Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Дорофеевой Л. Н. на решение Копейского городского суда Челябинской области от 04 мая 2021 года по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 № 10 по Челябинской области к Дорофеевой Л. Н. о взыскании недоимки по налогам, пени,

заслушав доклад судьи Магденко А.В. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, возражений на неё, выслушав участвующих в деле лиц,

установила:

МИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Дорофеевой Л.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 084 руб., пени в сумме 234,88 руб.; транспортного налога в размере 1 905 руб., пени в размере 38,44 руб., пени по транспортному налогу в размере 79,18 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 819 руб., пени в размере 79,87 руб., всего на общую сумму 4 240,37 руб.

В обосновании заявленных требований указано на то, что административный ответчик состоит в МИФНС России по № 10 по Челябинской области в качестве налогоплательщика. Дорофеева Л.Н. в спорный период являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества указанных в налоговых уведомлениях. Однако установленные законом обязанности по уплате соответствующих налогов надлежащим образом не исполняет. В связи с несвоевременной оплатой налогов, в адрес административного ответчика выставлены требования об уплате суммы налогов, пени, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа с настоящим иском в суд.

Решением Копейского городского суда Челябинской области от 04 мая 2021 года административные исковые требования МИФНС России № 10 по Челябинской области к Дорофеевой Л.Н. удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с постановленным по делу решением, Дорофеева Л.Н. обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит состоявшееся по делу решение отменить.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Дорофеева Л.Н. ссылается на то, что административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Не соглашаясь с расчетом задолженности, полагает, что административным истцом на день подачи административного иска не корректна, проведена сверка по платежам, поступившим в адрес инспекции. Кроме того, суд первой инстанции не сверил приобщенные к материалам дела чеки оплаты задолженности по спорному периоду, не проверил оплаченные задолженности в соответствии с налоговыми требованиями, а именно номер УИН к каждому выставленному налогу и оплаченному чеку.

Представителем административного истца МИФНС России № 10 по Челябинской области представлены возражения на апелляционную жалобу ответчика, в которых налоговый орган не соглашается с доводами жалобы, полагает их необоснованными, считает основания для отмены судебного решения, отсутствуют.

Представитель МИФНС России № 10 по Челябинской области Соснин А.В. в суде апелляционной инстанции с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал письменные возражения на апелляционную жалобу.

Административный ответчик Дорофеева Л.Н. при надлежащем извещении в судебное заседание в суд апелляционной инстанции не явилась.

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела в полном объеме, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, Дорофеева Л.Н. состоит в МИФНС России № 10 по Челябинской области в качестве налогоплательщика.

Дорофеева Л.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля Хендэ Крета, государственный регистрационный номер №, также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля Мазда Примаси1.8l, государственный регистрационный номер № (л.д. 47, 47 обр.).

Дорофеевой Л.Н. на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; нежилое здание, гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

Также Дорофеева Л.Н. является собственником земельных участков расположенного по адресу: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, и расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 44-45).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГДорофеевой Л.Н. начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 2 700 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 772 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 258 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГДорофеевой Л.Н. начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1 080 руб., налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 990 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 903 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГДорофеевой Л.Н. начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1 350 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 годы в сумме 1 913 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 1 447 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГДорофеевой Л.Н. начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 2 905 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 148 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 1 892 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В связи с неуплатой в полном объеме сумм налогов, налоговым органом в адрес Дорофеевой Л.Н. выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 350 руб., пени в сумме 22,18 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 209,21 руб., пени по земельному налогу в сумме 61,09 руб., всего на сумму 327,30 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 905 руб., пени в сумме 38,44 руб., недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 084 руб., пени в сумме 27,58 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 419 руб., пени в сумме 18,78 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Указанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается списками заказных писем, а также через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27-31, 34).

Административным ответчиком данные требования в установленный срок исполнены не в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области 24 июля 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Дорофеевой Л.Н. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по ним, всего на общую сумму 6 840,37 руб. (л.д. 86).

Судебный приказ от 24 июля 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области от 14 августа 2020 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 9).

После отмены судебного приказа налоговый орган, в установленные законом сроки обратился в суд с настоящим иском.

Разрешая спор и удовлетворяя требования, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что Дорофеева Л.Н. является плательщиком указанных видов налога, объекты налогообложения были зарегистрированы за ответчиком, налоги административным ответчиком в установленные законом сроки уплачены не были, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате пени налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год не пропущен, расчет пеней соответствует закону.

С такими выводами суда первой инстанции находит необходимым согласиться судебная коллегия, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего гражданского дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Вопреки доводам апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы, недоимку по земельному налогу за 2017-2018 годы и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления, затем требования, и с учетом того, что сумма, подлежащая взысканию превысила 3 000 руб. по требованию № от 04 февраля 2020 года, срок добровольного исполнения по которому был установлен до 31 марта 2020 года, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истекал 31 сентября 2020 года.

Таким образом, обращаясь 20 июля 2020 года с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, налоговый орган срок подачи заявления не нарушил (л.д. 65).

С административным исковым заявлением о взыскании заявленной задолженности МИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в Копейский городской суд Челябинской области в течение шести месяцев после вынесения определения об отменен судебного приказа – 10 февраля 2021 года (л.д. 5) (14 августа 2020 года отмена судебного приказа (л.д. 95) + 6 мес. = 14 февраля 2021 года).

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок, как до момента вынесения судебного приказа, так и с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущен. С учетом изложенного, у суда первой инстанции действительно отсутствовали основания для отказа в удовлетворении требований МИФНС России № 10 по Челябинской области по основанию пропуска срока обращения в суд.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, а также срок обращения в суд, и у ответчика возникла обязанность по уплате пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, а также по уплате самих недоимок по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, которые он добровольно в полном объеме не исполнил, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым оранном на день подачи административного иска не проведена сверка по поступившим платежам от налогоплательщика, судом не сверены приобщенные к материалам дела чеки оплаты задолженности по спорному периоду, не проверены оплаченные задолженности в соответствии с налоговыми требованиями, а именно номер УИН к каждому выставленному налогу и оплаченному чеку, также не влекут отмену судебного решения.

Из письменных пояснений налогового органа, а также подтверждается КРСБ по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу следует следующее:

уплата, произведенная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб., погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75738000, поскольку в представленной квитанции был указан УИН № (УИН в квитанции к налоговому уведомлению за 2018 год - №);

уплаты, произведенные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 293 руб., погасили задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75728000, поскольку в представленной квитанции был указан УИН № (УИН в квитанции к налоговому уведомлению за 2018 год - №);

уплаты, произведенные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб., погасили задолженность по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 7573800, поскольку в представленной квитанции был указан УИН № (УИН в квитанции к налоговому уведомлению за 2018 год - №);

уплаты, произведенные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 419 руб., погасили задолженность по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 75728000, поскольку в представленной квитанции был указан УИН № (УИН в квитанции к налоговому уведомлению за 2018 год - №);

уплаты, произведенные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 799 руб., погасили задолженность по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО 75728000, поскольку в представленной квитанции был указан УИН 18№ (УИН в квитанции к налоговому уведомлению за 2018 год - 18№).

Таким образом, представленные Дорофеевой Л.Н. квитанции от 23 декабря 2020 года и от 21 марта 2021 года на указанные выше суммы не подтверждают уплату задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налог на имущество физических лиц за 2018 год.

Кроме того, уплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 600 руб. учтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 75728000 (УИН №);

уплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб. учтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 75728000 (УИН №);

уплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб. учтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 75728000 (УИН №);

уплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 473 руб. учтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 75738000 (УИН №);

уплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64 руб. учтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 75738000 (УИН №).

При обращении МИФНС России № 10 по Челябинской области в районный суд с административным иском – 10 февраля 2021 года, указанные платежи были учтены, налоговый орган обратился с требованиями о взыскании с Дорофеевой Л.Н. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налог на имущество физических лиц за 2018 год, за вычетом платежей, произведенных Дорофеевой Л.Н. 13 августа 2020 года.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания недоимки, пени по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год истцом исполнена, правильность расчета сумм задолженности проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, апелляционная жалоба не содержит обоснованных доводов о допущенных судом нарушениях норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства РФ, являющихся основанием для отмены или изменения решения суда, которые судебной коллегией также не установлены, в связи с чем решение суда следует признать законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

Решение Копейского городского суда Челябинской области от 04 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Дорофеевой Л. Н. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи