Гражданский кодекс часть 1

установил: индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области о признании недействительным требования от 21.01.2019 № 74515 об уплате 4850,97 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. и 338,83 руб. пеней, 22 049,48 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. и 1822,86 руб. пеней и с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании указанных сумм страховых взносов и пеней за счет денежных средств плательщика страховых взносов.

Определением от 19.08.2019 в одно производство объединены дела № А82- 11848/2019 и № А82-13237/2019 для их совместного рассмотрения, объединенному делу присвоен № А82-11848/2019.

В рамках дела № А82-13237/2019 ИП ФИО1 оспаривает вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области решение от 07.05.2019 № 2278 о взыскании 4850,97 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. и 338,83 руб. пеней, 22 049,48 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. и 1822,86 руб. пеней.

Представитель заявителя в судебном заседании уточнил требования, в соответствии с заявлением от 10.09.2019 просил признать недействительными требование МИ ФНС № 3 по ЯО от 21.01.2019 № 74515 и решение от 07.05.2019 № 2278 в части взыскания 4850,97 руб. страховых взносов на обязательное медицинское

страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. и 22 049,48 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. Уточненное заявление принято судом в порядке, установленном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Представитель ответчика требования не признал, в отзыве на заявление от 02.08.2019 указал, что согласно данным, имеющимися у налогового органа из Единого государственного реестра налогоплательщиков, ФИО1 состоит на налогом учете по двум основаниям: с 02.03.2018 - в качестве индивидуального предпринимателя, с 2006 г. - в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем страховые взносы за 2018 год также подлежат уплате по каждому из этих оснований постановки на учет. Страховые взносы в фиксированном размере за полный год ФИО1 уплачены и учтены в качестве исполнения обязанности по уплате страховых взносов арбитражным управляющим.

Сверх этого ФИО1 обязан уплатить страховые вносы как индивидуальный предприниматель с у четом регистрации в таком качестве. Налоговый орган принял меры к взысканию страховых взносов в рамках действующего налогового законодательства, ввиду чего оснований для признания требования и решения недействительными не имеется.

Проверив доводы сторон и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 02.03.2018 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, также с 2006 г. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

Инспекцией исчислены за 2018 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 48 594,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 10 690,97 руб.

Налоговым органом был установлен факт наличия недоимки по уплате страховых взносов за 2018 год страхователя – арбитражного управляющего, что явилось основанием для направления требования от 21.01.2019 № 74515 об уплате страховых взносов и пеней в сумме 29 062,14 руб., в том числе пеней в сумме 2161,69 руб. со сроком исполнения до 08.02.2019.

В связи с неисполнением требования налогового органа Инспекция в порядке ст. 46 НК РФ приняла решение от 07.05.2019 № 2278 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку страховые взносы за 2018 г. уже были уплачены заявителем, по мнению Предпринимателя, требование Инспекции от 21.01.2019 № 74515 и решение от 07.05.2019 № 2278 не соответствуют фактической обязанности по уплате страховых взносов и ведет к двойному налогообложению. Полагая свои права нарушенными, Предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав письменные материалы дела, суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического

лица места жительства на территории РФ) на основании информации, представляемой органами, указанными в п. п. 1 - 6 и 8 ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

На основании п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков (Росреестр), обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора.

На основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Аналогичная норма содержится в п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ, ст. 6 Закона N 167-ФЗ).

При этом под категориями плательщиков страховых взносов следует понимать не конкретный вид осуществляемой физическим лицом деятельности и соответствующий ему порядок получения статуса (оценщика, адвоката, нотариуса), допускающий или исключающий одновременную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, а основание для уплаты страховых взносов – в качестве страхователя за застрахованных лиц или же в качестве страхователя, одновременно являющегося застрахованным лицом.

Иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ), то есть при уплате страховых взносов за самих себя, лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя и являющееся при этом арбитражным управляющим, относятся только к одной категории плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО1 (регистрационный номер 7674) с 03.08.2006 является арбитражным управляющим МСО ПАУ - Ассоциация "Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих".

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2004 N 28-О, в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

С учетом изложенного суд признает, что регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влечет обязанности уплачивать страховые

взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет Вахрамеева В.М. как застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.

Указанное разъяснение также изложено в Письме Федеральной налоговой службы от 24.06.2019 № БС-4-11/12211.

Учитывая результат рассмотрения спора, расходы по уплате государственной пошлины подлежат возмещению заявителю ответчиком.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (ИНН <***> , ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать недействительными требование № 74515 об уплате страховых взносов и пеней по состоянию на 21.01.2019 в части обязания уплатить 26 900.45руб. страховых взносов за 2018г. и решение № 2278 от 07.05.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в части взыскания за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в сумме 26 900.45руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 600руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья Коробова Н.Н.

Электронная подпись действительна.
Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ Судебного
департамента
Дата 12.12.2018 14:58:49

Кому выдана Коробова Надежда Николаевна