Гражданский кодекс часть 1

Определением Рыбинского городского суда Ярославской области от 13.10.2021 передано в Арбитражный суд Ярославской области дело №2а-3740/2021 по заявлению межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области к Индивидуальному предпринимателю ФИО3 о взыскании с учетом уточнения 94 721,96 руб., в том числе 94 441,00 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и 280,96 руб. пени поэтому налогу.

В судебном заседании, состоявшемся 25.05.2022, были объявлены перерывы до 30.05.2022 до 14 час. 25 мин. и до 01.06.2022 до 09 час. 05 минут. После перерыва судебное заседание продолжено 01.06.2022 в 09 час. 05 мин.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО5 является собственником объектов недвижимого имущества, которые подлежат обложению по налогу на имуществу и ответчиком не доказано использование этих объектов в предпринимательской деятельности, а также не подано заявление о предоставлении налоговой льготы.

Ответчиком предъявленные требования не признаны, представлен письменный отзыв. Позиция ответчика состоит в том, что спорные объекты не подлежат налогообложению налогом на имущество, поскольку налогоплательщик применяет специальные режимы налогообложения - Единый налог на вмененный доход по виду деятельности розничная торговля, а также упрощенную систему налогообложения - по иным видам деятельности. При этом отсутствие дохода от предпринимательской деятельности не влечет возникновения обязанности по оплате налога на имущество в отношении объектов, которые не могут использоваться в личных (непредпринимательских) нужд. Также ответчик полагает, что применение специальных режимов налогообложения не является налоговой льг7отой и не влечет обязанности представлять заявление о применении налоговой льготы в налогу на имущество.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон. Суд исходит из следующих фактических обстоятельств.

По данным налогового органа в 2019 году ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

-нежилое производственное здание с кадастровым номером 76:20:120201:45, расположенное по адресу <...>,

- гидротехническое сооружение водного причала в разрушенном состоянии с кадастровым номером 76:20:010101:4204, расположенное по адресу <...>,

- иное строение (магазин) с кадастровым номером 76:20:080421:120, расположенное по адресу <...>.

В отношении данных объектов по налоговому уведомлению №35438871 от 03.08.2020 г. произведен расчет налога на имущество за 2019 г. По сроку уплаты 01.12.2020 в общей сумме 94 441,00 руб. , в том числе6

- 56 705 руб. по нежилому производственному зданию с кадастровым номером 76:20:120201:45 (по адресу <...>),

- 4 983 руб. по строению (магазин) с кадастровым номером 76:20:080421:120, (адрес <...>),

- 32 753 руб. по гидротехническому сооружению водного причала в разрушенном состоянии с кадастровым номером 76:20:010101:4204 (адрес <...>).

Указанное уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом согласно реестру почтовых отправлений.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущества в адрес ФИО3 направлено требование об уплате налогов от 23.12.2020 №58606, в котором предъявлена к уплате в добровольном порядке недоимка в сумме 94 441 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Требование направлено ФИО3 по каналам ТКС и считается врученным адресату 30.12.2020. В установленный срок (до 22.01.2021 требование ответчиком не исполнено.

Наличие задолженности по налогу на имущество явилось основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемыми требованиями.

При этом 14.04.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Рыбинского района Ярославской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением судьи от 13.05.2021 приказ отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями.

07.09.2021 Инспекция обратилась в Рыбинский городской суд с административным заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеням. Определением от 08.09.2021 заявление налогового органа принято к производству суда. Кроме того по ходатайству налогового органа определением от 24.09.2021 приняты меры предварительной защиты и наложен арест на имущество ФИО3 в пределах цены иска - 151 564,57 рубля.

В дальнейшем определением от 13.10.2021 дело № 2а-3740/2021 дело передано в Арбитражный суд Ярославской области для рассмотрения по подсудности.

Оценивая доводы сторон по предъявленные требованиям, суд основывается на следующем.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно пункту 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате Налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате Налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов налогообложения Налогом на имущество, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Таким образом по смыслу приведенных положений индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД и единого налога по УСН не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД и единым налогом по УСН.

В ходе судебного разбирательства суд установил, что ответчик применял в 2019 г. специальные режимы налогообложения и уплачивал ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой по адресу <...>, о чем указано в представляемых ФИО3 налоговых декларациях по ЕНВД. Соответственно в отношении этого объекта у ответчика не имеется обязанности по уплате налога на имущество.

Кроме того ФИО3 представлял в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2019 год, по которой доход от предпринимательской деятельности не задекларирован и налог не исчислен, а сам факт ведения какой-либо иной деятельности, кроме розничной торговли, не доказан.

В связи с этим, при рассмотрении дела суд не установил факт ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом по УСН, в отношении двух спорных объектов:

-нежилое производственное здание с кадастровым номером 76:20:120201:45, расположенное по адресу <...>,

- гидротехническое сооружение водного причала в разрушенном состоянии с кадастровым номером 76:20:010101:4204, расположенное по адресу <...>.

В данном случае налогоплательщиком не доказано использование этих объектов в деятельности, облагаемой специальным режимом, и представляется очевидным невозможность использования в предпринимательской деятельности разрушенных объектов. Доводы ответчика о наличии у него намерения использовать эти объекты для получения дохода, в том числе путем сдачи в аренду, не являются основанием для освобождения от уплаты налога.

При этом суд принимает во внимание, что объектом по налогу на имущество не является только имущество, используемое в личных (непредпринимательских) целях.

При таких обстоятельствах суд признает, что предприниматель не может быть освобожден от уплаты налога на имущество за 2019 г. в отношении этих объектов в общей сумме 89 458 руб. и соответствующих пени в сумме 266,14 руб., начисленных за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 (из расчета: 89 458 руб. х 4,25/300 х 21 день).

Сроки взыскания задолженности налоговым органом в данном случае соблюдены.

Таким образом предъявленные требования подлежат удовлетворению частично и суд признает ко взысканию с ответчика всего 89 724,14 руб., в том числе 89 458 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и 266,14 руб. пени поэтому налогу за период с 02.12.2020 по 22.12.2020.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в порядке ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (ч.1 ст.177 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО3 (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход соответствующих бюджетов 89 724,14 руб., в том числе 89 458 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и 266,14 руб. пени поэтому налогу за период с 02.12.2020 по 22.12.2020.

В остальной части предъявленные требования оставить без удовлетворения.

Исполнительный лист выдать по ходатайству взыскателя после вступления решения в законную силу.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО3 в доход федерального бюджета 3 589 руб. государственной пошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10-дневного срока со дня вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, - через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Е.П. Украинцева