Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Лёвину Р. В. о взыскании недоимки по налогу и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Лёвина Р. В.

на решение Тракторозаводского районного суда г.Волгограда от 3 февраля 2022г., которым постановлено:

Взыскать с Лёвина Р. В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию №3146 от 15 февраля 2021г. по транспортному налогу в размере 662 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,03 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,87 рублей, по земельному налогу в размере 6 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,06 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей, пени в размере 206,86 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 8426 рублей, пени в размере 53,72 рублей.

Взыскать с Лёвина Р. В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1456,78 рублей.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Гоношиловой О.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Лёвину Р.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что Левин Р.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование как адвокат.

В адрес административного ответчика Левина Р.В. было направлено налоговое уведомление №4391398 от 3 августа 2020г. с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 г.

Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления Лёвину Р.В. требования №3146 от 15 февраля 2021г. об уплате в срок до 12 апреля 2021г. задолженности по транспортному налогу в размере 662 рублей, пени в размере 7,03 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рублей, пени в размере 0,87 рублей, задолженности по земельному налогу в размере 6 рублей, пени в размере 0,06 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 206,86 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 8426 рублей, пени в размере 53,72 рублей, а всего 41892,54 рублей.

Требование №3146 от 15 февраля 2021г. оставлено Лёвиным Р.В. без исполнения.

17 июня 2021г. мировым судьей судебного участка № 111 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с Лёвина Р.В. указанной задолженности, который определением мирового судьи от 30 июня 2021г. отменен на основании поступивших от должника Лёвина Р.В. возражений относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с Лёвина Р.В. задолженность по транспортному налогу в размере 662 рублей, пени в размере 7,03 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рублей, пени в размере 0,87 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 6 рублей, пени в размере 0,06 рублей, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 206,86 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 8426 рублей, пени в размере 53,72 рублей, а всего 41892,54 рублей.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Лёвин Р.В. просит решение суда изменить, принять новое решение, которым взыскать с него задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в остальной части административного иска отказать. Ссылается на нарушение и неправильное применение судом норм материального и процессуального права.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, выслушав административного ответчика Лёвина Р.В., поддержавшего апелляционную жалобу, представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области Божкову О.П., возражавшую относительно доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права, если оно привело к принятию неправильного решения (части 2,4 статьи 310 КАС РФ).

Судом первой инстанции такого рода нарушения не допущены.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришёл к выводу о наличии у Лёвина Р.В. задолженности по налогу и пеням и исходил из соблюдения налоговым органом порядка и срока обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Такие выводы судебная коллегия считает правильными.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к каковым относятся, в том числе, автомобили.

Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» установлены ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 408,409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено, что Лёвин Р.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Кроме того, как адвокат, Лёвин Р.В. обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.

В адрес Лёвина Р.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 4391398 от 3 августа 2020 г. с расчетом налогов, подлежащих уплате за 2019 г., в том числе: транспортного налога в размере 662 рублей (объект налогообложения <.......>, гос.рег.знак № <...>, налоговая база 98, количество месяцев владения в году 9); земельный налог в размере 6 рублей (объект налогообложения земельный участок с кадастровым № <...>, расположенный по адресу: г. <адрес> налоговая база 12324 руб., налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 2); налога на имущество физических лиц в размере 82 рублей (объект налогообложения квартира с кадастровым номером № <...>, расположенная по адресу: г. Волгоград, ул. им. Ак.Богомольца,11-4, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10, налоговая база 327071 руб., количество месяцев владения в году 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов и страховых взносов административному ответчику налоговым органом начислены пени и направлено требование №3146 от 15 февраля 2021 г. об уплате

за 2019г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рублей, пени в размере 0,87 рублей, земельному налогу в размере 6 рублей, пени в размере 0,06 рублей, транспортному налогу в размере 662 рублей, пени в размере7,03 рублей;

за 2020г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.,в размере 32448 рублей, пени в размере206,86 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г, в размере 8426 рублей, пени в размере53,72 рублей

со сроком уплаты до 12 апреля 2021г.

Данное требование Лёвиным Р.В. не исполнено, задолженность по налогам, страховым взносам и пени в бюджет не уплачены, что явилось основанием для обращения 11 июня 2021г. налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 июня 2021г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-111-921/2021 о взыскании с Лёвина Р.В. указанной выше задолженности, который определением мирового судьи от 30 июня 2021 г. отменен по поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась в суд 17 ноября 2021 г.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о соблюдении административным истцом при обращении в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности как срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и срока обращения в суд с исковым заявлением являются правильными, так как соответствуют обстоятельствам административного дела и основаны на правильном применении положений статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами установленного законом шестимесячного срока, который по мнению административного ответчика истёк 2 июня 2021г., судебной коллегией не принимаются, так как данные доводы противоречат материалам дела. При этом, судебная коллегия принимает во внимание, что позиция административного ответчика о том, что срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с момента образования недоимки по вышеназванным налогам, то есть с 2 декабря 2020г., на законе не основана.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Доказательств обратного административный ответчик не представил ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции.

При указанных обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что налоговый орган правомерно обратился в суд с административным иском о взыскании с Лёвина Р.В. недоимки по налогам, страховым взносам и пени, а суд первой инстанции на законном основании удовлетворил заявленные требования.

Доводам автора апелляционной жалобы об отсутствии у суда правовых оснований для взыскания с него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как его обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как военного пенсионера, получающего пенсию за выслугу лет, была упразднена Федеральным законом от 30 декабря 2020г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», судом первой инстанции в решении суда дана надлежащая оценка, с которой судебная коллегия соглашается. Изменения, внесенные указанным Федеральным законом от 30 декабря 2020г. № 502-ФЗ вступили в законную силу 10 января 2021г., обратной силы не имеют, в связи с чем на правоотношения, связанные с обязанностью адвоката Лёвина Р.В. уплатить страховые взносы за 2020 г., не распространяются.

С доводами апелляционной жалобы о том, что с Лёвина Р.В. неправомерно взыскан налог на имущество физических лиц, от уплаты которого он освобожден в силу подп.7 пункта 1 статьи 407 НК РФ, судебная коллегия не соглашается по следующим основаниям. Налоговая льгота - это право, а не обязанность, поэтому её использование носит заявительный характер. Чтобы воспользоваться правом на получение льготы, в налоговый орган необходимо представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу. Доказательств обращения в налоговый орган с таким заявлением административным ответчиком суду первой и апелляционной инстанции не представлено. При этом, доводы Лёвина Р.В. о том, что о его обращении в налоговый орган с заявлением о предоставлении указанной льготы свидетельствует не начисление ему налога на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2020г., не принимаются судебной коллегией, так как опровергаются материалами дела (карточкой расчетов с бюджетом, из которой усматривается наличие у Лёвина Р.В. не уплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2020г., копиями направленных по месту регистрации Лёвина Р.В. налоговых уведомлений с расчетами налога на имущество физических лиц за 2016,2017, 2018г.г.).

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для административного дела, применил закон, подлежащий применению, и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований административного процессуального законодательства.

С учётом изложенного, оснований к отмене постановленного судом решения судебная коллегия не находит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Тракторозаводского районного суда г.Волгограда от 3 февраля 2022г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Лёвина Р. В. – без удовлетворения.

Председательствующий судья

Судьи