Гражданский кодекс часть 1

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области (ИНН <***> , ОГРН <***> )и к Государственному учреждению - Ярославскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации

о взыскании 433966.00 руб.

при участии представителей сторон:

заявителя- ФИО1, ФИО2, ФИО3;

регионального отделения ФСС - ФИО4, ФИО5, ФИО6

установил: Открытое акционерное общество "Тутаевский моторный завод" (далее-Общество, ОАО «Тутаевский моторный завод») обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области (далее- Инспекция, налоговый орган) о взыскании 433966,00руб. переплаты по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Определением суда от 25.01.2012 к участию в деле в качестве другого ответчика привлечено Государственное учреждение - Ярославское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - учреждение, региональное отделение ФСС).

В судебном заседании объявлялся перерыв до 15ч.20мин. 10.05.2012.

При рассмотрении дела в судебном заседании представители заявителя пояснили, что после отмены единого социального налога с 01.01.2010 в целях завершения всех расчетов на основании предоставленных налоговым органом сведений о переплате по налогу в части, зачисляемой в бюджет фонда социального страхования, Общество неоднократно обращалось к ответчикам с заявлениями о (зачете) возврате данной переплаты. Спорная сумма, с учетом установленных при рассмотрении дела обстоятельств, является не возмещенными за 2009г. расходами на цели социального страхования и подлежит взысканию с регионального отделения ФСС. Требования заявителя уточнены 10.05.2012 в письменном виде.

Представители налогового органа в судебное заседание не явились, ранее представили документы и дали пояснения, согласно которым все суммы излишне уплаченного единого социального налога (далее – ЕСН) в части, уплачиваемой в фонд ФСС, возвращены заявителю во внесудебном порядке. Указанная в акте сверки переплата по налогу в сумме 433 966руб. является не возмещенными расходами организации на цели социального страхования и не может быть возвращена налоговым органом.

Представители учреждения требования Общества не признали и пояснили, что сумма подлежащих возмещению за 2009г. расходов на цели социального страхования определена с учетом общего соотношения между начисленными/уплаченными суммами налога и произведенными/возмещенными расходами на цели социального страхования за 2001-2009годы. В отзыве от 02.05.2012 г. указали на то, что по итогам 2009г. задолженность перед ОАО «ТМЗ» по не возмещенным расходам на цели социального страхования составляла 1 543 654,46руб.

Заявитель возражает против такого расчета, поскольку вступившими в законную силу судебными актами установлено наличие оснований к списанию задолженности по ЕСН в части, зачисляемой в бюджет ФСС, за 2001- 2002г. С учетом этого, списанная в качестве безнадежной к взысканию задолженность в сумме 1 026 753руб., не может приниматься во внимание при определении суммы подлежащих возмещению расходов на цели социального страхования за 2009год.

Проверив доводы участвующих в деле лиц и оценив представленные доказательства, суд признал требование заявителя к Фонду социального страхования подлежащим удовлетворению с учетом следующего.

Материалами дела подтверждается что ОАО «ТМЗ» в 2001-2009 являлось плательщиком ЕСН. В связи с возбуждением дела о банкротстве, вопрос о порядке взыскания недоимки по налогу за 2001 – 1полугодие 2002г., являющейся кредиторской задолженностью по обязательным платежам, разрешался в порядке, установленном законодательством о банкротстве. Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Ярославской области от 06.08.2003 по делу А82-Б\398-2002 установлено что уполномоченный орган просил о включении в реестр требований кредиторов 184 931 тыс.руб., в том числе, задолженности по единому социальному налогу и пеням в сумме 16 038тыс.руб. При рассмотрении жалоб кредитора и должника на определение суда от 11.04.2003, апелляционная инстанция удовлетворила жалобу ОАО «ТМЗ» и исключила из реестра требований кредиторов задолженность по налогам в сумме 168 479 532руб.24коп. Впоследствии дело о банкротстве заявителя было прекращено. Начиная со 2полугодия 2002 до отмены налога, расчеты по налогу и по возмещению расходов на цели социального страхования производились в общеустановленном порядке.

В 2008г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по пеням в сумме 12 821 287.91руб., начисленным по состоянию на 14.07.2008. В числе пенеобразующих сумм в данном требовании указан ЕСН, зачисляемый в бюджет ФСС, в сумме 1 026 753.46руб по сроку уплаты 15.10.2002г.

Решением Арбитражного суда Ярославской области по делу А82-6829/2008-19 от 24.10.2008, вынесенным по результатам рассмотрения заявления налогоплательщика, требование налогового органа признано полностью недействительным, действия Инспекции по начислению пеней на недоимку по налогам в сумме 612 481 905.77руб. признаны незаконными. Налоговому органу запрещено начисление пеней на указанную задолженность по налогам. Согласно решению суда при рассмотрении дела стороны признали, что в оспариваемое требование были включены суммы налогов, признанные судом не подлежащими включению в реестр требований кредиторов в с вязи с пропуском срока на принудительное взыскание.

На основании вступившего в силу решения суда налоговый орган произвел списание безнадежной задолженности по налогам и пени, в том числе - ЕСН в сумме 1 026 753.46руб. и в письме от 09.12.2009, адресованном заявителю, сообщил о наличии переплаты по ЕСН, зачисляемому в ФСС в сумме 1 360 990.28руб.

После исполнения заявлений налогоплательщика о зачете, возврате переплаты по налогу задолженность бюджета уменьшилась до 433 966руб.

Согласно сведениям о расчетах по ЕСН, уплачиваемому в Фонд социального страхования за период с 01.07.2002 по 31.12.2009, достоверность которых признана всеми участвующими в деле лицами, по итогам всех налоговых периодов, за исключением 2009г., сумма исчисленного к уплате ЕСН превышала сумму расходов на цели обязательного социального страхования.

За указанный период сумма исчисленного ЕСН, подлежащего уплате в бюджет ФСС составила 96 255 244руб., расходы на цели социального страхования составили 81 606 992руб., не были приняты к зачету расходы в сумме 123 645руб. Разница между исчисленной суммой налога и произведенными расходами, подлежащими возмещению, составила 17 181 321руб. При этом сумма налога, уплаченного путем перечисления денежных средств в бюджет, составила 18 535 218руб. Обязанность по уплате ЕСН у налогоплательщика не возникла только в 2009г., поскольку расходы на цели социального страхования превысили сумму исчисленного налога.

Уплаченный в течение 2009г налог в сумме 357 872руб. возвращен налоговым органом Обществу. Кроме того, налогоплательщику также возвращено(путем проведения зачетов) 562 060руб. ЕСН, уплаченного ранее 01.01.2009. Согласно пояснениям представителей налогового органа при исполнении заявлений налогоплательщика о возврате переплаты по налогу, под переплатой понимался общий итог расчетов между налогоплательщиком, Инспекцией и региональным отделением ФСС, поскольку в налоговой декларации по ЕСН суммы налога, подлежащего уплате в ФСС, могут принимать отрицательные значения. Распределение арифметической величины, соответствующей этому итоговому значению, на переплату по налогу и на подлежащие возмещению расходы не производилось, что фактически привело к излишнему возврату сумм налога за налоговые периоды, в которых налог подлежал уплате в бюджет.

Превышение произведенных в 2009г. на цели обязательного социального страхования расходов компенсировано заявителю частично – в сумме 2 409 424руб. С учетом не принятых к зачету расходов, по итогам 2009г. компенсации подлежало 3 921 366руб. Таким образом, заявителю не были компенсированы расходы в сумме 1 511 942руб. (1 597 922руб. – 85 980руб.). С учетом состоявшегося зачета по налогу в сумме 587 233руб. и полученной от ФСС суммы возмещения произведенных расходов – 31 712руб. переплата по налогу составила 433 966руб. Сумма уплаченного за 2009г. налога из расчетов исключается, поскольку полностью возвращена из бюджета.

Фонд социального страхования отказал Обществу в компенсации оставшейся суммы произведенных расходов на том основании, что в его расчетах обязательства заявителя определяются нарастающим итогом, начиная с 01.01.2001 и сумма налога, в отношении которой Арбитражным судом Ярославской области принят судебный акт об отказе во включении в реестр требований кредиторов и которая списана налоговым органом в качестве безнадежной ко взысканию, из данных расчетов не исключена.

Отказ по данному основанию в возмещении оставшейся части произведенных страхователем расходов в сумме, превышающей исчисленный к уплате за 2009г. налог, признается судом неправомерным.

Списание задолженности по ЕСН, образовавшейся в 2001-2002, как по сроку исковой давности, так и по правовым последствиям сложения с налогоплательщика обязанности по уплате налога, в отношении которого не были приняты меры по взысканию, не может рассматриваться как лишающее страхователя права на возмещение произведенных в 2009г. расходов на цели государственного социального страхования.

Органом, обязанным произвести такое возмещение, является региональное отделение фонда социального страхования.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 10 11.2011 №9601/11, содержатся следующие выводы о порядке возмещения расходов страхователя.

На основании пункта 2 статьи 243 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) сумма единого социального налога в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежала уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При превышении размера указанных расходов на выплату работникам пособий по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, такое превышение подлежало возмещению страхователю Фондом. При этом, если в рассматриваемой ситуации при отсутствии фактической обязанности по уплате единого социального налога в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, такая уплата налога была произведена, то уплаченная сумма образует переплату по единому социальному налогу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период), если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Аналогичных положений, устанавливающих порядок возврата излишне уплаченных в Фонд социального страхования Российской Федерации сумм единого социального налога, не предусмотрено.

Законодателем в пункте 2 статьи 243 Кодекса предусмотрен специальный механизм компенсации страхователю произведенных им расходов на цели государственного социального страхования.

Задолженность за Фондом социального страхования Российской Федерации, образовавшаяся вследствие превышения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, над суммой единого социального налога в части, подлежащей уплате в Фонд, отражается в налоговой декларации по единому социальному налогу по строкам 0900 - 0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ. Сумма такого перерасхода возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.

ОАО «ТМЗ», получив решение налогового органа о списании безнадежной задолженности, направил в ФСС уточненную расчетную ведомость по средствам ФСС, в которой определил задолженность фонда и неоднократно обращался с заявлениями о возмещении произведенных расходов. Доказательства такого возмещения в спорной сумме отсутствуют.

На основании изложенного, производство по делу в части требований к налоговому органу признано судом подлежащим прекращению, требования к ФСС - признаны подлежащими удовлетворению с отнесением на него расходов по уплате государственной пошлины в порядке, установленном ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Производство по делу в части требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области в связи с принятием отказа Открытого акционерного общества "Тутаевский моторный завод" от заявления прекратить.

Взыскать с Государственного учреждения – Ярославского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, зарегистрированного по адресу <...> пользу Открытого акционерного общества "Тутаевский моторный завод" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 433 966руб. в возмещение расходов на цели государственного социального страхования за 2009год и 11 680руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции (610007 <...>) в месячный срок.

Судья

Коробова Н.Н. - 20