Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании 18 мая 2021 года гражданское дело по иску прокурора Тамбовской области к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением,

по апелляционной жалобе ФИО1,

по апелляционному представлению прокурора Тамбовской области,

по апелляционной жалобе УФНС России по Тамбовской области

на решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 года,

Заслушав доклад судьи Альчиковой Е.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Вступившим в законную силу 16.07.2020 г. приговором Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.03.2020 г. ФИО1 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2012-2014 годы); п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2015-2016 годы), и ему назначено наказание по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2012-2014 годы) – 3 года 6 месяцев лишения свободы; п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2015-2016 годы) - 4 года 6 месяцев лишения свободы.

Согласно апелляционному определению судебной коллегии по уголовным делам Тамбовского областного суда, приговор в части гражданского иска отменен, передан на новое судебное рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Прокурор Тамбовской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением размере 1 216 209 072 рублей в федеральный бюджет Российской Федерации (с учетом уточнений исковых требований, л.д.11 т.2).

В обоснование заявленных требований указано, что Открытое акционерное общество (ОАО) «Моршанская табачная фабрика», ***, юридический адрес: ***, зарегистрированное 29.11.1992 г. администрацией г.Моршанска Тамбовской области и состоявшее на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тамбовской области в период 2012-2016 г.г. осуществляло деятельность по производству и реализации табачных изделий (сигареты с фильтром и без фильтра и папиросы). В названный период времени лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов с деятельности ОАО «Моршанская табачная фабрика» являлся ФИО1, на основании приказа №21 от 31.03.2011 г. назначенный на должность генерального директора названного акционерного общества, а на основании приказа №7 от 31.03.2011 г. – с указанного времени выполнял функции главного бухгалтера, единолично действуя от имени организации, представляя ее интересы, в том числе и при совершении сделок, связанных с осуществлением основного вида деятельности.

В период не позже апреля 2012 года ФИО1, осуществлявший общее управление деятельностью ОАО «Моршанская табачная фабрика», не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджетную систему государства законно установленных налогов и сборов, находясь по месту расположения административных зданий названного предприятия: ***А, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам, организовывал сокрытие факта реализации произведенных акционерным обществом табачных изделий. Затем, осознавая преступный характер своих действий, он в нарушение ст.57 Конституции РФ, устанавливающей обязанность платить законно установленные налоги и сборы, ст.23 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, устанавливающей обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства Российской Федерации относительно акцизов, НДС и налога на прибыль организаций, в период с 01.05.2012 г. по 20.03.2015 г. организовал включение в налоговые декларации ОАО «Моршанская табачная фабрика» по акцизам за май-декабрь 2012 г., январь-декабрь 2013 г., январь-декабрь 2014 г. в налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2012 года, 1-4 кварталы 2013 года и 1-4 кварталы 2014 года, а также в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2013 год заведомо ложных сведений об объеме и стоимости произведенной и реализованной табачной продукции, после чего представление данных налоговых деклараций в налоговый орган – Межрайонную инспекцию ФНС России №7 по Тамбовской области.

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО1, выразившихся во включении в налоговые декларации заведомо ложных сведений о деятельности ОАО «Моршанская табачная фабрика», не уплачен акциз на табачные изделия, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организации за налоговые периоды с апреля 2012 года по декабрь 2014 года в общем размере 85 166 913 рублей, что повлекло причинение материального ущерба бюджетной системе Российской Федерации в вышеназванном размере, являющимся особо крупным.

Кроме этого, в период не позже апреля 2015 года, ФИО1, осуществлявший общее управление деятельностью ОАО «Моршанская табачная фабрика», не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджетную систему государства законно установленных налогов и сборов, находясь по месту расположения административных зданий названного предприятия: ***А, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам, организовывал сокрытие факта реализации произведенных акционерным обществом табачных изделий. Осознавая преступный характер своих действий, он в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, а также в нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства Российской Федерации относительно акцизов и НДС в период с 01.04.2015 г. по 25.01.2017 г. организовал включение в налоговые декларации ОАО «Моршанская табачная фабрика» по акцизам за апрель-декабрь 2015 г., январь-декабрь 2016 г., а также в налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2015 г., 1-4 кварталы 2016 г. заведомо ложных сведений об объеме и стоимости произведенной и реализованной названным акционерным обществом табачной продукции, после чего представление данных налоговых деклараций в налоговый орган – Межрайонную инспекцию ФНС России №7 по Тамбовской области, а с 01.01.2017 г. – в Межрайонную инспекцию ФНС России №4 по Тамбовской области.

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО1, выразившихся во включении в налоговые декларации заведомо ложных сведений с деятельности ОАО «Моршанская табачная фабрика» за налоговые периоды 2015-2016 г.г. неисполнено и неуплачено в бюджетную систему государства налогов в общем размере 1 131 042 159 рублей, что повлекло причинение материального ущерба бюджетной системе Российской Федерации в вышеназванном размере, являющимся особо крупным.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами оперативно-розыскной деятельности, представленными УМВД России по Тамбовской области и УФСБ России по Тамбовской области, заключениями экономических (налоговых) судебных экспертиз, заключением почерковедческой судебной экспертизы, показаниями эксперта, протоколами обысков, выемок и осмотров изъятых предметов и документов, другими полученными в ходе расследования доказательствами. Исходя из установленных следствием фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен ФИО1 как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со ст.27 Налогового кодекса РФ являющимся его законным представителем. В силу ст.13 Налогового кодекса РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, при этом согласно ст.50 Бюджетного кодекса РФ по нормативу 100% зачисляется в федеральный бюджет.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 года исковые требования прокурора Тамбовской области к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением, удовлетворены частично.

С ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации взыскан 1 131 042 159 (один миллиард сто тридцать один миллион сорок две тысячи сто пятьдесят девять) рублей.

В удовлетворении остальной части иска прокурора Тамбовской области отказано.

С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Ответчиком ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой он выражает несогласие с решением суда в части взыскания с него ущерба, причиненного налоговым преступлением, в федеральный бюджет РФ в размере 1 131 042 159 (один миллиард сто тридцать один миллион сорок две тысячи сто пятьдесят девять) рублей, государственной пошлины в размере 60000 (шестьдесят тысяч) рублей, просит в этой части решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении требований в обжалуемой части решения.

Указывает, что в настоящее время в отношении ОАО «Моршанская табачная фабрика» введена процедура банкротства, которая не завершена. Судом первой инстанции не были изучены и проанализированы документы, представленные и.о. конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» ФИО2, не была дана оценка его (ФИО1) доводам о несоответствии реальной стоимости объектов недвижимости со сведениями, представленными в материалы дела ФИО2, проигнорированы доводы о наличии акций для реализации в ходе процедуры конкурсного производства, не установлен точный размер дебиторской задолженности, не установлена точная стоимость имущества, которая может поступить в конкурсную массу.

Взысканный ущерб, причиненный налоговым преступлением, определен на основании заключения дополнительной экспертизы №5/61 от 20.01.2020 и составляет 1131042159 (один миллиард сто тридцать один миллион сорок две тысячи сто пятьдесят девять) рублей.

Также автор жалобы не согласен с выводом суда о том, что заявлены требования о взыскании ущерба, а не налоговых платежей и поэтому надлежащим ответчиком по данным требованиям является не юридическое лицо, а физическое лицо, преступными действиями которого причинен ущерб Российской Федерации.

Ссылаясь на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. N 39-П, ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что ответственность учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

Таким образом, в силу закона ответственность за неуплату налогов, по мнению автора жалобы, лежит на ОАО «Моршанская табачная фабрика». Он неоднократно обращал внимание суда на то обстоятельство, что в настоящий момент Общество не ликвидировано, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплателыциком не утрачена, процедура конкурсного производства продлена.

В остальной части ответчик с решением согласен.

Прокурором Тамбовской области подано апелляционное представление, в котором выражено несогласие с решением суда в части отказа в удовлетворении исковых требований прокурора о взыскании с ФИО1 в федеральный бюджет 85 166 913 руб.

Не согласен с выводом суда о том, что не подлежит данная сумма (85 166 913 руб.) взысканию с ФИО1, поскольку: не исчерпана возможность взыскания указанных средств с юридического лица ОАО «Моршанская табачная фабрика»; ОАО из ЕГРЮЛ не исключено; признание Общества банкротом не означает его ликвидацию; конкурсное производство не завершено; обязательства по уплате налога не прекращены; удовлетворение требований прокурора приведет к взысканию ущерба в двойном размере (с юридического лица - в порядке удовлетворения требований кредитора, с физического лица - в порядке гражданского законодательства).

В связи с чем, прокурор указывает, что ФИО1 являлся руководителем и главным бухгалтером ОАО «Моршанская табачная фабрика». Обязанность по уплате акцизов, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за установленные в ходе расследования уголовного дела налоговые периоды указанным юридическим лицом не исполнена. В ходе расследования уголовного дела установлено, что ФИО1, являясь руководителем Общества, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который, причинил ущерб бюджету Российской Федерации, что подтверждается вступившим в законную силу приговором суда.

Ссылается на то, что согласно материалам дела, ОАО "Моршанская табачная фабрика» признано банкротом. Недоимка по налогу в сумме 1 941 399 399,54 руб. включена в третью очередь реестра требований кредиторов. Суммарный размер требований кредиторов по третьей очереди составляет 2 369 658 302 руб. До настоящего времени не погашены требования кредиторов по второй очереди, сумма задолженности составляет 3 019 000 руб. На момент принятия решения суда общий размер требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов второй и третьей очереди, составлял 2 372 677 302 руб.

Указывает, согласно отчету конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» от 15.10.2020 в ходе инвентаризации имущества ОАО «Моршанская табачная фабрика» рыночная стоимость имущества составила 190 518 279руб.

Полагает, что отчетами конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» подтверждается невозможность восстановления полной платежеспособности организации.

Ссылается, что ОАО «Моршанская табачная фабрика» является фактически недействующей организацией, ее финансово-хозяйственное состояние указывает на невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей, которые не поступили в бюджет в результате преступных действий ответчика. Само по себе включение Межрайонного ИФНС N 4 по Тамбовской области в составе второй, третьей, очереди реестра требований кредиторов не является обстоятельством, свидетельствующим о возможности удовлетворения и перечисления в бюджет задолженности по налогам в полном объеме за счет имущества ОАО «Моршанская табачная фабрика».

Кроме того, согласно отчету конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» от 15.10.2020 до настоящего времени третьи лица, в том числе и ФИО1 к субсидиарной ответственности не привлекались.

Обращает внимание, что при рассмотрении данного гражданского дела доказательств того, что в рамках конкурсного производства произведено погашение недоимки по налогам и сборам, не предоставлено.

Таким образом, даже с учетом удовлетворения всех указанных требований ОАО «Моршанская табачная фабрика», активов организации недостаточно для удовлетворения требования прокуратуры по настоящему гражданскому делу, учитывая, что ОАО «Моршанская табачная фабрика» имеет задолженность в размере 2 372 677 302 рубля.

В остальной части прокурор с решением согласен.

Просит решение в части отказа в удовлетворении исковых требований отменить, принять новое об удовлетворении исковых требований.

Из апелляционной жалобы представителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3 также следует о несогласии с решением суда в части отказа в удовлетворении гражданского иска прокурора Тамбовской области о взыскании ущерба в размере 85 166 913 рублей. Просит в этой части решение суда отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении гражданского иска спариваемой части.

Доводы жалобы аналогичны доводам апелляционного представления.

Кроме того, указывает, что судом не принята во внимание позиция Конституционного Суда Российской Федерации, указывающего в своих решениях неоднократно, что обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности, применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину (постановления от 15.07.2009 № 13-П, от 07.2015 № 7-П; определения от 04.10.2012 года № 1833-0, от 19.07.2016 года № 1580- О, от 25.10.2016 № 2316-0).

Поскольку судом установлено, что не исполнена в полном объеме обязанность по уплате налогов по вине ответчика, как руководителя юридического лица ответственного за предоставление достоверных сведений в налоговый орган, соответственно, у суда, не имелось законных оснований для освобождения ФИО1 от возмещения ущерба причиненного преступлением в размере 85 166 913 руб.

В остальной части УФНС России по Тамбовской области с решением согласно.

В отзыве на апелляционную жалобу УФНС России по Тамбовской области и.о. конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» ФИО2 просит отменить решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020г. и принять новое решение.

Полагает, что вывод Моршанского районного суда о том, что размер ущерба в сумме 85 166 913,00 руб. включен в реестр требований кредиторов ОАО "Моршанская табачная фабрика", а причиненный ущерб бюджетной системе Российской Федерации в сумме 1 131 042 159 рублей, в реестр требований кредиторов не вошел, является ошибочным.

По сути расценивает иск прокурора к ФИО1, как иск о субсидиарной ответственности. В связи с чем, указывает, что в рамках дела о банкротстве ОАО "Моршанская табачная фабрика" иск о привлечении к субсидиарной ответственности ФИО1 не подавался в связи с невозможностью определить размер субсидиарной ответственности, до реализации всей конкурсной массы должника и распределения ее между кредиторами.

В суде апелляционной инстанции и.о. конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» ФИО2 просил не расценивать поданный им отзыв на апелляционную жалобу УФНС России по Тамбовской области, как апелляционную жалобу.

Суд апелляционной инстанции, исходя из положений ч.1 ст.327.1 ГПК РФ, рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе, возражений на нее.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционных жалоб, возражений, выслушав объяснения всех участников процесса, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Вступившим в законную силу 16.07.2020 г. приговором Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.03.2020 г. установлена вина ФИО1 в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2012-2014 годы); п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2015-2016 годы), и ему назначено наказание по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2012-2014 годы) – 3 года 6 месяцев лишения свободы; п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 250-ФЗ от 29.07.2017 года) (налоговые периоды 2015-2016 годы) - 4 года 6 месяцев лишения свободы. Из указанного приговора следует, что в результате умышленных действий ФИО1, являвшегося с 31.03.2011 г. генеральным директором ОАО «Моршанская табачная фабрика» и выполнявшего с этой же даты функции главного бухгалтера данного ОАО, не уплачен ОАО «Моршанская табачная фабрика» в бюджет Российской Федерации акциз на табачные изделия, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль за налоговые периоды:

с апреля 2012 г. по декабрь 2014 г. в общем размере 85 166 913 рублей, из них по акцизам- 70 259 628 руб., по НДС- 12 646 734 руб., по налогу на прибыль за 2013 год- 2 260551 руб.;

2015-2016 годы в общем размере 1 131 042 159 рублей, из них по акцизам- 851 471 596 рублей, по НДС- 279 570 563 рублей.

Принимая решение, суд первой инстанции руководствовался положениями статей 15, 1064 Гражданского кодекса РФ, статей 106,110, 27 Налогового кодекса РФ, правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 г. № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО14 исходил из установления факта причинения ущерба федеральному бюджету действиями ответчика приговором Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.03.2020 г.

Как усматривается из материалов дела, в соответствии с решением налогового органа № 19 от 08.11.2016 г.(т.6), принятым по итогам выездной проверки, за проверяемые периоды, в том числе по налогам: налог на прибыль с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г.; налог на добавленную стоимость с 01.04.2012 г. по 31.12.2014 г.; акцизы с 01.05.2012 г. по 31.12.2014 г., ОАО «Моршанская табачная фабрика» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового преступления, а также начислению пени по состоянию на 08.11.2016 г.

Согласно указанному решению, недоимка по всем налогам составила сумму 1 294 806 743 рублей, также начислены неустойка в сумме 425 378 305 рублей и штраф в сумме 184 591 179 рублей.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 16.11.2017 г. (резолютивная часть объявлена 09.11.2017 г.) ОАО «Моршанская табачная фабрика» отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа от 08.11.2016 г. (л.д.77-104 т.2).

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2018 г.(резолютивная часть объявлена 09.08.2018 г.) решение Арбитражного суда Тамбовской области от 16.11.2017 г. отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тамбовской области от 08.11.2016 г. в части привлечения ОАО «Моршанская табачная фабрика» к налоговой ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ в размере 823 000 рублей. В указанной части решение налогового органа признано недействительным. В остальной части обжалуемое решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба ОАО «Моршанская табачная фабрика» - без удовлетворения. (л.д.105-142 т.2).

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 24.12.2018 г. постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2018 г. оставлено без изменения, кассационные жалобы ОАО «Моршанская табачная фабрика» и МИФНС России по Тамбовской области- без удовлетворения. (л.д.143-150 т.2).

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 26.12.2018 г. (резолютивная часть объявлена 20.12.2018 г.) по делу № А64-5654/2017 требования Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ОАО «Моршанская табачная фабрика» были признаны обоснованными и в отношении данного ОАО введена процедура банкротства наблюдение. Во вторую очередь реестра требований кредиторов включены требование Федеральной налоговой службы в размере 2 185 037,62 рублей- основной долг (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). В третью очередь реестра требований кредиторов включено требование Федеральной налоговой службы в размере 1 941 399 339,54 рублей, из которых: 1 296 748 258,81 руб.- основной долг, 460 898 899,73 руб.- пени, 183 752 181 руб.- штрафы(л.д.151-157 т.2).

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 30.04.2019 г. (резолютивная часть объявлена 25.04.2019 г.) ОАО «Моршанская табачная фабрика» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Исполнение обязанностей конкурсного управляющего возложено на временного управляющего ФИО2 (л.д.100-103 т.5).

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 27.04.2021 г.(в ходе рассмотрения дела в апелляционной инстанции) срок конкурсного производства в отношении ОАО «Моршанская табачная фабрика» продлен до 28.10.2021 г.

Из письменных пояснений и.о. конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» ФИО2, поступивших 26.03.2021 г. в суд апелляционной инстанции, следует, что определениями Арбитражного суда Тамбовской области в реестр требований кредиторов включены требования Федеральной налоговой службы на сумму:

3 019 478 руб.- в составе второй очереди удовлетворения (задолженность перед ФНС по оплате НДФЛ в сумме 2 185 037,62 руб. выявленная по результатам налоговой проверки № 19 от 08.11.2016 г.;

1 313 147 644,86 руб.- в составе раздела «Основной долг» третьей очереди удовлетворения (налоговые платежи). Из которых 1 305 727 582,47 руб. (99,43% от общей суммы) задолженность перед ФНС России, в том числе 1 296 748 258,81 руб. выявленная по результатам налоговой проверки № 19 от 08.11.2016 г.;

1 048 267 203,руб.- в составе раздела «Проценты, штрафы и пени» третьей очереди удовлетворения (штрафы, пени и недоимки в связи с неоплатой налога). Из которых 1 048 267 203 руб (99,50% от общей суммы) задолженность перед ФНС России, в том числе 644 651 080,73 руб. выявленная по результатам налоговой проверки № 19 от 08.11.2016 г.

У должника имеются непогашенные текущие обязательства на сумму 11 401 041,68 руб. перед ФНС России.

Конкурсным управляющим проводится работа по взысканию дебиторской задолженности (в сумме 10 726 092 руб.).

Конкурсным управляющим реализуется имущество должника в порядке, утвержденном Арбитражным судом Тамбовской области.

В настоящее время у должника имеется нереализованное имущество:

недвижимое имущество оценочной стоимостью 77 754 737 рублей;

транспортные средства оценочной стоимостью 8 785 000 рублей;

права, образованные заключением соглашения о хозяйственной деятельности на 49 лет оценочной стоимостью 8 190 000 рублей;

иное имущество оценочной стоимостью 176 430 рублей.

В связи с наложением ареста на имущество должника, не проведена работа по оформлению права собственности с последующей оценкой и реализацией имущества: производственная база, расположенная по адресу: Тамбовская обл., г.Моршанск, район асфальтового завода (примерная оценочная стоимость 20 млн.руб.); производственная база, расположенная по адресу: ***А (примерная оценочная стоимость 35 млн.руб.).

Конкурсным управляющим проводится работа по оспариванию сделок должника и возврата имущества в конкурсную массу на общую сумму 117,4 млн. руб.

(л.д.37-39 т.5).

Данные объяснения подтверждаются отчетом конкурсного управляющего ОАО «Моршанская табачная фабрика» на дату 15.10.2020 г.(л.д.194-231 т.2).

В соответствии с п. 3.5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО9, ФИО10 и ФИО11" статья 15 и пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Удовлетворяя исковые требования о взыскании с ФИО1 ущерба в сумме 1 131 042 159 рублей, суд первой инстанции верно руководствовался тем, что согласно приговору Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.03.2020 г. установлена вина ФИО1 в причинении ущерба бюджетной системе Российской Федерации в указанном размере.

Доводы и.о. конкурсного управляющего ФИО2 о том, что фактически в реестр требований кредиторов должна входить сумма неуплаченных налогов, определенная приговором суда, а не решением налогового органа № 19 от 08.11.2016 г., не являются предметом рассмотрения по настоящему делу.

Кроме того, судебная коллегия считает необходимым отметить следующее.

Сумма неисполненных и не уплаченных ОАО «Моршанская табачная фабрика» в бюджетную систему государства налогов в размере 1 131 042 159 рублей (акцизы, НДС за налоговый период 2015-2016 г.) была установлена приговором Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.03.2020 г., в связи с чем, она не включена в реестр требований кредиторов ОАО «Моршанская табачная фабрика».

Общая сумма требований кредиторов ОАО «Моршанская табачная фабрика» 2 и 3 очереди составляет более 2 млрд.рублей.

Наличие имущества, дебиторской задолженности ОАО «Моршанская табачная фабрика» и т.п. возможно приведет к погашению требований кредиторов в сумме не превышающей 300 млн.рублей.

В связи с чем, решение суда в указанной части является законным и обоснованным, поскольку за счет самого ОАО «Моршанская табачная фабрика» установленная приговором суда сумма неуплаченных налогов - 1 131 042 159 рублей не будет оплачена ввиду отсутствия достаточных денежных средств, имущества.

Доводы жалобы ФИО1 не опровергают выводов суда первой инстанции.

Оснований для отмены решения суда в части взыскания с ФИО1 ущерба в размере 1 131 042 159 рублей судебная коллегия не усматривает.

Отказывая в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 ущерба в сумме 85 166 913 рублей (налоговый период с апреля 2012 г. по декабрь 2014 г., не были уплачены ОАО «Моршанская табачная фабрика» акциз на табачные изделия, НДС, налог на прибыль организации), суд первой инстанции исходил из того, что данная сумма, установленная приговором суда, фактически входит в реестр требований кредиторов, включена по требованию Федеральной налоговой службы в соответствии с решением налогового органа № 19 от 08.11.2016 г. и истцом не представлено достаточных доказательств невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации- налогоплательщика, возмещение привлеченным к уголовной ответственности физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет, может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

Судебная коллегия не может согласиться с таким решением суда в части суммы- 5 910 178 рублей. При этом судебная коллегия исходит из следующего.

Представителем УФНС России по Тамбовской области представлен сравнительный анализ сумм неуплаченного акциза, установленных в ходе проверки налогового органа, нашедших отражение в решении налогового органа № 19 от 08.11.2016 г. и установленных заключениями экспертиз в рамках уголовного дела (л.д.97-99 т.5).

Так, за февраль 2013 г. налоговым органом установлена сумма неуплаченного акциза – 6 194 342 рублей, а согласно заключений экспертиз по уголовному делу- 7 285 400 рублей, то есть сумма 1 091 058 рублей не вошла в реестр требований кредиторов по решению налогового органа от 08.11.2016 г.(л.д.97 т.5 обор.стор).

За май 2013 г. налоговым органом установлена сумма неуплаченного акциза – 4 198 084 рублей, а согласно заключений экспертиз по уголовному делу- 4 597 686 рублей, то есть сумма 399 602 рублей не вошла в реестр требований кредиторов по решению налогового органа от 08.11.2016 г. (л.д.97 т.5 обор.стор).

За ноябрь 2012 г. в ходе налоговой проверки не было установлено неуплаты, тогда как согласно заключениям экспертиз по уголовному делу сумма неуплаченного акциза установлена в сумме 4 043 790 рублей(л.д.97 т.5).

По налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. налоговой инспекцией в ходе проверки выявлена неуплата в сумме 903962 рублей, а согласно заключению экспертизы по уголовному делу- 1 279 692 рублей, разница составила 375 730 рублей(л.д.99 т.5).

Таким образом, сумма 5 910 178 рублей, входящая в сумму ущерба, установленного приговором суда - 85 166 913 рублей, фактически не вошла в реестр требований кредиторов ОАО «Моршанская табачная фабрика».

Оставшаяся сумма 79 256 735 рублей включена в реестр требований кредиторов.

Учитывая общую сумму требований кредиторов ОАО «Моршанская табачная фабрика» 2 и 3 очереди более 2 млрд.рублей и возможности погашения требований кредиторов в сумме не превышающей 300 млн.рублей, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости отмены решения суда в части отказа в удовлетворении исковых требований прокурора Тамбовской области к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением в сумме 85 166 913 рублей, принятия в этой части нового решения о взыскании с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации ущерба, причиненного налоговым преступлением в сумме 5 910 178 рублей, и оставлению без удовлетворения исковых требований о взыскании с ответчика суммы ущерба, причиненного налоговым преступлением в сумме 79 256 735 = 85 166 913 рублей – 5 910 178 рублей.

Руководствуясь статьями 328-330 ГПК РФ, судебная коллегия

Определила:

Решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 года в части отказа в удовлетворении исковых требований прокурора Тамбовской области к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением в сумме 85 166 913 рублей- отменить, принять в этой части новое решение.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации ущерб, причиненный налоговым преступлением в сумме 5 910 178 (пять миллионов девятьсот десять тысяч сто семьдесят восемь) рублей.

Исковые требования о взыскании с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации суммы ущерба, причиненного налоговым преступлением в сумме 79 256 735 (семьдесят девять миллионов двести пятьдесят шесть тысяч семьсот тридцать пять) рублей оставить без удовлетворения.

Решение суда в части удовлетворения исковых требований о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением в сумме 1131042159 (один миллиард сто тридцать один миллион сорок две тысячи сто пятьдесят девять) рублей оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1- без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу с даты его принятия.

Председательствующий

Судьи