Арбитражный суд Ярославской области

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

г. Ярославль                                                     Дело №  А 82-826/06-14

                                                                          30.05.2006

Резолютивная часть от 23.05.2006г.

Арбитражный суд Ярославской области в составе

судьи          Сурововой  М.В.

при ведении протокола судебного заседания судьей Сурововой М.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по  заявлению

Межрайонной инспекции ФНС России № 7  по Ярославской области

к ООО «Гарант-Консалтинг»

о взыскании 185010, 80 руб.

при участии

от заявителя  ФИО1 – представитель по доверенности от 26.09.2005,

                         ФИО2 – представитель по доверенности от 31.03.2006

от ответчика  не явились

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с  общества  ограниченной ответственностью «Гарант-Консалтинг» (далее ООО «Гарант-Консалтинг») 176540 руб. 60 коп. штрафа за неуплату  налога на прибыль организаций,  8470 руб. 20 коп. штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость, всего 185010 руб. 80 коп.  

В судебном  заседании представители инспекции поддержали заявленные требования в полном объеме.

Ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представителя в суд не направил, отзыва не представил, дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика по правилам статьи  156 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заявителя, суд установил.

Межрайонной инспекцией ФНС  России № 7 по Ярославской области   проведена выездная налоговая  проверка ООО «Гарант-Консалтинг» за период с 07.02.2003 года по 31.12.2004 года,    по результатам проверки  составлен акт № 75  от 09.09.2005 и вынесено решение № 14/75 от 30.09.2005, которым налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной  пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в размере: 176540 руб. 60 коп. за неуплату налога на  прибыль,  в размере 8470 руб. 20 коп. за неуплату налога на добавленную стоимость.

Требование об уплате  начисленных санкций  налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем инспекция обратилась в суд с заявлением.

Исследовав представленные доказательства, суд считает требования инспекции подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Проверкой, в частности,  установлена неуплата 882703  руб.  налога на прибыль организаций за 2003-2004 годы, образовавшаяся  в результате необоснованного отнесения на расходы экономически необоснованных затрат по оплате консультационных юридических услуг.

Согласно  пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ  налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье  270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)  налогоплательщиком.  Под обоснованными  расходами  понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.  Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с  законодательством Российской Федерации. Расходами признаются  любые затраты при условии, что  они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение дохода.

В ходе проверки установлено, что организация имеет лицензию на осуществление  аудиторской деятельности, фактически за проверяемый период осуществляла аудиторские и консультационные услуги.

В соответствии  с пунктом 4 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 № 190, лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:

а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

В соответствии с пунктом 2,3 статьи 15 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ, обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Таким образом,  при осуществлении аудиторской деятельности организация обязана иметь в штате сотрудников, обладающих соответствующими знаниями. Договора на оказание консультационных услуг заключены по вопросам экономико-правового характера, которые входят в компетенцию аудиторов и, соответственно,  данные вопросы могли быть разрешены сотрудниками организации без заключения названных договоров.

Кроме того, информацию по данным вопросам ответчик мог получить из комплекса справочно-правовой системы «Гарант-максимум», пользователем которого, согласно представленному инспекцией договору,  является ООО «Гарант-Консалтинг».

Экономическую необоснованность затрат на оказание консультационных услуг отражает наличие убытка от хозяйственной деятельности организации  в 2003, 2004 годах, который образовался по причине значительных по сравнению с полученной прибылью расходов на оплату данных услуг.

В результате проверки также установлено, что ООО «Гарант-Консалтинг» не исчислило и не уплатило в бюджет в 2003-2004 годах налог на добавленную стоимость с суммы полученных авансовых платежей в размере 12664,30 руб., в том числе: за 3 квартал 2003 года в размере 3333,3 руб. по договору с ООО «Гарант - информационные технологии», за 4 квартал 2003 года – 2500 руб. по договору с ООО «Градиент», за 1 квартал 2004 года – 3051 руб. по договору с ООО «Мастерская», за 2 квартал 2004 года – 3780 руб. по договору с ООО «Компания Моден».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период, налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Также налоговой инспекцией не принят вычет в размере  40002,30 руб. налога на добавленную стоимость, полученного от ООО «Русфинконсалт» по счетам-фактурам от 08.12.2003 № 117, 31.03.2004 № 23, от 25.06.2004 № 47, от 29.09.2004 № 54, оформленным с нарушением требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса РФ. В данных счетах-фактурах ИНН ООО    «Русфинконсалт» указан 7713217104, в то время как согласно ответу Управления ФНС России по Ярославской области данный ИНН присвоен ООО «Русэкопрод». С учетом  не примененных  налогоплательщиком, но принятых налоговым органом вычетов по налогу на добавленную стоимость в 4 квартале 2003 года, 1,2  кварталах 2004 года,  исчисленному  с авансов за предыдущие налоговые периоды в размере 8884,30 руб., а также  не соответствующего оборотно-сальдовой ведомости и данным книги продаж за 2004 год включения в налоговую базу 1431 руб., доначисленная инспекцией сумма налога на добавленную стоимость составила 42351,30 руб.    

Суд считает обоснованным непринятие в состав вычетов по налогу на добавленную стоимость сумм налога на добавленную стоимость по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

При этом к числу обязательных условий для применения вычета относится наличие   счетов-фактур, оформленных и выставленных с соблюдением требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса РФ, к которым, в частности, относится требование об указании ИНН. Согласно пунктам 1,2 статьи 169 Налогового кодекса РФ  налог на добавленную стоимость, оплаченный по  счетам-фактурам, выставленным с нарушением требований, установленных пунктом 5 и 6 статьи  169 Налогового кодекса РФ,  к вычету не принимается.

Поскольку  налогоплательщиком предъявлен к возмещению из бюджета     налог на добавленную стоимость, уплаченный ООО «Русфинконсалт»,  в счете-фактуре, предъявленном налогоплательщиком для подтверждения права применения налогового вычета, указан недостоверный ИНН, данный счет-фактура не отвечают требованиям, установленным налоговым законодательством,  в связи с чем не может  быть принят в обоснование  права на применение налогового вычета.

Ответчик не представил возражения по существу вмененных ему правонарушений ни по акту выездной налоговой проверки ни в процессе рассмотрения дела в суде.

Таким образом, обоснованным и подлежащим удовлетворению   является требование  инспекции о взыскании  штрафов по  пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 176540 руб. 60 коп. за неуплату   налога на прибыль организаций,  8470 руб. 20 коп. штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость.

Обстоятельств, освобождающих или смягчающих  ответственность, в ходе рассмотрения  дела не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110,167-171  Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

         Взыскать с  общества с ограниченной ответственностью «Гарант-Консалтинг», ИНН <***>, зарегистрированного Межрайонной инспекцией МНС РФ № 7 по Ярославской области 04.02.2003 по адресу:  Ярославская область, Ярославский район, поселок сельского типа Заволжье, АБК,  в доход бюджетов   176540 руб. 60 коп. штрафа за неуплату  налога на прибыль организаций,  8470 руб. 20 коп. штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость, всего 185010 руб. 80 коп.Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Гарант-Консалтинг» в доход федерального бюджета  5200 руб. 22 коп. государственной пошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10-дневного срока со дня вступления решения в законную силу.

  Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.

Судья                                                                                           М.В.Суровова