Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области на решение Брединского районного суда Челябинской области от 29 апреля 2019 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

заслушав доклад судьи Смолина А.А. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, исследовав материалы дела судебная коллегия,

Установила:

Межрайонная ИФНС № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в размере 4 575,71 рублей, пени 228,03 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 24 рубля и пени 2,93 рублей, всего – 4 830,67 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельных участков сельскохозяйственного назначения, а следовательно, плательщиком земельного и имущественного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и с нарушением срока, установленного налоговым законодательством, обязанность по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на ее имя направлялись требования об уплате налога и пени, которые налогоплательщиком не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 9 по Оренбургской области в суд не явился, о дне слушания дела извещен, направил отзыв, в котором от требований о взыскании имущественного налога отказался, просил взыскать недоимку и пени по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 4 803,74 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена.

Судом постановлено решение об удовлетворении заявленных требований в части. С ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 2 393 рублей, пени в размере 223,42 рублей, а так же государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Не согласившись с данным решением, Межрайонная ИФНС № 9 по Оренбургской области обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение в части отказа во взыскании с ответчика земельного налога за 2016 год, пени отменить, разрешить вопрос по существу. В обоснование указано на то, что в налоговый орган поступили 2 копии квитанции (платежное поручение) об уплате ФИО1 земельного налога от 06 декабря 2017 года на сумму 2 393 рублей и аналогичная сумма от 28 февраля 2019 года по оплате земельного налога. Ссылается на то, что в платежном документе об уплате земельного налога от 06 декабря 2017 года на сумму 2 393 рублей в поле 107 отсутствует налоговый период или конкретная дата уплаты налогового платежа – 01 декабря 2017 года, платежный индекс документа. В поле 107 платежного документа проставлена не дата налогового платежа, а дата фактического внесения денежных средств. Данный платеж зачтен по хронологии в ранее непогашенную недоимку за 2012-2014 годы. В платежном документе от 28 февраля 2019 года указан индекс конкретного документа 18205635186005206543, данный платеж зачтен за 2017 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 9 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в заседании суда апелляционной инстанции участия не приняли при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства.

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. При этом в случае уплаты <данные изъяты>

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, решением Совета депутатов муниципального образования Зеленодольский сельсовета Кваркенского района Оренбургской области от 28 июня 2012 года № 76 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,12 процентов в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с 2009 года является собственником земельных участков сельскохозяйственного назначения, расположенных по адресу <адрес>, с кадастровыми номерами № <данные изъяты> в размере 1/47 доли в праве собственности; № <данные изъяты> в размере 1/25 доли в праве собственности; №<данные изъяты> в размере 1/42 доли в праве собственности; № <данные изъяты> в размере 1/28 доли в праве собственности; № <данные изъяты> в размере 1/62 доли в праве собственности (л.д.45оборот,56,81,87оборот,123 оборот).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год в размере 2 393 рублей, подлежащий уплате в срок до 01 октября 2015 года (л.д.9-10).

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика направлялось требование № 24608 об уплате недоимки по земельному налогу и пени в срок до 28 января 2016 года (л.д.8).

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год в размере 2 393 рублей, подлежащий уплате в срок до 01 декабря 2017 года (л.д.14).

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика направлялось требование № 12309 об уплате недоимки по земельному налогу и пени в срок до 29 января 2018 года, которое направлялось заказным письмом (л.д.13).

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, исследовав представленные доказательства, проверив расчет задолженности, признав его верным, установил, что обязанность ФИО1 по уплате земельного налога за 2014 год надлежащим образом не исполнена, пришел к выводу об удовлетворении требований в этой части, взыскал недоимку по земельному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу. Платеж по земельному налогу за 2016 год в размере 2 393 рублей уплачен ФИО1 06 декабря 2017 года, что подтверждено платежным поручением, в связи с чем задолженность за 2016 год у административного ответчика отсутствовала, оснований для взыскания земельного налога не имелось.

С такими выводами суда первой инстанции находит необходимым согласиться судебная коллегия, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами дела.

В силу пункта 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «КВ» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка ("."). В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Образцы заполнения показателя налогового периода: «МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».

В качестве подтверждения факта уплаты земельного налога за 2016 год в размере 2 393 рублей ФИО1 представлен чек-ордер, в котором поле «назначение платежа» указано «земельный налог», а в поле «налоговый период» в реквизите «107» указана дата – 06 декабря 2017 года (л.д.128). Вопреки доводам подателя жалобы, поле с реквизитом «107» указывает на период уплаты налога за 2016 год, поскольку дата уплаты налога разнится незначительно – на 5 дней, оснований для зачисления данного платежа за 2017 год не имелось, поскольку налоговый период еще не закончился. Оснований для зачисления данного платежа в счет задолженности за 2012-2014 годы у налоговой инспекции не имелось ввиду назначения платежа за текущий период. Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности за 2016 год по уплате земельного налога.

Доводы апелляционной жалобы, повторяют доводы, изложенные представителем административного истца в ответе на запрос (л.д.165-166), они были проверены судом первой инстанции и им дана надлежащая оценка, оснований не соглашаться с которой судебная коллегия не находит.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было. Оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 306-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

Определила:

Решение Брединского районного суда Челябинской области от 29 апреля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: