоятельно не уплачен. При этом инспекцией обоснованно начислены пени за период с 02.02.2008 по 10.06.2008 в сумме 7 385 руб. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и учреждение правомерно привлечено к ответственности за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 300 руб.

Принимая во внимание, что ответчиком не исполнено требование №809 от 10.07.2008 об уплате налога, пени и штрафа в срок до 08.12.2007, и организация не имеет расчетного счета, недоимка и пени подлежат взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170, 110, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы №4, зарегистрированного 06.12.2002 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Ярославской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес:152611, <...>, в доход соответствующих бюджетов 172 713,00 руб., в том числе 164 998,00 руб. земельного налога, 7 385,00 руб. пени по земельному налогу, 3 300,00 руб. штрафа за неуплату земельного налога по п.1 ст.122 НК РФ.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы №4, зарегистрированного 06.12.2002 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Ярославской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес:152611, <...>, в доход федерального бюджета 4 954,26 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать по истечении 10 дней после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок во Второй арбитражный апелляционный суд, в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу – в арбитражный суд кассационной инстанции.

Судья Н.А. Розова