Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля (ИНН 7606015992, ОГРН 1047600816560) (далее по тексту – заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением с требованием о привлечении – к административной ответственности руководителя Общества с ограниченной ответственностью «Евро Стройсервис» (ИНН 7603040817, ОГРН 1087603002068) Ивонинскую Любовь Владимировну - по части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Ответчиком в материалы дела представлены отзыв и письменные доказательства к нему, согласно которых фактические обстоятельства дела на момент составления протокола по делу об административном правонарушении - не оспариваются; ответчик ссылается на независящие от него обстоятельства; представил суду доказательства принятия мер по уплате обязательных налоговых платежей – путем частичной уплаты налогов и представления уточненных налоговых деклараций за рассматриваемый отчетный период (приобщены судом в материалы дела). Кроме того, ответчик полагает, что у Общества отсутствуют признаки несостоятельности, представил суду контракты, а также акты сдачи-приемки выполненных работ, акты сверки работ, мировые соглашения с контрагентами (приобщены судом в материалы дела).

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

При осуществлении контроля в целях реализации полномочий и функций уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве, должностным лицом налогового органа было установлено, что руководителем Общества с ограниченной ответственностью «Евро Стройсервис» (ИНН 7603040817, ОГРН 1087603002068) Ивонинской Любовь Владимировной - не обязанности по уплате в бюджет в установленный срок обязательных платежей.

Непогашенная задолженность Общества по обязательным платежам, превышающая сумму 300 000 рублей, образовавшаяся в связи с неуплатой в бюджеты соответствующих уровней налогов по представленным Обществом налоговым декларациям:

- согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года, представленной в инспекцию 25.01.2018, налогоплательщиком была исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере – 427 920,00 рублей по следующим срокам уплаты – по сроку уплаты – 25.01.2018 в размере 142 640,00 руб., по сроку уплаты – 26.02.2018 – в размере 142 640,00 руб., по сроку уплаты – 26.03.2018 – в размере 142 640,00 рублей. В установленные законом сроки Общество исчисленную сумму налога за 4 квартал 2018 года в бюджет – не уплатило;

- согласно расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2018 года, представленного Обществом в инспекцию 03.05.2018, сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет сумма налога на доходы физических лиц составила 1 377 914,00 рублей, в том числе – по сроку 06.03.2018 не перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в размере 412 660руб., удержанная юридическим лицом – 05.03.2018.

Инспекцией, на основании ст.69 НК РФ, были выставлены Обществу требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № 2146 по состоянию на 01.02.2018, № 3061 по состоянию на 02.003.2018, № 3623 по состоянию на 30.03.2018 и № 5118 по состоянию на 15.05.2018.

В связи с неисполнением указанных требований, инспекцией были приняты решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств № 5467 от 19.03.2018 (платежное поручение № м24775 от 19.03.2018), № 9035 от 11.03.2018 (платежное поручение № 31232 от 11.04.2018), № 9436 от 11.05.2018 (поручение № 31480 от 11.05.2018), № 15916 от 13ю06.2018 (поручение № 37860 от 13.06.2018), а также решение № 1909 от 18.07.2018 и постановление № 1909 от 18.07.2018 о взыскании налога. Сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Таким образом, у Общества имеется факт неисполнения обязанности по уплате (перечислению в бюджет) обязательных платежей в сумме, превышающей 300 000 рублей, в течение более трех месяцев с даты, когда такая обязанность должна была быть исполнена Обществом; а задолженность, превышающая по вышеуказанным налогам сумму 300 000 рублей, возникла у Общества - с 07.03.2018.

При этом, ответчиком повторно не исполнена обязанность по подаче заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом.

Ранее постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Ярославля от 14.02.2018 № 2 «о назначении административного наказания», принятым по п.5 статьи 14.13 КоАП РФ КоАП РФ, Ивонинская Л.В. была привлечена к административной ответственности, с назначением ей административного взыскания (штраф 5 000 рублей). Указанное постановление оспорено не было, вступило в силу 27.02.2018; штраф был уплачен Ивонинской Л.В. в полном объеме 12.04.2018.

По состоянию на 19,07.2018 задолженность Общества перед бюджетом составила – сумму – 98 463 651,70 руб., в том числе – по налогам - 83 995 322,70 рублей, пени – 12 250 459,83 руб., штрафам – 2 217 869, 83 рубля.

Должностным лицом налогового органа составлен протокол по делу об административном правонарушении от 23.07.2018, в присутствии ответчика, по признакам части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ.

Согласно п. 2 ст. 6 Закона, дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 300 ООО руб., а также имеются признаки банкротства, установленные ст. 3 Закона, а именно. - юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лицам, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Исходя из анализа состояния расчетов по обязательным платежам, лицом, составившим протокол по делу об административном правонарушении было установлено, что задолженность Общества с динамикой погашения за все месяцы значительно превышала 300 000 руб. – свыше 88 млн. рублей по основным налоговым платежам.

Инспекцией были приняты все необходимые меры принудительного взыскания, предусмотренные налоговым законодательством, однако по состоянию на 19.07.2018 совокупная задолженность в отношении юридического лица (налог, пени, штрафы) превышала сумму - 300 000 рублей.

Таким образом, в силу п. 2 ст. 3 Закона, по истечении трех месяцев со дня исполнения вышеприведенных требований: Общество обладало признаками несостоятельности (банкротства), и, в соответствии со ст. 9 Закона, руководитель Общества с ограниченной ответственностью «Евро Стройсервис» (ИНН 7603040817, ОГРН 1087603002068) Ивонинская Любовь Владимировнаобязана была обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании юридического лица банкротом, однако указанную обязанность не исполнила.

Указанные обстоятельства являются нарушениями требований ст. ст. 3, 9 Закона о банкротстве и образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ по признаку - неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Учитывая, что ответчик ранее была привлечена к административной ответственности по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ, то установленным является тот факт, что правонарушение совершено ответчиком повторно.

По информационным ресурсам, базам данных о судебных споров, иных источников внешней информации, установлено, что руководитель Общества не обращался с таким заявлением в Арбитражный суд, фактически бездействовал.

Повторным совершением административного правонарушения признается совершение данного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст.4.6 КоАП РФ.

Таким образом, руководитель Общества с ограниченнойответственностью «Евро Стройсервис» (ИНН 7603040817, ОГРН 1087603002068) Ивонинская Любовь Владимировна совершила повторное административное нарушение, предусмотренное ч.5 ст. 14.13 КоАП РФ, выразившееся в противоправном бездействии – а именно, в неподаче в арбитражный суд заявления о признании Кооператива несостоятельным (банкротом), при наличии у него признаков неплатежеспособности.

Изложенные фактические обстоятельства дела подтверждены материалами дела, ответчиком оспорены не были, судом считаются установленными.

Вместе с тем. ответчиком в судебном заседании по изложенным фактическим обстоятельствам приводились следующие доводы.

Ответчик считает, что, несмотря на то, что на момент составления протокола соответствующая обязанность им исполнена не была, в рассматриваемом деле имеются следующие существенные обстоятельства.

Ответчик является руководителем Общества и единственным лицом, обладающим рядом критериев для соответствующего лицензирования вида деятельности; работы велись на объекте, относящемся к государственному оборонному заказу- «Строительство стационарных объектов частей и подразделений Министерства обороны РФ на острове Земля Александры (архипелаг Земля Франца-Иосифа, н.п. Нагурское» - соответственно, дисквалификация должностного лица будет иметь тяжелые последствия для указанного оборонного объекта.

Так же Ответчик представил в материалы дела доказательства в обоснование своих доводов - в виде частичной уплаты налогов (НДС) и представления уточненных налоговых деклараций за рассматриваемые отчетные периоды (НДФЛ) в 2019 году (приобщены судом в материалы дела) - за рассматриваемые отчетные периоды. Кроме того, ответчик полагает, что у Общества отсутствуют признаки несостоятельности, представил суду контракты, а также акты сдачи-приемки выполненных работ, акты сверки работ, мировые соглашения с контрагентами (приобщены судом в материалы дела); просит суд применить ст. 2.9 КоАП РФ.

Ответчик возражает против принятия судом доказательств ответчика по причине того, что сумма задолженности Общества по налоговым платежам возрастает, на дату рассмотрения дела превысила - сумму 88 млн. рублей (только с учетом налогов).

Оценив материалы дела и доводы сторон, суд пришел к выводу о наличии в действиях ответчика вменяемого ему состава правонарушения. с учетом следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

В соответствии с частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают имущественные интересы субъектов предпринимательской деятельности, установленный порядок осуществления банкротства, являющийся необходимым условием оздоровления экономики, а также защита прав и законных интересов собственников организаций, должников и кредиторов.

Объективная сторона административного правонарушения выражается в бездействии лица, выразившемся в неисполнении возложенной на него обязанности по подаче в арбитражный суд заявления о признании лица банкротом.

Согласно части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.

Обязанность должника по подаче заявления в арбитражный суд предусмотрена статьей 9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве, Закон N 127-ФЗ).

Согласно названной статье Закона о банкротстве (здесь и далее в редакции Федерального закона от 29.06.2015 N 154-ФЗ) руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд в случае, если: удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами; органом должника, уполномоченным в соответствии с его учредительными документами на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника; органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника; обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника; должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества; имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев по причине недостаточности денежных средств задолженность по выплате выходных пособий, оплате труда и другим причитающимся работнику, бывшему работнику выплатам в размере и в порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством; настоящим Федеральным законом предусмотрены иные случаи (пункт 1 статьи 9 Закона N 127-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 9 Закона о банкротстве установлено, что заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.

Статьей 3 Закона о банкротстве определено, что юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично. Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть (части 1, 2 статьи 2.2 КоАП РФ).

Пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

Отсутствие вины предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от лица не зависящих.

Ответчик не представила суду необходимых и достаточных доказательств, подтверждающих принятие ею всех возможных и необходимых мер по соблюдению требований законодательства о банкротстве, а именно положений статьи 9 Закона о банкротстве; при наличии признаков неплатежеспособности он должен был предвидеть противоправный характер своего бездействия, и принять соответствующие меры к его предотвращению.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что бездействие ответчика образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ.

Каких-либо процессуальных нарушений, влекущих за собой невозможность привлечения ответчика к административной ответственности, судом из материалов дела не установлено.

Судом рассмотрены и отклоняются доводы ответчика о возможности для применения статьи 2.9 КоАП РФ, в виду того, что у Общества имелись признаки несостоятельности (банкротства) как на момент составления протокола – в рассматриваемые отчетные периоды - 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года по конкретным видам налогов, так и на дату рассмотрения дела в суде имеется значительная сумма налоговой задолженности. Приведенные ответчиком доказательства, в нарушение статьи 65 АПК РФ, не свидетельствуют об отсутствии в действиях Общества состава вмененного ему правонарушения.

С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению; наказание судом назначается на минимальный срок, предусмотренный санкцией части 5.1 ст.14.13 КоАП РФ.

Руководствуясь статьями 202 – 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Привлечь руководителя Общества с ограниченной ответственностью «Евро Стройсервис» (ИНН 7603040817, ОГРН 1087603002068) Ивонинскую Любовь Владимировну к административной ответственности по ч.5.1 ст. 14.13 КоАП РФ и назначить административное наказание в виде дисквалификации сроком на шесть месяцев.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет», - через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Глызина А.В.