Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Куртлушаева М.И., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Бекировой А.А., рассмотрев заявление (исковое заявление):

Общества с ограниченной ответственностью «ГЕН ЛИЗИНГ»

к Министерству экономического развития Республики Крым

о признании незаконным предписания № 319/15.1 от 08.09.2020

с участием представителей:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 16.01.2020., личность установлена паспортом гражданина РФ;

от заинтересованного лица – не явился

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «ГЕН ЛИЗИНГ» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением к Министерству экономического развития Республики Крым (далее - Министерство) о признании незаконным предписания № 319/15.1 от 08.09.2020.

Свои требования мотивирует тем, чтозаинтересованным лицом пропущен установленный законом пресекательный срок на проведение проверки, поскольку проверка проводится проверяющими лицами по решению органа контроля после выполнения условий договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, но не позднее чем через 2 месяца со дня истечения первых 3 лет со дня включения участника в единый реестр участников свободной экономической зоны или внесения в указанный реестр информации о заключении с участником другого договора.

Представитель Министерства относительно заявленных требований возражает, указывая на то, что договор об условиях деятельности в СЭЗ между ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» и Советом министров Республики Крым № 89/15 заключен 05.08.2015 (далее - Договор) - срок проведения проверочных мероприятий выполнений условий договора наступил в день назначения проверки – 17.08.2020. Следовательно, уведомление о проведении документарной проверки от 17.08.2020 № 15.1/1657, направленное в адрес ООО «ГЕН ЛИЗИНГ», соответствует действующему законодательству.

Обращает внимание, что проверочные мероприятия в 2018 году проводились на основании статьи 14 Федерального закона № 377-ФЗ и приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 11.08.2016 № 509 «Об утверждении Порядка осуществления контроля за выполнением участниками свободной экономической зоны условий договора об условиях деятельности в свободной экономической зон», в соответствии с которым, проверки могли проводиться неоднократно (не чаще одного раза в год для плановых) или при достаточных основаниях - для внеплановых.

Федеральным законом от 25.12.2018 № 485-ФЗ данная норма была упразднена и введен институт мониторинга договоров, который проводится на постоянной основе в период действия договора и проверки соответствия требования Федерального закона № 377-ФЗ (однократно, по истечению трех лет с даты заключение договора СЭЗ).

На основании изложенного, считает, что предписание о предоставлении документов вынесено правомерно.

Будучи надлежащим образом извещенным, представитель Министерства в итоговое судебное заседание не явился.

Учитывая то, что неявка в судебное заседание участников процесса, извещенных надлежащим образом, не препятствует рассмотрению дела по существу в их отсутствие (ч.ч. 3, 5 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), суд рассмотрел дело в отсутствие указанного представителя, по имеющимся в материалах дела документам.

Судом было установлено следующее.

05.08.2015 между ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» и Советом министров Республики Крым был заключен договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне № 89/15 (далее - Договор № 89/15 от 05.08.2015).

С 08.10.2018 по 09.10.2018 на основании приказа Министерства экономического развития Республики Крым от 14.09.2018 № 419 была проведена плановая документарная проверка ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» по соблюдению сроков и объемов осуществления капитальных вложений, установленных Договором № 89/15 от 05.08.2015.

21.09.2018 в адрес Общества направлено уведомление о проведении проверки с требованием к дате начала проверки (08.10.2018) предоставить в адрес Министерства экономического развития Республики следующие документы:

1.Утвержденную приказом или распоряжением, уполномоченного лица
учетную политику юридического лица;

2.Бухгалтерскую отчетность:

-бухгалтерский баланс;

-отчет о финансовых результатах;

-приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.

3.Документы и сведения о характеристиках и качестве производимой
продукции (разрешения, лицензии, сертификаты, акты, свидетельства,
заключения, письма, подтверждения и (или) иные документы, выдаваемые
уполномоченными государственными органами).

4.Декларации по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость,
налогу на имущество.

5.Платежные документы (платежные поручения, выписки банка),
подтверждающие осуществление инвестиций.

6.Договоры с контрагентами (включая дополнительные соглашения к
ним) или выписки из договоров при условии, что в них содержатся
необходимые для проверки сведения.

7.Акты о приемке выполненных работ (оказанных услуг).

8.Товарные накладные, подтверждающие приход (расход) товара.

9.Документы, подтверждающие создание рабочих мест.

Как указано в Акте проверки № 419/15.1 от 09.10.2018, в распоряжении Министерства имелись следующие документы:

-копия договора об условиях деятельности в свободной экономической
зоне от 05 августа 2015 года № 89/15;

-копия свидетельства о государственной регистрации юридического

лица;

-копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения;

-копия устава участника;

-инвестиционная декларация с приложениями.

05.10.2018 в адрес Министерства участником представлены
запрашиваемые документы с сопроводительным письмом. Участником
представлены копии документов на 423 листах, том числе бухгалтерская
финансовая отчетность за 2015 - 2018 год (бухгалтерский баланс, отчет о
финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств, отчет о целевом использовании средств) налоговые
декларации по налогу на прибыль организации, налоговые декларации по
налогу на имущество организации, налоговая декларация по налогу на
добавленную стоимость, прочее (4 лист Акта).

Порезультатам проверки 09.10.2018 был составлен акта № 419/15.1, согласно которого:

1.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполнены обязательства, определенные пунктом 2.3.2 Договора №89/15 от 05 августа 2015 года - объем капитальных вложений, запланированный в рамках инвестиционного проекта, в соответствии с задекларированными сроками в сумме 5 815 542 руб., подтвержденные (договорами, актами, приходными накладными, платежными поручениями и прочим).

2.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполнены обязательства в части пункта 1.2 Договора №89/15 от 05 августа 2015 года, осуществлено:

-модернизация и развитие универсального лизингового центра на базе ООО «Ген Лизинг».

3.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» ежеквартально предоставляет, в соответствии с Договором №89/15 от 05 августа 2015 года, информацию о деятельности участника СЭЗ.

4.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполнены обязательства, определенные пунктом 2.3.6 Договора №89/15 от 05 августа 2015 года - по письменному запросу, предоставлены в срок, не превышающий 5 дней, истребованную информацию и документы, касающиеся выполнения договора.

5.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполняются обязательства, определенные пунктом 2.3.1 Договора №89/15 от 05 августа 2015 года - осуществляется деятельность на территории свободной экономической зоны, с применением особого режима предпринимательской деятельности в свободной экономической зоне.

6.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполнены обязательства пункта 2.3.3 Договора № 89/15 от 05.08.2015 – в первые 3 года с момента заключения договора, осуществлено капитальных вложений в сумме боле 3 100 000 (трех миллионов) рублей 00 коп., а именно: фактически осуществлены капитальные вложения на сумму 5815542руб.

7.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполнены обязательства пункта 1.1 Договор №89/15 от 05 августа 2015 года - осуществление участником предпринимательской деятельности в СЭЗ в соответствии с условиями Договора №89/15 от 05 августа 2015 года с применением особого режима предпринимательской деятельности в СЭЗ.

8.ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» выполнены обязательства в части осуществления реализации инвестиционного проекта в рамках Договора №89/15 от 05 августа 2015 года, в соответствии с Федеральным законом о 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Закон № 377-ФЗ).

Как указывает заявитель, 16.09.2020 письмом № 15.1./1705 Министерство экономического развития Республики Крым уведомило ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» о проведении документарной проверки на соответствие деятельности требованиям Закона № 377-ФЗ, по результатам которой составлен Акт документарной проверки № 319/15.1. от 08.09.2020.

Одновременно с указанным сопроводительным письмом, Министерством были направлены следующие документы:

- Акт 319/15.1. о факте не предоставления документов, запрашиваемых при проведении проверки ООО «ГЕН ЛИИЗИНГ» от 08.09.2020.

- Акт № 319/15.1 от 08.09.2020 по результатам документарной проверки соответствия деятельности ООО «ГЕН ЛИЗИИНГ» требованиям Закона № 377-ФЗ.

- Предписание об устранении выявленного нарушения № 319/15.1. от 08.09.2020.

Согласно указанного предписания, выявлено нарушение в виде не предоставления необходимых документов для проведения проверки.

На Общество возложена обязанность в срок до 08.10.2020 предоставить документы, подтверждающие осуществление капитальных вложений (копии договоров, актов ввода в эксплуатацию основных средств (капитальных вложений); копии платежных документов, подтверждающих осуществление участником инвестиций (капитальных вложений)предоставить документы, подтверждающие осуществление заявленных видов деятельности (документы и сведения о характеристиках и производимой продукции);

- предоставить документы, подтверждающие создание рабочих мест в рамках инвестиционного проекта;

- представить учетную политику юридического лица, утвержденную приказом или распоряжением уполномоченного лица;

- представить налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество организаций;

- представить статистическую информацию и налоговую отчетность, содержащую сведения о среднесписочной численности и заработной плате работников.

При этом в качестве предупреждения о последствиях не устранения нарушения Министерством указано, что по истечении срока, представленного на исполнение предписания, заинтересованным лицом будет подготовлено обращение в суд с заявлением о расторжении договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне от 05.08.2015 г. № 89/15 и возмещении полученных сумм преференций, в т.ч. налоговых льгот, в связи с применением пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов и таможенной процедуры свободной таможенной зоны в установленные законодательством бюджеты соответствующих получателей данных фискальных сборов.

Не согласившись с указанным предписанием, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с настоящим заявлением.

Суд, заслушав доводы участников процесса, исследовав представленные доказательства, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 10 Закона № 377-ФЗ - органами управления свободной экономической зоной являются уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти, экспертный совет по вопросам свободной экономической зоны на территории Республики Крым, экспертный совет по вопросам свободной экономической зоны на территории города федерального значения Севастополя (далее - экспертные советы по вопросам свободной экономической зоны), высший исполнительный орган государственной власти Республики Крым и высший исполнительный орган государственной власти города федерального значения Севастополя.

Согласно части 2 статьи 10 Федерального закона № 377-ФЗ, по решению высшего исполнительного органа государственной власти Республики Крым или высшего исполнительного органа государственной власти города федерального значения Севастополя отдельные полномочия, отнесенные к их компетенции настоящим Федеральным законом, могут быть переданы органам исполнительной власти Республики Крым и органам исполнительной власти города федерального значения Севастополя соответственно.

Распоряжением Совета министров Республики Крым от 31.12.2014 № 1639-р «О вопросах организации функционирования свободной экономической зоны на территории Республики Крым» уполномоченным органом по управлению свободной экономической зоной на территории Республики Крым определено Министерство экономического развития Республики Крым.

В соответствии с частью 1 статьи 14.2 Федерального закона № 377-Ф3 после выполнения условий договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, но не позднее чем через два месяца со дня истечения первых трех лет со дня включения лица в единый реестр участников свободной экономической зоны или внесения в указанный реестр информации о заключении с участником свободной экономической зоны другого договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне высший исполнительный орган государственной власти Республики Крым или высший исполнительный орган государственной власти города федерального значения Севастополя проводит в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, проверку соответствия деятельности участника свободной экономической зоны требованиям настоящего Федерального закона.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.06.2019 № 827 утверждены Правила проведения проверки соответствия деятельности участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя требованиям Федерального закона «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Правила).

При этом, пунктом 3 Правил также предусмотрено, что проверка проводится проверяющими лицами по решению органа контроля после выполнения условий договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне (далее - договор), но не позднее чем через 2 месяца со дня истечения первых 3 лет со дня включения участника в единый реестр участников свободной экономической зоны или внесения в указанный реестр информации о заключении с участником другого договора.

Учитывая, что первые 3 года с даты включения ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» в реестр участников свободной экономической зоны истекли 30.11.2018 (дата включения сведений о заявителе в реестр 30.11.2015) проверка должна была быть проведена не позднее 30.01.2019 (+2 месяца), которая в свою очередь имела место, как указано выше, с 08.10.2018 по 09.10.2018, о чем был составлен ранее приведенный акт № 419/15.1.

Статья 14.2. Закона 377-ФЗ закрепляет полномочия и порядок проведения проверок соответствия деятельности участника свободной экономической зоны требованиям настоящего Федерального закона.

При этом Министерство не ссылается на правовые нормы, которые допускают проведение проверки в порядке, предусмотренном Законом № 377-ФЗ по истечение указанного срока (3 года+2 месяца). Не содержит данного алгоритма действий и положения самого пункта 3 Правил.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Министерство за пределами сроков, установленных действующим законодательством, согласно приказа № 319 от 17.08.2020 организовало проведение проверки в нарушение п. 3 Правил.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона № 377-ФЗ к отношениям, связанным с осуществлением государственного контроля (надзора) на территории свободной экономической зоны, применяются положения Федерального закона«О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» № 294-ФЗ (далее- Закон N 294-ФЗ) с учетом особенностей организации и проведения проверок, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1.1 статьи 26.2 Закона № 294-ФЗ закреплено, что если иное не установлено Правительством Российской Федерации, проверки в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей отнесенных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года 209-ФЗ ”О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации“ к субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, не проводятся с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно, за исключением проверок, основаниями для проведения которых являются причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Кроме этого, постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в п. 7 правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей указано, что в 2020 году в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных в соответствии со статьей 4 Федерального закона ”О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации“ к субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, проводятся только:

а) внеплановые проверки, основаниями для проведения которых являются факты причинения вреда жизни, здоровью граждан или угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и проведение которых согласовано органами прокуратуры;

б) внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения ранее выданного предписания о принятии мер, направленных на устранение нарушений, влекущих непосредственную угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан, проведение которых согласовано органами прокуратуры;

в) внеплановые проверки, проводимые на основании поручения Президента Российской Федерации, поручения Правительства Российской Федерации с указанием конкретного юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;

г) внеплановые проверки, основания для проведения которых установлены пунктом 1.1 части 2 статьи 10 Федерального закона ”О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля“ и пунктом 4 части 10 статьи 19 Федерального закона ”О лицензировании отдельных видов деятельности”.

д) внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения ранее выданного предписания, решение о признании которого исполненным влечет возобновление ранее приостановленного действия лицензии, аккредитации или иного документа, имеющего разрешительный характер;

е) внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения ранее выданного предписания при поступлении в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля ходатайства от юридического лица или индивидуального предпринимателя о проведении проверки в целях признания предписания исполненным;

ж) внеплановые проверки некоммерческих организаций, основания для проведения которых установлены подпунктами 2, 3 и 5 пункта 4.2 статьи 32 Федерального закона «O некоммерческих организациях», и религиозных организаций, основание для проведения которых установлено абзацем третьим пункта 5 статьи 25 Федерального закона о свободе совести и о религиозных объединениях", проведение которых согласовано органами прокуратуры;

з) внеплановые проверки, основание для проведения которых установлено абзацем третьим части четвертой статьи 30.1 Закона Российской Федерации ”О государственной тайне“

и) плановые проверки юридических лиц - участников бюджетного процесса, а также государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений в рамках осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

Пунктом 5 указанного Постановления отдельно зафиксировано, что положения пунктов 1 и 2 настоящего постановления распространяются на виды государственного контроля (надзора) и муниципального контроля, в отношении которых применяются положения Закона № 294-ФЗ, включая виды государственного контроля (надзора), муниципального контроля, указанные в частях 3.1 и 4 статьи указанного Федерального закона, за исключением налогового и валютного контроля.

Доводы Министерства об осуществлении мониторинга, а не проверочных мероприятий опровергаются изданием Приказа о документарной проверке от 17.08.2020 № 319 и уведомлением о проведении документарной проверки от 17.08.2020. Письмом №1788/424/1 от 18.09.2020 Министерство также уведомило заявителя, что в отношении него проводятся проверочные мероприятия, которые являются формой контроля.

Однако, Министерством оставлено без внимания, что ООО «ГЕН ЛИЗИНГ» является субъектом малого предпринимательства и сведения о нем внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Соответственно в отношении ООО «ГЕН ЛИЗИНГ до 31.12.2020 запрещено было проведение проверочных мероприятий, кроме внеплановых, перечень которых определен Правительством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 26.1. Закона 294-ФЗ проведение проверки с нарушением требований настоящей статьи является грубым нарушением требований законодательства о государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле и влечет недействительность результатов проверки в соответствии с частью статьи 20 настоящего Федерального закона.

Статьей 20 указанного Закона установлено, что результаты проверки, проведенной органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля с грубым нарушением установленных настоящим Федеральным законом требований к организации и проведению проверок, не могут являться доказательствами нарушения юридическим лицом, обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, и подлежат отмене вышестоящим органом государственного контроля (надзора) или судом на основании заявления юридического лица, индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 и частью 3 статьи 201 АПК РФ, а также разъяснениями, изложенными в пункте 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, а решения и действия незаконными при одновременном их несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

С учетом установленных обстоятельств, суд усматривает необходимую совокупность условий, установленная частью 1 статьи 198 АПК РФ для признания оспариваемого предписания незаконным.

В порядке ст. 110 АПК РФ расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в сумме 3000,00 руб. подлежат взысканию с Министерства в пользу Общества, с одновременным возвратом заявителю из федерального бюджета излишне уплаченной государственной пошлины в сумме 3000,00 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд именем Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

1.Заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

2.Признать незаконным предписание Министерства экономического развития Республики Крым № 319/15.1 от 08.09.2020.

3.Взыскать с Министерства экономического развития Республики Крым в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ГЕН ЛИЗИНГ» расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

4.Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ГЕН ЛИЗИНГ» из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 3000,00 руб., уплаченную платежным поручением № 9439 от 02.10.2020, о чем выдать справку.

Выдать исполнительные листы после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, <...>) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа (248001, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Информация о движении настоящего дела и о принятых судебных актах может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья М.И. Куртлушаев