Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 4 марта 2020 года по докладу судьи Тарасовой Н.В. гражданское дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Новгородского районного суда Новгородской области от 9 декабря 2019 года,

УСТАНОВИЛА:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области (далее – Инспекция) о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы имущественного налогового вычета и её взыскании, указав, что состояла в браке с М. С.В., умершим <...>. 10.09.2019г. она вступила в наследство. Одним из объектов наследства являлась жилая комната, расположенная по адресу: <...>, кадастровый номер <...>, за приобретение которой её покойный супруг имел право на получение имущественного налогового вычета в размере <...> руб. Ответчик в выплате ей денежных средств отказал, что считает незаконным. Просила признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы налогового вычета в размере <...> руб.; возложить на ответчика обязанность выплатить указанную денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, в связи с приобретением жилой комнаты, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер <...>.

Судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены УФНС по Новгородской области (далее Управление) и Министерство финансов РФ в лице УФК по Новгородской области.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 09.12.2019г. иск ФИО1 оставлен без удовлетворения.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении иска, полагая, что судом допущено неправильное применение норм материального права, ссылаясь на то, что судом отказано в удовлетворении исковых требований ввиду непредставления доказательств обращения наследодателя к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, при этом судом ей не было предложено представить данное доказательство. Она не обладает специальными познаниями в области права в связи с чем не знала о необходимости представления такого заявления. После ознакомления с решением суда обратилась к ответчику, который ей предоставил поданное наследодателем заявление о возврате суммы уплаченного налога. Также просила взыскать с ответчика государственную пошлину в размере <...> руб. уплаченную при подаче апелляционной жалобы.

Инспекцией и Управлением поданы возражения о несостоятельности доводов апелляционной жалобы.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзывов на жалобу, выслушав представителей Инспекции и Управления Н. и Л., возражавших против удовлетворения жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 и М. С.В. состояли в зарегистрированном браке с 06.09.2014г.

27.05.2016г. М. С.В. и Г.В., на основании договора купли-продажи от 27.05.2016г., в общую совместную собственность приобретена комната с кадастровым номером <...>, площадью <...> кв.м, расположенная по адресу: <...>, за <...>. Право собственности зарегистрировано 02.06.2016г.

09.01.2019г. М. С.В. подал в МИФНС России № 9 по Новгородской области декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в собственность жилого помещения по адресу: <...>. За 2018 год исчислена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, в размере <...> руб.

Из объяснений представителя ответчика установлено, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации 3-НДФЛ М. С.В. за 2018 год проведена Инспекцией в установленный статьей 88 НК РФ трехмесячный срок и по её итогам инспекцией подтверждена, сумма подлежащая возврату из бюджета М. С.В. в размере <...> руб.

М. С.В. умер <...>.

Наследниками, принявшими в установленном порядке наследство после смерти М. С.В., являются супруга ФИО1 и малолетние сыновья супругов М-вых – М. Д.С. и М. А.С., <...> года рождения и <...> года рождения соответственно.

10.09.2019г. ФИО1 обратилась в МИФНС России № 9 по Новгородской области с заявлением о возврате причитавшегося к возврату наследодателю налога в сумме <...> руб.

20.09.2019г. Инспекцией принято решение об отказе в зачете (возврате) налога № <...> на сумму <...> руб. со ссылкой на то, что, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью налогоплательщика.

Отклоняя иск, суд исходил из того, что наследодателем не был соблюдён предусмотренный законом заявительный порядок для получения налогового вычета, так как соответствующее заявление к поданной М. С.В. декларации последним в Инспекцию не представлялось.

Согласиться с таким выводом суда нельзя.

Согласно пп. 3 п. 1 статьи 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Как следует из п.п. 7, 9 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно статье 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде неполученной им денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в том случае, если при жизни наследодателя последний выразил волеизъявление на получение денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога, предоставив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, но был лишён возможности получить указанную денежную сумму, в выплате которой ему не могло быть отказано.

В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из дополнительно представленных Инспекцией в суд апелляционной инстанции сведений М. С.В. в Инспекцию одновременно с декларацией 09.01.2019г. было подано и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2018 год.

Представители Инспекции и Управления в суде апелляционной инстанции подтвердили, что по результатам проведённой камеральной проверки представленного М. С.В. пакета документов, было подтверждено его право на получение налогового вычета за 2018г. в заявленном размере, однако, в связи со смертью налогоплательщика, решение о выплате ему указанной денежной суммы не принималось.

Таким образом, наследодатель при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, представив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, по результатам проверки которого заявленная им сумма налогового вычета была признана налоговым органом по праву, однако не была получена по независящим от него обстоятельствам – в связи со смертью.

При таких данных, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела, а потому принятое решение является незаконным и подлежит отмене.

Принимая по делу новое решение, судебная коллегия исходит из вышеуказанного, а также из того обстоятельства, что истица выступает не только от своего имени, но и как законный представитель своих малолетних детей, которые также приняли наследство после смерти М. С.В. в чем бы оно не заключалось и где бы оно не находилось (п.2 ст.1152 ГК РФ), в том числе и денежную сумму неполученного наследодателем налогового вычета за 2018 год.

Следовательно, за наследниками М. С.В. подлежит признанию право собственности на наследственное имущество в виде неполученной наследодателем денежной суммы налогового вычета за 2018г. по 1/3 доли за каждым. Данная сумма подлежит выплате в пользу ФИО1, действующей за себя и в интересах своих малолетних детей.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Истица при обращении в суд с иском уплатила государственную пошлину в размере <...>.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с Положением о федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Таким образом, на Инспекцию, распространяются положения пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в связи с чем, уплаченная истицей при подаче иска государственная пошлина подлежит возврату из соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 327-330 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Новгородского районного суда Новгородской области от 9 декабря 2019 года отменить, постановив по делу новое решение.

Признать за ФИО1, М. Д.С., <...>г. рождения, М. А.С., <...> рождения право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета за 2018г., причитавшегося М. С.В., умершему <...>, в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: <...>, в размере <...> руб. и не полученного в связи со смертью, по 1\3 доли за каждым.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Новгородской области выплатить ФИО1, действующей за себя и в интересах несовершеннолетних М. Д.С. и А.С., денежную сумму в размере <...> руб.

Возвратить ФИО1 за счет средств соответствующего бюджета оплаченную ею по чеку-ордеру от 14 ноября 2019 года получателю УФК по Новгородской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области) государственную пошлину в размере <...> руб. <...> коп.

Председательствующий: Бобряшова Л.П.

Судьи: Реброва И.В.

Тарасова Н.В.