Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Открытого акционерного общества «Металлоторг» (далее – ОАО «Металлоторг», Общество) задолженности в сумме 35 910 070,53руб. по утвержденному определением Арбитражного суда Ярославской области от 03.10.2012 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 мировому соглашению, в том числе: 776 230руб. - задолженность по страховым взносам на ОПС, 5 161,50руб. – задолженность по обязательному социальному страхованию, 88 170,79 – пени на задолженность по страховым взносам на ОПС, 185,12руб. – пени на задолженность по обязательному социальному страхованию, 10857руб. – задолженность по плате за негативное воздействие на окружающую среду, 20 657 369,76руб. – задолженность по налогам, 11 658 133,09руб. – пени на задолженность по налогам, 2 173 963,27руб. – штрафы.

Ответчик не согласен с размером взыскиваемой суммы по основаниям, указанным в возражениях на иск с дополнением № 1 к возражениям.

В частности, ответчик считает, что налоговый орган неправомерно направил часть переплаты в сумме 21 594 542руб. в погашение текущей задолженности по НДС в сумме 69 835руб. налога и пеней по НДС 7 156,32руб. (решения о зачете № 5136 от 23.11.2012 и № 23678 от 23.11.2012), поскольку в своем заявлении от 20.11.2012 № 052 о зачете Общество просило зачесть всю сумму переплаты 21 594 542руб. в погашение задолженности по мировому соглашению. При этом п.5.5 мирового соглашения допускает досрочное погашение задолженности. В результате заявленная к взысканию с Общества сумма задолженности завышена на 76 991,32руб.

Ответчик указывает, что решением от 23.07.2012 по делу № А82-49/2012 Арбитражный суд Ярославской области обязал Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Ярославской области предоставить ОАО «Металлоторг» налоговые вычеты по НДС в сумме 21 813 559,32руб. по уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2009г. Решение суда вступило в законную силу 23.10.2012.

За счет образовавшейся переплаты в сумме 21 813 559,32руб. по заявлению ОАО «Металлоторг» от 20.11.2012 инспекцией 23.11.2012 и 28.02.2013 были проведены зачеты на общую сумму 21 594 542руб., из них 76 991,32руб. – в погашение текущей задолженности по НДС.

Кроме того, по результатам налоговой проверки налоговых деклараций Общества по НДС за 3 и 4 кварталы 2009г. инспекция признала правомерность применения налоговых вычетов по НДС еще на сумму 18 883 258руб., решения о проведении зачета инспекция приняла 28.02.2013.

Общая сумма проведенных в ноябре 2012г. – феврале 2013г. зачетов составляет 40 477 800руб. (21 594 542руб. + 18 883 258руб.).

По мнению ответчика, вся указанная сумма зачетов должна быть проведена по мировому соглашению, а не 40 400 808,68руб., как считает инспекция. В связи с этим сумма задолженности по мировому соглашению меньше на 76991,32руб.

Кроме того, в сумму требований кредиторов включена задолженность по решению № 12/125 от 09.02.2009 по решению о привлечении к налоговой ответственности по проведенной выездной налоговой проверке.

Данное решение было обжаловано Обществом в Арбитражный суд Ярославской области, решением которого от 05.05.2011 по делу № А82-5715/2009-27 указанное решение инспекции было признано недействительным, в том числе, в части доначисления НДС в сумме, превышающей 16 401 763руб., и соответствующих сумм пеней и штрафа. Общество полагает, что сумма по мировому соглашению должна быть скорректирована на сумму уменьшенных по решению суда пеней и штрафа по НДС.

Также на момент вынесения Арбитражным судом Ярославской области определения от 06.02.2012 о включении в реестр требований кредиторов требований ФНС России и утверждения 03.10.2012 судом мирового соглашения по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 по делу о банкротстве факт правомерного заявления Обществом налоговых вычетов по НДС еще не был установлен, а зачеты переплаты на общую сумму 40 477 800руб. еще не были проведены.

В связи с этим ОАО «Металлоторг» по состоянию на 06.02.2012 и 03.10.2012 не имело возможности возражать против начисления сумм НДС, соразмерных сумм пеней и штрафов, которые фактически по состоянию на 06.02.2012 и 03.10.2012 подлежали уменьшению.

Ответчик полагает, что следует уменьшить взыскиваемую сумму на суммы пеней и штрафов по НДС соразмерно сумме оплаченного НДС 40 477 800руб.

Также ответчик ссылается на п.3 ст.75 НК РФ и полагает, что не должны взыскиваться пени, начисленные за период с 20.02.2009. Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области от 20.02.2009 № 3 были приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение всего имущества ОАО «Металлоторг». Решением Межрайонной ИФНС Росси № 5 по Ярославской области от 22.06.2009 были приостановлены операции по счетам Общества. Вместе с тем, из представленных расшифровок сумм задолженности по пеням и штрафам следует, что их начисление производилось в период с момента принятия обеспечительных мер, то есть в тот период, когда деятельность ОАО «Металлоторг» была полностью остановлена.

Рассмотрев материалы дела и выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 01.10.2010 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 на основании заявления ОАО «Сбербанк России» было возбуждено производство по делу о признании Открытого акционерного общества «Металлоторг» несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Ярославской области от 28.02.2011 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 в отношении Открытого акционерного общества «Металлоторг» введена процедура наблюдения.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 06.02.2012 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 суд включил в реестр требований кредиторов открытого акционерного общества «Металлоторг» требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области в сумме 76 310 879,21руб., в том числе: 61 058 175,44руб. – задолженность по налогам, 776 230руб. – задолженность по страховым взносам на ОПС, 5 161,50руб. – задолженность по обязательному социальному страхованию, 88 170,79руб. – пени на задолженность по страховым взносам на ОПС, 185,12руб. – пени на задолженность по обязательному социальному страхованию, 10 857руб. – задолженность по плате за негативное воздействие на окружающую среду, 11 658 133,09руб. – пени на задолженность по налогам, 2 713 963,27руб. – штрафы.

В рамках производства по делу о банкротстве № А82-8745/2010-30Б/120 определением Арбитражного суда Ярославской области от 03.10.2012 было утверждено мировое соглашение от 25.09.2012, заключенное между должником открытым акционерным обществом «Металлоторг», конкурсными кредиторами и уполномоченным органом, требования которых включены в реестр требований кредиторов по состоянию на 25.09.2012, производство по делу № А82-8745/2010-30Б/120 прекращено.

Определение суда об утверждении мирового соглашения вступило в законную силу.

Условиями названного мирового соглашения утвержден график погашения задолженности перед конкурсными кредиторами и уполномоченным органом.

Согласно Приложению №14 к указанному мировому соглашению «График осуществления платежей ФНС России в лице МРИ ФНС № 5 по Ярославской области» утвержден следующий график погашения задолженности Общества перед бюджетной системой РФ и Пенсионным фондом РФ: 26.02.2013 – 35 866 113,23руб., 06.03.2013 – 40 444 765,98руб., всего 76 310 879,21руб.

Согласно п.5.5 утвержденного мирового соглашения уплата денежных средств в соответствии с условиями данного мирового соглашения может производиться должником досрочно.

20.11.2012 ОАО «Металлоторг» было направлено кредитору Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области заявление № 052 о зачете подлежащих возмещению из бюджета налоговых вычетов по НДС в сумме 21 594 542руб. в счет погашения задолженности по указанному мировому соглашению.

Общество указало в заявлении, что решением Арбитражного суда Ярославской области от 23.07.2012 по делу № А82-49/2012 было признано недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области № 1747 от 01.08.2011 о привлечении ОАО «Металлоторг» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части вывода о неправомерном заявлении налоговых вычетов по НДС по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2009г. Этим же решением суд обязал инспекцию предоставить Обществу налоговый вычет по НДС в сумме 21 813 559,32руб. В связи с этим Общество просило инспекцию зачесть часть указанной суммы в размере 21 594 542руб. в счет мирового соглашения. При этом Общество ссылалось на право досрочного погашения задолженности в соответствии с п.5 мирового соглашения.

Фактически инспекцией в счет погашения задолженности по мировому соглашению были зачтены налоговые вычеты по НДС в сумме 21 517 550,68руб. по решению о зачете № 5137 от 23.11.2012.

Оставшаяся сумма разницы между 21 594 542руб. и зачтенными 21 517 550,68руб. в размере 76 991,32руб. была по собственной инициативе зачтена инспекцией в погашение текущей задолженности по НДС (решение о зачете № 5136 от 23.11.2012 на сумму 69 835руб.) и текущих пеней по НДС (решение о зачете № 23678 от 23.11.2012 на сумму 7 156,32руб.).

Кроме того, инспекцией были направлены на погашение задолженности по НДС по мировому соглашению суммы предоставленных Обществу налоговых вычетов по проведенным камеральным проверкам:

- 9 885 924руб. по решению о зачете № 5304 от 28.02.2013;

- 8 997 334руб. по решению о зачете № 5305 от 28.02.2013.

Таким образом, общая сумма зачтенного в погашение задолженности по мировому соглашению НДС составила 40 400 808,68руб.

Несмотря на заключение мирового соглашения, ОАО «Металлоторг» не соблюдается утвержденный график погашения задолженности, платежи по второму сроку уплаты 06.03.2013 в полном объеме не произведены, задолженность составляет по расчету инспекции 35 910 070,53руб. В связи с этим Инспекция на основании п.1 ст.167 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика сумм по неисполненному мировому соглашению.

Ответчик возражает на требование инспекции по приведенным основаниям.

Инспекция считает доводы ответчика необоснованными.

В части возражения ответчика о неправомерности направления инспекцией суммы НДС 76 991,32руб. в погашение текущей задолженности инспекция ссылается на п.п.4, 6 ст.176 НК РФ, указывает, что поскольку у Общества имелась задолженность в сумме 69 835руб., возникшая по срокам уплаты НДС в период с 20.04.2011 по 22.10.2012 (то есть ранее сроков уплаты по мировому соглашению 28.02.2013 и 06.03.2013), то зачет в погашение текущей задолженности произведен правомерно. Пени начислены на эту текущую задолженность.

Инспекция считает, что графиком осуществления должником платежей по утвержденному мировому соглашению от 03.10.2012 фактически изменены сроки уплаты НДС, поэтому погашение задолженности должно производиться в календарной очередности.

Относительно предусмотренного п.5.5 мирового соглашения права должника произвести уплату по мировому соглашению досрочно инспекция пояснений не дала.

В части довода ответчика о необходимости изменения сумм пеней и штрафов инспекция пояснила, что в мировое соглашение включены суммы пеней и штрафов по НДС, начисленные по решению инспекции № 12/125 от 09.02.2009 по выездной налоговой проверке с учетом вступившего в силу решения Арбитражного суда Ярославской области от 05.05.2011 по делу № А82-5715/2009-27. Это подтверждается расшифровкой суммы задолженности по состоянию на 01.10.2010, включенной в реестр требований кредиторов, в котором указаны суммы пеней по НДС в размере 10 907 900,86руб. и штрафа по НДС в размере 1 776 085,07руб. Данные суммы были сообщены Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области письмом от 27.05.2011 № 12-09/3/02622 для отражения по лицевому счету налогоплательщика по месту постановки на налоговый учет.

Таким образом, изменение сумм пеней и штрафов по решению суда учтено налоговым органом при включении в реестр требований кредиторов.

Относительно пеней, начисленных за период с 20.02.2009 инспекция считает, что отсутствуют установленные п.3 ст.75 НК РФ основания для неначисления пеней, так как Обществом не доказано, что принятые инспекцией обеспечительные меры в виде запрета отчуждения имущества ОАО «Металлоторг» лишили его возможности пользоваться имуществом с целью извлечения дохода. При этом инспекция не налагала арест на имущество Общества в порядке ст.77 НК РФ, а в п.3 ст.75 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ говорится именно о наложении ареста.

Кроме того, из расшифровки сумм, заявленных для включения в реестр требований кредиторов, видно, что в него включены только пени, начисленные на момент вынесения решения инспекции № 12/125 от 02.09.2009, то есть пени за период с 20.02.2009 в реестр требований кредиторов и в сумму по мировому соглашению не попали.

Инспекция также со ссылкой на ст.16 АПК РФ, ст.6 Федерального Конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе в Российской Федерации» указывает, что вступившие в силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ. Размер пеней и штрафов по НДС исследовался Арбитражным судом Ярославской области при включении требований инспекции в реестр требований кредиторов, затем при утверждении мирового соглашения, определениями Арбитражного суда Ярославской области от 06.02.2012 и от 03.10.2012 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 установлены суммы НДС, пеней и штрафов по НДС. Определения суда вступили в законную силу и не могут быть подвергнуты ревизии в рамках настоящего дела вне установленной арбитражным процессуальным законодательством процедуры их пересмотра.

Исследовав материалы дела и оценив доводы заявителя, суд считает заявление подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии с частью 1 статьи 142 АПК РФ мировое соглашение исполняется лицами, его заключившими добровольно в порядке и сроки, которые предусмотрены этим соглашением.

Согласно ст.150 Закона о банкротстве мировое соглашение утверждается арбитражным судом (п.4).

Мировое соглашение вступает в силу для должника, конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, а также для третьих лиц, участвующих в мировом соглашении, с даты его утверждения арбитражным судом и является обязательным для должника, конкурсных кредиторов, уполномоченных органов и третьих лиц, участвующих в мировом соглашении (п.5).

Односторонний отказ от исполнения вступившего в силу мирового соглашения не допускается (п.6).

В соответствии с п.п.1, 5 ст.159 Закона о банкротстве утверждение мирового соглашения арбитражным судом в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве.

С даты утверждения мирового соглашения должник или третье лицо приступает к погашению задолженности перед кредиторами.

Пунктом 1 статьи 167 Закона о банкротстве установлено, что в случае неисполнения мирового соглашения должником кредиторы вправе без расторжения мирового соглашения предъявить свои требования в размере, предусмотренном мировым соглашением, в общем порядке, установленном процессуальным законодательством.

Таким образом, налоговый орган как кредитор вправе обратиться в суд за взысканием с ответчика задолженности по неисполненному им мировому соглашению.

Как следует из материалов дела, на момент рассмотрения дела уплата по утвержденному определением Арбитражного суда Ярославской области от 03.10.2012 по делу № А82-8745/2010-30Б/120 мировому соглашению от 25.09.2012 по установленному сроку 06.03.2013 произведена не в полном объеме, в связи с чем инспекция правомерно обратилась в суд за взысканием неисполненного по мировому соглашению.

Правомерность требования Инспекции к ответчику подтверждается вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Ярославской области от 03.10.2012 об утверждении мирового соглашения от 25.09.2012 по делу о несостоятельности (банкротстве) ОАО «Металлоторг» №№ А82-8745/2010-30Б/120, поскольку при утверждении данного мирового соглашения арбитражным судом была установлена законность и обоснованность включенных в него сумм.

В соответствии со ст.16 АПК РФ вступившие в силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ.

Размер пеней и штрафов по НДС исследовался Арбитражным судом Ярославской области при включении требований налогового органа в реестр требований кредиторов, затем при утверждении мирового соглашения, определениями Арбитражного суда Ярославской области от 06.02.2012 и от 03.10.2012 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 установлены суммы НДС, пеней и штрафов по НДС. Указанные определения суда вступили в законную силу и не могут быть подвергнуты ревизии в рамках настоящего дела вне установленной арбитражным процессуальным законодательством процедуры их пересмотра.

Кроме того, из представленной инспекцией расшифровки суммы задолженности по состоянию на 01.10.2010 для включения в реестр требований кредиторов, в которой указаны суммы пеней по НДС в размере 10 907 900,86руб. и штрафа по НДС в размере 1 776 085,07руб., письма инспекции в адрес Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области от 27.05.2011 № 12-09/3/02622, видно, что включенные в реестр требований кредиторов суммы пеней и штрафов по НДС скорректированы с учетом решений Арбитражного суда Ярославской области и решений инспекции о зачете налоговых вычетов в счет задолженности по мировому соглашению.

В связи с этим не принимаются доводы ответчика о необходимости корректировки сумм пеней и штрафов по НДС, включенных в определение Арбитражного суда Ярославской области от 03.10.2012 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120 об утверждении мирового соглашения.

Вместе с тем, суд считает обоснованным довод ответчика о завышении налоговым органом заявленной к взысканию суммы задолженности по мировому соглашению на 76 991,32руб. НДС и пеней по НДС, самостоятельно зачтенных инспекцией в погашение текущий задолженности.

В соответствии с п.4 ст.176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Согласно п.6 названной статьи при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Из материалов дела и пояснений сторон усматривается, что пунктом 5.5 мирового соглашения от 25.09.2012, утвержденного определением Арбитражного суда Ярославской области от 03.10.2012 по делу № А82-8745/2010-30-Б/120, предусмотрено право должника ОАО «Металлоторг» досрочно погашать задолженность по мировому соглашению.

В заявлении от 20.11.2012 № 052 ОАО «Металлоторг» просило зачесть налоговые вычеты по НДС в сумме 21 594 542руб. по уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2009г. в счет погашения задолженности по НДС по мировому соглашению.

Однако сумма налоговых вычетов по НДС в размере 76 991,32руб. была по собственной инициативе зачтена инспекцией в погашение текущей задолженности по НДС (решение о зачете № 5136 от 23.11.2012 на сумму 69 835руб.) и текущих пеней по НДС (решение о зачете № 23678 от 23.11.2012 на сумму 7 156,32руб.), что уменьшило сумму уплаты по мировому соглашению.

Поскольку Налоговым кодексом РФ не урегулирована очередность зачета суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки по НДС, в спорной ситуации инспекции следовало исходить из заявления ОАО «Металлоторг» и наличия у него права на досрочное погашение задолженности по мировому соглашению.

Кроме того, задолженность, включенная в реестр требований кредиторов, объективно имеет более ранние календарные сроки образования, нежели текущая задолженность, а потому подлежит погашению перед текущей задолженностью.

Довод инспекции, что графиком погашения задолженности по мировому соглашению изменены установленные сроки уплаты налога, судом не принимается. Глава 9 НК РФ «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа» не предусматривает такого основания изменения срока уплаты налога и пени как заключение мирового соглашения.

Согласно п.3 ст.61 НК РФ изменение срока уплаты налога или сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Мировое соглашение об утверждении мирового соглашения по делу о банкротстве не относится ни к одной из указанных форм.

В связи с этим действия инспекции по зачету НДС в сумме 69 835руб. и пеней по НДС в сумме 7 156,32руб. в погашение текущей задолженности преимущественно перед задолженностью по мировому соглашению являются неправомерными, нарушают права Общества и искусственно увеличивают размер непогашенной задолженности Общества по мировому соглашению.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика 35 833 079руб.21коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 110, 216 АПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Открытого акционерного общества «Металлоторг» (150000 <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, зарегистрировано 18.12.2002) в доход соответствующего бюджета 35 833 079руб.21коп. задолженности по мировому соглашению.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Взыскать с Открытого акционерного общества «Металлоторг» (150000 <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, зарегистрировано 18.12.2002) в доход федерального бюджета 200 000руб. госпошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

В остальной части заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) через Арбитражный суд Ярославской области.

Судья Н.А.Розова